Formulario 210 para declaración de renta año gravab

sucesiones ilíquidas residentes (adaptado a los no obligad

(Fecha de elaboración: mayo 9 de 2019)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)

En el presente archivo se incluye en versión de Excel el formulario 210 para declaraciones de renta año gravable 2018 de
prescrito por la DIAN a través de su Resolución 000016 de marzo 7 de 2019 (publicada en el diario oficial 50894 del 13 de m
destacarse que este formulario no servirá para elaborar declaraciones por fracción de año gravable 2019, pues para ese tipo
los cambios que introdujo la Ley 1943 de diciembre de 2018 (la cual modificó la cedulación de las personas naturales indica
en 5 cédulas sino solamente en 3).

(Nota: para consultar el texto de la Resolución DIAN 000016 de marzo 7 de 2019 haz clic aquí

Además, se recomienda consultar las múltiples respuestas que la DIAN dio sobre el tema del impuesto de renta de personas
ajustado con otros conceptos posteriores.
(Nota: para ver la versión actualizada del Concepto Unificado 000912 de julio de 2018 haz clic aquí

El presente archivo de Excel está acompañado de los principales anexos que se sugiere elaborar y conservar para sopo
adaptado al caso de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes que no llevan contabilidad. Cabe
anexos que se sugiere elaborar y conservar para soportar las cifras que se llevarían a los diferentes renglones de dichos docu

En caso de que usted requiera descargar las plantillas guía del formulario 110 de personas naturales y sucesiones ilíquidas d
recomendamos visitar los siguientes enlaces:

Formulario 110 declaración de renta de personas naturales AG 2018 – No obligados a llevar contabilidad
Formulario 110 y formato 2516 declaración de renta 2018 de personas naturales obligadas a llevar contabilidad

Si requiere descargar la plantilla guía del formulario 210 y formato 2517 de personas naturales y sucesiones ilíquidas resident
Formulario 210 y formato 2517 para renta AG 2018 – Residentes obligados a llevar contabilidad
enta año gravable 2018 de personas naturales y/o
o a los no obligados a llevar contabilidad)

ones de renta año gravable 2018 de "personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes"
en el diario oficial 50894 del 13 de marzo de 2019 el cual circuló en internet el día viernes 15 de marzo de 2019). Debe
ño gravable 2019, pues para ese tipo de declaraciones se necesita otro formulario especial en el que se puedan aplicar
ción de las personas naturales indicando que a partir del año gravable 2019 la renta ordinaria no estará descompuesta

; para ver el PDF del formulario 210 haz clic aquí )

ma del impuesto de renta de personas naturales mediante su Concepto unificado 000912 de julio 19 de 2018 el cual fue

giere elaborar y conservar para soportar las cifras que se llevarían a los diferentes renglones del formulario y está
que no llevan contabilidad. Cabe anotar que, junto al formulario 210 se incluyeron los modelos de los principales
s diferentes renglones de dichos documentos.

as naturales y sucesiones ilíquidas de causante no residentes que estén o no obligadas a llevar contabilidad, le

evar contabilidad
as a llevar contabilidad

urales y sucesiones ilíquidas residentes obligadas a llevar contabilidad, le recomendamos visitar el siguiente enlace:
 (Fecha de elaboración: mayo 9 de 2019)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)

REPUBLICA DE COLOMBIA Declaración de Renta y Complementarios Personas Naturales y

Asimiladas Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes Residentes Privada

210
1. Año 2 0 1 8
Se debe reportar el código de la actividad económica que más ingresos brutos operacionales le produjo en el año. Este código debe estar reportado en el
4. Número
RUT y debe corresponder con alguno de los indicados en la Resolución 0139 de noviembre 21 de 2012 modificada condelaformulario
0154 de diciembre 14 de 2012.
Además, si durante el periodo no se explotaron actividades operacionales y solo se recibieron ingresos de actividades no operacionales, de todas formas el
código a reportar es el que corresponda a la actividad económica operacional principal del contribuyente (ver Concepto DIAN 43111 de julio de 2014). En Durante el 2018 tuvieron aplicación los siguientes CDI
todo caso si se informa aquí un código equivocado, no habría necesidad de corregir la declaración sino simplemente avisar a la DIAN con un comunicado (Convenidos para evitar la Doble Tributación Internacional):
para que ella corrija internamente la inconsistencia en sus sistemas (ver artículo 43 Ley 962 de julio de 2005 y la Circular DIAN 118 de octubre de 2005).
a) Con España (Ley 1082 julio/2006; aplicable desde octubre
3 23 2008)
6. DV 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres 12. Cód.. b) Con Chile (Ley 1261 diciembre 2008; aplicable desde
Datos Declarante

5. Número de Identificación Tributaria (NIT) Direc. diciembre 22 de 2009)

Seccional c) con Suiza (Ley 1344 julio 31 de 2009;
D) con Canadá (Ley 1459 junio 29 de 2011)
- E) Con México (Ley 1568 agosto de 2012)
F) Con Corea (Ley 1667 julio de 2013)
25. Actividad económica 27. Numero de formulario G) Con India (Ley 1668 de julio de 2013)
anterior 28. Si es beneficiario de un H) Con República Checha (Ley 1690 de diciembre de 2013)
convenio para evitar doble I) Con Portugal (Ley 1692 de diciembre de 2013)
Si es una corrección indique: 26 C tributación (Marque X)
Dividendos y participaciones 2016 y anteriores, capitalizaciones art.36-3 ET y
Total patrimonio bruto 29 distribución de beneficios de las ECE art.893 67
Rentas por dividendos y participaciones
Patrimonio

3,379,000 0
Deudas 30 Ingresos no constitutivos de renta 68
0 0
Total patrimonio líquido (29-30, si el resultado es
negativo escriba 0) 31 Renta líquida ordinaria año 2016 y anteriores (67-68) 69
3,379,000 0
Ingresos brutos por rentas de trabajo (art. 103 del ET) 32 1a. Subcédula año 2017 y siguientes numeral 3 art. 49 del ET
84,679,000 70 0
Ingresos no constitutivos de renta; costos y gastos 2a. Subcédula año 2017 y siguientes parágrafo 2 art. 49 del ET
procedentes trabajadores independientes 33 71
4,860,000 0
Rentas de trabajo

Renta líquida (32-33)

34 Renta líquida pasiva dividndos-ECE y/o recibidos del exterior 72
79,819,000 0
Rentas exentas de trabajo y deducciones imputables Si el declarante se dedica por Rentas exentas dividendos recibidos de ECE y/o recibidos del exterior, de la casilla
35 ejemplo a las ventas de 72 73
productos agrícolas y ganaderos, 33,183,552 0
Rentas exentas de trabajo y deducciones imputables en ese caso las "ventas" y sus Rentas líquidas gravables de dividendos y participaciones (69+70+71+72-73)
(limitadas) 36 "devoluciones en ventas" 74
quedarían informadas en este 33,184,000 0
Renta líquida cedular de trabajo (34-36) mismo renglón (de forma neta) Total rentas líquidas cedulares (37+42+53+66+74)
37 75
46,635,000
Renta

46,635,000
Ingresos brutos por rentas de pensiones del país y del exterior
38 Renta presuntiva 76
Rentas de pensiones

1,097,479 0
Ganancia ocasional

Ingresos por ganancias ocasionales del país y del exterior

Ingresos no constitutivos de renta 39 77
0 0
Renta líquida (38-39)
40 Costos por ganancias ocasionales 78
1,097,479 0
Estos renglones 81 a 86
Rentas exentas de pensiones 41 1,097,479 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 79 solo se diligencian si el 75
0
Renta líquida cedular de pensiones (40-41) fue mayor al 76
42 Ganancias ocasionales gravables (77-78-79) 80
0 0
De trabajo y de pensiones
Impuestos sobre las rentas

Ingresos brutos rentas de capital 43 0 81

1,994,000
líquidas cedulares

Ingresos no constitutivos de renta De capital y no laborales

44 82
0 0
Por dividendos y participaciones año 2016- Casilla 69
Costos y gastos procedentes 45 83
0 0
Renta líquida (43-44-45) Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 1a Subcédula
46 84
0 0
Rentas de capital

Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 2a Subcédula y

Rentas líquidas pasivas de capital-ECE 47 otros 85 Este renglón solo se
0 0 diligencia si el renglón 76
Rentas exentas y deducciones imputables a las rentas de es mayor al 75
48 Total impuesto sobre las renas líquidas cedulares (sume 81 a 85) 86
capital 0 1,994,000
Rentas exentas de capital y deducciones imputables Impuesto sobre la renta presuntiva
49 87
(limitadas) 0 0 8
Renta líquida ordinaria del ejercicio (si 43+47-44-45-49
50 Total impuesto sobre la renta líquida (el mayor entre 86 y 87) 88
mayor a cero; de lo contrario escriba cero) 0 1,994,000
Pérdida líquida del ejercicio (44+45+49-43-47; si el Impuestos pagados en el exterior
51 89
resultado es negativo escriba cero) 0 0
Descuentos

Compensación de pérdidas de ejercicios anteriores 52 0 Donaciones 90 0 9

Liquidación Privada

Renta líquida cedular de capital (50-52) (si 50 es igual a Otros

53 91
cero, 53 es igual a cero) 0 0
Total descuentos tributarios (sume 89 a 91)
Ingresos brutos rentas no laborales 54 92
0 0
Devoluciones, rebajas y descuentos 55 Impuesto neto de renta (88-92) 93
0 1,994,000
Ingresos no constitutivos de renta 56 Impuesto de ganancias ocasionales 94
0 0
Costos y gastos procedentes 57 Descuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales 95
0 0
Total impuesto a cargo (93+94-95)
Renta líquida (54-55-56-57) 58 96
0 1,994,000
Rentas no laborales

Rentas líquidas pasivas no laborales- ECE 59 0 Menos: Anticipo renta liquidado año gravable anterior 97 0
Rentas exentas y deducciones imputables a las rentas no Menos: Saldo a favor del año gravable anterior sin solicitud de devolución y/o
60 compensación 98
laborales 0 0
Rentas exentas no laborales y deducciones imputables Retenciones año gravable a declarar
61 99
(limitadas) 0 923,000
Renta líquida ordinaria del ejercicio (54+59-55-56-57-61; si
62 Más: Anticipo renta para el año gravable siguiente 100
el resultado es negativo, escriba cero)
0 0
Pérdida líquida del ejercicio (55+56+57+61-54-59; si el Saldo a pagar por impuesto (si 96+100-97-98-99; si el resultado es negativo
63 escriba cero) 101
resultado es negativo escriba cero) 0 1,071,000 Cada quien tiene que revisar el valor
Compensaciones (Por pérdidas líquidas y por exceso de de esta casilla, pues por ahora solo
64 Sanciones 102 colocamos el valor de la casilla 101
renta presuntiva) 0 0
el cual sería un valor sin intereses de
Total saldo a pagar (si 96+100+102-97-98-99; si el resultado es negativo mora. Pero, si hay necesidad de
Rentas líquidas gravables no laborales 65 escriba cero) 103
0 1,071,000 incluir intereses de mora, entonces
Renta líquida cedular no laboral (62-64+65) (Si 62 es igual ese valor se deberá agregar
66 Total saldo a favor (si 97+98+99-96-100-102; si el resultado es negativo escriba c manualmente.
a cero, 66 es igual a 65) 0 104 0
105 No. De identificación del signatario 106. DV 107. No. Identificación dependiente 108-Parentesco
981. Cód.. Representación 997. Espacio para uso exclusivo para el sello de
la entidad recaudadora
(Fecha efectiva de la transacción) 980. Pago Total
Firma del declarante o de quien lo representa $ 1,071,000

982 Código Contador 996. Espacio para el Autoadhesivo de la entidad recaudadora ###
Firma Contador 994. Con salvedades

983. No. Tarjeta profesional Coloque el timbre de la máquina registradora al dorso

de este formulario
 (Fecha de elaboración: mayo 9 de 2019)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)

Detalle renglones del formulario 210 (adaptado a los no obligados a llevar

contabilidad)
(Nombre del contribuyente)
NIT
NAC IONA LIDA D : (C olombia no o ex tranjer o)
CONDICIÓN RESPEC TO DEL A ÑO GRA VABLE 201 8: (Res idente)

DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

AÑO GR AVAB LE 2 018

PRESUPUESTO BÁSICO
Este formu lari o 2 10 lo de ben usa r la s pe rsona s n atural es y/o sucesi one s i líqui das (colo mbia nas, o e xtra nje ras, ob lig ada s o no a lle var co ntabi lid ad ) sie mpre y cua ndo ha yan sid o
"resi den te s fiscal es" a nte e l Gob iern o co lomb ian o p or el añ o g ravab le 201 8. El fo rmula rio se ll ena con lo s mismos criterio s sin impo rta r si se trata d e a lgu ien ob lig ado a prese ntar
de clara ción de renta o si se tra ta de alg uie n q ue l a p resen ta de fo rma vol unta ri a (ve r art. 6 de l ET). Ad emá s, d ebe tene rse pre sente que los re sid entes si empre de ben den un ciar a l
go bie rno co lomb ian o lo s p atrimon io s q ue p osee n tanto e n Co lomb ia co mo en el e xte rior al igu al q ue l as ren ta s q ue o btuvi eron tan to en C olo mbia como e n el e xte rior (ve r arts. 9 y 1 0
de l ET).

Ade más, si du rante a lgu na p arte de l añ o 20 18 desa rroll aron activid ade s que los co nvertían e n co mercia ntes, pero a di ciemb re 31 de 2 018 ya no eran come rci an te s, e n ese caso l os
ing reso s y g astos po r la fracci ón d e año en q ue sí fue co mercia ntes se d enu ncia ría n con los criteri os de los o bli gad os a l leva r co ntab ili dad (ca usa ción o deve ng o). Pe ro sus a cti vos y
pa sivos a d icie mbre 31 , cu and o ya no e s comerci ante, se de nun cia ría n con l os criterio s d e lo s n o ob lig ado s a lle var con ta bil ida d. De ig ual fo rma, y seg ún l as cartill as in stru cti vas de l a
DIAN, si una pe rsona na tu ral es come rcian te de l ré gime n si mpli fi cado de IVA, lo d eja n d ecla rar co mo p erson a n o o bli gad a a lle var co ntab ilid ad para efectos fi scale s (ver co nce pto
DIAN 15 456 d e fe brero d e 20 06).

En la p resen te p lan tilla se han h echo las ad aptaci one s n ece saria s p ara il ustrar lo qu e sería el d ili gen ciami ento d el formul ario 2 10 po r p arte de u na pe rson a natura l y/o su cesió n il íq uid a
resid en te , q ue n o estuvo obl iga da a lle var con tabi lid ad d uran te el a ño g ravab le 2 01 8, pue s no re ali zó ni ngu na a cti vida d merca ntil q ue l o con virtie ra en c omerci ante (ve r arts. 1 0, 19,
20 y 23 d el Có dig o de Co mercio ).

En re la ci ón con la de pura ción qu e se de be hace r a cada un a d e l as 5 céd ula s en qu e se d escomp ond rá l a re nta o rdin aria de l co ntribu yente, e s imp ortan te de sta car q ue el inci so
seg und o de l artículo 330 del ET estab le ce: " Los co ncep to s de i ngre sos no constitutivo s de re nta, costos, gastos, de ducci one s, re ntas exe ntas, ben eficio s tri butari os y de más
con ceptos su sceptib les de se r restado s pa ra efectos de o btene r la renta l íq uid a ce dul ar, no pod rán se r ob jeto d e reco no cimie nto simu ltáne o e n di sti ntas céd ul as ni gen erará n d obl e
be nefici o". Ade má s, en e l artículo 33 2 de l ET ta mbié n se lee : "Artículo 33 2. Ren ta s exe ntas y de ducci one s. Solo pod rán re sta rse b ene fi cios trib utario s en las cé dul as en las q ue se
te ng an i ngre sos. No se pod rá imp utar en más d e un a céd ula una misma re nta exe nta o d edu cció n". Adici ona lmen te , e n e l pa rá gra fo 3 de l artículo 1.2.1.20.4 d el D UT 162 5 de 20 16,
lue go d e ser modi fi cad o con el a rtícul o 6 de l Decre to 2 25 0 de di c. 29 de 20 17, se le e: "Pa rág rafo 3°. Las re ntas exen ta s y d edu ccion es de q ue trata este artículo só lo po drán detrae rse
en l as céd ula s en q ue se te nga n in greso s y n o se p odrá n imp utar en más de u na cé dul a la misma ren ta exen ta o de ducci ón, de conformi dad con l o estab leci do e n el a rtícul o 33 2 de l
Estatuto Trib utario ". Por ta nto, cua nd o u n mi smo co ntribu yen te di lig enci e a l mi smo tie mpo vari as d e l as 5 céd ul as d e su ren ta s ord in aria , en ese caso de berá tene r pre sente qu e
cierta s d edu ccio nes y ren ta s exen ta s que pod ría n servi rle en to da s e lla s (como l a ded ucci ón po r intere ses de l créd ito de vi vien da d el a rtícul o 11 9 de l ET, o l a de ducci ón d el 50 % de l
GMF de l artícu lo 11 5, o l os apo rte s vo lun ta rios a fon dos de p en sion es volu ntaria s y cu entas AFC de lo s a rtícu los 12 6-1 y 126 -4, e tc). Sol o pod rá te rmina r q ue dan do imp utada s e n un a
ún ica cé dul a (la qu e el con tri buye nte esco ja). Si n emb argo , esa re gla no ti ene ap lica ción para los ing resos o bten ido s en p aíses d e la CAN , p ues e sos i ngre sos sie mpre se restará n
como "ren ta exe nta" e n tod as l as d iferen te s céd ula s en la s qu e l leg uen a a pa recer. En to do caso, d ebe ad vertirse que la DIAN, a tra vés d e l a re spue sta a la preg unta 1.23 de su
Con cep to Un ificad o 9 12 d e j uli o 1 9 d e 2 018 y a tra vés d el Con cepto 129 4 d e j uli o 3 1 d e 2 018 , ind icó, co ntraria ndo la s norma s sup erio res a ntes i ndi cada s, que el con tri buye nte sí
pu ede tomar un a misma ded ucció n o re nta exen ta (e jemp lo: e l 50 % de lo s val ores pa gad os e n el añ o p or GMF) y restarl a d e fo rma fracci ona da en d iferen te s cé dul as. Así p or
eje mpl o, si du rante el a ño e l 5 0 % d e lo pa gad o po r GMF fue ron 5 .0 00 .0 00, el contrib uye nte sí pod ría restar 2 .0 00.00 0 e n la cédu la de re ntas de cap ital y l os otro s 3.000 .0 00 en l a
céd ula d e ren ta s n o lab ora les. Sin emb arg o, a unq ue e sa doctrin a be nefici a a lo s co ntribu yentes , se pu ede consi dera r e qui voca da pu es de e sa fo rma sí se p odría n burl ar los límites d e
los va lore s p or ded uccio nes y ren ta s e xentas qu e se impo ne n para ca da céd ul a (ver más expl icaci one s a l respe cto e n este articu lo:

Aportes voluntarios a FPV y cuentas AFC pueden restarse en cédulas diferentes

Nota : A lo la rgo de esta hoj a se in crustaron ma rca s d e re fe renci ació n co mo (* -1), (* -2 ), etc. Cu and o se e ncue ntre co n a lgu na de el las, re mítase a la pa rte fina l d e l a
he rra mien ta para l eer el co mentari o pe rti nen te a d icha p arte de l fo rmula rio.

Ver Anexo
R englón Valores
Sección N o. Descripción / Detalle
Subparcial Parcial Totales
Patrimonio 29 Patrim onio bruto (*-1) 3,577,000
Efectivo 3,379,000
Caja
-
Cu en ta s C orrie ntes Mone da Na cion al (* -2) 0
Citibank, cta. 930245011 0
Davivienda, cta. 1308537 3,379,034

Cu en ta s C orrie ntes o de ah orro e n el exteri or (*-3)

0
Títu los qu e cotizan e n bo lsa (*-4 )
CDT abi erto en di c 1 d e 20 18 en Ba nco Da vivie nd a a 3 meses, ta sa 10 % anu al
Va lor nomi nal de l CD T x ín dice de cotiza ción en bol sa a di c. 3 1 d el 201 8 (Ve r Circu lar DIAN
00 000 2 del 3 1 de e nero d e 2 019 )
10.000.000 x 101,46% = 10.146.000
Más: intereses de diciembre 1 a diciembre 31
10.146.000 x 10% / 12 meses x 1 mes = 85.000
Valo r total p atrimon ia l del C DT a d ic. 3 1 de 20 18 (1 0.146 .0 00 + 8 5.000 ) 0

CD TS, títul os y d emás in versio nes en el exteri or (*-3)

0

Acc iones y A porte s (*-5) 0

Acci one s e n Socie dad es na cion ale s 0
Acci one s e n Socie dad es de l exterio r 0

Inventarios 0
De a cti vos bio lóg icos pro ductore s
Bovinos 0
Caprinos 0
Plantaciones 0

Activos Fijos 0
Bi en es Raíces (en C olo mbia y en el Exterio r) (* -8) -

Ve hícul os (en Co lomb ia y en el E xte rior) (*-9 ) -

Mu eb les y ense res (en Co lomb ia y en e l Exte rior; incl uyen joyas y de más bienes de valor)
-
Ma qu ina rias y equ ipo s (e n Col ombi a y en el Exteri or) (*-10 )
-
Otros Activos 198,000
Cu entas po r co brar (*-1 1)
-A clientes o contratantes
-A familiares, o a particulares
Juan Gómez, c.c.111111111 0
-Anticipo al impuesto de renta 198,000
-Saldo a favor impuesto de renta 0

Prestacio nes soci ale s p or cobra r a dici embre 3 1 de 20 18 a l a empre sa don de se e ra asal aria do 0
(si para esa empresa son un pasivo, es claro que son entonces una "cuenta por cobrar" para el
asalariado a dic. 31)

Aportes en Cooperativas u otras entidades similares 0

D ine ros con sign ad os en el año 20 17 y sigu ien te s en fo ndo s de cesan tía s y qu e a d icie mbre de 2 01 8 0
seg uían en el fo ndo (caso de lo s emp lea dos con régi men po ste rior a la Le y 50 de 19 90 ). O sa ld os d e
cesa ntía s re cono cid as por e l empl ea dor du rante e l 20 17 y sig uie ntes y que a dici embre de 2 018 se gu ía n
recon oci dos en el p asivo d el empl ead or (caso de lo s e mple ado s co n ré gi men ante ri or a la Ley 50 d e
19 90; ver pa rágra fo 2 del a rtícu lo 1.2.1.20 .7 del DUT 162 5 de 2 016 lue go d e ser mod ificad o con e l
artícu lo 6 d el De creto 225 0 de d icie mbre 29 d e 201 7)

Ap ortes voluntarios Fo ndo s d e Pen sion es (*-12 ) 0

Derechos sucesorales 0

In ta ngi ble s (p atentes, franq uici as, l icen cias) (*-1 3) 0

30 Deudas (* -1 4) 210,000
Citibank, préstamo "credicheque" No. 0
Citibank, préstamo "citiprestmao" No. 0
Citibank, tarjeta de crédito Visa No. 0
Davivienda, tarjeta de crédito Master Card No. 0
Davivienda, crediexpress No. 0
Impuesto de renta por pagar 210,000
Co n pa rti cula res (*-15 ) 0

31 TOTAL PATRIMON IO LIQUIDO - Positivo (R englón 29 - 3 0; si el r esultado e s ne ga tiv o, es criba

ce ro)
3,367,000
Re nta s de 32 Ingres os brutos por re nta s de tra ba jo (art. 103 del ET; ver a rt. 1 .2 .1 .2 0.3 de l DU T 16 25 de 2 01 6
tra ba jo luego de s er modifica do con el artículo 6 del Dec reto 225 0 de diciem br e 29 de 201 7) 84,679,238
(ar ts. 33 5 y Salarios 54,000,000
33 6 de l ET)
Cesa ntías e in terese s de ce santías con sign ada s o reci bid as en el p eríodo pa ra asa lari ado s con ré gime n
po ste rior a la Ley 50 d e 1 990 . Ta mbié n se incl uyen la s cesan tía s causa das y pag ad as du rante el 2 01 8
po r e l emp lea dor p ara e l caso de l os tra ba jad ores co n rég imen a nteri or a la Ley 5 0 de 199 0 (ver a rtícul o
1.2.1.20 .7 d el DU T 1 625 d e 20 16 lu ego d e ser mod ificad o con e l artícu lo 6 de Decre to 2 250 d icie mbre 2 9
de 2 017 ).
4,500,000
Cesa ntías qu e estab an e n lo s fo ndo s a di ciemb re de 201 6 pe ro fue ron re ti rada s dura nte el 201 8 y
sigu ie ntes (caso d e lo s asal aria dos co n rég imen posteri or a l a Le y 5 0 de 199 0). Ta mbié n se i nclu yen l as
cesa ntía s que estaba n cau sada s a di ciemb re de 201 6 en el p asivo del e mple ad or y que fu eron pag ad as
al tra baj ad or du ran te el 201 8 (ca so d e l os a sala riad os co n ré gime n a nterio r a l a L ey 5 0 d e 1 990 ). (Ver
artícu lo 1.2 .1 .2 0.7 del D UT 16 25 de 2 01 6 l ue go de ser mod ificad o con el a rtícul o 6 de De cre to 2 25 0
dici embre 29 de 2 017 ).
4,670,400
Otros ingresos originados en la relación laboral 21,508,838

Honora rios , comisiones y s erv ic io que sí corr esponden a compensac ión de se rvicios pers ona le s
(ver artículo 1 .2 .1.20.3 de l DU T 16 25 d e 20 16 lu ego de se r mo difica do co n el a rtícul o 6 de l Decre to 2 25 0
de d icie mbre 29 d e 201 7) (*-18 )
Empresa 1, nit xxxxxxx 0
Empresa 2, nit xxxxxxx 0
Empresa 3, nit xxxxxxx 0
Empresa 4, nit xxxxxxx 0

Apo yos eco nómi cos no reemb olsa ble s, o con don ado s, q ue h ayan sid o en tre gad os po r el Estad o e n un a
rela ción lab oral , y utili zado s p ara fina nci era pro grama s e duca ti vos (Artícu lo 46 d el ET) 0

33 Ingres os no cons titutivos de r enta; costos y ga stos pr oc edentes tr abajador es independie nte s
4,860,000
Ingresos no gravados
In gre sos n o g ravad os-Por pag os l abo rale s in dire cto s reci bid os e n e l a ño (ver artícu lo 387 -1 d el E.T. y
artícu lo 5 de l Decre to 3 750 d e 1 986 re copi lad o en el a rtícul o 1 .2 .4.1.38 de l D UT 1 625 d e 2 01 6
(modi fi cad o por el a rtícul o 9 del D ecreto 2 250 d e 201 7).

-Por alimentación 0

Aportes obligatorios a salud (artículo 56 del ET) 2,160,000

Apo rte s obligatorios a fon dos de pe ns iones obliga tor ia s (artícu lo 55 del ET) 2,700,000

Apo rte s v olunta rios a fon dos de pensione s obligatorias - RA IS (artículo 5 5 del ET y a rtícul os
1.2.1.12 .9 , e l pa rág rafo 1 d el 1 .2 .4 .1.30 y e l 1.2.4.1.4 1 de l DU T 1 625 de 2 01 6 lu ego de se r mod ificad os
con l os artícu los 3 y 10 de l Decre to 225 0 de di ciemb re 29 d e 201 7) 0

Apo yos eco nómi cos no reemb olsa ble s, o con don ado s, q ue h ayan sid o en tre gad os po r el Estad o e n un a
rela ción lab oral , y utili zado s p ara fina nci ar prog ramas ed ucativo s (Artículo 46 de l ET) 0
Subtotal ingresos no gravados 4,860,000
Costos y gastos de trabajadores independientes que usen la cédula de rentas de trabajo
Valo res p or costos y gastos (eje mplo : nómi na, se rvicio s pú bli cos, arri end o, pa pel ería, tran sportes, e tc.)
rela cion ad os con la obten ción d e lo s i ngre sos por h ono rario s, comi sion es y servici os (ver senten cia C orte
Con stitucio nal C -120 de n ovie mbre 14 de 20 18; ve r este ed itoria l
https://actua lice se.com/actual ida d/20 18/11 /2 7/ind ep end ien te s-pue de n-restar-co sto s-y-gastos-e n-la -
ced ula -de-re ntas-de -tra baj o-seg un-i nd ica-la -corte/). Esto s co sto s y gastos n o se so meten a nin gún límite
pu es incl uso de be reco rdarse q ue l a Ley 18 19 de 201 6 dero gó el a rtícu lo 87 d el ET
0

34 Renta líquida (32-33) 79,819,238

35 Rentas exentas de trabajo y deducciones imputables 33,183,552

Deducciones: 8,467,924
Ded ucci ón p or de pe ndi entes (1 0% del reng lón 32 sin e xcede r de 32 U VT p or ca da me s que ha ya
tra ba jad o, lo cua l da ría 384 UVT si traba jó l os 12 me ses, $12 .7 32 .0 00, o men os UVT si n o tra ba jó tod os
los 1 2 meses)
8,467,924
Ded ucci ón d e l o pa ga do d uran te el 20 18 p or sa lud pre pag ad a y si n exce der de 16 U VT por ca da mes
qu e h aya traba jad o , lo cua l daría 19 2 U VT si tra ba jó los 12 mese s, $6 .3 66 .0 00, o me nos UVT si n o
tra ba jó todo s l os 12 mese s)
0
(*-22) Ded ucci ón de i nterese s p ag ado s d uran te e l 20 18 en u n sól o crédi to h ipo te cario (o un con tra to d e Le asin g
Hab itaci ona l) para a dqu isici ón de vi vien da d el traba jad or, p ero sin e xcede r d e 12 00 UVT es deci r d e
$3 9.787 .0 00 (ve r Artículo 119 E.T.). Ade más, se gú n Con cepto D IAN 6 444 4 de d icie mbre de 200 5, estos
ga sto s por intere ses en cré dito de vivie nda son de duci ble s pe ro si el tra baj ado r vive en esa casa). D e
igu al forma , en l a pre gun ta N o. 5 conten ida den tro d e su con cepto 45 54 2 de ju lio d e 20 14, la DIAN i ndi có
qu e la no rma d e su b-cap itali zació n (a rt. 11 8-1 del ET) no se d ebe ap lica r a l os i nterese s qu e l as
pe rso na s natura les ca ncel en e n p réstamos p ara a dqu isici ón de vi vien da (e se tipo de i ntere ses sol o
qu eda n limi ta dos a no e xced er los 1.20 0 UVT an ua les de q ue trata el art. 119 d el E.T.)

0
Valo r de los a portes vo lun ta rios a fo nd os de cesan tías a qu e se re fi ere e l in ciso se xto del artícu lo 1 26 -1
de l ET (se rán d edu cibl es ha sta 2 .500 U VT y si n que dice cifra, e n val ores a bsol utos, exced a de 1/12 (u n
do ceavo ) d el in greso g ravab le d el añ o).
0
Valo r del 5 0% d el Gravame n a lo s mo vimie ntos fina ncie ros (4 x mil) qu e se ha ya pa gad o du rante el 2 01 8
a lo s b anco s co lomb ian os (art. 11 5 de l ET) 0

Rentas exentas (*-29) 24,715,629

Rentas exentas de los numerales 1 a 4 y 6 a 8 del artículo 206, entre ellas:
-Lo recibido por indemnizaciones por accidente del trabajador (numeral 1) 0
-Lo recibido por indemnizaciones por protección al a maternidad (numeral 2) 0
-Lo recibido por gastos de entierro del trabajador (numeral 3) 0
-Cesa ntía s e inte reses de cesan tías c onsigna da s en fondos dura nte 2 01 8 (empleados pos teriores a
la le y 50 de 19 90), o re conocidas por el e mple ador e n e l 20 18 (em plea dos c on régimen de a nte s de
la Ley 5 0 de 19 90 ), o pagadas por los e mple ador es dur ante e l 20 18 (para a mbos tipos de
emplea dos), y conse rvand o lo s límites de l nu meral 4 del artícu lo 2 06 (N ota: segú n el art. 1.2.1 .2 0.7 de l
DUT 16 25 d e 201 6, lue go d e ser mod ificad o con e l artícu lo 6 d el D ecreto 2 250 d e di ciemb re 29 d e 20 17,
estas cesa ntía s Sí partici pará n de ntro del l ími te q ue se ca lcul ará en e l reng lón 3 6)

4,500,000
-Ce santías que es taban en los fondos a dic ie mbre de 2 016 (em plea dos c on ré gime n poste rior a
la Ley 50 de 199 0), o que e staban r econoc idas e n el pasiv o de l empleador a diciembre de 2 01 6
(emplea dos c on r égim en de a nte s de la Le y 5 0 de 199 0), pero que fuer on re tir adas de l fondo, o
pa ga da s por el empleador, durante e l 2 018 y siguientes , y con servan do l os límites d el nu meral 4 de l
artícu lo 2 06 d el ET (Nota: seg ún el art. 1.2 .1 .2 0.7 de l DUT 16 25 de 201 6, lue go de ser modi ficad o con e l
artícu lo 6 d el D ecre to 225 0 d e d icie mbre 29 d e 2 017 , estas ce santías N O p articip ará n de ntro d el límite
qu e se calcu lará e n el ren gló n 36 )
4,670,400
-Seg uro p or mue rte emp lea dos d e la s fuerza s mili ta res y la po licía n acio nal (nume ral 6 de l artículo 20 6
de l ET) 0
-Gastos de re pre sentaci ón para jue ces y profeso res d e u nive rsida des oficia les (n umera l 7 de l a rtícul o
20 6 del ET) 0
-El e xceso de l sala rio bá sico p ara ofici ale s y sub oficia les de l as fuerza s mil itares y de la p oli cía n aci ona l
y d e lo s a gen te s d e esta úl ti ma (nume ral 8 de l artícu lo 20 6 de l ET) 0

Ren ta e xenta po r ap ortes vo lun ta rios a fo ndo s de p ensi one s vol un ta rias y a cuen tas AFC y a cue ntas
AVC (cue ntas de Ah orro vo lun ta rio co ntractual , a dmin istrada s por el fo ndo n aci ona l del aho rro, a rt. 2 L ey
11 14 d e 20 06). La suma d e estos tres a portes vo lun ta rios n o pu ede exce der d el 3 0% d e todo el in gre so
bruto o rdin ario d el con tri buye nte (la su ma de todo s l os ing reso s b rutos de sus 5 céd ula s d e la re nta
ordi na ria), y a dici ona lmen te ese 30 %, e n val ores ab solu to s, no deb e exced er de 3 .8 00 UVT an ual es
($12 5.99 3.000 en e l 20 18; ver a rt. 1.2.1.22 .4 1 de l DU T 1 625 de 2 016 lue go d e ser mo difica do co n art. 8
de l Dec. 225 0 de di c, 29 de 20 17
0

Ren ta exen ta por l a prima espe cial y la pri ma costo d e vida de l os empl ead os di plo máticos, con sula res y
ad mi nistra ti vos d el Min isterio d e Rel acio nes exteri or (art. 20 6-1 de l ET y D ecreto 33 57 de 2 009 ; es ta
renta ex enta NO se s om eter á al lim ite que s e calculará e n el r englón 36 ; ver pará grafo 1 del a rt.
1.2.1.20 .4 del DUT 162 5 de 201 6 lu ego de se r mo dific ado co n el art.6 del Dec. 225 0 de dici embre 29 d e
20 17) 0

Renta exenta del numeral 10 del art. 206 de ET (25% exento de los pagos netos)
Valor neto de los valores de la cédula calculados hasta este punto… 62,180,914
Ta rifa (25 %, el cu al n o pu ede exced er de 240 UVT por ca da me s tra baj ado , l o cua l da ría 2.880 UVT si
tra ba jó lo s 1 2 meses, $95 .4 89 .0 00, o meno s U VT si no tra baj ó los 12 me ses) 15,545,229

Ren ta e xenta po r in greso s ob te nid os en países de la CAN (Co muni dad An din a d e N acio ne s -De cisió n
57 8 d e 20 04; esta re nta e xe nta NO se some terá a l lim ite que se ca lc ular á en e l re nglón 36; ver
pa rá gra fo 1 d el a rtícul o 1 .2 .1 .2 0.4 d el D UT 16 25 d e 2 016 , l ue go d e se r modi fi cado con el artícu lo 6 de l
Decre to 225 0 de di ciemb re 29 d e 201 7)
0

36 Rentas exe nta s de tr abajo y deduc cione s im putables (lim ita da s) 33,184,000
Valores de las deducciones y Rentas exentas que sí se deben someter a límite…. 28,513,152
El límite a que de ben some te rse es el 4 0% del reng lón 34 , y sin q ue dich o 40 % e xceda de 420 UVT
mensu al es, l o qu e da ría 5 .0 40 U VT an ua les si trab ajó tod os lo s 12 mese s ($16 7.106 .0 00 ), o se ría n
meno s UVT si no trab ajó tod os lo s 1 2 mese s del a ño (ve r a rtícul o 1.2.1.20 .4 , y el pará grafo 3 d el a rtícul o
1.2.4.1.6 de l DU T 16 25 d e 201 6 lu ego d e ser mod ificad os con a rtícu los 6 y 9 de l De creto 225 0 di ciemb re
de 2 017 )
31,927,695
Valor a rechazarse: 0
Subtotal rentas exentas y deducciones limitadas 28,513,152
Más: Ren ta s e xentas qu e no se some tían a l imite 4,670,400
Valor final a reportar en el este renglón 36 33,183,552

37 Renta líquida cedular de trabajo (34-36) 46,635,238

Re nta de 38 Ingresos brutos por rentas de pensiones del país y del exterior 1,097,479
pe nsio nes Por pensiones (de vejez, sobrevivientes o invalidez) obtenidas en Colombia 1,097,479
(art. 337 del Colfondos 1,097,479
ET)
Fondo de pensiones XXXX 0

Por pen sion es (d e cu alq uie r tipo ) ob te nid as e n p aíses d e l a C AN (Co muni da d An din a d e Na cio nes,
Ecua dor, Perú; Boli via; Deci sión 5 78 d e 200 4) 0
Fondo XXXXX 0

Por pensiones (de cualquier tipo) obtenidas en el exterior en países diferentes a la CAN 0
Fondo XXXXX 0

39 Ingresos no constitutivos de renta 0

Aportes obligatorios a salud y Fondo de solidaridad pensional (ver artículos 55 y 56 del ET) 0
EPS XXXX 0
Fondo de pensiones XXXX

40 Renta líquida (38-39) 1,097,479

41 Rentas exentas de pensiones 1,097,479

La s p ensi one s ne ta s (in greso bru to men os i ng re so no grava do) obten ida s con el sistema pe nsi ona l
colo mbia no , y sin que exced a d el equ ival ente de 1.000 UVT men sual es l o cua l d aría 1 2.000 UVT
an ual es ($39 7.87 2.000 , si e s q ue se re cibi ero n pen sion es po r tod os lo s 1 2 mese s d e la ño, o men os UVT
sino se re cibi ó p ensi on es p or los 12 mese s (ver nu meral 5 y pará grafo 3 del a rt. 2 06 de l ET y el a rt.
1.2.1.20 .2 d el DU T 16 25 d e 201 6 lue go de ser modi fi cado co n el art. 6 del D ec. 2 250 d e dic. 29 d e 201 7)
1,097,479

L as pen sion es o bteni da s en pa íse s de la CAN (De cisió n 5 78 de 20 04; ve r el art. 1.2.1.2 0.2 d el DUT
16 25 de 2 016 l ueg o de se r mo difica do con e l art. 6 d el De c. 22 50 de dic. 29 de 2 017 ) 0

42 Renta líquida cedular de pensiones (40-41) 0

Cé dula de 43 Ingresos brutos rentas de capital 0

re nta s de In te reses y ren dimi entos fina ncie ros ob te nid os con en tida des fina ncie ras col ombi ana s y con l as de más
ca pital en ti dad es col ombi an as men cion ad as en lo s artíc ulo s 38 y 39 del ET (sobre este tip o d e in te rese s sí se
(ar ts. 338 po drá calcu lar como i ngre so no grava do la p arte de corre spon da al comp on ente in fla cio nari o
y 339 del de te rmina do pa ra el añ o 20 17 con e l Decre to 7 03 d e abri l 24 de 2 019 )
0
ET)
In te reses y ren di mi en to s fin an ciero s o bten ido s co n otras p erson as na tu rale s (en Co lo mbia o en e l
exterio r) o co n o tra s en ti dad es (e n Co lomb ia o e n el exteri or) di fe rentes a la s qu e se menci ona n e n l os
artícu lo s 3 8 y 3 9 del ET
0

In terese s pre sun ti vos p or préstamo s e n din ero a socie da des do nde se es o se fu e socio o a ccion ista
du ra nte el a ño (ver artículo 3 5 de l ET) (*-1 9) 0

Ingresos por diferencia en cambio (calculada conforme al art. 288 del ET)
0

Arrendamientos de bienes muebles e inmuebles, en Colombia o en el Exterior 0

Regalías por derechos de autor sobre libros impresos y editados en Colombia (ver artículo 28 Ley 98 de 1993)
0

Reg al ía s o dere chos (en Col ombi a o en el exteri or) po r e xplo ta ció n de propie da d inte le ctual (no i nclu ye
de re cho s d e prop ied ad in du stri al ni p ropi eda d artística , e tc.) 0

44 Ingresos no constitutivos de renta 0

Co mpon ente infla cion ario de los i ntere ses ga nad os e n l as en ti dad es fin anci eras y demá s en ti dad es d e
los a rtícul os 38 y 39 de l ET
Valor bruto de los intereses y rendimientos financieros 0
Pa rte n o grava da po r compo nen te i nflaci ona rio (artícul o 2 Decre to 7 03 de a bri l 24 de 2 019 ) 62.97% 0

Aportes obligatorios a salud (Artículo 56 del ET) 0

Apo rte s obligatorios a fon dos de pe ns iones obliga tor ia s (artícu lo 55 del ET) 0
0
Apo rte s voluntar ios a fondos de pe ns iones obliga tor ia s - RA IS (artícu lo 55 de l ET y a rtícul os
1.2.1.12 .9 , e l pa rág rafo 1 d el 1 .2 .4 .1.30 y e l 1.2.4.1.4 1 de l DU T 1 625 de 2 01 6 lu ego de se r mod ificad os
con l os artícu los 3 y 10 de l Decre to 225 0 de di ciemb re 29 d e 201 7) 0

45 Costos y gastos procedentes 0

In terese s en p réstamos con ba ncos y p articul ares, sin incl uir el in te rés d el créd ito de vivie nda , y
ob servan do la s si gui entes reg la s: (*-2 4)
a ) Val or qu e es de duci ble s egú n el límite d e la n orma de sub-ca pital izaci ón (art.11 8-1 de l E.T y
Decre to 302 7 de di ciemb re de 2 013 ; ver an exo) 0
b) D e e sa pa rte ded uci ble , so lo se ace ptaría ha sta el 82,86 % (Si fu eron intere ses con pre sta mistas
na cion ale s), o e l 83 ,4 0% (si fu eron intere ses con prestami sta s d el e xte rior), pu es el resto corre spon de a l
"comp one nte infla cion ario " y n o sería ded uci ble (ve r a rt. 3 del D ecreto 7 03 de a bril 2 4 de 20 19 )
82.86% 0

Gastos de p erson al, mens aje ría s, man te nimi entos, comun icaci one s, seg uros, impu estos pre dia les,
impu estos d e i ndu stria y comerci o, etc., que sea n n ecesa rios para ob te ner los ing resos de esta cé dul a
(art. 1 07, 115 , 11 5-1, etc.) 0

46 Renta líquida (43-44-45) 0

47 Rentas líquidas pasivas de Capital ECE 0

Utili dad es netas po r R end imie ntos fi nan ciero s y otras ren ta s d e capi ta l obte nid as en la s Entid ad es
Con tro la das de l Exterio r (ve r arts. 88 2 a 8 93 de l ET y e l Con cep to D IAN 919 3 de a bril 1 0 de 2 01 8
modi fi cad o con el 1 932 0 de j uli o 25 de 2 018 ) 0

48 Rentas exentas y deducciones imputables a las rentas de capital 523,000

Deducciones 523,000
Ded ucci ón de i nterese s p ag ado s d uran te e l 20 18 en u n sól o crédi to h ipo te cario (o un con tra to d e Le asin g
Hab itaci ona l) pa ra ad qu isició n d e vivi end a d el co ntribu yente, p ero si n exce der d e 1 200 UVT es de cir d e
$3 9.787 .0 00 (ve r Artículo 119 E.T.). Ade más, se gú n Con cepto D IAN 6 444 4 de d icie mbre de 200 5, estos
ga sto s p or intere ses en créd ito de vivi en da son d edu cib les pe ro si el con tri buy ente vive e n esa ca sa). D e
igu al forma , en l a pre gun ta N o. 5 conten ida den tro d e su con cepto 45 54 2 de ju lio d e 20 14, la DIAN i ndi có
qu e la no rma d e su b-cap itali zació n (a rt. 11 8-1 del ET) no se d ebe ap lica r a l os i nterese s qu e l as
pe rso na s natura les ca ncel en e n p restamos p ara a dqu isici ón de vi vien da (e se tipo de i ntere ses sol o
qu eda n limi ta dos a no e xced er los 1.20 0 UVT an ua les de q ue trata el artícul o 119 d el E.T.)

0
Valo r de los a portes vo lun ta rios a fo nd os de cesan tías a qu e se re fi ere e l in ciso se xto del artícu lo 1 26 -1
de l ET 0
Valo r de l 5 0% del Gravame n a los movimi entos fi nan ciero s (4 x mil) que se h aya pag ado a los b an cos
colo mbia no s (a rtícul o 115 d el ET) 523,000

Rentas exentas (*-29) 0

Ren tas exen ta s por re gal ía s de d erech os de a utor sob re ob ras ed itada s e impre sas en C olo mbia (art. 2 8
Le y 9 8 de 19 93) 0
Ren ta exen ta por aportes voluntarios a fondos de pensione s voluntar ia s y a cuentas AFC y a
cuentas AVC (cu entas d e Aho rro vo lun ta rio co ntractual , a dmin istrada s po r el fon do n acio nal de l ah orro,
art. 2 Le y 111 4 de 200 6). La suma d e estos tres a portes vo lun ta rios n o p ued e exce der d el 3 0% d e tod o
el i ngre so bru to ordi nari o de l con tri buye nte (la suma d e todo s los i ngre sos bru to s de su s 5 céd ula s de l a
renta ordi na ri a), y a dici ona lmen te ese 30 %, en val ores abso lutos, n o d ebe exce der de 3.800 UVT
an ual es ($1 25 .9 93.00 0 e n e l 2 018 ; ve r art. 1.2.1.22 .4 1 d el DUT 1 625 de 201 6 l ueg o d e se r mod ificad o
con a rtícul o 8 del D ecreto 22 50 d e dici embre 2 9 de 2 017 )
0
Ren ta exe nta por i ngre sos d e re ntas d e ca pital ob te nid os e n p aíses d e l a C AN (Co mun ida d An din a d e
Naci on es-De cisió n 5 78 de 200 4; es ta renta exe nta no se somete rá al lim ite que se ca lc ula rá en el
renglón 4 9; ver pa rá gra fo 1 del a rt. 1 .2 .1 .2 0.4 del DU T 16 25 de 201 6 lue go de ser modi fi cado con e l
art.6 del D ec. 2 250 d e dici emb re 29 de 2 017 )
0

49 Rentas exe nta s de c apita l y deduc cione s im putables (lim ita da s) 0

Val ores de l as ded uccio ne s y Re ntas exen ta s del r englón 4 7 que sí se deb en so meter a límite….
523,000
 El límite a qu e de be n some te rse e s el 10% del renglón 46 má s 47 , y sin que di cho 1 0% exced a d e
1.00 0 UVT a nua les, $33 .1 56 .0 00 (este límite de l as 1.000 U VT ap lica a tod os lo s ca sos sin imp ortar
cuá ntos mese s ha ya trab aja do en e l a ño la p erson a q ue usa e sta céd ula ) (ver a rts. 1 .2 .1 .2 0.4 d el DUT
16 25 de 2 016 l ueg o de se r mo difica do con e l artículo 6 d el Decre to 2 25 0 dici embre 2 9 de 20 17 )
0
Valor a rechazarse: 523,000
Subtotal rentas exentas y deducciones limitadas 0
Más: Ren ta s e xentas qu e no se some tían a l imite 0
Valor final a reportar en el este renglón 49 0

50 Renta líquida ordinaria del ejercicio (si 43+47-44-45-49 mayor a cero; de lo contrario escriba cero)
0

51 O Pé rdida líquida del e je rcicio (s i 4 4+4 5+49-4 3-47 m ayor a c ero; de lo c ontra rio es criba ce ro) (* -2 6)
0

52 Compensa ciones por pé rdidas de ejer cicios anteriores (* -26) 0

Para la decl araci ón d e re nta de l añ o g ravab le 2 01 8, y sigu ien do las i nstruccio nes d el art. 3 30 d el ET,
en e sta cé dul a se pod rán co mpen sar dos tipo s d e pé rdid as líqui das de a ño s a nterio res, a sí:
1 ) Pérdidas obtenidas en los años 2016 hacia atrás:
Se to marán todo tip o d e p érd ida s formad as e n los año s 20 16 y a nterio res p ero ap lica ndo lo s cá lcul os
esp ecia les ind icad os e n l e p arág rafo tran sitorio de l a rtícul o 3 30 del ET y e l artículo 1.2 .1 .2 0.6 d el DUT
16 25 de octubre de 20 16 , lu ego de se r mo difica do co n el a rtícul o 6 d el De creto 22 50 d e dici embre 29 d e
20 17. Este ti po de pérd ida s no tien en l ími te e n el tie mpo p ara ser co mpen sada s y n o se po drán re aj ustar
fi scalme nte (ver n ume ral 5 del artículo 2 90 de l ET y el artículo 1 .2 .1 .2 0.6 del DU T 16 25 de 20 16; ver
respu estas a pre gu ntas 1 .2 4 y 1 .3 0 e n e l C once pto U nifica do DIAN 91 2 j ul de 201 8: ver ta mbié n
sen te ncia de la Corte C -087 de feb rero 2 7 de 201 9 la cu al a pli cará e n el año grava ble 201 9 y sigu ie ntes
y permi ti rá que las pé rdid as de a ños 2 016 h acia atrás sean re aj ustado s p or lo me nos ha sta el añ o 20 16).
Lo s cá lcul os esp ecia les q ue se deb en h acer co n este tipo de p érdi das q ued aron ilu stra dos e n el "a nexo "
(caso 1 ) q ue se in cluyó e n la p arte fi nal d el PDF del formu lari o 21 0 y co nsistirían e n lo sig uie nte:

1) Se toma el dato del ingreso bruto de la cédula de rentas de capital 0

2) Se toma el dato del ingreso bruto de la cédula de rentas no laborales 0
3 ) Se ca lcul an l os porce ntaje s q ue e sos ing resos b rutos repre sentan den tro d e la su ma de so lame nte
eso s d os ing resos bru to s, lo cu al d aría:
a) Para la cédula de rentas de capital, le corresponde un… 0.00%
b) Para la cédula de rentas no laborales, le corresponde un… 0.00%
4) Se toma el va lor de las pérd ida s acu mula da s qu e e xistía n a di ciemb re d e 201 6 p end ien te s d e
compe nsa r y se le a pli can lo s p orcen taje s d el nu meral 3 a nterio r.
a) Va lor to tal de la pe rd id a q ue existía a d icie mbre de 20 16 pen die nte de compe nsar (y si n
reaj ustarl a fi scalme nte) 2,000,000
b ) Parte pro porci ona l de e sas pérd id as que se pod rá comp ensa r d en tro d e esta céd ul a de re ntas
de ca pital
0
2 ) Pérdidas obtenidas en los años 2017 y siguientes en el mismo tipo de cédula:
Se toma rá el va lo r d el 1 00 % de las p érdi das o bteni das e n el año 201 7 y sig uie ntes qu e se h aya n
ob te nid o solo en este mi smo ti po d e céd ula (e s d eci r, en la céd ula de ren ta s de cap ital; ver in ciso terce ro
de l a rtícul o 3 30 del ET). Esta s pé rdid as n o se p ued en reaj ustar fisca lmen te (ve r artíc ulo s 33 0 d el ET).
Este tipo de pé rdid as so lo se p ued en compe nsa r has ta de ntro d e lo s 12 añ os si gui entes a a que l e n e l
qu e se obtuvo la pé rdid a (ver artículo 1 47 d el ET y la re spu esta a la p regu nta 1.30 e n el Co nce pto
Uni fi cad o DIAN 912 d e jul io de 2 01 8)

a) Valor pérdida fiscal obtenida en el año 2017 solamente en la cédula de rentas de capital
0
Valo r qu e i nici alme nte se pod rá toma r por compe nsaci ón de p érdi da (el cual no pue de exced er al val or
de l re ng lón 5 0; 0
Valor que finalmente se podrá tomar por compensaciones de pérdidas fiscales en esta cédula… 0

53 Renta líquida cedular de capital (50-52) 0

Re ntas no 54 Ingresos brutos rentas no laborales 0

la bora les Valo r bru to de todo s lo s de más i ngre sos o rdin ario s qu e n o ten ga n ca bid a e n n ing una de la s otras 4
(arts. 340 y céd ula s d e la ren ta o rdin aria . En tre e llo s fig urarían l os sigu ien tes:
34 1)
a ) Val or bruto de lo s in gre sos p or hon orari os, co mi sion es o servici os cu and o los tra ba jos se h aya n
he cho con tod os los req uisi to s d el a rtícul o 1.2.1.20.3 de l DUT 16 25 de 2 016 y po r tan to n o se ha ya
con fi gura do un a compe nsa ción p or servici os perso nal es (*-18 ) 0
b) Valor bruto de ventas de cultivos o ganadería
c) Valor bruto del precio de venta de los activos fijos poseídos por menos de dos años 0
d) Indemnizaciones no laborales 0
e) Recompensas 0
f) Dineros recibidos para campañas políticas 0
g) Derechos de explotación de propiedad industrial 0
h) Explotación de franquicias 0
i) Apoyos o subsidios económicos del Estado 0
j) Lo recibido por gananciales (artículos 47 y 299 del ET) 0
k) R etiros d e lo s di nero s en viad os en añ os an te riore s a l os fon dos vo lun ta rios de p ensi one s, o
en viad os a la s cuen ta s AFC , l os cua les e n eso s a ños a nterio res se re sta ron co mo in greso s no g ra vad os
o re ntas e xentas, p ero q ue al mo mento de ser retira dos NO cumpl iero n l os req uisi to s de pe riod os
mín imos d e pe rmane ncia e n eso s fo ndo s y o tro s re qu isitos ad icio nal es estab leci dos e n los a rtícul os 12 6-
1 y 126 -4 del E.T.
0

55 Devoluciones, rebajas y descuentos 0

- De las ventas de cultivos o ganaderías (activos biológicos) 0

56 Ingres os no gr ava dos (*-2 0a) 0

Entre otros, podrían figurar los siguientes:

Aportes obligatorios a salud (artículo 56 del ET) 0
Apo rte s obligatorios a fon dos de pe ns iones obliga tor ia s (artícu lo 55 del ET) 0
Apo rte s v olunta rios a fond os de pe ns iones obliga tor ia s-R AIS (a rtícul os 55 del ET y 1.2.1.12 .9 , e l
pa rá gra fo 1 del 1.2.4.1.30 y e l 1.2.4.1.41 d el D UT 1 62 5 de 2 016 lue go d e ser mod ificad os con l os arts. 3
y 1 0 de l Dec.. 2 250 d ic. 2 9 de 2 017 ) 0
Lo recibido por recompensas (artículo 42 del ET) 0
Lo s a poyo s econ ómico s no re embo lsab les re cibi dos d el Estad o pa ra fina ncia r prog ramas ed uca ti vos
(artícu lo 4 6 del ET) 0
Lo recibido por indemnizaciones de aseguradoras por daño emergente (artículo 45 del ET) 0 Si se n ecesi ta, s e pued e apli car en
esta cel da la mi sma fórmula que s e
Lo re cibi do po r g ana ncia les (artícul o 47 de l ET) (*-2 0) 0 us ó en la p arte pertin en te de l os
Lo recibido para campañas políticas (artículo 47-1 del ET) 0 cálcu los il ustrados para el renglón
Lo recibido por agro ingreso seguro (artículo 57-1 del ET) 0 45
Lo s h on orari os recib id os como ci en tífico o te cnól ogo en e l de sarrol lo d e pro yectos cie ntífico s o
te cno lóg icos (artículo 5 7-2 de l ET) 0

57 Costos y gastos procedentes 0

In terese s en p réstamos con ba ncos y p articul ares, sin incl uir el in te rés d el créd ito de vivie nda , y
ob servan do la s si gui entes reg la s: (*-2 4)
a) Valo r q ue e s d edu cibl e segú n el l ímite d e la no rma de sub -cap itali zació n (art.1 18-1 d el E.T y de creto
30 27 de d ic de 20 13 ; ver an exo) 0
b) D e e sa p arte d edu cibl e, sol o se ace ptaría hasta el 82,86 % (Si fuero n i nterese s con pre sta mistas
na cion ale s), o e l 83 ,4 0% (si fu eron intere ses con prestami sta s d el e xte rior), pu es el resto corre spon de a l
"comp one nte infla cion ario " y n o sería ded uci ble (ve r a rt. 3 del D ecreto 7 03 de a bril 2 4 de 20 19 )
82.86% 0

Gastos de p erson al, mens aje ría s, man te nimi entos, comun icaci one s, seg uros, impu estos pre dia les,
impu estos d e i ndu stria y comerci o, etc., que sea n n ecesa rios para ob te ner los ing resos de esta cé dul a
(art. 1 07, 115 , 11 5-1, etc.) 0
0
Costo fiscal de activos fijos vendidos y poseídos por menos de 2 años 0

58 Renta líquida (si 54-55-56-57 mayor a cero; de lo contrario escriba cero) 0

59 Rentas líquidas pasivas no laborales-ECE 0

Util ida des ne tas por ren ta s pasi vas obten ida s en la s En ti dad es Co ntrola das de l Exterio r (ve r a rts. 882 a
89 3 del ET y e l Con cepto DIAN 9 193 d e abri l 10 de 201 8 modi fi cado co n el 1 932 0 de ju lio 2 5 de 2 018 )
0

60 Rentas exentas y deducciones imputables a las rentas no laborales 0

Deducciones 0
Ded ucci ón de i nterese s p ag ado s d uran te e l 20 18 en u n sól o crédi to h ipo te cario (o un con tra to d e Le asin g
Hab itaci ona l) pa ra ad qu isició n d e vivi end a d el co ntribu yente, p ero si n exce der d e 1 200 UVT es de cir d e
$3 9.787 .0 00 (ve r Artículo 119 E.T.). Ade más, se gú n Con cepto D IAN 6 444 4 de d icie mbre de 200 5, estos
ga sto s po r i nterese s en créd ito de vivie nd a so n ded ucib les si el con tri buye nte vive en esa ca sa). D e
igu al forma , en la p reg unta No . 5 con te nid a den tro d e su Con cep to 4 554 2 de ju lio d e 201 4, l a DIAN
ind icó que la norma de sub -capi ta liza ción (art. 118 -1 d el ET) n o se deb e a pli car a los i nterese s qu e l as
pe rso na s natura les ca ncel en e n p restamos p ara a dqu isici ón de vi vien da (e se tipo de i ntere ses sol o
qu eda n limi ta dos a no e xced er los 1.20 0 UVT an ua les de q ue trata el artícul o 119 d el E.T.)

0
Valo r de los a portes vo lun ta rios a fo nd os de cesan tías a qu e se re fi ere e l in ciso se xto del artícu lo 1 26 -1
de l ET 0
Valo r de l 5 0% del Gravame n a los movimi entos fi nan ciero s (4 x mil) que se h aya pag ado a los b an cos
colo mbia no s (a rtícul o 115 d el ET) 0

Rentas exentas (*-29) 0

Re nta n eta (in gre sos men os cos to s) de o tra s activi dad es q ue forma n ren ta exe nta (Ve r art. 2 35-2 de l
ET; en e ste caso se toma ron la s rentas ne tas del a pro vecha mien to d e pl antaci one s fo restale s, nu meral 4
de l art. 235 -2 de l ET, l as cua les a pl ican a un a pe rsona no obl iga da a lle var con ta bil ida d; la s otras
activid ad es del a rt. 235 -2 ap lica ría n a los ob lig ado s a l leva r contab ili dad )
0
Ren tas h otele ras netas (in greso s me nos costos y g astos) o bten ida s en h otele s co nstruid os o
remod el ado s e ntre 20 03 y 20 17 (e sto so lo lo permi te l a do ctri na de la DIAN co ntempl ada e n la re spu esta
a l a p regu nta 1 .2 5 d e su Con cepto Uni fi cado 91 2 de ju lio de 201 8; ver e ste ed itoria l :
https://actua lice se.com/actual ida d/20 18/08 /1 4/no -re sid entes-se -ben eficia n-con -nue va-p ostura-d e-la -dia n-
sob re -ren ta s-hotel eras-e xentas/). Ad emá s, ya pa ra año g rava ble 2 019 y sig uie ntes, se apl icará l o
disp ue sto en e l l iteral e) de l pa rág rafo 5 d el art. 2 40 d el ET mo difica do co n e l art. 80 d e l a Le y 194 3 d e
20 18; ver el sigu ien te edi to rial : h ttps://a ctu al icese .co m/a ctu ali dad /2 019 /05/14 /re ntas-ho te lera s-exe ntas-
de -p erso nas-n atural es-gra n-aj uste-efe ctu ado -por-l a-le y-de-fin anci amie nto/)

0
Renta exenta por indemnizaciones de seguros de vida (Art. 223 del ET) 0
Ren ta exen ta por aportes voluntarios a fondos de pensione s voluntar ia s y a cuentas AFC y a
cuentas AVC (cu entas d e Aho rro vo lun ta rio co ntractual , a dmin istrada s po r el fon do n acio nal de l ah orro,
art. 2 Le y 111 4 de 200 6). La suma d e estos tres a portes vo lun ta rios n o p ued e exce der d el 3 0% d e tod o
el i ngre so bru to ordi nari o de l con tri buye nte (la suma d e todo s los i ngre sos bru to s de su s 5 céd ula s de l a
renta ordi na ri a), y a dici ona lmen te ese 30 %, en val ores abso lutos, n o d ebe exce der de 3.800 UVT
an ual es ($1 25 .9 93.00 0 e n e l 2 018 ; ve r art. 1.2.1.22 .4 1 d el DUT 1 625 de 201 6 l ueg o d e se r mod ificad o
con a rt. 8 del D ec. 2 250 d e di c, 29 d e 201 7
0
Ren ta e xen ta p or i ngre sos obte nid os e n paíse s de l a CAN (Co muni dad An din a de Na ci on es-De cisió n
57 8 de 20 04; es ta renta ex enta no se s om eter á al limite que se calculará e n el renglón 6 1; ver
pa rá gra fo 1 de l art. 1 .2 .1 .2 0.4 d el DU T 1 625 de 2 016 lue go d e ser mod ificad o con el a rt.6 d el D ec. 2 25 0
de d icie mbre 29 d e 201 7)
0

61 Rentas exe nta s no la bore s y de ducc iones imputable s (limitadas ) 0

Val ores de l as ded uccio ne s y Re ntas exen ta s del r englón 6 0 que sí se deb en so meter a límite….
0
El límite a qu e de be n some te rse e s el 10% del renglón 58 má s 59 , y sin que di cho 1 0% exced a d e
1.00 0 UVT anu ale s, $ 33.15 6.000 (este límite de las 1.0 00U VT ap lica a to do s l os caso s si n imp ortar
cuá ntos mese s ha ya trab aja do en e l a ño la p erson a q ue usa e sta céd ula ) (ver a rts. 1 .2 .1 .2 0.4 d el DUT
16 25 de 2 016 l ueg o de se r mo difica do con e l art. 6 d el Dec. 225 0 dic. 29 d e 201 7)
0
Valor a rechazarse:….. 0
Subtotal rentas exentas y deducciones limitadas 0
Más: Ren ta s e xentas qu e no se some tían a l imite 0
Valor final a reportar en el este renglón 61 0

62 Renta líquida ordinar ia del e je rc ic io (s i 54 +5 9-55 -56-5 7-61 m ayor a cer o; de lo c ontra rio es criba
ce ro) 0

63 O Pérdida líquida del ejer cicio (55+56 +57 +6 1-54 -59 m ayor a ce ro; de lo c ontra rio esc riba ce ro) (*-
26 ) 0

64 Compensa ciones (* -26) 0

A. Por pér didas ac um uladas de años anter iore s

Para la decl araci ón d e re nta de l añ o g ravab le 2 01 8, y sigu ien do las i nstruccio nes d el art. 3 30 d el ET,
en e sta cé dul a se pod rán co mpen sar dos tipo s d e pé rdid as líqui das de a ño s a nterio res, a sí:

1 ) Pérdidas obtenidas en los años 2016 hacia atrás:

Se to marán todo tip o d e p érd ida s formad as e n los año s 20 16 y a nterio res p ero ap lica ndo lo s cá lcul os
esp ecia les ind icad os e n l e p arág rafo tran sitorio de l a rtícul o 3 30 del ET y e l artículo 1.2 .1 .2 0.6 d el DUT
16 25 d e octub re de 201 6 lu ego de se r mo di fi ca do co n e l artícu lo 6 del Decre to 225 0 de dici embre 29 d e
20 17. Este ti po de pérd ida s no tien en l ími te e n el tie mpo p ara ser co mpen sada s y n o se po drán re aj ustar
fi scalme nte (ver n ume ral 5 del artículo 2 90 de l ET y el artículo 1 .2 .1 .2 0.6 del DU T 16 25 de 20 16; ver
respu estas a p reg untas 1 .2 4 y 1.30 en e l Co ncep to Uni fi cado DIAN 91 2 ju lio de 2 018 : ve r ta mbié n
sen te ncia de la Corte C -087 de feb rero 2 7 de 201 9 la cu al a pli cará e n el año grava ble 201 9 y sigu ie ntes
y permi ti rá que las pé rdid as de a ños 2 016 h acia atrás sean re aj ustado s p or lo me nos ha sta el añ o 20 16).
Lo s cá lcul os esp ecia les q ue se deb en h acer co n este tipo de p érdi das q ued aron ilu stra dos e n el "a nexo "
(caso 1 ) q ue se in cluyó e n la p arte fi nal d el PDF del formu lari o 21 0 y co nsistirían e n lo sig uie nte:

1) Se toma el dato del ingreso bruto de la cédula de rentas de capital 0

2) Se toma el dato del ingreso bruto de la cédula de rentas no laborales 0
3 ) Se ca lcul an l os porce ntaje s q ue e sos ing resos b rutos repre sentan den tro d e la su ma de so lame nte
eso s d os ing resos bru to s, lo cu al d aría:
a) Para la cédula de rentas de capital, le corresponde un…. 0.00%
b) Para la cédula de rentas no laborales, le corresponde un… 0.00%
4) Se toma el va lor de las pérd ida s acu mula da s qu e e xistía n a di ciemb re d e 201 6 p end ien te s d e
compe nsa r y se le a pli can lo s p orcen taje s d el nu meral 3 a nterio r.
a ) Val or to ta l d e la pe rdid a q ue exi stía a dici embre d e 2 01 6 p end ien te d e compe nsar (y si n
reaj ustarl a fi scalme nte) 2,000,000
b ) Parte prop orcio na l de esa pérd ida q ue se p od rá compe nsar d entro de esta cédu la d e rentas n o
lab ora les 0

2 ) Pérdidas obtenidas en los años 2017 y siguientes en el mismo tipo de cédula:

Se toma rá el va lo r d el 1 00 % de las p érdi das o bteni das e n el año 201 7 y sig uie ntes qu e se h aya n
ob te nid o solo en e ste mi smo tip o de céd ula (e s d ecir, e n la céd ula d e rentas no la bora les; ver inci so
te rcero d el artículo 330 ). Estas pé rdia s no se p ued en rea justa r fisca lmen te (ve r artícu lo 33 0 de l ET). Este
ti po d e pé rdid as sol o se p ued en co mpen sar ha sta den tro de l os 12 a ño s si gui en te s a aqu el e n el que se
ob tu vo l a p érdi da (ver artícu lo 14 7 d el ET y l a re spue sta a la pre gu nta 1 .3 0 e n el Con cepto Un ificad o
DIAN 91 2 de ju lio d e 201 8)

a) Valor pérdida fiscal obtenida en el año 2017 solamente en la cédula de rentas no laborales
0
Valo r que i nici alme nte se pod rá tomar po r co mpen sació n de pér didas fisca le s 0

B. Por exc es os de rentas pres untiva sobre renta líquida de c ua lquie ra de los 5 a ños anter iore s
(201 7, o 20 16, o 20 15, o 20 14, o 20 13). Los e xcesos qu e se ob tu viero n ha sta l as de clara cion es del 2 01 6
sí se pu ede n rea justa r fi scalme nte pe ro lo s qu e se o bteng an en l as de clara cion es d el 2 017 y sigu ie ntes
no se pue de n rea justar fisca lmen te (ver pará gra fo del a rtícu lo 1 89 d el ET y el n umera l 6 d el a rtícul o 29 0
de l ET)

Eje mplo : Va lor d el e xceso del año 201 3 d e 2.00 0.000 , re aj ustado fi scalme nte con los re aju stes de l
20 14, 2 015 , 20 16 , 20 17 y 201 8; e so sería: 2.000 .0 00 x 1,02 89 x 1,052 1 x 1, 0 708 x 1,04 07 x 1,04 07)
0
0

Valo r q ue in icia lmen te se p odría tomar po r co mpen sacio nes de pér didas fisca le s y por exc esos de
renta pre suntiva (e l cual n o pue de e xcede r e l valo r d el ren gló n 62 ) 0
Valor que finalmente se podrá tomar por compensaciones en esta cédula (no puede exceder al renglón 62)
0

65 Rentas líquidas gravables no laborales 0

Renta líquida por recuperación de deducciones (artículo 90, y 195 a 198) 0
Renta líquida por comparación patrimonial (artículo 236 del ET) 0
Renta líquida por activos omitidos o pasivos inexistentes (artículo 239-1 del ET) 0

66 Renta líquida cedular no laboral (62-64+65) 0

Re ntas po r 67 Divide ndos y pa rticipacione s 2 016 y a nte rior es, c apita lizac iones a rt.36 -3 ET y distribuc ión de
di vide ndo s be ne fic ios de las ECE ar t.8 93 0
y 1 ) Va lor bruto de los divi den do s y p articip acio nes recib ido s de soci ed ade s na cion ale s du rante el añ o
pa rti cipa cio pe ro que p ertene cía n a ej ercici os de lo s a ños 20 16 y an te riore s
ne s (arts.
34 2 y 343 Parte recibida como dividendo y participación gravado 0
Parte recibida como dividendo y participación no gravada 0
de l ET)

3 ) Valo r bruto d e lo s d ivid en dos y pa rti cipa cion es en espe cie (p aga dos co n nu evas a ccion es o cu otas)
qu e se orig ina ron po r l as capi ta liza cio nes de l as partid as de l artícu lo 36 -3 del ET 0

68 Ingresos no constitutivos de renta 0

1) Por dividendos y participaciones no gravados de sociedades nacionales 0
2) Por dividendos y participaciones provenientes de capitalizar las partidas del artículo 36-3 del ET 0
3) Por apo rtes o bli gato rios a salu d y pe nsi one s, o los vol untari os real izad os a fo ndo s d e p en sion es
ob lig atoria s d e los fond os pri vado s, y que se haya n real izad o con lo s i ng resos po r d ivid end os de u n
eje rcicio 2 01 6 y si gui entes (esto e s a lgo p ermitid o por lo s a rts. 55 y 56 d el ET).
0
69 Renta líquida ordinaria año 2016 y anteriores (67-68) 0

70 1a Subcédula año 2017 y siguientes, numeral 3 del art. 49 del ET 0

Val or d ivide nd os y p articip aci one s No grav ados reci bid os d e so cied ad es na cio nal es d uran te el añ o
pe ro que perten ecían a eje rcicio s del año 2 01 7 y sigu ien te s. (N ota: si con e ste ti po d e in greso s se
hici eron apo rte s o bli gato ri os a sal ud y pe nsio nes, o se hi ciero n apo rte s vo lun tario s a fon dos d e
pe nsio nes o bli gatori as de los fon do s p riva dos, en to nces toca ría to mar eso s valo res de ta le s a po rte s, l os
cua les son "i ngre sos no g ravad os" y re sta rlos d irectame nte den tro d e esta misma cé dul a).
0

71 2a Subcédula año 2017 y siguientes, parágrafo 2 del art. 49 del ET 0

Valo r d ivid end os y p articip acio ne s gra vados recib ido s d e socie da des na cion ale s d ura nte el añ o pero
qu e perten ecían a ej ercici os de l año 2 017 y sig uie ntes. (Nota: si con este tipo de in greso s se h icie ron
ap ortes obl iga to rios a sal ud y pe nsio nes, o se hici eron a po rte s vo lun ta rios a fond os de p ensi one s
ob lig atoria s d e los fond os priva do s, en to nces tocaría toma r e sos valo res de tale s a po rte s, lo s cu ale s so n
"in greso s n o grava dos" y restarl os dire cta mente d entro de e sta mi sma cédu la).

72 Renta líquida pa siva divide ndos-ECE y /o re cibidos de l e xter ior (v er a rtículos 8 82 a 8 93 del ET y el
Conc epto Unific ado DIAN 9 19 3 de a br il 10 de 20 18) 0
Dividendos calculados sobre las utilidades de las ECE (ubicadas en países de la CAN) 0
Dividendos calculados sobre las utilidades de las ECE (ubicadas en países que no hacen parte de la CAN)
0
Dividendos recibos de entidades del exterior que no son ECE (ubicadas en países de la CAN) 0
Divi den dos reci bos de entid ade s d el exte rior qu e no son EC E (ubi cada s e n países q ue no h acen p arte
de l a CAN) 0

73 Rentas ex entas dividendos rec ibidos de ECE y /o r ecibidos del ex terior, de la c asilla 72 (ve r a rts.
88 2 a 893 del ET y el concepto U nificado D IA N 919 3 de a br il 10 de 20 18) 0
Dividendos de las entidades ubicadas en países de la CAN 0

74 Rentas líquidas gravables de dividendos y participaciones (69+70+71+72-73) 0

Renta 75 Total rentas líquidas cedulares (37+42+53+66+74) 46,635,238

76 Renta Presuntiva (ver anexo) 0

Ganancia 77 Ingresos por ganancias ocasionales del país y del exterior 0

ocas ional Por loterías, rifas, apuestas y similares 0

Por otros conceptos 0

Herencias, legados recibidas siendo cónyuge o legitimario (artículos 302 y 303 E.T.) 0
Herencias, legados recibidas sin ser cónyuge o legitimario (artículos 302 y 303 E.T.) 0
Donaciones recibidas (artículos 302 y 203 del E.T.) 0
Precios de venta de activos fijos poseídos por más de dos años (artículo 300 E.T.) 0
Va lor reci bid o, p or enci ma de l capi ta l apo rta do, y q ue n o corresp ond a a di vide ndo s, en lo s p roceso s
de l iqu ida ción d e socie dad es qu e al mome nto de su l iqu ida ción h abían e xistid o dura nte más de do s año s
(artícu lo 3 01 ET) 0

78 Costos y deducciones por ganancias ocasionales 0

Costo de ve nta de a cti vo fi jo ven did o, y qu e ha bía sido p oseído por más de d os año s (* -33) 0

79 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 0

En el caso d e la s Here ncia s recib ida s por lo s cónyu ge s y l egi ti mario s (artícu lo 3 07 ET), la pa rte exe nta
sería la i ndi cada e n los nu meral es 1, 2, 3 y 5 de l artícu lo 3 07 de l E.T., a sab er: 0
1 El equ ival ente a la s prime ras sie te mil se te cie ntas (7.70 0) UVT de l va lor d e un inmu ebl e de vivie nd a
urba na d e prop ied ad d el cau sante (*-3 1) 0
2 . El e qui vale nte a la s p rimera s si ete mil se te cien ta s (7 .7 00 ) U VT de u n in mueb le rura l de p ropi eda d de l
cau sante, in dep end ien te men te de q ue d icho inmu ebl e ha ya e sta do d estina do a vivie nda o a e xplo tació n
eco nómi ca. Esta exe nció n no e s a pli cabl e a las casa s, q uin ta s o fin cas de recre o.(*-32 )

0
3. El equ ival ente a la s p rimera s tres mil cu atrocie ntas nove nta (3.490 ) U VT de l valo r d e las de más
asig na cion es que p or conce pto de p orció n conyu gal o d e he renci a o leg ado re ciba n el cón yug e
sup érstite y ca da un o de lo s here dero s o l ega ta rios, seg ún el ca so.

0
5. Igua lmen te están e xen to s los l ibro s, l as rop as y uten sili os de uso p erson al y e l mo bil iario de la ca sa
de l causa nte. 0

En el caso de la s h eren cias recib ida s si n se r có nyug e o l egi ti mario , o por don acio nes reci bid as, es
exe nto el 20% de l o reci bid o, pe ro sin que ese cálcu lo e n val ores a bsol utos e xceda de: 2.29 0 U VT,, es
de cir: 2 .2 90 x $33 .1 56 = $ 75.92 7.00 0 (ver art. 30 7 nume ral 4 d el ET) 0

Si e l activo po seído po r más de d os año s q ue se ven dió y que p or eso se ti ene q ue de clara r co mo
ga nan cia ocasi ona l e ra l a "ca sa o ap artamen to de ha bitaci ón", y se cu mpli eron todo s lo s req uisi to s de l
artícu lo 311 -1 y el Decre to 23 44 d e no vie mb re d e 20 14, en ese caso, de la u ti lid ad que esté ge nera nd o
la ve nta del a cti vo, se p od rá n restar como g ana ncia n o gra vada h asta un mo nto de 7.70 0 UVT
0

80 Ga na ncias oca siona le s Gra vables (C as illas 7 7+78-7 9 Si e l r esultado es ne ga tiv o e sc riba cer o) (*- 0
33 )
Li qui daci ón 81 Impuestos sobre cédulas de Trabajo y de pensiones 1,994,000
Priva da
82 Impuestos sobre cédulas de Capital y no laborales 0

83 Impuestos sobre dividendos gravados año 2016 y anteriores-casilla 69 0

84 Impuestos sobre dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 1a subcédula 0

85 Impuestos sobre dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 2a subcédula, y otros 0

86 Total impuesto sobre las rentas líquidas (81 a 85) 1,994,000

87 Impuesto sobre la Renta presuntiva 0

88 Total impuesto sobre la Renta líquida 1,994,000

89 Des cuento-P or impuesto de r enta pa ga do en e l ex ter ior ar t. 25 4 E.T. (* -35) 0

Impuesto pagado en el país xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, nit xxxxx 0
Impuesto pagado en el país xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, nit xxxxx 0

90 Descuento por Donaciones 499,000

Don aci one s a entid ade s del régi men e speci al y a e ntida des n o con tri buye ntes (Ver artículo 257 ; l os
artícu lo s 1.2.1.4.1 ha sta 1.2.1.4 .7 de l D UT 1 625 de 2 016 mod ificad os c on artícu lo 1 del De creto 2 15 0
dici embre 20 de 2 017 ; Co nce pto Uni fi cado 4 81 de abri l de 20 18
Donación hecha a Fundación XXXX, por….. 20,000,000
Porcentaje aplicable 25%
Valor que inicialmente se podría tomar como descuento 5,000,000

Don aci one s a pro grama s d e uni versid ade s q ue otorg an be cas a e stu dia ntes de estratos 1, 2 y 3 (ver
pa rá gra fo 3 de l artículo 256 del ET y e l De creto 97 8 de jun io 7 de 2 018 ; Ve r ta mbié n e l Acue rdo 0 18 d e
dici embre 2 8 de 201 7 del Co nse jo Naci ona l de Ben eficio s Tribu ta rios en Ci enci a y Tecno lo gía, con e l
cua l se fi jó en $ 100 .0 00 .0 00.00 0 el mon to má ximo q ue cad a contrib uyen te pod ía d ona r d ura nte el 20 18)

Donación hecha a la universidad XXXX, por….. 30,000,000

Porcentaje aplicable 25%
Valor que inicialmente se podría tomar como descuento 7,500,000

Límite de l artículo 258 del ET a l cual se de be so meter la s uma de los d escue ntos de los a rtícul os
25 6 y 2 57 (ju ntos no pu ed en exce der de l 25 % del re ngl ón 88 ) 499,000
Val or fi nal que pue de toma rse po r los d escue ntos de los artículo s 256 y 257 del E T (No ta : si este
cálcu lo in dica qu e n o se pu ed e toma r todo s lo s val ores qu e i nici alme nte p retend ía toma rse co mo
de scuen to , el con tri buye nte p ued e deci dir de cuá l d e l os dos ti pos de do naci one s toma rá e l va lor qu e
fi na lmen te se va a toma r como de scuen to ; por ta nto, lo s valo res q ue no se pu die ron to mar co mo
de scontab le, se p odrá n restar e n lo s peri odo s sigu ie ntes de pen die ndo del ti po d e do na ci ón q ue se ha ya
he cho; ver artícu lo 25 8 de l ET)
499,000

91 Descuentos-otros 0
Por IVA en la adquisición o importación de maquinaria para industrias básicas (art. 258-2) 0
Po r a portes d el SENA, ICBF y Ca ja C ompe nsaci ón qu e se ha ya pa gad o sob re los n uevo s trab aja do res
a qu e se refiere n los artículo s 9 a 12 de l e Ley 14 29 d e 201 0 0
Por in versió n e n so cie dad es a grop ecu aria s qu e c oticen en Bo lsa (art. 249 d el ET y d ecreto 667 d e
20 07 reco pil ado e n los arts. 1.2.1.24.6 ha sta 1.2.1.24.10 d el DU T 16 25 d e 201 6) 0

92 Total Des cuentos Tr ibutarios (8 9 a 91) (*-3 6) 499,000

93 Im pues to neto de r enta (88-9 2) (*-36 ) 1,495,000
94 Impuesto de Ganancias Ocasionales 0
Sobre loterías, rifa o similar (siempre es el 20%) 0
Sobre las demás ganancias ocasionales gravables (los "residentes" y "no residentes" aplican el 10%)
0

95 Des cuentos por impue stos pa ga dos en el e xte rior por ga na nc ia s oc asiona le s (lo s i mpue sto s 0
pa gad os en el e xte rior a d escon ta r d el imp uesto de gan anci as ocasi ona les e n virtud de l o establ ecid o en
con veni os vige ntes para e vitar la d obl e tri butaci ón) (*-3 5)
96 Total impuesto a cargo (93+94-95) 1,495,000
Li qui daci ón
Priva da

97 Menos : Anticipo de renta liquidado a ño gr ava ble anter ior (20 17) 500,000
Menos : Sa ldo a favor año gra vable anterior (20 17) sin s olicitud de dev olución o c om pe ns ación
98
60,000
99 Menos : R etenc iones en la fuente año gra vable a declar ar (20 18) 923,000
A título del impuesto de renta
Sobre Salarios
Empresa XXXX, Nit xxxx 900,000

Sobre intereses
Banco XXXX, Nit xxxx 23,000
Empresa XXXX, Nit xxxx 0

Sobre otros ingresos

Notario xxxx, nitxxxxx, sobre la venta de bienes raíces poseídos menos de dos años 0
Secretaria Transito de XXXXX, nitxxxxx, sobre la venta de vehículos poseídos menos de dos años 0

A titulo de ganancias ocasionales

Empresa XXXX, Nit xxxx, sobre las loterías 0
Notario xxxx, nitxxxxx, sobre la venta de bienes raíces poseídos más de dos años 0
Secretaria Transito de XXXXX, nitxxxxx, sobre la venta de vehículos poseídos más de dos años 0

100 Más : An ti cipo re nta para e l añ o grava ble si gui ente (20 19 ) (ve r a nexo ) 198,000
Saldo a pagar por impuestos (si ca silla 96+10 0-97 -98-9 9 m ayor que 0 , esc riba el re sultado; de lo
101 contr ario esc riba 0 ) 210,000
Sanciones 0
102
Por extemp oran eid ad (*-3 7) 0
103 Total saldo a pagar (96+100+102-97-98-99; si el resultado es negativo escriba 0)

210,000
104 O s aldo a favor (97 +9 8+9 9-96 -100 -10 2; si e l re sulta do es negativo esc riba 0 ) (* -38)

Comentarios a ciertas partidas de la depuración

(*-1) Seg ún e l artículo 261 y 26 2, el p atrimon io a de clara r solo deb e in volu crar "b ien es y de recho s APREC IABL ES EN DINER O". Así mismo , e l artículo 267 dice qu e po r regl a
ge nera l, l os activos se de clara n po r su "co sto fisca l", salvo q ue en l os artículo s si gui entes al 2 67 se i ndi que a lgo d istinto p ara al gun a clase d e activo e n particu lar

(*-2) Siempre deberá ser el "saldo en extracto a diciembre 31" ( o a la fecha de liquidación de la sucesión ilíquida). Ver artículo 268 del ET

(*-3) Lu ego de l os camb ios q ue l a le y 181 9 d e 20 16 l e in tro duj o a l os artículo s 269 , 285 y 288 del ET, se e ntien de q ue l os sal do s a di ciemb re 31 para los a cti vos y pa sivos e n
mone da extranj era se expre sarán con l a misma ta sa qu e exi stía e n el momen to del recon ocimi ento i nici al y p or tanto n o se u ti liza la tasa del día de l cie rre fiscal . Ve r más
info rma ció n e n este a rtícu lo: h ttps://a ctual icese .co m/a ctu ali dad /2 01 7/10/03 /d iferen cia-e n-ca mbio -no-se -segu ira-ca usan do-so bre-sa ldo s-de -activos-y-p asivo s-a-di ciemb re-
31 /

(*-4) Cua nd o se po sean títu los , bo nos, CDTs o de más do cumen to s que co ti cen e n bol sa, en ese caso el costo de a dqu isici ón se mu ltipl icará p or el índ ice de cotizaci ón en bol sa
a d icie mbre 3 1 d e 20 18 y con e llo se o btend rá su valo r patrimo nia l a dici embre 31 (ver la Circu lar DIAN 00 2 en ero 31 d e 2 019 ). Sobre ese mismo va lor p atrimon ia l así
de te rmina do, se cal cula ría n tamb ién lo s resp ectivos intere ses ca usa dos y no cob rado s ha sta di ciemb re 3 1 d e 2 017 , intere ses q ue ha cen parte del val or p atrimon ial de l
ti tu lo (ver a rtícul o 2 71 del E.T.). En l a se cción de "in greso s" so lo se de clara n l os i ngre sos p or i nterese s cua ndo el mismo haya sid o e fe cti vamen te reci bid o, pu es l os n o
ob lig ado s a l leva r co ntabi lid ad so lo reco noce n ese tipo de in greso s p or intere ses en e l año e n que l os reci ban e fe cti vamen te e n di nero o e n espe cie (ver a rtícul o 27 de l ET).

(*-5) El artíc ulo 2 72 de l ET in dica q ue no i mporta si la s a ccio nes o cuo ta s co ti zan o no e n la bo lsa d e valo res, tal es accio nes o cuo ta s (si so n difere ntes a la s a ccion es
prefe renci ale s d el artícul o 33-3 d el ET) siemp re se de clara ran po r e l costo fiscal , el cu al se p ued e reaj ustar op cion alme nte con e l reaj uste fiscal d el artícu lo 7 0 del E T (qu e
po r e l 201 8 es de 4 ,0 7%), y q ue se a pli caría en forma p ropo rcion al si la s cuotas o acci one s no se po seye ro n todo e l año 201 8 sino p or un a parte d el añ o) o se le s a pli caría
la opci ón del artículo 73 de l ET (ve r De cre to 2 391 de dici emb re de 20 18 y la ho ja de tra baj o p ara e l a nexo "a ccion es" i nclu ida en este mismo a rchivo de Excel ). PARA
NADA SE TOMA EN CU ENTA EL VALOR INTRÍNSECO QUE LE CERTIFIQUEN LAS SOC IED ADES DONDE TIENE LOS AC CION ES O APORTES. En cua nto a l as
accio ne s pre fe ren cial es q ue cump len co n to dos lo s req uisi to s d el art. 33 -3 del ET, la s mi smas se d ecla ran como si fuera n una si mple cue nta por cob rar (por el val or
no mi na l). Al re spe cto , es n ecesa rio d estacar q ue el reaj uste fiscal d el 4 ,0 7% p ara añ o gra vabl e 20 18, fi jad o en el De creto 23 91 d e dici embre de 20 18 , es e qui vocad o pu es
dich o valo r sol o p odía ap lica rse p ara año g ravab le 201 7 (ve r D ecreto 216 9 d e dici embre de 20 17 ). El ve rdad ero reaj uste fis ca l para 20 18 deb ía se r 3,36 %, qu e fu e e l
verda de ro incre men to e n el lPC d e ing resos me dio s en e l pe río do o ctu bre 1 d e 20 17 a octubre 1 de 2 018 (ver artículo s 70 y 86 8 de l ET) y q ue fue el factor qu e in cluso se
usó p ara i ncreme ntó la U VT d el 2 018 y co nvertirl a en l a UVT de l 201 9 (ver Re sol ució n DIAN 05 6 de n ovi embre 2 2 de 201 8). Sin emb argo , co mo el Mi nisteri o de Haci end a
no h a que rido co rregi r su D ecreto 2 391 d e 201 8 y e l mismo n o ha sid o dema nda do , en to nces se ten drá qu e apl icar mie ntras siga vi ge nte.

(*-8) El artícu o 2 77 de l ET regu la qu e l os NO ob lig ado s a ll evar con ta bil ida d siemp re d ecla rarán l os b ien es raíces p or el MAYOR VAL OR , entre su costo fi sc al y el a valú o
catastral a di ciemb re 3 1. El "co sto fi scal" es e l in dica do e n e l artículo 69 del ET (adq uisi ción , má s mej oras, más co ntrib ucio nes p or va loriza ció n). Y dich o co sto se p ued e
incre men ta r opci ona lmen te con e l rea juste fisca l de l a rtícul o 70 del ET (p ara e l 20 18 d icho reaj uste fisca l es d e 4,07 %; ver ar tíc ulo 1 De cre to 2 391 de dic ie mbre 2 4 de
20 18). Pero el costo fisca l a d icie mbre de 2 01 8 tambi én se pu ede de te rmina r con la o pci ón d el artícu lo 7 3 d el E.T. que impl ica to mar el costo o rigi nal de adq uisi ción de l
bie n y segú n el a ño en que se adq uiri ó actual izarl o con u n de te rmina do in dica dor e speci al pu bli cado por el Gob ie rno (ver artículo 1 Decre to 2 39 1 de di ciemb re de 2 018 y l a
ho ja de trab ajo q ue ha ce pa rte d e este mismo arch ivo d e Excel y en el q ue se h ace el a nexo d e lo s b ien es raíces).

(*-9) Con forme al a rtícu lo 267 de l ET, lo s veh ícu los siemp re se de ben de cla rar p or su costo fi scal, re aju sta do con el reaj uste o pcio na l d el a rtícu lo 70 del ET, pero nu nca se
de ben to mar en cue nta ava lúo s come rcial es ni valo res en la secretaría d e tran sito. Ademá s, l as pe rson as na tu rale s no o bl iga das a lle var con tabi lid ad n o pu ede n ca lcul ar
de preci ació n sobre su s a cti vos fi jos (Ver artículo 1 28 de l E.T.)

(*-10) Lo s no obl iga dos a l leva r conta bil ida d lo s de clara n p or su costo fisca l (i ncreme ntado op cion alme nte co n e l re aju ste fi scal del artículo 70 del ET y qu e p or e l 20 18 es d e
4,07 %; ve r D ecreto 23 91 di ciemb re de 2 018 ). No d ebe n cal cula rles de preci ació n (ver artícu lo 1 28 de l ET).

(*-11) Seg ún l os artíc ulo s 2 70 y 1 45 d el ET, solo el co ntribu yente o bli gad o a l leva r contab ili da d es qu ie n pu ede dismi nui r e l val or no mina l de sus cue ntas po r cobra r con e l val or
de la s pro visio nes pa ra cu entas de di fícil cob ro. El no ob lig ado a ll evar contab ili dad , lo ún ico que p ued e h acer con sus cuen ta s p or co brar venci da s es darl as d e baj a
to talme nte si se demu estra su inco bra bil ida d (Ver artícu lo 14 6 de l E.T.)

(*-12) El con cepto D IAN 8 75 5 de feb rero d e 200 5 in dica que se incl uyen en e l patrimo nio los sal do s d e lo s a porte s VOLU NTARIOS (p ues sí son re cursos de lib re dis pon ibi lid ad),
pe ro no se in cluye e l valo r d e lo s a portes OBLIGATORIOS.

(*-13) Si estos activo s fu eron a dq uiri dos, o se formaro n med ian te ca pital izar l os costos en q ue se i ncurría p ara su d esarro llo , en to nce s se d ecl ararían p or eso s re spectivo s costos
(ver a rtícul o 279 de l ET). Pero , si so n so lo "estima dos", e ntonce s, se deb e se gui r la reg la del artículo 7 5 d el ET, p or l o cu al, e n l a d ecla ració n 2 018 , el activo se deb e
de clara r p or el 30 % del va lor de l a en aje naci ón.

(*-14) Para l os contrib uyen te s no ob lig ado s a lle var contab ili dad , lo s pasi vos por pré sta mos y otros simil ares se de be n sopo rta r co n do cumen to s d e fe cha ci erta (ver artícu lo 7 67 y
77 0 del ET) o demo stra r q ue la contrap arte sí de claró l a resp ectiva cue nta por cob rar (Ver art.771 )

(*-18) Si e l d ecla rante no o bli gad o a ll evar co ntab ili dad lle gó a p ertene cer d uran te el 20 18 a l R égi men común del IVA, en e se ca so, po r ese solo motivo no que da obl iga do a
lle var con ta bi lid ad (ve r co nce pto DIAN 3 968 3 de jun io d e 19 98). En tod o caso , e n la s d ecl araci one s de IVA de cada bime stre o cua tri me stre de l 201 8 tuvo q ue d en unci ar
los va lore s factura do s si n impo rta r si se los p aga ron o n o den tro del mi smo añ o. Pe ro acá e n la d ecla ració n de re nta, co mo es un decl aran te n o ob lig ado a lle var
con ta bil ida d, so lo in fo rma los val ores q ue po r e sto s co ncep tos sí se lo s h ayan a lcan zad o a pag ar efectivame nte (ver artículo 2 7 del E.T).

(*-19) Véa se el artículo 3 5 del ET y el ar tíc ulo 4 del Dec reto 569 de m arzo 23 de 201 8. V er ta mbié n la ho ja de trab aj o de este mismo a rchivo d eno min ada "i nterés pre sun ti vo"

(*-20) Ver artículo 47 d el ET. Ad emás, este tipo de "i ngre so" po r gan anci ale s se deb e de clara r en la secció n de "re ntas ord ina rias" y n o en l a secci ón de "gan an cias oca sion al es"
pu es así se d espre nde d e la l ectura de l artícu lo 29 9 de l ET

(*-20a) Para exami nar l os tipo s de i ng re sos n o gra vado s que se p ued en u ti liza r en las d ecla racio nes d e ren ta 20 18, se p ued e u sar el listad o qu e a pare ce en el n umera l 2 5.2 de l
artícu lo 2 5 de la Re solu ción 000 060 de o ctu bre de 201 7 (rep ortes de e xóge na p ara a ño g ra vab le 20 18 , mod ificad a con la Re solu ción 000 045 de a gosto de 201 8 y 00 002 4
de a bril 9 d e 201 9)

(*-22) In terese s pa gad os e n el año 20 17 po r pré sta mos p ara ad qui sició n d e vi vien da y por lea sing h abi ta cion al, a mbos pa ra vi vien da del traba ja dor. Si e l a creed or n o está
sometid o a l a vigi lan cia d el Estad o el p réstamo sie mpre d ebe estar gara ntizad o con hip oteca. Si el préstamo fue adq uiri do e n UVR, la d edu cció n por i nterese s y co rrecció n
mone taria , está limi ta da a las prime ras 455 3 U VR del resp ectivo pré sta mo. En ni ngú n caso esta ded ucció n pue de exced er anu alme nte de 120 0 UVT (12 00 x
$3 3.156 =39 .787 .0 00). Si el créd ito fu e otorga do a vari as perso na s, lo s in terese s se p ued en tomar pro porci ona lmen te o p ue de ser tomad o por un a sola p erson a (ver
pa rá gra fo 2 d el artículo 1 .2 .1.20.4 de l DUT 162 5 de 2 016 l ueg o de se r mo difica do con e l artícu lo 6 d el De creto 225 0 de d icie mbre 29 d e 201 7)

(*-24) Lo s intere ses p aga dos d ura nte el añ o se deb en so meter a l li mite d e la no rma de sub capi ta liza ción (art. 118 -1 y d ecreto 302 7 de di c. d e 2 013 ) y lue go adi cion alme nte a l
límite d el " compo nen te in fl acio nari o" (a rt. 81 , 81-1 y 11 8 de l E.T: y decre to 70 3 de ab ril 2 4 d e 2 019 ). Pa ra ve r un eje rcicio de subca pital izaci ón, vé ase l a h oja de tra baj o
respe ctiva de ntro de este mismo a rchivo de Excel

(*-26) En ra zón a que la s pé rdid as q ue arroj en las cédu las de las rentas de cap ital y la cédu la de ren ta s no la bora les son compe nsab les en los año s sig uie ntes, se en ti end e
en to nces q ue estas d ecla racio nes p resen ta da s e n el fo rmula rio 21 0, si ll ega n a arro jar p érdi da e n alg una de e sas do s cé dul as, y sin imp ortar qu e la s o tra s cédu las a rroje n
utili da d, solo que da rá en fi rme de ntro d e lo s 12 año s sigu ie ntes pu es esa es l a can ti da d de ti empo qu e se tie ne para hace r la compe nsaci ón (ve r artículo s 147 y 71 4 de l
ET). Ade más, si en e sta d ecla ració n sol o se ll evan a cabo compe nsaci one s de p érdi das de año s anteri ores, pe ro no se forma n nu evas pé rdid as, enton ces su firmeza sería
de ntro de lo s 6 a ños sig uie ntes (ver artículo 1 47 de l ET)

(*-29) Para ver u n li sta do del tipo de renta s exen ta s qu e se pu ede n toma r por el 2 01 8, véase el nu meral 24.4 del artículo 24 de la R esol ució n D IAN 00 60 d e o ctu bre de 201 7
(modi fi cad a co n l a 0 045 de a gosto de 201 8 y 00 24 de abri l 9 de 20 19 ) con el de ta lle de lo s tipo s d e re ntas e xentas que se de ben rep ortar e n l a i nformaci ón exó gen a
tri buta ria de l año g ravab le 20 18 .

(*-31) De a cuerd o con el con cep to 4 04 08 de ago sto de 2 014 , si u n mismo h ered ero re cibe vario s b ie nes raíces u rban os, enton ces de berá escog er el q ue re cibi ó po r ma yor val or
y a ese ca lcul arle ha sta 7 .7 00 UVT co mo p arte no grava da. Y así mismo hará n l os demá s he rede ros con los di fe rentes bie nes raíces urba no s qu e ca da un o d e ell os
recib an . Ademá s, si e l ca usan te sol o d ejó un ún ico bie n ra íz urba no, y ese úni co bie n ra íz lo recib en vario s he rede ros a l mi smo tie mp o, e ntonce s en tre todo s el los se
te nd rán qu e pon er de a cuerd o para q ue e ntre to dos no re ste n más de 7 .7 00 UVT como pa rte no gra vada .

(*-32) De a cuerd o con e l con cepto 4 040 8 de a gosto d e 201 4, si un mi smo here de ro recib e vario s bie nes ra íce s ru rale s, e ntonce s d eb erá esco ge r e l qu e recib ió p or mayor val or y
a ese calcu larl e ha sta 7.700 UVT como pa rte no g ravad a. Y así mismo h arán l os de más he rede ros con los d iferen te s bie nes ra íce s rural es qu e cada uno de e llo s recib an.
Ade más, si e l cau sante solo dej ó u n ú nico bie n ra íz ru ral, y e se ú nico bi en ra íz lo re cibe n va rios h ered eros al mi smo tiemp o, en to nces entre tod os e llo s se ten drán qu e
po ner de a cuerd o para q ue e ntre to dos no re sten más de 7 .7 00 UVT como p arte no gra vada .

(*-33) Si en la mi sma zon a de gan anci as oca sion al es se de cla rarán valo res po r ri fa s, l oterías y simi lare s (ver el reng lón 77) y a l mismo tie mpo va lore s por ve nta de activos fij os
po seídos por más de 2 año s (ver el mismo ren gló n 77), e nton ces a l l leg ar al reng lón 8 0 se d ebe qu eda r re fl eja ndo como míni mo e l va lo r bru to de l as ri fa s, lote ría s y
simil ares y a sí l ogra r que el impu esto de l 20 % sob re esa s rifas y simi lare s, e l cua l qu eda rá refle ja do e n el reng lón 94, se n eutral ice co n la retenci ón d el 2 0% que ta mbié n
estará en el re ngl ón 99 . En con secue ncia , pue de ser que se ha ga ne cesari o l imitar el val or d e e ste re ngl ón 78 (po r costo de activo s fijo s ven di dos) para no p rodu cir
aritmética men te pérd ida s en ve nta de activo s fi jos co n la cual se termin aría afectan do e se va lor p or rifas, lo te ría s y simil ares q ue sí de be q ued ar de clara do en e l ren gló n
80 .

(*-35) Reco rda r que el valo r de lo s descu en to s por impu estos p aga dos en e l e xte rior se de be limi ta r ha sta el monto d el impu esto q ue esa re nta o bteni da en el e xte rior estaría
prod uci end o en este formul ario con la s tari fa s co lomb ian as.

(*-36) De acue rdo co n e l artículo 259 de l ET, e l i mp ue sto de re nta d espu és de de scuen to s tri butari os (re ngl ón 9 3), no pue de se r infe ri or a l seten ta y cin co po r cien to (75 %) de l
impu esto cal cula do p or el sistema d e ren ta p resun tiva sob re pa tri moni o líqu ido , a ntes de cual qui er de scuen to . Po r ta nto, es posi ble que se ne cesite a justar u no cu alq uie ra
de l os valo res lle vado s a los ren glo nes 89 a 91 pa ra log rar que en el re ngl ón 93 s í se pro duzca e se impu esto ne to q ue como míni mo se de be refle jar al lí (o bteni do me dia nte
to mar la re nta presu ntiva como si fue ra la re nta liq uid a grava ble , b uscán dol e el imp uesto e n la tabl a No. 2 del a rtícu lo 24 1 del ET y a l resul ta do ca lcul arle e l 75% )

(*-37) Si esta d ecla ració n 20 18 se l leg a a pre sentar e n forma extemp orán ea , se p ued e usa r l a ho ja d e tra baj o in clui da e n este mismo l ibro para ca lcul ar la re spe ctiv a sanci ón p or
extemp oran eid ad

(*-38) Se tie ne h asta do s año s contad os de sde el ve ncimi ento d el p lazo para decl arar, pa ra po der e ntrar a so lici ta rlo e n de volu ció n o co mp en sació n (ver a rtícul os 81 6 y 85 4 de l
ET). Ade más, es imp ortante a clara r que el sol o he cho d e qu e se o bteng a sal do a fa vor en u na d ecla ració n de renta n o ob lig a a la fi rma de C on ta dor (ver a rtícul os 59 6 de l
ET). Eso sol o ope ra en l as decl araci one s del IVA de lo s obl iga dos a ll evar co ntabi lid ad (ver artículo 6 02 d el ET) . Las d ecla racio nes de l os no o bli gad os a lle var con ta bil ida d
nu nca req uie ren firma de co ntad or.
(Fecha de elaboración: mayo 9 de 2019)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)

(Nombre del contribuyente)

NIT
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIO
AÑO GRAVABLE 2018

1. Tabla aplicable a la cédula de rentas de trabajo sumada con la cédula de rentas de pensiones (tabla 1 del artículo 241 del ET)
Será la misma tabla que se aplicará a los dividendos gravados de un ejercicio 2016 o anteriores y que se reflejan en el renglón 69 del formulario 210
En los ejemplos que hace la DIAN en su circular 009 de enero de 2007, cuando
Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2018 $ 33,156 hace conversiones del valor bruto de un salario gravable y lo convierte en UVTS
para ubicarlo luego en los rangos de UVTs de la tabla para retención en la fuente
Renta liquida de las cédulas de trabajo y de pensiones sobre salarios contenida en el artículo 383 del ET, la DIAN toma los resultados de
la conversión utilizando hasta los dos primeros decimales. Por esa razón,
En Pesos En los ejemplos que hace la DIAN en su circular 009 de enero de 2007, cuando 46,635,238 hacemos lo mismo aquí con esta conversión del valor de la renta líquida, de
En UVT hace conversiones del valor bruto de un salario gravable y lo convierte en UVT 1,407 pesos, a UVT.
para ubicarlo
Valor del impuesto en pesos (véase la tablaluego en los rangos de UVT de la tabla para retención en la fuente
de abajo) 1,994,000
sobre salarios contenida en el artículo 383 del ET, la DIAN toma los resultados de
la conversión
Dividendos gravados de un ejercicio 2016utilizando hasta los dos primeros decimales. Por esa razón,
o anteriores
hacemos lo mismo aquí con esta conversión del valor de la renta líquida, de
En Pesos 0
pesos, a UVT.
En UVT 0
Valor del impuesto en pesos (véase la tabla de abajo) 0

Rangos en UVT Tarifa Marginal Instrucción para Calculo en $ del impuesto Calculo en $ del impuesto
Desde Hasta calcular impuesto en par las rentas de trabajo y para los dividendos
$ de pensiones gravados del 2016 o
anteriores

>0 1090 0% No tiene $0 $0

>1090 1700 19% (base gravable $ 1,994,000 $0
expresada en UVT
menos 1090 UVT)
*19%
>1700 4100 28% (base gravable $0 $0
expresada en UVT
menos 1700 UVT)
*28% más 116 UVT
>4100 En adelante 33% (base gravable $0 $0
expresada en UVT
menos 4100 UVT)
*33% más 788 UVT

2. Tabla aplicable a la cédula de rentas de capital sumada con la cédula de rentas no laborales (tabla 2 del art. 241 del ET)
Sería la misma tabla que aplicaría si la Renta presuntiva es mayor a la suma de todas las 5 cédulas de la renta ordinaria
En los ejemplos que hace la DIAN en su circular 009 de enero de 2007, cuando
hace conversiones del valor bruto de un salario gravable y lo convierte en UVTS
Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2018 $ 33,156 para ubicarlo luego en los rangos de UVTs de la tabla para retención en la fuente
sobre salarios contenida en el art.383 del ET, la DIAN toma los resultados de la
Renta liquida de las cédulas de capital y no laborales conversión utilizando hasta los dos primeros decimales. Por esa razón, hacemos
lo mismo aquí con esta conversión del valor de la renta líquida, de pesos, a UVT.
En Pesos En los ejemplos que hace la DIAN en su circular 009 de enero de 2007, cuando 0
En UVT hace conversiones del valor bruto de un salario gravable y lo convierte en UVTS 0
Valor del impuesto en pesos (véase la tablaluego
para ubicarlo de abajo)
en los rangos de UVTs de la tabla para retención en la fuente 0
sobre salarios contenida en el art.383 del ET, la DIAN toma los resultados de la
Renta presuntiva conversión utilizando hasta los dos primeros decimales. Por esa razón, hacemos
lo mismo aquí con esta conversión del valor de la renta líquida, de pesos, a UVT.
En Pesos 0
En UVT 0
Valor del impuesto en pesos (véase la tabla de abajo) 0

Rangos en UVT Tarifa Marginal Instrucción para Calculo en $ del impuesto Calculo en $ del impuesto
Desde Hasta calcular impuesto en para las rentas de capital para la Renta presuntiva
$ sumada con las rentas no
laborales
>0 600 0% No tiene $0 $0
>600 1000 10% (base gravable $0 $0
expresada en UVT
menos 600 UVT)
*10%
>1000 2000 20% (Base gravable $0 $0
expresada en UVT
menos 1000 UVT)
*20% más 40 UVT
>2000 3000 30% (Base gravable $0 $0
expresada en UVT
menos 2000 UVT)
*30% más 240 UVT
>3000 4000 33% (Base gravable $0 $0
expresada en UVT
menos 3000 UVT)
*33% más 540 UVT
>4000 En adelante 35% (Base gravable $0 $0
expresada en UVT
menos 4000 UVT)
*35% más 870 UVT

3. Tabla aplicable a los dividendos NO gravados de un ejercicio 2017 y siguientes (1a Subcédula; renglón 70 del formulario 210; ver art. 242 del ET)
Será también la tabla que se use para aplicarla a la parte que quede después de tomar los dividendos gravados del 2017 y siguientes (2a subcédula, y otros) y restarles un 35%

Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2018 $ 33,156

Valor de la 1a subcédula ( renglón 70 del formulario 210)

En Pesos En los ejemplos que hace la DIAN en su circular 009 de enero de 2007, cuando 0
En UVT hace conversiones del valor bruto de un salario gravable y lo convierte en UVTS 0
Valor del impuesto en pesos (véase la tablaluego
para ubicarlo de abajo)
en los rangos de UVTs de la tabla para retención en la fuente 0
sobre salarios contenida en el art.383 del ET, la DIAN toma los resultados de la
conversión
Valor de la 2a Subcédula (renglones utilizando hasta los dos primeros decimales. Por esa razón, hacemos
71+72-73)
lo mismo aquí con esta conversión del valor de la renta líquida, de pesos, a UVT.
En pesos 0
Valor de la primera parte del impuesto 0
Valor neto que se formaría hasta este punto…. 0
En UVT 0
Valor de la segunda parte del impuesto 0
Valor total del impuesto para esta 2a subcédula 0

Rangos en UVT Tarifa Marginal Instrucción para Calculo en $ del impuesto Calculo en $ del impuesto
Desde Hasta calcular impuesto en para la 1a Subcédula para la 2a Subcédula
>0 600 0% No $
tiene $0 $0
>600 1000 5% (dividendos en UVT $0 $0
menos 600 UVT) *5%

>1000 en adelante 10% (Base gravable $0 $0

expresada en UVT
menos 1000 UVT)
*10% más 20 UVT

(Fecha de elaboración: mayo 9 de 2019)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)
(Nombre del contribuyente)
NIT
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA
AÑO GRAVABLE 2018 (cifras en pesos)
ACCIONES Y APORTES
Recordar que si se poseen acciones preferenciales
que cumplen todos los requisitos del artículo 33-3 del
ET, en ese caso dichas de acciones se declaran como
si fueran cuentas por cobrar (por su valor nominal) y
por tanto no les aplican los cálculos ilustrados en este
anexo.
Si durante el 2018 se hubieran comprado más
acciones en la misma empresa A, entonces se
tendría que promediar los dos costos (el de las
poseídas hasta diciembre de 2017 más el de las
compradas en el 2018) y ese costo promedio sería el
que se utilice para formar el costo fiscal a diciembre
de 2018 de las acciones en esa empresa A (ver
artículo 76 del ET).
Este "reajuste fiscal" es OPCIONAL, y además, no se reporta con contrapartida entre las cuentas de los "ingresos del período". Simplemente es un reajuste que hace
incrementar el valor bruto del activo y por ende se ve el incremento directamente en el patrimonio LÍQUIDO a diciembre 31 (es un factor a tomar en cuenta como
"incrementados" del patrimonio líquido en la "conciliación patrimonial"). Además, si ve incrementado el "patrimonio líquido" se debe tener presente que en ese caso se verá
incrementada la renta presuntiva del año siguiente...
Los que decidan aplicarlo, lo harían básicamente porque piensan vender el activo posteriormente por un precio de venta alto y en consecuencia necesitan irle formando más
costo fiscal al activo y con ello rebajar la futura utilidad en venta de activo. Pero si el precio de venta va a ser pequeño, pues no se haría necesario en ese caso irle aumento
el costo al activo con estos reajustes. Además, si cuando lo vendan se llega a producir una pérdida, en ese caso toda la pérdida seria no deducible (ver artículo 153 del ET).
Al respecto, es necesario destacar que el reajuste fiscal del 4,07% para año gravable 2018, fijado en el Decreto 2391 de diciembre de 2018, es equivocado, pues dicho valor
solo podía aplicarse para año gravable 2017 (ver Decreto 2169 de diciembre de 2017). El verdadero reajuste fiscal para 2018 debía ser 3,36%, que fue el verdadero
incremento en el lPC de ingresos medios en el período octubre 1 de 2017 a octuble 1 de 2018 (ver artículos 70 y 868 del ET) y que fue el factor que incluso se usó para
incrementó la UVT del 2018 y convertirla en la UVT del 2019 (ver Resolución DIAN 056 de noviembre 22 de 2018). Sin embargo, como el Ministerio de Hacienda no ha
querido corregir su Decreto 2391 de 2018 y el mismo no ha sido demandado, entonces, se tendrá que aplicar mientras siga vigente.

PRIMER OPCIÓN PARA DETERMINAR EL VALOR PATRIMONIAL A DICIEMBRE 31 DE 2018

Operaciones durante 2018 Variación patrimonial para 2018

Porcentaje de Reajuste fiscal 2018
participación Costo fiscal Valor patrimonial
No orden Descripción dentro de la 4.07% Valor patrimonial a
Costo fiscal ajustado a ajustado a a Diciembre 31 del Variación teórica
sociedad a Dic. Costo compras 2018 (artículos 280 y 70 Diciembre 31 del
Diciembre 31 del 2017 Diciembre 31 del 2018 (Artículo 277 para el año 2018
Del 2018 ET) (Artículo 1 año 2017
2018 E.T)
Decreto 2391
Diciembre 2018)

Acciones en la sociedad A SA, nitxxxxx (fueron compradas en diciembre 30

1 0 0 0 0 0 0 0
de 2003, por un costo de adquisición de 13.000.000)
20%

Acciones en la sociedad B SA, nitxxxxx (fueron compradas en julio 31 de Este incremento que sufren las
2 0 0 0 0 0 0 0 acciones y aportes, y que no
2018 por un costo de adquisición de 23.000.000)
15% corresponde a un mayor valor en
dinero destinado para ello, es
Total 0 0 0 0 0 0 0 entonces un factor que se deberá
Como las acciones fueron compradas tomar en cuenta para explicar el
en julio de 2018, entonces el reajuste incremento que se pueda producir
fiscal se le aplicaría en forma entre el patrimonio liquido a dic. 31
SEGUNDA OPCIÓN PARA DETERMINAR EL VALOR PATRIMONIAL A DIC. 31 DE 2018 proporcional por el período agosto - de 2017 y el patrimonio líquido a
diciembre de 2018 dic. 31 de 2018 (ver anexo de
Conciliación fiscal)
Factor aplicable en la
Porcentaje de
declaración 2018
participación Total valor
Costo original de según la tabla
No orden Descripción dentro de la patrimonial a Dic. 31
adquisición publicada para el Art.
sociedad a Dic. del 2018
73 (Decreto 2391 del
Del 2018
2018)

Acciones en la sociedad A SA, nitxxxxx (fueron compradas en dic. 30 de Para saber cómo se decide entre si usar
1 1.95 0 este valor de la segunda opción o usar el
2003, por un costo de adquisición de 13.000.000
20% valor de la primera opción como el valor
0.00 0 patrimonial de las acciones a dic. de
Acciones en la sociedad B SA, nitxxxxx (fueron compradas en jul. 31 de 2018 2018
2
por un costo de adquisición de 23.000.000) , consúltese el comentario que se hace a
15% esta misma altura pero en el anexo de
Total 0 0 "bienes raíces"

Para beneficio de quienes piensen usar la segunda opción, a continuación reproducimos esos factores publicados en el Decreto 2391 de diciembre de 2018

AÑO DE Factor para actualización en el año 2018

ADQUISICI
ÓN
1955 y anteriores 3,106.24
1956 3,044.06
1957 2,818.59
1958 2,378.11
1959 2,174.14
1960 2,029.25
1961 1,902.37
1962 1,790.60
1963 1,672.44
1964 1,278.84
1965 1,170.75
1966 1,021.40
1967 900.53
1968 836.22
1969 784.5
1970 721.35
1971 673.51
1972 596.8
1973 524.75
1974 428.67
1975 342.86
1976 291.53
1977 232.45
1978 182.28
1979 152.25
1980 120.29
1981 96.66
1982 76.9
1983 61.79
1984 53.07
1985 44.94
1986 36.8
1987 30.41
1988 24.79
1989 19.43
1990 15.41
1991 11.68
1992 9.2
1993 7.39
1994 6.02
1995 4.94
1996 4.18
1997 3.61
1998 3.07
1999 2.65
2000 2.43
2001 2.24
2002 2.08
2003 1.95
2004 1.83
2005 1.74
2006 1.65
2007 1.58
2008 1.49
2009 1.38
2010 1.35
2011 1.31
2012 1.26
2013 1.23
2014 1.21
2015 1.17
2016 1.1
2017 1.04
 Este "reajuste fiscal" es OPCIONAL, y además, no se reporta con contrapartida entre las cuentas de los "ingresos del período". Simplemente es un reajuste
que hace incrementar el valor bruto del activo y por ende se ve el incremento directamente en el patrimonio LÍQUIDO a diciembre 31 (es un factor a tomar
en cuenta como "incrementador" del patrimonio liquido en la "conciliación patrimonial"). Además, si ve incrementado el "patrimonio líquido" se debe tener
(Fecha de elaboración: mayo 9 de 2019) presente que en ese caso se verá incrementada la Renta presuntiva del año siguiente...
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)
Los que decidan aplicarlo, lo harían básicamente porque piensan vender el activo posteriormente por un precio de venta alto y en consecuencia necesitan irle
(Nombre del contribuyente) formando mas costo fiscal al activo y con ello rebajar la futura utilidad en venta de activo. Pero si el precio de venta va a ser pequeño, pues no se haría
necesario en ese caso irle aumento el costo al activo con estos reajustes. Además, si cuando lo vendan se llega a producir una pérdida, en ese caso la parte
NIT Ver artículo 277 del E.T.
de dicha pérdida y que corresponda a los reajustes fiscales que tenía acumulado el activo en su costo fiscal hasta la fecha de venta, sería una pérdida no
ANEXOS DECLARACION DE RENTA aceptada fiscalmente (ver artículo 149 del ET).
AÑO GRAVABLE 2018 (cifras en pesos)
Al respecto, es necesario destacar que el reajuste fiscal del 4,07% para año gravable 2018, fijado en el Decreto 2391 de diciembre de 2018, es equivocado,
BIENES RAÍCES pues dicho valor solo podía aplicarse para año gravable 2017 (ver Decreto 2169 de diciembre de 2017). El verdadero reajuste fiscal para 2018 debía ser
3,36%, que fue el verdadero incremento en el lPC de ingresos medios en el período octubre 1 de 2017 a octubre 1 de 2018 (ver artículos 70 y 868 del ET) y
que fue el factor que incluso se usó para incrementó la UVT del 2018 y convertirla en la UVT del 2019 (ver Resolución DIAN 056 de nov 22 de 2018). Sin
PRIMER OPCIÓN PARA DETERMINAR EL VALOR PATRIMONIAL A DIC 31 DE 2018
embargo, como el Ministerio de Hacienda no ha querido corregir su Decreto 2391 de 2018 y el mismo no ha sido demandado, entonces se tendrá que aplicar
mientras siga vigente

Datos básicos Operaciones durante 2018 Variación patrimonial para 2018

Reajuste fiscal 2018

Costo fiscal Costo de compras 4.07% Avalúo catastral (o Valor patrimonial a Valor patrimonial a
Matricula Costo fiscal ajustado a Dic. Variación teórica para
No orden Descripción Numero predial reajustado a Dic 31 (y/o mejoras) del auto avalúo catastral) Dic. 31 del 2018 Dic. 31 del año
inmobiliaria 31 del 2018 el año 2018
del 2017 2018 (art.280 Y 70 E.T.) (Dec. de 2018 (Art. 277 ET) anterior 2017
2391 dic. del 2018)

Apartamento No.100 E, ubicado en el bloque E, urbanización

PACARA III ubicado en la AV 20HN 52 AN 34de Cali (fue adquirido
por compra hecha a Carmen Parias de Buitrago y Julio Cesar
1 370-0232222 B-45678888 44,742,000 0 1,821,000 2,000 48,000,000 48,000,000 44,742,000 3,258,000
Buitriago, mediante EP 1985 de abril 6 de 1994, por un costo de
adquisición de 13.000.000 Las mejoras y adecuaciones hechas
entre 1994 y los años siguientes fueron de 22.000.000)

Casa de habitación No. 5 en el Conjunto Residencial Los Alisos,

ubicado en la Calle 10A 4-81 de Chía (Cundinamarca). (fue
adquirida en julio 19 de 1995 mediante EP 4207, notaria 6 de
2 Bogotá; por compra hecha a MG.ARQUITECTURA Y DISEÑO 50N-20217044 01-0067-0020 63,753,000 0 2,595,000 66,348,000 65,000,000 66,348,000 63,753,000 2,595,000
URBANO LTDA., por un costo de adquisición de 52.000.000 Las
mejoras y adecuaciones hechas entre 1995 y los años siguientes
fueron 3.000.000)
Total 108,495,000 0 4,416,000 66,350,000 114,348,000 108,495,000 5,853,000
Este incremento que sufren los bienes raíces, y que no corresponde a
un mayor valor en dinero destinado para ello, es entonces un factor
que se deberá tomar en cuenta para explicar el incremento que se
SEGUNDA OPCIÓN PARA DETERMINAR EL VALOR PATRIMONIAL A DIC. 31 DE 2018 pueda producir entre el patrimonio liquido a dic.31 de 2017 y el
patrimonio líquido a dic.31 de 2018 (ver anexo de conciliación
patrimonial)

Mas : Adiciones y mejoras

factor aplicable en hechas desde la fecha de
la declaración 2017 adquisición hasta Dic. 31 del Como este valor que se obtiene con esta segunda opción es muy
Avalúo catastral (o Valor patrimonial a
Costo original de según la tabla del Subtotal costo fiscal a Dic. 2018, más contribuciones Total costo fiscal a elevado en comparación con el que se obtiene usando la primera
No orden Descripción Matricula Numero predial autoavalúo diciembre 31 de
adquisición Art. 73 (art. 2 31 del 2018 por valorización pagadas Dic. 31 del 2018 opción, y sabiendo que el bien solo se vendería por los valores
catastral) del 2018 2018
Decreto 2391 de desde la fecha de obtenidos en la primera opción, lo lógico es entonces que el bien
dic 2018) adquisición hasta dic 31 de raíz se declare por el valor obtenido en la primera opción. De lo
2018 contrario, lo que se haría sería inflar innecesariamente el
patrimonio bruto y el liquido a dic. de 2018 y con ello se elevaría
la renta presuntiva del 2019.
Pero si el bien raiz sí se piensa vender por un precio alto en el
2019 (y sabiendo en especial lo que contempla el art. 90 del ET
luego de ser modificado con el art.53 de la Ley 1943 de 2018),
entonces puede ser necesario aplicar esta opción 2 al cierre del
Apartamento No.100 E, ubicado en el bloque E, urbanización
2018
PACARA III ubicado en la AV 20HN 52 AN 34de Cali (fue adquirido Además, es claro que si por ejemplo solo se piensa vender un
por compra hecha a Carmen Parias de Buitrago y Julio Cesar solo bien raiz y conservera el otro, entonces el contribuyente
1 370-0232222 B-45678888 13,000,000 23.43 304,590,000 22,000,000 326,590,000 48,000,000 326,590,000
Buitriago, mediante EP 1985 de abril 6 de 1994, por un costo de puede dejar declarado con la opción 1 aquel que no piensa
adquisición de 13.000.000 Las mejoras y adecuaciones hechas vendar y aplicarle la opción 2 solo a aquel que sí quiere vender
entre 1994 y los años siguientes fueron de 22.000.000) pues la norma no lo prohibe (es decir, a cada bien raiz se le
puede declarar de forma individualizada con la opción que más
2 convenga)
Casa de habitación No. 5 en el Conjunto Residencial Los Alisos,
ubicado en la Calle 10A 4-81 de Chía (Cundinamarca). (fue
adquirida en julio 19 de 1995 mediante EP 4207, notaria 6 de
Bogotá; por compra hecha a MG.ARQUITECTURA Y DISEÑO 50N-20217044 01-0067-0020 52,000,000 16.69 867,880,000 3,000,000 870,880,000 65,000,000 870,880,000
URBANO LTDA., por un costo de adquisición de 52.000.000 Las
mejoras y adecuaciones hechas entre 1995 y los años siguientes
fueron 3.000.000)
Total 65,000,000 1,172,470,000 25,000,000 1,197,470,000 1,197,470,000

Para beneficio de quienes piensen usar la segunda opción, a continuación reproducimos esos factores publicados en el decreto 2391 de diciembre de 2018

AÑO DE Factor aplicable en el 2018

ADQUISICIÓ
N
1955 y anterior 25,639.44
1956 25,126.98
1957 23,266.00
1958 19,629.66
1959 17,946.22
1960 16,750.06
1961 15,618.11
1962 14,779.54
1963 13,804.98
1964 10,556.45
1965 9,663.74
1966 8,431.06
1967 7,433.84
1968 6,902.49
1969 6,475.65
1970 5,954.37
1971 5,559.01
1972 4,926.93
1973 4,332.63
1974 3,539.38
1975 2,829.24
1976 2,406.18
1977 1,917.64
1978 1,504.65
1979 1,256.60
1980 993.44
1981 797.02
1982 634.6
1983 509.94
1984 438.17
1985 380.25
1986 314.78
1987 266.93
1988 201.46
1989 125.6
1990 86.86
1991 60.53
1992 45.34
1993 32.22
1994 23.43
1995 16.69
1996 12.34
1997 10.24
1998 7.87
1999 6.56
2000 6.51
2001 6.3
2002 5.82
2003 5.22
2004 4.91
2005 4.62
2006 4.37
2007 3.32
2008 2.96
2009 2.44
2010 2.22
2011 2.03
2012 1.7
2013 1.46
2014 1.29
2015 1.2
2016 1.14
2017 1.08
(Fecha de elaboración: mayo 9 de 2019)
Este "reajuste" es OPCIONAL, y además, no se reporta con contrapartida entre las cuentas de los "ingresos del
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)
período". Simplemente es un reajuste que hace incrementar el valor bruto del activo y por ende se ve el incremento
directamente en el patrimonio LÍQUIDO a diciembre 31 (es un factor a tomar en cuenta como "incrementador" del
patrimonio liquido en la "conciliación patrimonial").
Los que decidan aplicarlo, lo harían básicamente porque piensan vender el activo posteriormente por un precio de Los no obligados a llevar contabilidad no
(Nombre del contribuyente)
venta alto y en consecuencia necesitan irle formando mas costo fiscal al activo y con ello rebajar la futura utilidad en le pueden calcular "depreciación" a sus
NIT activos pues eso solo lo pueden hacer los
venta de activo. Pero si el precio de venta va a ser pequeño, pues no se haría necesario en ese caso irle aumento el
ANEXOS DECLARACION DE RENTA obligados a llevar contabilidad (ver 128
costo al activo con estos reajustes. Además, si cuando lo vendan se llega a producir una pérdida, en ese caso la
AÑO GRAVABLE 2.018 (cifras en pesos) parte de dicha pérdida y que corresponda a los reajustes fiscales que tenía acumulado el activo en su costo fiscal del ET).
hasta la fecha de venta, sería una pérdida no aceptada fiscalmente (ver artículo 149 del ET).
VEHÍCULOS Ver artículo 267 del ET

Datos básicos Operaciones durante 2018 Variación patrimonial para 2018

Reajuste fiscal
Costo fiscal 2018
4.07% Valor patrimonial Valor patrimonial
No ajustado a Costo compras Costo fiscal ajustado a Variación teórica para el año
Descripción Placa a Diciembre 31 a Diciembre 31
Orden Diciciembre 31 2018 (Artículos 280 y Diciembre 31 del 2018 2018
del 2018 del año 2017
del 2017 70 ET) (Decreto
2391 del 2018)
Automóvil Mazda 3 modelo 2005 color
1 CBD 845 Cali 35,000,000 0 35,000,000 35,000,000 35,000,000 0
estrato perla
Camioneta Chevrolet LUV modelo 86
2 BGH 026 Bogotá - 10,000,000 0 10,000,000 10,000,000 0 0
color gris. Compra en junio 2018
Total 35,000,000 10,000,000 0 45,000,000 45,000,000 35,000,000 0

Para definir el valor patrimonial, no se tienen

que hacer comparaciones entre el costo fiscal
a dic de 2018 y el avalúo del Ministerio de
Transporte para el año 2018. Siempre el valor
patrimonial será el mismo costo fiscal (ver
artículo 267 del ET).
Este incremento que sufren los vehículos, y
que no corresponde a un mayor valor en
dinero destinado para ello, es entonces un
factor que se deberá tomar en cuenta para
explicar el incremento que se pueda producir
entre el patrimonio liquido a diciembre 31 de
2017 y el patrimonio líquido a diciembre 31
de 2018. (ver anexo de conciliación
patrimonial).
(Fecha de elaboración: mayo 9 de 2019)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)

Cálculo del límite de intereses deducibles por aplicación de la norma de subcapitaliz

De acuerdo con lo indicado en el artículo 118-1 del ET y su Decreto Reglamentario 3027 de diciembre 27 del 2013 (que lu
hasta 1.2.1.18.66 del DUT 1625 de octubre 11 de 2016), el siguiente es un ejercicio práctico para definir el monto de los inter
sub-capitalización. Además, debe destacarse que en la pregunta No. 5 contenida dentro de su concepto 45542 de julio
capitalización no se debe aplicar a los intereses que las personas naturales cancelen en prestamos para adquisición de vivie
a no exceder los 1.200 UVT anules de que trata el artículo 119 del ET).

Suponga que el declarante, en diciembre del año anterior (diciembre de 2017), tenía el siguiente dato de su patrimonio líquido

Patrimonio líquido a diciembre 31 de 2017 341,010,000

Por tanto, el límite de endeudamiento promedio que le permitirían tener durante el 2018 saldría de tomar ese patrimonio líquid
lo cual daría: 1,023,030,000

Ahora bien, sucede que durante el 2018 tuvo dos créditos que le generaron los siguientes intereses:

Intereses pagados
Detalles de los préstamos
Capital inicial sobre los
que generaron intereses en 2018
préstamos

Préstamo durante ene-mar 2018 -

Préstamo durante jul-dic 2018 -
- -

Por tanto, se necesita saber si todos los intereses son o no deducibles o si se debe rechazar una parte. Las fórmulas para d
serían:

Valor 0 0
cuotas 3 6
Tasa 1.10% 1.10%
cuota 0 0

Valor cuota total

Periodos en los cuales hizo los
del mes para Abona a capital Abona a Intereses
abonos a la deuda
abonar a la deuda

Caso de la deuda 1:
Ene 1 a ene 31/18 0 0 0
Feb. 1 a feb. 29/18 0 0 0
Mar 1 a mar 31/18 0 0 0
Caso de la deuda 2:
jul. 1 a jul. 31/18 0 0 0
ago. 1 a ago. 31/18 0 0 0
sep. 1 a sep. 30/18 0 0 0
Oct. 1 a oct. 31/18 0 0 0
Nov. 1 a nov. 30/18 0 0 0
Dic. 1 a dic. 31/18 0 0 0

Totales (C) 0
 norma de subcapitalización del artículo 118-1 del ET

e diciembre 27 del 2013 (que luego fue recopilado entre los artículos 1.2,1.18.60
para definir el monto de los intereses no deducibles por aplicación de la norma de
de su concepto 45542 de julio del 2014, la DIAN indicó que la norma de sub-
estamos para adquisición de vivienda (ese tipo de intereses solo quedan limitados

ente dato de su patrimonio líquido:

ría de tomar ese patrimonio líquido del 2017 y multiplicarlo por 3,

ar una parte. Las fórmulas para determinar la parte rechazable de estos intereses

Días de
Base permanencia del Deuda ponderada
(A) saldo de la deuda (A x B)
(B)
0 31 0
0 29 0
0 31 0
0 0
 0 31 0
0 31 0
0 30 0
0 31 0
0 30 0
0 31 0 Este total de días nunca
0 0 debe exceder de los 365
o 366 días calendarios
que tenga el año.
(D) (E)

275 0
(F) Monto total promedio de las deudas (se
toma E y se divide entre D)
-
(G) Límite de endeudamiento promedio
permitido
(patrimonio líquido del 2017 x 3)

(H) Exceso de endeudamiento

(si F es mayor que G, se hace la resta.
De lo contrario, cero)
0
(I) Proporción de interés no deducible (si H
es mayor que cero, se toma H y se divide
entre F)
0%
(J) Gasto por intereses no deducibles
(si I es mayor que cero, se toma C y se
multiplica por I)
0
(Nombre del contribuyente)
NIT.

ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA

AÑO GRAVABLE 2018

Cálculo de intereses presuntivos por prestamos a sociedades durante el 2018

Cuando los socios o accionistas de las sociedades comerciales nacionales deciden hacer préstamos en dinero a dichas soc
lo más común es observar que tales prestamos se les otorgan "a titulo gratuito", es decir, sin llegar a cobrarles ningún tipo d
real a la sociedad por el tiempo en que permanece vigente la obligación financiera.

Sin embargo, también es posible que algunos socios sí decidan cobrar algún tipo de interés real a la respectiva socieda
hacen fijando una tasa muy pequeña

Sea cual sea las condiciones bajo la cual se otorguen los prestamos en dinero a las sociedades nacionales , es importa
presente que la norma contenida en el artículo 35 del ET exigiría que el socio o accionista que haya hecho el préstam
sociedades en las que son o fueron socios, incluya en su declaración de renta un ingreso por los intereses que la norma pres
se debieron haber cobrado sobre tales préstamos.

Dice textualmente la norma:

"ART. 35.— Las deudas por préstamos en dinero entre las sociedades y los socios generan intereses presuntiv
efectos del impuesto sobre la renta, se presume de derecho que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su natu
denominación, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad, genera un rendimiento mínim
proporcional al tiempo de posesión, equivalente a la tasa para DTF vigente a 31 de diciembre del año inmediatamente a
gravable.
La presunción a que se refiere este artículo, no limita la facultad de que dispone la administración tributaria para determ
rendimientos reales cuando estos fueren superiores."

Como vemos, lo que busca la norma es exigir que en la declaración de renta del socio figure un ingreso por el concepto "
sobre préstamos a sociedades" y que tal ingreso debe corresponder, como mínimo, al valor de aplicar a dicho préstamo la
vigente a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable.

Significa lo anterior que cada socio o accionista que efectúe prestamos a las sociedades en que son o fueron socios o accion
podría enfrentar alguno de los siguientes tres escenarios

a) Haber hecho el préstamo sin haberle cobrado ningún tipo de interés real. En ese caso, en sus registros personales n
ningún "ingreso por intereses sobre prestamos a socios", pero en su declaración de renta sí existiría dicho ingreso calculad
tasa del DTF
b) Haber hecho el préstamo a la sociedad cobrándole una tasa de interés que esté por debajo de la tasa DTF
gravable. En ese caso, en sus registros personales sí existe un "ingreso por intereses sobre prestamos a sociedades", pero
mismo fue calculado con una tasa que está por debajo de la tasa DTF exigida por la norma tributaria, en ese caso, al
declaración de renta, deberá hacer el ajuste por la diferencia que se origina
c) Haber hecho el préstamo a la sociedad cobrándole una tasa de interés que esté por encima de la tasa DTF del año a
gravable. En ese caso, en sus registros personales existiría el "ingreso por intereses sobre prestamos a sociedades", y ta
pasaría igual a su declaración de renta (sin hacer ningún tipo de ajuste, ni por exceso ni por defecto), pues al haber co
interés con una tasa que exigía a la que como "mínimo" fijó la norma, se cumplió con el "mínimo" ingreso que se debe r
norma

Aclarado lo anterior , a continuación se plantean las 3 hojas de trabajo en la cual se determinaría si por los prestamos que u
accionista efectuó durante el año 2018 a las sociedades en que son socios o accionistas , habría necesidad o no de efectu
ajuste que permita determinar cual es el ingreso que debe llevarse a la declaración de renta con el concepto "ingreso por
sobre prestamos en dinero a sociedades"

(Nota: Para efectuar sus propias simulaciones, solo deberá cambiar las celdas resaltadas en amarillo; las demás son automát

Caso A
Préstamos efectuados durante el año 2018 sin haber cobrado intereses reales

Sociedad a la que se hacen los préstamos Sociedad A SA

Tasa de interés real que se le cobró 0%

Tasa de interés "mínimo" presuntivo que durante 5.21%
el 2018 debe generarse sobre tales préstamos

Saldo al
Préstamos Abonos Saldo al
inicio
del mes otorgados recibidos final del mes
Interés real que
Mes cobró (A x (tasa
real/12)

(A) (B) (C) (D) (E)

(A x (tasa real/12))
Jan-18 0 5,000,000 0 5,000,000 0
Feb-18 5,000,000 200,000 0 5,200,000 0
Mar-18 5,200,000 0 500,000 4,700,000 0
Apr-18 4,700,000 400,000 0 5,100,000 0
May-18 5,100,000 0 0 5,100,000 0
Jun-18 5,100,000 3,000,000 0 8,100,000 0
Jul-18 8,100,000 0 0 8,100,000 0
Aug-18 8,100,000 0 2,000,000 6,100,000 0
Sep-18 6,100,000 0 0 6,100,000 0
Oct-18 6,100,000 0 6,100,000 0 0
Nov-18 0 0 0 0 0
Dec-18 0 0 0 0 0
 Total 0

Caso B
Préstamos efectuados durante el año 2018, pero cobrando una tasa inferior a la mínima presumida por la norma

Sociedad a la que se hacen los préstamos Sociedad A SA

Tasa de interés real que se le cobró 3%

Tasa de interés "mínimo" presuntivo que durante 5.21%

el 2018 debe generarse sobre tales préstamos

Saldo al inicio Préstamos Abonos Saldo al

del mes otorgados recibidos final del mes

Interés real que

Mes cobró (A x (tasa
real/12)

(A) (B) (C) (D) (E)

(A x (tasa real/12))
Jan-18 0 5,000,000 0 5,000,000 0
Feb-18 5,000,000 200,000 0 5,200,000 12,500
Mar-18 5,200,000 0 500,000 4,700,000 13,000
Apr-18 4,700,000 400,000 0 5,100,000 11,750
May-18 5,100,000 0 0 5,100,000 12,750
Jun-18 5,100,000 3,000,000 0 8,100,000 12,750
Jul-18 8,100,000 0 0 8,100,000 20,250
Aug-18 8,100,000 0 2,000,000 6,100,000 20,250
Sep-18 6,100,000 0 0 6,100,000 15,250
Oct-18 6,100,000 0 6,100,000 0 15,250
Nov-18 0 0 0 0 0
Dec-18 0 0 0 0 0
Total 133,750

Caso C
Préstamos efectuados durante el año 2018, cobrando una tasa superior a la que la norma fija como tasa "mínima"

Sociedad a la que se hacen los préstamos Sociedad A SA

Tasa de interés real que se le cobró 11%

Tasa de interés "mínimo" presuntivo que durante 5.21%

el 2018 debe generarse sobre tales préstamos
Saldo al
Préstamos Abonos Saldo al
inicio
del mes otorgados recibidos final del mes

Interés real que

Mes cobró (A x (tasa
real/12)

(A) (B) (C) (D) (E)

(A x (tasa real/12))
Jan-18 0 5,000,000 0 5,000,000 0
Feb-18 5,000,000 200,000 0 5,200,000 45,833
Mar-18 5,200,000 0 500,000 4,700,000 47,667
Apr-18 4,700,000 400,000 0 5,100,000 43,083
May-18 5,100,000 0 0 5,100,000 46,750
Jun-18 5,100,000 3,000,000 0 8,100,000 46,750
Jul-18 8,100,000 0 0 8,100,000 74,250
Aug-18 8,100,000 0 2,000,000 6,100,000 74,250
Sep-18 6,100,000 0 0 6,100,000 55,917
Oct-18 6,100,000 0 6,100,000 0 55,917
Nov-18 0 0 0 0 0
Dec-18 0 0 0 0 0
Total 490,417
ciedades durante el 2018
den hacer préstamos en dinero a dichas sociedades,
, es decir, sin llegar a cobrarles ningún tipo de interés
ra.

tipo de interés real a la respectiva sociedad pero lo

o a las sociedades nacionales , es importante tener

cio o accionista que haya hecho el préstamo a las
n ingreso por los intereses que la norma presume que

y los socios generan intereses presuntivos. Para

amo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o
a la sociedad, genera un rendimiento mínimo anual y
31 de diciembre del año inmediatamente anterior al

pone la administración tributaria para determinar los

del socio figure un ingreso por el concepto "intereses

imo, al valor de aplicar a dicho préstamo la tasa DTF

iedades en que son o fueron socios o accionistas

En ese caso, en sus registros personales no habría

ón de renta sí existiría dicho ingreso calculado con la

e esté por debajo de la tasa DTF del año anterior al

tereses sobre prestamos a sociedades", pero como el
da por la norma tributaria, en ese caso, al hacer su
e esté por encima de la tasa DTF del año anterior al
ereses sobre prestamos a sociedades", y tal ingreso
or exceso ni por defecto), pues al haber cobrado un
mplió con el "mínimo" ingreso que se debe reflejar la

al se determinaría si por los prestamos que un socio o

accionistas , habría necesidad o no de efectuar algún
ación de renta con el concepto "ingreso por intereses

esaltadas en amarillo; las demás son automáticas).

(Ver el artículo 4 del Decreto 569

de marzo de 2018, recopilado luego en
el 1.2.1.7.5 del DUT 1625 de oct de
2016)

Ajuste que
Interés presuntivo que
deberá
se estima con el DTF a
hacerse a los
dic. de 2017 y que
intereses
como mínimo deberá
reales
llevarse a la
cobrados para
declaración de renta
llevarlos a
2018
saldos fiscales

(F) (G)
(A x (tasa presunta/12)) (si F>E)
0 0
22,000 22,000
23,000 23,000
20,000 20,000
22,000 22,000
22,000 22,000
35,000 35,000
35,000 35,000
26,000 26,000
26,000 26,000
0 0
0 0
 231,000 231,000

r a la mínima presumida por la norma

Ajuste que
Interés presuntivo que
deberá
se estima con el DTF a
hacerse a los
dic. de 2017 y que
intereses
como mínimo deberá
reales
llevarse a la
cobrados para
declaración de renta
llevarlos a
2018
saldos fiscales

(F) (G)
(A x (tasa presunta/12)) (si F>E)
0 0
22,000 9,500
23,000 10,000
20,000 8,250
22,000 9,250
22,000 9,250
35,000 14,750
35,000 14,750
26,000 10,750
26,000 10,750
0 0
0 0
231,000 97,250

a que la norma fija como tasa "mínima"

 Ajuste que
Interés presuntivo que
deberá
se estima con el DTF a
hacerse a los
dic. de 2017 y que
intereses
como mínimo deberá
reales
llevarse a la
cobrados para
declaración de renta
llevarlos a
2018
saldos fiscales
(F) (G)
(A x (tasa presunta/12)) (si F>E)
0 0
22,000 0
23,000 0
20,000 0
22,000 0
22,000 0
35,000 0
35,000 0
26,000 0
26,000 0
0 0
0 0
231,000 0
 Antes de hacer este cálculo es importante tener presente que el mismo lo deben
realizar todas las personas naturales o sucesiones ilíquidas (así suceda que el año
(Fecha de elaboración: mayo 9 de 2019)
2017 no lo hayan tenido que declarar), pues el cálculo se realiza sobre el
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid) patrimonio liquido positivo poseído a diciembre del año anterior (sin importar si
está declarado o no; ver concepto DIAN 28005 de 2004).
(Nombre del contribuyente)
NIT.
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
AÑO GRAVABLE 2018

Determinación de la Renta Presuntiva (artículo 189 del ET)

DATOS BÁSICOS
El patrimonio a diciembre 31 del año anterior (en este caso, a diciembre del 2017), estaba conformada por:
Detalles Subparciales Parciales Totales
Bienes
Efectivo 38,200,000

Los aportes voluntarios a fondos de pensiones 0

Cuentas por cobrar 136,254,000

Bonos obligatorios (ley 345/96, ley 487/98) 0

Acciones en sociedades nacionales 17,061,000

Acciones en sociedades del exterior 0

Fincas, maquinarias e inventarios destinadas al sector agrícola 120,000,000

Bienes raíces- casa de habitación 63,753,000

Los demás bienes raíces 44,742,000 Este es el caso por ejemplo de los
bienes de aquellos contribuyentes
Muebles y enseres, vehículos 41,000,000 afectados olas invernales. Para saber
cómo los podrán restar en la renta
presuntiva, si es que deciden hacerlo,
Activos afectados por hechos fortuitos o causa mayor (y que por ende no pudieron participar en véase la instrucción del literal b del
producir rentas durante el 2018) 0 artículo 189 del E.T.

Activos destinados a actividades no explotadas durante el año 2018 ("empresa improductiva"; ver
C.E., Sec. Cuarta, Sent. feb. 21/2005, Exp. 14110. M.P. Ligia López Díaz; también el dec.4123de
nov. 16 de 2005) 0

Total patrimonio bruto a dic. de 2017 461,010,000

Deudas
De todo tipo 120,000,000
Total patrimonio liquido a dic. de 2017 341,010,000
El valor patrimonial neto de los activos era: 73.97%

CALCULO RENTA PRESUNTIVA PARA 2018

Patrimonio Líquido a dic. 31 de 2017 341,010,000

Menos: Valor patrimonial neto (o bruto) de activos que se excluyen de renta presuntiva
En este punto se entiende que no se
pueden restar las "acciones
La totalidad del valor patrimonial neto de Acciones y aportes en sociedades nacionales preferenciales en sociedades (12,620,000)
nacionales" del art. 33-3 del ET pues
tales acciones son manejadas por la
sociedad que las emitió como un
La totalidad del valor patrimonial neto de activos destinados a actividades no explotadas "pasivo" y no como parte de su
durante el año 2018 ("empresa improductiva") patrimonio neto fiscal. En 0
consecuencia, para el socio o Se restó la totalidad del valor patrimonial neto de esos activos suponiendo que no pudieron generar renta
accionista fiscalmente equivalen a una durante ningún mes del año 2018. Pero si fueron bienes que dejaron de participar en la generación de la renta
El valor patrimonial neto de los activos afectados por hechos fortuitos o causa mayor "cuenta por cobrar". 0 solo durante algunos meses del año 2018 entonces en ese caso solo se resta el valor proporcional que
corresponda a esos meses en los cuales no estuvo participando en la generación de las rentas. Para esos casos,
el valor inicial se dividiría entre 12 meses y se multiplica por los meses en que no participó en generar rentas
Menos: La totalidad del valor patrimonial bruto de:
(ver literal b del art. 189 del E.T.)

Hasta los primeros 8.000 UVT (8.000 x $33.156= $265.248.000 del patrimonial bruto de la
casa de habitación (Nota: Según el concepto DIAN 080289 de Octubre 1 de 2009, a pesar
de que se parte del patrimonio líquido, estos activos se restan por su valor bruto-sin exceder
el limite antes indicado- y sin importar que con eso la base final de la Renta presuntiva se
pueda volver negativa)
A pesar de que las cartillas de la DIAN y su
(63,753,000) programa "Ayuda renta" usan en este punto y
en el anterior el valor de la UVT del año
anterior (en este caso, la del 2017), sucede
Hasta los primeros 19.000 UVT (19.000 x $33.156 = $629.964.000) del valor patrimonial (120,000,000)
que al estudiar los valores de este rubro
bruto de los activos destinados al sector agropecuario (Nota: Según el concepto DIAN desde el año 2006 en adelante (que fue
080289 de Octubre 1 de 2009, a pesar de que se parte del patrimonio líquido, estos activos cuando se creó la UVT), se puede sustentar
se restan por su valor bruto-sin exceder el limite antes indicado- y sin importar que con eso que el valor a usar para el calculo del año
la base final de la Renta presuntiva se pueda volver negativa) gravable 2018 es la UVT del mismo año 2018
(ver la historia de los valores de los literales
"e" y "f" del art. 189 del E.T.)

La totalidad del valor patrimonial bruto de los aportes voluntarios en fondos de pensiones
(ver sentencia Consejo de Estado junio de 2011 expediente 18024 donde interpretó el art.
135 de la ley 100 de 1993 y declaró nulos varios apartes de los conceptos DIAN 008755 de
Febrero 17 de 2005 y 017628 de Febrero 28 de 2006) 0
Si en la depuración del patrimonio no se hubieran
restado el valor neto de las acciones y/o cuotas en
La totalidad del valor patrimonial bruto de Bonos obligatorios (ley 345/96, ley 487/98) sociedades nacionales, entonces aquí no se sumaría
ningún valor. Por tanto, a cada quien le corresponde
0 tomar la decisión de si le conviene o no restar un
Base 144,637,000 determinado activo (pues es opcional hacerlo) ya que
cuando lo reste, entonces en este punto tendrá que
Tarifa 3.50% sumar las rentas gravadas obtenidas durante el año
gravable con dicho activo

Subtotal 5,062,000
Más : Rentas netas gravables que durante el 2018 hayan producido los activos excluidos del
cálculo
Si la base es negativa, este dato se toma como
cero
Ej.: Los dividendos gravables recibidos durante el 2018 de parte de las sociedades
nacionales donde se poseían las acciones 0

subtotal Renta presuntiva definitiva 2018 5,062,000

Menos: Rentas exentas limitadas incorporadas dentro de las cédulas de la renta ordinaria y
que también se restarán en el cálculo de la renta presuntiva (ver anexo 2, o "caso 2", que
viene como anexo dentro del PDF del formulario 210 prescrito en la Resolución 0016 de
marzo de 2019)

Valor proporcional que tienen las "rentas exentas" dentro del renglón 35 (Rentas exentas y
deducciones imputables cédula de rentas de trabajo)
74.48%
Valor total del renglón 36 (rentas exentas y deducciones limitadas-cédula de rentas de trabajo) 33,184,000 (24,716,000)

Valor proporcional que tienen las "rentas exentas" dentro del renglón 41 (Rentas exentas cédula de
pensiones) 100.00%
Esta parte no fue mencionada
Valor total del renglón 41 (rentas exentas cédula de pensiones) 1,097,479 (1,097,000) dentro de las instrucciones del
formulario 210 para el cálculo de
Valor proporcional que tienen las "rentas exentas" dentro del renglón 48 (Rentas exentas y la Renta presuntiva y creemos
que fue un simple descuido de
deducciones imputables cédula de rentas de capital)
0.00% la DIAN que quizás alcance a
ser aclarado mediante doctrina
Valor total del renglón 49 (rentas exentas y deducciones limitadas-cédula de rentas de capital) 0 0 antes de los vencimientos de las
declaraciones. En todo caso
Valor proporcional que tienen las "rentas exentas" dentro del renglón 60 (Rentas exentas y cada año, cuando la renta
presuntiva fuese mayor a la
deducciones imputables cédula de rentas no laborales)
0.00% renta ordinaria, siempre se ha
sumado este valor.
Valor total del renglón 61 (rentas exentas y deducciones limitadas-cédula de rentas no laborales) 0 0

Valor proporcional que tienen las "rentas exentas" dentro del renglón 73 (Rentas exentas cédula de
dividendos) 100.00%
Valor total del renglón 73 (rentas exentas-cédula de rentas de dividendos) 0 0

Más: Rentas gravables especiales que quedaron incluidas en el renglón 65 del formulario 0

Valor final de la Renta presuntiva 2018 0

 Certificoque
Certifico
Certifico que durante
durante
que el año
el año
durante gravable
gravable
el año de 2004:
gravablede 2005:
de 2007:
1.
1. Por
Por lolomenos el 80% de misde ingresos brutos brutos
provinieron de una relación laboral o legal y reglamentaria.
1. Por
2. Mi lomenos
patrimonio menos el 80%
brutoelera80%
igual o
mis
de ingresos
mis
inferior aingresos
provinieron
brutos
ochenta millones
de una
provinieron relación
de una laboral
a 31relación
o legal y reglamentaria.
laboral o legal y reglamentaria.
2. Mi
2.No patrimonio
Mifui patrimonio bruto
bruto era igual
era o inferior
igual a ochenta ydecuatro
o inferior
pesos ($80'000.000)
millones ochocientos de Diciembre
ochentademil 2004.
de pesos ($84'880.000) a
3. responsable del impuesto sobre las ventas. a 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
31 de Diciembre de 2005.
(Fecha de elaboración:
4. Mis
3. No
3. Mis
5.
ingresos
fui
No consumos
fui responsable
mediante
mayo
totales fueron
responsable del
iguales
del
impuesto
tarjeta
9 o de
sobre
de crédito
2019)
inferiores
impuesto a sesenta
sobre las millones de pesos ($60'000.000).
ventas.
las ventas.la suma de cincuenta millones de pesos ($50'000.000)
no excedieron
(Elaborado4.
6.
5.
Miselingresos
4.totalmente
Mis
Que ingresos
total de mis
Miselconsumos
consumos
totales
por:
totales
comprasfueron
mediante
fueron
yDiego
consumos iguales
iguales
tarjeta
no o inferiores
oHernán
inferiores
superaron
de crédito
suma a
alaGuevarade3.300
sesenta cincuenta
no excedieron
UVT
y tres Madrid)
millones(3.300
millones
la
x $ 20,974
seiscientos
de pesos sesenta= $69.214.000)
($50'000.000) mil pesos ($63'660.000)
5. Que
7. Mis mediante
valor total de tarjeta
mis consignaciones de crédito nodepósitos
bancarias, excedieron de suma
la suma financieras
o inversiones cincuentadeexcedieron
no 2.800 UVT
y tres millones (2.800 x $ mil
cincuenta
los ochenta 20,974
millones depesos=($53'050.000)
$58.727.000)
(nombre del6..
6.contribuyente)
pesos
Queel
Que ($80'000.000).
el total
total de de
mismiscomprascompras y consumos
y consumos no superaron
no superaron la suma de la cincuenta
suma de y2.800 UVT (2.800
tres millones x $mil
cincuenta 20,974
pesos=($53'050.000)
$58.727.000)
NIT. 7. Que
7. Que
Por
elelvalor
lo tanto, valor total
total
manifiesto
de de
que no mis estoyconsignaciones
obligado a presentarbancarias,
mis consignaciones
declaración dedepósitos
bancarias, depósitos o inversiones
o inversiones financieras financieras
renta y complementarios
no excedieron nolosexcedieron
por el año gravable 2004. la suma de 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
ochenta y cuatro
millones ochocientos ochenta mil pesos ($84'880.000)
ANEXOS DECLARACIÓN
Por
Por lolotanto,
tanto,manifiesto
manifiestoDE queRENTAno estoy
que no estoy Y COMPLEMENTARIOS
obligado a presentar
obligado declaración
a presentar de renta yde
declaración complementarios por el año gravable
renta y complementarios por el2005.
año gravable 2007
.
AÑO GRAVABLE 2018

Siempre que el renglón 93 (impuesto neto de

Determinación anticipo al impuesto de renta 2019 renta) del formulario 210 tenga valor, en ese caso
se debe calcular "anticipo al impuesto del año
Si presentó declaración por el año anterior (2017), indique el valor del fiscal siguiente" (en este caso, el anticipo para el
198,000
"impuesto neto de renta" (renglónes 81+85+86+87 si en el 2017 2019) Pero adviértase que si la declaración 2018
declaró con el formulario 110, o renglón 93 si en el 2017 declaró con es la ULTIMA a presentar por razón de que se
el formulario 210) trata de una sucesión ilíquida que se liquidó
$ 4,500,000 durante el año 2017, en ese caso NO SE LIQUIDA
ANTICIPO AL AÑO SIGUIENTE (véase concepto
DIAN 12200 may. 13/87). Además, si el
contribuyente puede demostrar que por causas
ajenas a su voluntad (ejemplo un desastre
Escoger entre una cualquiera de las siguientes cuatro opciones: 1) 3 invernal) las rentas que obtendrá durante ese año
¿La declaración por el año gravable 2018 es la primera que siguiente (en este caso el 2019) se van a ver
declaración de renta que presenta en toda su historia tributaria? 2) disminuidas, podrá entonces liquidarse un menor
¿Es el año gravable 2018 el segundo año que le corresponde declarar anticipo al 2019 siguiendo las instrucciones de la
en toda su historia tributaria? 3) ¿Es el año gravable 2018 el tercer o Circular DIAN 044 de Junio 1 de 2009.
posterior año gravable que le corresponde declarar? 4) ¿Esta
declaración de renta 2018 será la última que se presenta pues se trata
de la declaración de renta de una sucesión ilíquida que quedó
liquidada durante el 2018 (y por tanto es claro que no se tendrá que
presentar una futura declaración 2019; ver Concepto DIAN 12200
mayo 13/87))?
Primer año

Impuesto Neto de Renta del año 2018 1,495,000

25% 374,000
Menos: Retenciones en la fuente 2018 923,000

Total Anticipo para el año 2019 0

Opción 1
Impuesto Neto de Renta del año 2017 4,500,000
Impuesto Neto de Renta del año 2018 1,495,000
Subtotal 5,995,000
Promedio 2,998,000
Segundo año

50% 1,499,000
Menos: Retenciones en la fuente 2018 923,000
Total Anticipo con la opción 1 0
Opción 2
Impuesto Neto de Renta del año 2018 1,495,000
50% 748,000
Menos: Retenciones en la fuente 2018 923,000
Total Anticipo con la opción 2 0

Total Anticipo para el año 2019 0

Opción 1
Impuesto Neto de Renta del año 2017 4,500,000
Tercer o posterior año

Impuesto Neto de Renta del año 2018 1,495,000

Subtotal 5,995,000
Promedio 2,998,000
75% 2,249,000
Menos: Retenciones en la fuente 2018 923,000
Total Anticipo con la opción 1 1,326,000
Opción 2
Impuesto Neto de Renta del año 2018 1,495,000
75% 1,121,000
Menos: Retenciones en la fuente 2018 923,000
Total Anticipo con la opción 2 198,000

Total Anticipo para el año 2019 198,000

Total Anticipo definitivo al impuesto de renta 2019 198,000

(Fecha de elaboración: mayo 9 de 2019)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)

Modelo para realizar el cálculo de la sanción por extemporaneidad

De acuerdo con las normas contenidas en el artículo 641 y 642 del ET, cuando los contribuyentes no presenten oportunamente alguna de las declaraciones tributarias administradas por la DIAN, tendrán
en ese caso que liquidar la "sanción de extemporaneidad", la cual dependiendo de varios factores expresamente enunciados en dichas normas, puede llegar a tener distintas formas de ser calculada.
Además, el valor en pesos que llegue a obtener en el cálculo de la mencionada "sanción de extemporaneidad", en ningún caso puede ser inferior a la "sanción mínima" definida en el artículo 639 del ET, es
decir, no puede ser inferior a 10 UVT. En todo caso, y gracias a la nueva versión del artículo 640 del ET (el cual fue modificado con el articulo 282 de la Ley 1819), si se cumplen las condiciones allí
mencionadas, el contribuyente podrá tomar el valor que calcule inicialmente por concepto de sanción de extemporaneidad y reducirlo a su 50% o incluso a su 75%.

De otro lado, esa forma de calcular la "sanción de extemporaneidad" definida en los artículos 641 y 642 del ET se debe aplicar por igual sin importar de qué tipo de declaración se trate, es decir, sin
importar si se trata de una "declaración de renta" o de una "declaración de IVA" o de una "declaración de retención en la fuente", etc. (Nota: la declaración de "ingresos y patrimonio", y según el artículo 645
del ET, sí tiene forma especial de calcularse una posible "sanción de extemporaneidad"). Por tanto, según el tipo de declaración a la cual se le tenga que calcular esa sanción de extemporaneidad definida
en los artículos 641 y 642, cada contribuyente tendrá que ubicar dentro de dicho tipo de declaración los parámetros a que hace referencia la norma para poder calcular la sanción (por ejemplo, si es una
declaración de retención en la fuente, allí no existirían los "ingresos brutos del período", pero en una de IVA o de renta sí los habría).

Aclarado lo anterior, a continuación se suministra un modelo de la forma en que se tendría que calcular la "sanción de extemporaneidad" (tanto antes de un emplazamiento como después de dicho
emplazamiento), pero aplicando el caso puntualmente a una declaración de renta, y más exactamente, a una declaración de renta por el año gravable 2018 de las personas naturales y/o sucesiones
ilíquidas residentes que declaran en el formulario 210. Por consiguiente, si se piensa utilizar este modelo en el cálculo de las sanciones para otros tipos de declaraciones se deberán hacer las adaptaciones
respectivas. Así mismo, si se deseas usar esta plantilla para hacer tus propias simulaciones, solo debes cambiar los datos de las celdas resaltadas en amarillo, pues las demás arrojan resultados
automáticos.

Cálculos si se usa el formulario 210

1. Calculo Sanción por Extemporaneidad si se actúa antes de que la DIAN emita un "emplazamiento" por no declarar

Luego de definir la fecha en que se vencía la declaración, la fecha en que sería la "presentación extemporánea", el valor de la UVT y el dato del saldo a favor si lo hubiese, las "situaciones" que se
mencionan en el recuadro se deben examinar justamente en ese mismo orden en que se presentan. Solo es valido que se de una sola de las cuatro "situaciones" que allí se presentan. Por tanto, al
agotar los datos que se piden en cada "situación", si la misma "no aplica", entonces se debe digitar cero en la celda amarilla respectiva

Aunque este cálculo es automático, no siempre arroja un dato exacto. Es mejor

Detalles
-Fecha en que se vencía el plazo para presentar esta declaración año gravable 2018
-Fecha en que se va a presentar la declaración
Subtotal Meses o "fracciones de meses" de extemporaneidad
Valor de la UVT para la fecha en que se va a calcular la sanción
Parciales Totales
comprobarlo manualmente pues el Excel es muy rígido en el cálculo de los días de
24 de septiembre de 2019 diferencia entre una fecha y otra, y sin embargo, para calcular los meses de
26 de septiembre de 2019 extemporaneidad entre dos fechas, la forma en que la norma fiscal los calcula no siempre
1 coincide con la forma en que Excel lo hace. Por ejemplo, si el vencimiento es 24 de agosto
de 2019, y se presenta 24 de octubre de 2019, la norma fiscal diría que son solo 2 meses
34,270 de extemporaneidad pero Excel arrojaría 3 meses.

Saldo a favor registrado en el renglón 104 del formulario (si lo hubo) y calculado
hasta antes de cualquier tipo de sanciones 0

Situación 1
-Si en la declaración 2018 sí hay "impuesto a cargo" (renglón 96)
la sanción de extemporaneidad en esta situación sería…
Valor del renglón 96 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 5%
Subtotal 1 0
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima" pero tampoco
pude exceder el 100% del "impuesto a cargo"

Por tanto, siendo esta la "situación", la sanción de extemporaneidad sería 0

Situación 2
-Si en la declaración 2018 no hay "impuesto a cargo" (renglón 96)
pero sí hay "ingresos brutos" (renglones 32+38+43+54+67+70+71+72+77), la sanción de extemporaneidad
se estimaría así:
Valor suma renglones 32+38+43+54+67+70+71+72+77 del formulario 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 0.5%
Subtotal 1 0

Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima". Pero

adicionalmente se debe examinar lo siguiente:
a) En caso de que la declaración 2018 sí tenga "saldo a favor"
Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor de entre las 2 siguientes :
- El 5% de los ingresos brutos 0
- El doble del "saldo a favor" de esta declaración 2018 0

b) En caso de que la declaración 2018 no tenga "saldo a favor"

Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder al
cifra menor de entre las 2 siguientes :
- El 5% de los ingresos brutos 0
- El equivalente a 2.500 UVT 85,675,000

Si esta es la situación, la sanción de extemporaneidad sería… 0

Situación 3
-Si en la declaración 2018 no hay "impuesto a cargo" (renglón 96)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 32+38+43+54+67+70+71+72+77), pero sí existía patrimonio liquido
positivo del año anterior (2017) en ese caso la sanción de extemporaneidad se estimaría así
Valor patrimonio liquido a dic. de 2017 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 1.0%
Subtotal 1 0
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima". Pero
adicionalmente se debe examinar lo siguiente:
a) En caso de que la declaración 2018 sí tenga "saldo a favor"
Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor de entre las 2 siguientes
a) El 10% del patrimonio liquido del 2017; 0
b) El doble del "saldo a favor" de esta declaración 2018 si lo hubiere 0

b) En caso de que la declaración 2018 no tenga "saldo a favor"

Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor de entre las 2 siguientes
- El 10% del patrimonio liquido del 2017 0
- El equivalente a 2.500 UVT 85,675,000

Si esta es la situación, la sanción de extemporaneidad sería… 0

Situación 4
-Si en esta declaración 2018 no hay "impuesto a cargo" (renglón 96)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 32+38+43+54+67+70+71+72+77), ni tampoco existía patrimonio
liquido positivo del año anterior (2017) en ese caso la sanción de extemporaneidad es la mínima 343,000

Sanción por extemporaneidad definitiva que se debe liquidar 343,000

2. Calculo Sanción por Extemporaneidad si se actúa después de que la DIAN emita un "emplazamiento" por no declarar

Luego de definir la fecha en que se vencía la declaración, la fecha en que sería la "presentación extemporánea", el valor de la UVT y el dato del saldo a favor si lo hubiese, las "situaciones" que se
mencionan en el recuadro se deben examinar justamente en ese mismo orden en que se presentan. Solo es valido que se de una sola de las cuatro "situaciones" que allí se presentan. Por tanto, al
agotar los datos que se piden en cada "situación", si la misma "no aplica", entonces se debe digitar cero en la celda amarilla respectiva

Detalles Parciales Totales

-Fecha en que se vencía el plazo para presentar esta declaración año gravable 2018
-Fecha en que se va a presentar la declaración
Subtotal Meses o "fracciones de meses" de extemporaneidad
Valor de la UVT para la fecha en que se va a calcular la sanción
Saldo a favor registrado en el renglón 104 del formulario (si lo hubo) y calculado
hasta antes de cualquier tipo de sanciones
24 de septiembre de 2019
26 de septiembre de 2019 Aunque este cálculo es automático, no siempre arroja un dato exacto. Es mejor
1 comprobarlo manualmente pues el Excel es muy rígido en el cálculo de los días de
diferencia entre una fecha y otra, y sin embargo, para calcular los meses de
34,270 extemporaneidad entre dos fechas, la forma en que la norma fiscal los calcula no siempre
coincide con la forma en que Excel lo hace. Por ejemplo, si el vencimiento es 24 de agosto
de 2019, y se presenta 24 de octubre de 2019, la norma fiscal diría que son solo 2 meses
de extemporaneidad pero Excel arrojaría 3 meses.
0

Situación 1
-Si en la declaración 2018 sí hay "impuesto a cargo" (renglón 96)
la sanción de extemporaneidad en esta situación sería…
Valor del renglón 96 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 10%
Subtotal 1 0
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima" pero tampoco
pude exceder el 200% del "impuesto a cargo"

Por tanto, siendo esta la "situación", la sanción de extemporaneidad sería 0

Situación 2
-Si en la declaración 2018 no hay "impuesto a cargo" (renglón 96)
pero sí hay "ingresos brutos" (renglones32+38+43+54+67+70+71+72+77), la sanción de extemporaneidad
se estimaría así:
Valor suma renglones 32+38+43+54+67+70+71+72+77 del formulario 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 1.0%
Subtotal 1 0

Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima". Pero

adicionalmente se debe examinar lo siguiente:
a) En caso de que la declaración 2018 sí tenga "saldo a favor"
Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor de entre las 2 siguientes
- El 10% de los ingresos brutos 0
- Cuatro veces del "saldo a favor" de esta declaración 2018 0

b) En caso de que la declaración 2018 no tenga "saldo a favor"

Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder al
cifra menor de entre las 2 siguientes
- El 10% de los ingresos brutos 0
- El equivalente a 5.000 UVT 171,350,000

Si esta es la situación, la sanción de extemporaneidad sería… 0

Situación 3
-Si en la declaración 2018 no hay "impuesto a cargo" (renglón 96)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 32+38+43+54+67+70+71+72+77), pero sí existía patrimonio liquido
positivo del año anterior (2017) en ese caso la sanción de extemporaneidad se estimaría así
Valor patrimonio liquido a dic. de 2017 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 2.0%
Subtotal 1 0
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima". Pero
adicionalmente se debe examinar lo siguiente:
a) En caso de que la declaración 2018 sí tenga "saldo a favor"
Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor de entre las 2 siguientes
a) El 20% del patrimonio liquido del 2017 0
b) Cuatro veces el "saldo a favor" de esta declaración 2018 si lo hubiere 0

b) En caso de que la declaración 2018 no tenga "saldo a favor"

Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor de entre las 2 siguientes
- El 20% del patrimonio liquido del 2017 0
- El equivalente a 5.000 UVT 171,350,000

Si esta es la situación, la sanción de extemporaneidad sería… 0

Situación 4
-Si en esta declaración 2018 no hay "impuesto a cargo" (renglón 96)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 32+38+43+54+67+70+71+72+77), ni tampoco existía patrimonio
liquido del año anterior (2017) en ese caso la sanción de extemporaneidad es la mínima 343,000

Sanción por extemporaneidad definitiva que se debe liquidar 343,000

(Fecha de elaboración: mayo 9 de 2019)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)

(Nombre del contribuyente)

NIT
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA
AÑO GRAVABLE 2018 (cifras en pesos)

Conciliación Patrimonial
Conceptos Valores Véase
Comentario

Parciales Totales *,* al final

Patrimonio liquido a dic. 31/2017 341,010,000 (a)

Mas o menos : Variación patrimonial durante el /2018 originada por :

Mas : Incrementos o decrementos TEÓRICOS en bienes raíces 5,853,000

Mas : Incrementos o decrementos TEÓRICOS en Acciones y Aportes

0

Mas : Incrementos o decrementos TEÓRICOS en Vehículos 0 Para que funcionen las

formulas, esta cifra hay
Mas: Ingresos No gravados (renglones 33+39+44+56+68 del formulario) que introducirla con el
signo "-" adelante
4,860,000

Mas : Ganancias ocasionales netas (renglones 77-78) 0

Renta liquida Capitalizada durante 2018 (1,403,000)

Rentas liquidas declaradas (antes de compensaciones; renglones
34+40+46+58+69+70+71+72) 80,916,717

Menos: Gastos por intereses y otros que no se pudieron incluir en el

formulario por no ser deducibles, pero que sí se cubrieron con dineros
y por tanto fueron flujos de dinero que disminuían el patrimonio liquido
0
Para que funcione las formulas, esta cifra hay que
introducirla con el signo "-" adelante. Esta cifra es la que se
Menos : Valor de donaciones que se trataron como un "descuento colocaría por diferencia para logar que la cifra de la celda C
tributario (50,000,000) 45 quede en ceros
Menos: Gastos personales que no se deducen en el
formulario (32,320,000) (b)

Total patrimonio liquido a dic./2018 que se puede justificar 350,320,000

Total patrimonio liquido a dic. de 2018 que se va a declarar 3,367,000

Diferencia patrimonial sin justificar 0 ( c)

Notas
(a) Ese patrimonio a dic. 2017 lo estamos tomando del que figura en el anexo de "Renta presuntiva"

( b) Ese dato es un dato que cada persona natural debe estimar (se forma con los valores utilizados para
comida o para servicios públicos, o para viajes de vacaciones, o para ayuda a familiares, etc., etc.)

( c ) Esa cifra siempre debe quedar en ceros o ser una cifra negativa, pues de lo contrario, si arroja una cifra POSITIVA, la DIAN
podría convertir la cifra que allí se forme en una Renta liquida que se llevaría al renglón 65 y que produciría impuesto si el contribuyente declara sobre la renta
ordinaria y no sobre la renta presuntiva (ver art. 236 y 239-1)