GUIA DE APRENDIZAJE No 36

SEGUIMIENTO Y EVALUACION FINAL

3.1. Actividades de reflexión inicial.

3.1.1. Lista reglas por etapas:
 De 0 a 12 años: Obedecer, saludar, despedirse, agradecer, no salir solo, comerse todo,
hacer tareas, bañarse, tender la cama, no correr en la calle, tiempo límite de videojuegos.
 De 13 a 18 años: Avisar si llego tarde o me demoro, puntualidad, respeto, responsabilidad,
higiene.
 De 19 años en adelante: Aportar económicamente, elegancia, lavar loza, lavar ropa, hacer
la comida, dialogo.
3.1.2. Cuadro clasificación reglas:
En la casa Comerse todo, hacer tareas, bañarse, tender la
cama, tiempo límite de videojuegos, aportar
económicamente, lavar loza, lavar ropa, hacer
la comida, dialogo.
Actitud Obedecer, saludar, despedirse, agradecer,
puntualidad, respeto, responsabilidad, higiene,
Obedecer, saludar, despedirse, agradecer,
elegancia.
Por fuera de casa No salir solo, no correr en la calle, avisar si llego
tarde o me demoro

3.1.3. Análisis cuadro anterior:

Considero que he tenido la fortuna de crecer junto a una familia excelente, unos padres amables y
flexibles, pero también estrictos cuando se ha requerido. Lar regla que me impusieron en la
primera etapa de la vida son las necesarias para un desarrollo personal en un entorno social
(Saludar, despedirse, dar las gracias, etc.); para la segunda etapa se profundiza más en la
relaciones interpersonales, pero también en el cuidado propio (Elegancia e higiene), y ya para la
última etapa, la preparación para la independencia (Sustento económico). Estoy convencido que
todavía mucho por aprender y recorrer, pero también sé que lo que he aprendió en mi hogar ha
sido de muchísima ayuda y lo seguirá siendo.
Actividad de aprendizaje No 1.
3.3.1.1. Cuadro comparativo cambios importantes en las normas:
Carácter Antes Ahora
Contable Se trabaja la contabilidad bajo los Se trabaja bajo normas internacionales
decretos 2649 y 2650 de 1993. Hay 5 NIIF, hay 5 estados financieros básicos
estados financieros básicos (Balance (estado de situación financiera, estado
general, estado de resultados, estado de resultados integrales, estados de
de cambios en el patrimonio, estado cambios en el patrimonio, estado de
de cambios en la situación financiera, flujos de efectivo, y las notas a los
estado de flujos de efectivo), y las estados financieros, de las cuales su
revelaciones son muy generales. revelación es bastante amplia). La vida
Indica los métodos de depreciación útil ahora se determina en base al
 por línea recta, suma de dígitos,
depreciación acelerada, por unidades
de producción y estima una vida útil
según la naturaleza del activo
adquirido. Los sistemas de valuación
de inventarios son Promedio
ponderado, PEPS y UEPS:
Tributario El impuesto de renta para persona
jurídicas es del 33%. El impuesto sobre
el valor agregado tiene 7 tarifas (0%,
1.6%, 10%, 16%, 20%, 25% y 35%).
Existe un método poco específico para
el cálculo de retención en la fuente
para asalariados. El puesto sobre las
ventas para restaurantes es del 16%.
Laboral Los aportes del empleador para salud,
ICBF y SENA son del 8.5%, 3% y 2%
respectivamente. La ley 1221 de 2008
promueve y regula el teletrabajo
como un instrumento de generación
de empleo y autoempleo por medio
de las Tics.
Comercial No existe normatividad sobre el
funcionamiento de establecimientos
que presten el servicio de
videojuegos.
desgate que sufra el activo y no a su
naturaleza. El sistema de valuación UEPS
y ano es contemplado.
El impuesto de renta para personas
jurídicas cambia su tarifa al 25%. Las
tarifas del IVA cambian de 7 a 3 (0%, 5%
y 16%). Se crea el impuesto al consumo,
sobrado por restaurantes, del 4%, 8% y
16%. Se crea el impuesto para la equidad
CREE con una tarifa del 8%, y su
respectiva autor retención cuya tarifa
será en base al código CIIU, el cálculo de
este impuesto reemplazará al de SENA,
ICBF y seguridad social. El proceso para
el cálculo de retención en la fuente para
asalariados ahora tiene un nuevo
esquema mas especifico.
Si la empresa se coge a la norma, los
aportes para salud, ICBF y SENA serán
únicamente para los empleados que
ganen más de 10 salarios mínimos. El
decreto 884 de 2012 determina más
afondo las características y situaciones
para que se pueda considerar el
teletrabajo (Afiliación al sistema de
seguridad social, contrato, auxilio de
transporte, horas extras, dominicales y
festivos.)
La ley 1554 de 2012 dicta normas sobre
la operación y funcionamiento de
establecimientos que prestan el servicio
de videojuegos los cuales deben
acreditar ante autoridades municipales y
distritales los requisitos exigidos en la ley
232 de 1995 y el decreto 1879 de 2008,
estar ubicados a más de 400mts de
instituciones educativas, respetar la
clasificación de videojuegos,. Disponer
condiciones de iluminación, ventilación,
espacios y áreas necesarias para
garantizar condiciones correctas de
salud, además de ofrecer baños para
hombre y mujeres; designar un
responsable de la administración del

Ambiental No hay normatividad para el manejo
de residuos de aparatos eléctricos y
electrónicos, por lo tanto el
desconocimiento provoca que estos
sean tratados como residuos sólidos
normales, juntándolos con los demás
residuos y causando gran peligro
debido a los componentes tóxicos de
estos.
3.3.1.3. Ensayo impacto modificaciones en las empresas.
lugar y operación de videojuegos, no
vender bebidas alcohólicas ni cigarrillos
en el establecimiento y obtener el
certificado de capacitación en la
identificación y manejo de jugadores
patológicos e informar sobre su
presencia.
La ley 1672 de 2013 establece
lineamientos para la adopción de una
política pública de gestión integral de
residuos de aparatos eléctricos y
electrónicos (RAEE), y se dictan otras
disposiciones. Establece objetivos,
principios, alcance, definiciones,
responsabilidades y obligaciones para el
manejo de estos residuos.

En los últimos años se han presentado innumerables cambios, reformas o simplemente nuevas
leyes en el manejo tributario, contable, ambiental, laboral, entre otros en nuestro país. Sobre el
papel todos los cambios son para bien y mejorar cada vez más la situación y progreso del país, lo
cual no contradigo, porque no creo que exista mandatario que no quiera ver mejorar al estado
sobre el cual tiene el control. Entre los principales cambios y novedades encontramos la famosa
reforma tributaria 1607 de 2012, la cual ha implicado un gran cambio en la operación de
bastantes, si no es que todas, las empresas, ya que no solo incluye cambios tributarios en lo
referente a tarifas, sino que afecta el sistema laboral al incluir el impuesto de la equidad CREE
reemplazando aportes del empleador a seguridad social, ICBF y SENA, con el propósito de no
grabar impuesto sobre salarios y de esta manera fomentar el empleo; creo que este cambio ha
sido positivo, si no miremos las estadísticas de los últimos años: la tasa de desempleo de estos dos
últimos años ha disminuido a un dígito, a diferencia de los años anteriores donde esta cifra
superaba los dos dígitos, y precisamente se ha presentado esta disminución a partir de la puesta
en vigencia de la ley. Este último cambio, ha sido favorable para nosotros los aprendices que
tenemos contrato de aprendizaje, por que provoca que en nuestra etapa productiva ganemos el
salario minio completo y no el 75% como lo era cuando la cifra de desempleo era de más de dos
dígitos. Otro cambio importante, esta vez hablando de materia contable, es la ley 1314 de 2009, la
cual habla de la implementación de las normas internacionales de contabilidad (NIIF) en Colombia,
lo cual también considero positivo porque abre las puertas a mercados internacionales y a invertir
en estos por la homogeneidad al leer los estados financieros, mayor control y supervisión, y
muchísimo más orden y claridad al momento de manera la información contable; aparte a lo
anteriormente dicho, también aumenta la oferta para los auxiliares contables y contadores, ya que
en el momento se manejan tres contabilidades en el país: la contabilidad del 2649, la contabilidad
fiscal y la contabilidad de normas internacionales, lo que hace que las empresas requieran de más
personal para estas áreas. Entrando a temas laborales, no considero que haya reformas o nuevas
leyes que en verdad ayuden a los empleados hablando en términos monetarios, si bien es cierto
que hay cambios para aumentar la protección al empleado y vigilancia a los empleadores, todavía
hay muchos baches por atender (pensiones, seguridad social entrando al tema de salud, jornada
de trabajo, salarios, etc.) En el aspecto ambiental, toda norma, ley, reforma o decreto nuevo es
para aumentar la protección al medio ambiente, como se suele observar, de los errores se
aprende, y este es el caso; a causa del mal manejo a la flora y fauna por parte de terceros es que
nace una nueva norma para su protección. El en ámbito comercial, el estado siempre ha querido
incentivar el emprendimiento, un ejemplo sencillo es el fondo emprender del SENA, el cual da
asesoría completa a estudiantes que quieren iniciar su propia empresa y si es viable, se otorga una
ayuda monetaria para su sustento los primeros meses; y si la empresa resulta ser productiva, este
préstamo es condonable.
En conclusión, los cambios presentados en cuanto a normatividad en los últimos años han sido
para mejor, de pronto no han tenido la mejor formulación y requieran ciertas modificaciones, pero
de alguna u otra forma han colaborado en el desarrollo del país y en la generación de empleo.
3.4. Actividades de transferencia del conocimiento.
3.4.1. Informe modificaciones a las normas

Bogotá D.C., 25 de Marzo de 2015

LA BOUTIQUE DEL PERRO

INFORME DE MODIFICACIONES EN LAS NORMAS APLICABLES

Señores
Asamblea de Accionistas

Respetados señores

Dados las últimas modificaciones realizadas en los últimos años referentes a las normas contables,
tributarias, laborales, comerciales y ambientales, me he tomado la necesidad de informar a
ustedes aquellas que afectan de manera significativa los procedimientos que hemos venido
realizando en la empresa ya que estos requerirán de ciertas modificaciones en base a los cambios
que se mencionan a continuación:

Normas internacionales de información financiera (NIIF): Para la implementación de estas normas

en el país, se han clasificado las empresas en tres grupos; Grupo 1 correspondiente a los emisores
de valores y entidades de interés público, grupo 2 al cual pertenecen las grandes y medianas
empresas, y el grupo 3 del cual hacen parte las pequeñas empresas y microempresas. Nosotros
nos ubicamos en el grupo número 2, quienes manejarán NIIF para PYMES y empezaron su proceso
de transición el primero de enero del presente año, emitirán su primer comparativo el treinta y
uno (31) de diciembre, y reportarán el treinta y uno (31) de diciembre de 2016. Las NIIF para
PYMES se diferencias de las NIIF plenas en que poseen un lenguaje más simple, de menos
orientaciones a comparación de estas últimas.
Como la empresa viene trabajando bajeo los decretos 2649 y 2650 de 1993, es necesario realizar
modificaciones en el manejo de la contabilidad a partir de este año, porque la norma exige
trabajar aún bajo estaos decretos, pero adicionalmente, trabajar también una contabilidad fiscal,
la cual en el momento no se especifica cómo será llevada con la implementación de las NIFF, y la
contabilidad en base a las misma NIFF. La primera implicación directa causada por estos cambios,
es que se hace imperativo la contratación de más personal en el manejo de la contabilidad, y
primordialmente, especializada en normas internacionales de información financiera para
empezar con el proceso de implementación.

Entrado a materia tributaria, nos encontramos con la ley 1739 de 2014, la cual modifica partes del
estatuto tributario, la ley 1607 de 2012 y crea mecanismos de lucha contra la evasión, entre otros.
En esta ley se implementa el impuesto a la riqueza, correspondiente al antiguo impuesto al
patrimonio, y el cual se generará por la posesión de un patrimonio bruto poseído, menos las
deudas a cargo del contribuyente vigentes, que superen los $1.000 millones de pesos; las tarifas
de este impuesto van desde el 0.20%, hasta el 1.15% según el siguiente cuadro:

Cabe aclarar también que la ley indica que esta impuesto se pagará durante los años 2015, 2016,
2017 y 2018. Nuestro patrimonio bruto presupuestado para 2015 es de $614.823.839 pesos, el
cual tuvo un aumento del 69% comparado con el del año 2014, por lo cual es muy probable que
por lo menos para el año 2018, este supere los $1.000 millones y por tanto sea un hecho
generador de este impuesto.

En lo referente a otros temas, como el laboral, comercial y ambiental, no existen normas en los
últimos meses las cuales nos obliguen a afectar de alguna manera los procedimientos que venimos
desarrollando normalmente, por lo que me permito omitirlas.

Solicito el favor de tener en cuenta las observaciones realizadas en este informe para realizar los
ajustes y cambios que sean necesarios.

Agradeciendo su atención

William Cortes
Gerente General

Bogotá D.C., 25 de Marzo de 2015

LA BOUTIQUE DEL PERRO

INFORME DE MODIFICACIONES EN LOS PROCEDIMIENTOS

Estimados
Sr. William Cortes, Sr. Cristian Cortés
Gerente General, Contador

Respetados señores

En base al informe anteriormente elaborado y presentado, me permito informales sobre los

cambios en los procedimientos concernientes al área contable y financiera, principal afectada por
los cambios normativos mencionados.
El principal cambio en los procesos hace referencia a la implementación de las normas
internacionales de información financiera (NIIF), lo cual requerirá de nuevo personal especializado
en el tema; además de otro con manejo tributario para tratar este aspecto sobre el cual todavía no
hay normatividad especifica. En nuestro caso, somos el grupo 2 (Grandes y medianas empresas),
los cuales deben elaborar el balance de apertura a primero de enero de 2015, basados en la NIIF 1
“Adopción por primera vez”, para lo cual se debe seguir las siguientes pautas:

1. Obtener el Balance General bajo PCGA locales a 31 de diciembre de 2014.

2. Conocer y disponer de la NIIF para las PYMES.
3. Identificar las políticas contables aplicadas bajo PCGA locales.
4. Identificar las partidas y operaciones en las cuales hay diferencias en políticas contables.
5. Definir y diseñar las políticas contables que se usarán bajo la NIIF para las PYMES (incluye
exenciones y excepciones).
6. Definir la aplicación de reglas específicas para la aplicación de excepciones obligatorias.
7. Realizar el análisis de la información financiera. Preparar Hoja de Trabajo para acumular
ajustes y determinar saldos NIIF para las PYMES.
8. Para cada cuenta o subcuenta, preparar planillas de conversión de acuerdo con el análisis
de cada una de ellas.
9. Reconocer operaciones o hechos económicos que deben ser activos o pasivos bajo la NIIF
para las PYMES, pero que localmente no están incluidos.
10. Eliminar las partidas que no cumplen los requisitos de ser activo o pasivo bajo la NIIF para
las PYMES.
11. Efectuar las reclasificaciones de partidas para ubicarlas según corresponda bajo la NIIF
para las PYMES.
12. Si la entidad va a utilizar alguna de las exenciones voluntarias, aplicar las políticas definidas
para ello.
 13. Realizar las valoraciones de todas las partidas de acuerdo con lo establecido en la NIIF para
las PYMES, especialmente en la Sección 35.
14. Preparar cada ajuste en partida doble afectando Ganancias Acumuladas.
15. Trasladar cada ajuste a la Hoja de Trabajo del Estado de Situación Financiera de Apertura.
16. Realizar el cálculo y registro del impuesto diferido.
17. Elaborar el Estado de Situación Financiera de Apertura detallado a máximo nivel de
desagregación.
18. Elaborar la conciliación del patrimonio entre el saldo bajo PCGA locales y el saldo bajo la
NIIF para las PYMES.
19. Elaborar la conciliación del resultado entre el saldo bajo PCGA locales y el saldo bajo la
NIIF para las PYMES.
20. Elaborar el Informe de Conversión.

A partir de la emisión de este balance de apertura se deben empezar a trabajar dos

contabilidades, bajo PCGA y bajo NIIF, hasta el 31 de diciembre de 2016, fecha en la cual los
estados financieros oficiales serán los que se elaboren bajo NIIF; pero en el periodo intermedio, los
estados oficiales será los que se siguen elaborando normalmente, es decir, los elaborados bajo los
principios de contabilidad generalmente aceptados (Decreto 2649 de 1993).
Por último, es recomendable, para empezar a llevar estas dos contabilidades, utilizar un software
contable que permita este manejo de una manera clara, sencilla y cómoda, el cual recomiendo
esté a decisión y elección del contador.

Agradezco la atención prestada

Ricardo Benavides
Auditor
Bogotá D.C., 25 de Marzo de 2015

LA BOUTIQUE DEL PERRO

INFORME DE PLAN DE SEGUIMIENTO A LAS MODIFICACIONES

Estimados
Sr. William Cortes
Gerente General

Respetado señor

Tomando como referencia el informe elaborado sobre las modificaciones a los procesos contables,
es necesario también desarrollar un plan de seguimiento para que estas modificaciones se lleven a
cabo satisfactoriamente. El plan de acción propuesto se compone de una lista de chequeo, la cual
me permito describir a continuación:

Descripción SI NO Observaciones
Está previamente elaborado, el balance general bajo
los principios de contabilidad generalmente aceptados,
con fecha de corte a 31 de diciembre de 2014.
Existen principios de contabilidad plenamente
establecidos y aplicados en los estados financieros.
Hay personal capacitado en el manejo de las NIIF.
Se identifican partidas en las cuales hay diferencias en
lo referente a las políticas manejadas entre una
contabilidad y otra.
Se elabora hoja de trabajo para determinar los ajustes
correspondientes a reconocimientos, no
reconocimientos y reclasificaciones en las NIIF.
Elabora aparte, planillas de conversión para cuenta o
subcuenta objeto de modificación.
Afecta cada ajuste realiza contra la cuenta ganancias
retenidas del patrimonio para que se genere partida
doble.
Elabora conciliaciones de saldos entre PCGA y NIIF.
Elabora informe de conversión al momento de
presentar el estado de situación financiera.

Espero el formato presentado sea de su mayor agrado, y en caso de cualquier observación por
favor hacérmela saber.
Gracias por su atención

Cristian Cortés
Contador