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ASOCIADOS
AUDITORES - CONSULTORES
7 Presupuesto establecido:
8 Preguntas adicionales: Comentario
Cuantos empleados tiene actualmente
Numero de Sucursales
Para el desarrollo del trabajo debemos desplazarnos a otras ciudades
Indique la fecha de actual de los libros oficiales
Los comprobantes y soportes contables están archivados y se ubican fácilmente
Se pueden consultar los movimientos contables por medio de un punto de red
Numero aproximado de clientes
Fecha del ultimo inventario de activos fijos
Fecha del ultimo inventario de mercancías
Las cuentas bancarias están conciliadas a la fecha
Cuantas facturas se producen en un mes
Existen manuales de funciones
Existen manuales de procedimientos
Existe departamento de auditoria interna
La entidad debe reportar a alguna entidad gubernamental
A cual
Indique la fecha a que esperan terminemos nuestra revisión
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Fecha
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Comentario
Valor
Tiempo
Cargo
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1 Nombre Ciudad
4 Periodo Financiero
9 Asesores
Nombre Área
10 Revisor Fiscal
Principal Suplente
Informe de Auditoria
Información Suplementaria
Informe largo e información suplementaria
Otros
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Porcentaje
Cargo
Teléfono
Área
Suplente
Cargo
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OPORTUNIDAD DE PLANEACION
El trabajo debe ser planeado antes de realizarse en forma general, descomponiéndolo en detalle, al inicio de cada fa
de trabajo. En algunos casos es necesario concluir cierta parte del trabajo para facilitar y efectuar la planeación de
siguiente etapa.
En forma global debe preveerse la totalidad del trabajo a desarrollar, los objetivos de la Revisoría o auditoría y l
medios disponibles antes del inicio de cualquier examen.
RESPONSABLIDAD DE LA PLANEACION
Primero la elabora el Revisor Fiscal o el encargado del trabajo, después se pasará al socio y al auditor de Control
calidad.
Si es un cliente nuevo se debe efectuar una visita para conocer la estructura de la entidad, objetivos, organizació
normas legales y reglamentarias aplicables además del funcionamiento general del C.I. Con base en las observacion
preliminares deben establecerse las necesidades del trabajo, para profundizar en los puntos donde se encuentr
mayores debilidades.
1 Entrevistas Preliminares
Celebración de una reunión con el Gerente o Presidente y sus más inmediatos colaboradores para explicarles
alcances, objetivos y definición de la auditoría indicando y haciendo énfasis en las circunstancias del nombramiento,
es Revisor Fiscal por la Asamblea General, y cuales serían sus principales funciones a cumplir (Código del comerc
Actas administrativas, circulares etc.)
Debe procurarse la aceptación del nivel jerárquico superior para hacer otras entrevistas con niveles operativos
dependientes. Es necesario hacer la observación del trabajo planificado, continuado y permanente en la Empresa.
Durante las entrevistas, o antes, el Revisor o encargado debe obtener para su archivo permanente Escrituras
constitución, reformas estatutarias, contratos de importancia, normas legales, atribuciones de la Junta Directiva, d
Gerente, organigrama, manuales y formas de papelería utilizadas, programas, etc.
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La mayoría de datos relativos a las características operativas de la Empresa deben ser conocidas por el revisor
encargado en las inspecciones físicas a las instalaciones. Debe verificar el arreglo físico de los almacenes, ubicaci
de la caja de seguridad de efectivo, títulos valores, cajillas, funcionamiento del control interno sobre inventarios, activ
fijos, propiedades, planta y equipo.
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5 Normatividad Legal
Características jurídicas. Elementos legales que rigen y regulan el funcionamiento, atribuciones y limitaciones. De
recopilar toda la normatividad legal y reglamentaria bajo la cuál funciona la empresa.
Forman parte de las características jurídicas de una empresa el régimen y administración de sus propiedades,
régimen de contratación y las limitaciones y atribuciones para enajenar bienes, igualmente las diferentes normas de ti
legal y reglamentario que debe cumplir para la prestación de un servicio o la elaboración de un producto.
Como paso posterior a la obtención de suficiente conocimiento de la Entidad, debe el Auditor analizar las conclusion
de auditorías anteriores, los documentos contenidos en los archivos corriente y permanente, la revisión de estad
financieros para su tenida en cuenta dentro de la planeación.
1 Auditorias anteriores:
Debe cerciorarse de las conclusiones, dictamen y recomendaciones de la auditoría anterior y del seguimiento de las
recomendaciones producto de dicho examen.
Obtener y estudiar los Estados Financieros de períodos anteriores de la Entidad para establecer y entender todos l
conceptos que los integran como también del proceso contable de la información. Procurar la obtención de las norm
y códigos de cuentas y tener una visión general del manejo de programa o paquete contable.
Cuando se trata de muestras, debe seleccionar los métodos y técnicas más adecuados para su escogencia tomando
cuenta la cobertura y volumen transaccional.
Debe concretarse el origen del estudio de la Entidad, sus fines, su organización administrativa y operativa, el desarro
de las operaciones en forma individual y global, su normatividad, con base en la documentación ya obtenida. Si
hubo visita de conocimiento es necesaria en esta fase la recopilación de la información concerniente a la estructu
organizacional y de normas jurídicas y reglamentarias que los regulan.
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Es necesaria la formulación de un programa general de trabajo que incluya un resumen de las actividades a desarrol
que comprenden la cobertura de la auditoría que se pretende realizar para la obtención de evidencias, discusión
registros y ajustes, atención a los pagos donde se determine el nivel de autorizaciones , los pasos y requisitos legal
para la adjudicación y contratación, sistema de controles, reclasificaciones, preparación de borrador
recomendaciones, discusión de los informes, entrega del informe final y seguimiento de las recomendaciones pa
determinado período, con el fin de dar oportuna cuenta a los directivos y socios de la entidad sobre su cumplimiento.
Este programa general sirve de punto de partida para la preparación de programas especifico de cada cuenta, para
evaluación del control interno de la Empresa y también para tener evidencia suficiente, confiable y válida.
Se debe distribuir el trabajo de acuerdo a la experiencia de los auditores, asignando el desarrollo de los distintos
procedimientos a aplicar durante el examen indicando los trabajos a efectuar por cada uno de ellos.
Personal y tiempo: Debe distribuirse el examen de las diferentes cuentas y evaluación del C.I., consideran
experiencia y grado académico, fijándose de acuerdo a trabajos ya realizados un tiempo prudencial para el desarrollo
cada proforma de trabajo. Esta distribución debe constar claramente en el documento que se somete a revisión d
Supervisor y a la aprobación del comité y Director.
Diseño de planillas sumarias: El Revisor y los miembros de la comisión deben preparar los formatos de planilla
sumarias y subsumarias, tomando como base los pápeles para auditoria de períodos anteriores o papeles adoptad
para entidades similares.
- Posibilidad de que el cliente elabore algunos papeles de trabajo, bajo la orientación e indicaciones de la auditoría.
- Utilidad de las fotocopias de algunos documentos para ser considerados como papeles de trabajo evitando
preparación.
- Conveniencia de trasladar papeles de trabajo, revisorías anteriores o la actual y que puedan ser útiles para añ
posteriores.
- Utilizar al máximo los computadoras para hacer más ágil el trabajo y ordenadas las planillas.
9 Revisión de la planeación:
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Antes de autorizar el inicio de trabajo de campo, se deberá verificar la información en detalle , el cumplimiento de ca
una de las fases de la planeación, enfatizando la revisión sobre los programas específicos, alcance de procedimientos
el trabajo, y la distribución del personal y tiempo, en función del cumplimiento de los objetivos preparados.
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a auditoría a practicar
po y asignacion de tiempo necesaria
estionarios para la evaluación del C.I.
dida del cliente tomando como base los programas estandar
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amen de las cuentas y registros contables, al igual que conocer con certeza
autonomía para la contratación, los ordenadores del gasto y facultad para
presentantes legales y por quienes tengan diferentes facultades para la
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res
para la toma física.
resos, presupuestos.
ntable
tos.
nteriormente.
amen a realizar.
de papeles de trabajo sobrantes o mal diseñados.
gunos papeles que puedan ser sustituidos por otros.
rabajo, revisorías anteriores o la actual y que puedan ser útiles para años
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MODELO DE PLANEACIÓN
RESUMEN O REFERENCIA A A / P
A INTRODUCCIÓN
1 DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD
2 OBJETIVO
Describa el objetivo del trabajo para el cual nos contrataron.
3 NORMAS
Se seguirán las normas de auditoria generalmente aceptadas, los pronunciamientos del Consejo Técnico de la contaduría, las SAS
, las NIAS, los PCGA, la ley 43 , Código de Comercio , las normas y procedimientos de la auditoria gubernamentales, según
aplique.
4 ADMINISTRACIÓN DE LA AUDITORIA
Indique la composición del grupo de trabajo: Socio
Director
Gerente de Auditoria
Senior
Grupo de Apoyo:
6 INFORMES REQUERIDOS
Indique la clase de informes a emitir y su periodicidad Informes Interinos
Informe Final
B PLANTACIÓN OPERATIVA
SE SEGUIRÁ EL SIGUIENTE ORDEN :
3 LEGALIZACIÓN CONTRATO
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MODELO DE PLANEACIÓN
C
ELABORACIÓN DE LA PLANEACIÓN
FASE I
1 OBJETIVO
El objetivo fundamental es documentarse de todos los antecedentes de la entidad para que el grupo de auditores tenga una noción
clara de cómo realizar la auditoria.
2 RESPONSABLE Y TIEMPO REQUERIDO
El responsable será el Gerente y/o encargado con la colaboración de un auditor, abogado e ingeniero de sistemas, según el
tamaño del trabajo. El tiempo estimado padra ser de 3 a 15 días.
3 PRESENTACIÓN CON LOS DIRECTIVOS Y FUNCIONARIOS
4 FUNCIONARIOS A TRATAR:
0btener el nombre de los funcionarios y su cargo NOMBRE CARGO
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MODELO DE PLANEACIÓN
CONCLUSIÓN
Al terminar esta etapa se deben definidos los siguientes conceptos, como mínimo, que darán las bases para fijar la planeación y su
alcance.
* Conocimiento de la entidad
* Descripción del control interno
* Identificación de áreas significativas
* Ambiente del control
* Influencia y cuidado al cumplir las regulaciones
* Conocimiento y aplicabilidad de las políticas contables
* Seguridad de los sistemas
* Confiabilidad y organización de los archivos
* Materialidad de las cifras e importancia relativa
* Viabilidad financiera
* Grado de compromiso de los funcionarios para cumplir con las metas
* Áreas de riesgo de la auditoria
* Fechas importantes
* Canales de comunicación
FASE II
REVISIÓN DE LA ORGANIZACIÓN Y TIEMPO DEL TRABAJO
* El grupo de trabajo
* Distribución de trabajos
* Tiempo de dedicación de cada funcionario
2 En este punto de la planeación deberá estar completo el ARCHIVO PERMANENTE - (Ver modelo de índice para su organización)
3 Si el trabajo a realizar corresponde a AUDITORIA DE GESTIÓN Y RESULTADOS en este punto debe estar terminado el
cuestionario de Arquitectura Organizacional.(Ver formato de chequeo de SSPD)
Una vez terminada las fases anteriores se tendrá una visión clara y definida de la entidad por lo que se podrá planear la ejecución
detallada del trabajo, así:
1 INDUCCIÓN AL GRUPO COMPLETO DE AUDITORES
Se les presentara el archivo permanente y se les explicara a cada uno las áreas a su cargo
En este punto el encargado distribuirá a su grupo los cuestionario o les indicara el procedimiento para evaluar el control interno.
( Ver archivo de programas).El cuestionario o procedimiento será complementado efectuando pruebas de control o sea efectuando
una pequeña selección de transacciones y verificar paso a paso el cumplimiento del proceso. La finalidad será evaluar a que grado
los funcionarios conocen el procedimiento y lo cumplen, determinar los riesgos y los puntos débiles del proceso.
La evaluación de los controles internos no son solo el medio para determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos para efectuar la auditoria financiera , si no que si se esta efectuando una auditoria integral deberemos opinar sobre
ellos.
Evaluación de Riesgos : Identificar y analizar los riesgos relevantes, internos y externos, que pueda encontrar la entidad para
desarrollar su objetivo.
Información y comunicación : Evaluar si la información es identificada, capturada y comunicada en forma adecuada y oportuna.
Supervisión: Determinar si es evaluada la calidad del control interno y si los funcionarios entienden que la responsabilidad del
control es de cada uno, en el área que manejan.
Para preparar los programas de control interno, por lo general, se deben tener en cuenta los siguientes ciclos:
Ingresos
Compras
Nomina o personal
Tesorería
Producción
Información financiera
Para preparar los programas de control se debe tener en cuenta los cuestionarios emitidos por los diferentes institutos
internacionales de contadores COSO. Este cuestionario aunque de difícil aplicar en su totalidad en nuestro medio colombiano, si
nos da bases o puntos muy importantes para tener en cuenta. Ademas debemos ir adecuándolo a nuestro medio ya que es un
concepto moderno de control interno adoptado internacionalmente y acogido por el Consejo Técnico de la Contaduría.
3 SEGUIMIENTO A LAS DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO AÑO ANTERIOR
El seguimiento nos dará como resultado conocer los problemas que se solucionaron y cuales siguen siendo puntos importantes
por no haberse solucionado. Nos dará también el grado de responsabilidad y compromiso de los funcionarios para solucionar las
fallas de su entidad.
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MODELO DE PLANEACIÓN
CONCLUSIÓN
En la opinión debemos conceptuar si el sistema de control interno esta diseñado para dar una razonable seguridad de:
El concepto sobre el control interno es emitida en la Opinión del Revisor Fiscal y en la opinión de Auditoria de Gestión y resultados.
Para informes de auditoria financiera integral o informes para el BID y BIRF es emitida separadamente.
2 DETERMINAR
encargado, deEL acuerdo
ALCANCE DE LAS PRUEBAS
al resultado del examen del control interno. Tambien se tiene en cuenta el compromiso adquirido con el
cliente en cuanto el tiempo, periodo y clase del examen.
Es usual preparar un programa de trabajo para cada área a examinar, pero teniendo en cuenta la auditoria integral debe tener dos
partes como mínimo, que se desarrollaran simultáneamente, en la mayoría de los casos:
Auditoria de cumplimiento o de legalidad : Al examinar la entidad y el control interno ya cumplimos una parte del examen, por lo
que aquí se verificara, para cada transacción a examinar, que se haya realizado conforme a las normas legales, reglamentarias y
estatutarias. Se comprueba revisando los documentos que soportan legal, financiera, técnica y contablemente cada operación.
Auditoria financiera : Tiene como finalidad la revisión de las cifras que componen los estados financieros. Se efectuaran pruebas
sustantivas como son comparaciones con información no financiera, cálculos globales, analizar variaciones etc. Tambien incluye
pruebas de detalle a muestras o rangos determinados y confrontación con información de terceros ( confirmaciones) para
determinar las posibilidades de error.
Para efectuar la auditoria integral en la parte de gestión, se desarrollara un programa separado, según la entidad, que contenga
por lo menos las comprobaciones de los siguientes puntos, además de lo ya determinado en las fases anteriores y referentes a la
organización:
Comprobación del cumplimiento de estrategias, planes y políticas
La conclusión debe indicar el grado de eficacia con relación al objetivo propuesto, la eficiencia de la organización y la eficacia en
su actividades.
4 Cuando se realice AUDITORIA Y GESTIÓN Y RESULTADOS se utilizara como marco el programa basado en el formato de la
SSPD, adecuándolo para otro tipo de entidades.
5 Cuando se realice Revisoría Fiscal debe diseñarse una planilla con las variaciones mensuales de cada cuenta importante del
balance y resultados. Esta planilla ayudara a fijar el alcance de las pruebas a realizar según la importancia relativa de cada cuenta.
6 Cuando se realice Revisoría Fiscal debe elaborarse un programa especial para revisión de declaraciones tributarias. Las pruebas
que se realicen deberán ser complementadas o enlazados con las pruebas realizadas en otras áreas.
TIEMPO ESTIMADO:
NOTA: Si la auditoria que se realiza es por segunda vez la Fase II y III se puede desarrollar simultáneamente, siempre y cuando
las condiciones de la entidad a auditar no hayan variado sustancialmente.
FASE IV
EJECUCIÓN
Se dejara evidencia de las comprobaciones en los papeles de trabajo debidamente organizados y referenciados a los diferentes
programas.
INFORMES
Los informes serán responsabilidad del encargado quien en lo posible los prepara donde el cliente y los presentara para revisión a
los socios y al auditor de calidad. Previa discusión con el cliente se presentaran oficialmente al ente directivo que nos contrato.
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Y RESULT.
1 DIRECCIÓN GENERAL
1 1 ACTOS ADMINISTRATIVOS X X X
1 2 ORDENACIÓN DEL GASTO x X
1 3 PLANES, POLÍTICAS Y PROGRAMAS X X X
2 OFICINA DE PLANEACIÓN
2 1 FORMULACIÓN DE PLANES X X X
2 2 DISEÑO DE MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS X X X
2 3 ASESORIA A LA ORGANIZACIÓN X
2 4 DISEÑO DE INDICADORES X X
2 5 ORGANIZACIÓN DE LA DEPENDENCIA X
3 OFICINA JURÍDICA
3 1 ASESORIA JURÍDICA A LA ORGANIZACIÓN X X
3 2 REVISIÓN DE ACTOS ADMINISTRATIVOS X X X
3 3 ORGANIZACIÓN DE LA DEPENDENCIA X
4 OFICINA DE SISTEMAS
4 1 DESARROLLO DEL SOFTWARE X X
4 2 ASESORIA A LA ORGANIZACIÓN X X
4 3 DISEÑO Y CONTROL DE PLANES Y SISTEMAS X X
4 4 ORGANIZACIÓN DE LA DEPENDENCIA X X
6 ÁREA FINANCIERA
6 1 TESORERÍA X X X X
6 2 PRESUPUESTO X X X X X
6 3 CONTABILIDAD X X X X
6 4 CARTERA X X X
6 5 COSTOS X X X
6 6 ORGANIZACIÓN DE LA DEPENDENCIA X
6 7 IMPUESTOS X X X X
7 ÁREA ADMINISTRATIVA
7 1 COMPRAS Y SUMINISTROS X X X X X
7 2 SERVICIOS GENERALES X X X
7 3 MANTENIMIENTO DE EQUIPOS X X X
7 4 ALMACENES X X X
7 5 LICITACIONES Y CONTRATOS X X X
7 6 TRASPORTE X X
7 7 ORGANIZACIÓN DE LA DEPENDENCIA X
8 RECURSOS HUMANOS
8 1 DISEÑOS DE POLÍTICAS DE MANEJO X X
8 2 SEGURIDAD INDUSTRIAL X X
8 3 BIENESTAR SOCIAL X
8 4 SELECCIÓN, ASIGNACIÓN, PROMOCIÓN Y RETIRO X X X
8 5 ASIGNACIÓN Y DESARROLLO DE FUNCIONES X
8 6 REGISTRO Y CONTROL DE NOVEDADES X X X
8 7 CAPACITACIÓN X X
8 8 NOMINA X X X
8 9 ORGANIZACIÓN DE LA DEPENDENCIA X
9 ÁREA OPERATIVA
9 1 PRODUCCIÓN DE BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS X X X X X
9 2 DISTRIBUCIÓN DE PLANTA Y EQUIPO X
9 3 SEGURIDAD INDUSTRIAL X X
9 4 INVENTARIOS X X X
9 5 ORGANIZACIÓN DE LA DEPENDENCIA X
9 6 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO X X X X
10 ÁREAS TÉCNICAS
10 1 CONSTRUCCIÓN DE OBRAS CIVILES X X X X
10 2 ASISTENCIA TÉCNICA X
10 3 INTERVENTORIA X X X
10 4 PROYECTOS DE INVERSIÓN X X X
10 5 ORGANIZACIÓN DE LA DEPENDENCIA X
11 CRÉDITOS INTERNACIONALES X X X
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INTERNO COSTOS
AMBIENTALES
X
x
X
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X X
X X
X
X
X
X
X X
X X
X X
X
X X
X X
X X
X X
X
X
X X
X X
X
X X
X X
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FIRMA OBSERVACIÓN
ÍNDICE FECHA REFERENCIA
A. BREVE HISTORIA DEL NEGOCIO
Aquí se indicará:
1 Nombre completo y exacto del cliente
2 Dirección de oficinas, plantas y sucursales, etc
3 Número de los apartados, e-mail.
4 Síntesis de la fundación y desarrollo del negocio.
5 Objeto social
6 Fuente de ingresos
7 Bienes y/o servicios ofrecidos
8 Principales clientes, proveedores, bancos
9 Capital y presupuesto de socios.
B. ESTRUCTURA Y ORGANIZACIÓN
Aquí se indicará:
1 Organigrama de la empresa
2 Nombre de los principales directivos y funcionarios.
3 Organismos, funciones y atribuciones
4 Planta de personal (Valor)
5 Objetivo.
6 Principales metas propuestas
7 Planes , programas y proyectos (Resumen)
C. ESTATUTOS Y REGULACIONES
En esta parte se dejará:
1 Una copia de la escritura social o estatutos (o una síntesis de los mismos) y de las
modificaciones posteriores, destacando los principales apartes.
2 Copia del Certificado de Constitución (Actualizado cada tres meses)
3 Atribuciones y limitaciones al gerente general
4 Ente de vigilancia
5 Leyes y Decretos que la regulan
6 Órganos de dirección (Asamblea, Junta de Socios, Directivos etc)
7 Comités: Temas y funcionarios que la componen
D. PERSONAL
Personal vinculado por contrato:
1 Temporales
2 Políticas de contratación, manejo, competencia etc.
3 Sindicato. Pacto
4 Manejo de Pensiones (Ley 100)
5 Manejo de cesantías (Ley 50)
6 Beneficios esenciales
7 Política salarial
E. REGISTRO Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Se indicará en esta parte:
1 Organigrama del departamento de contabilidad
2 Código contable que aplica
3 Firmas autorizadas en bancos y requisitos
4 Principales procedimientos contables
5 Informes que se presentan a entidades del estado, de vigilancia, de control: Indicando el
tema y fecha de presentación
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FIRMA OBSERVACIÓN
ÍNDICE FECHA REFERENCIA
F. CONTROL INTERNO
1 Estructura del Control Interno: Organización y funcionario responsable
2 Alcance aplicativo Ley 87
3 Manuales y funciones
G. COMUNICACIONES SOBRE CONTROL INTERNO Y POLÍTICAS CONTABLES
Se archivaran en esta parte los memorandos en orden cronológico. En cada visita posterior se
anotara al frente de la recomendación respectiva si se ha aplicado o no.
H. ESTADO DE SITUACIÓN FISCAL
1 Se incluirá en esta parte el análisis de la situación fiscal.
2 Declaración de Renta
3 Impuesto Agregado a las Ventas
4 Impuesto de Industria y Comercio
5 Otros impuestos
6 Retención en la Fuente
7 Retención ICA
8 Gran contribuyente
I. LITIGIOS, JUICIOS Y PASIVOS EVENTUALES
Se anotará una síntesis de cada caso indicando el monto aproximado de la contingencia
J. DEUDAS IMPORTANTES Y PASIVOS A LARGO PLAZO, JUBILACIONES
Se detallará la información básica por cada obligación indicando garantías otorgadas, tipo de
interés, vencimientos, etc.
K. BIENES RAÍCES Y ACTIVOS FIJOS
Una planilla de análisis de bienes raíces, con localización, número de escritura, costo y avaluó
catastral
1 Copia de los certificados de libertad anuales
2 Información básica sobre equipo de importancia, etc.
3 Información sobre bienes hipotecados
L. SISTEMAS
Descripción de los equipos, programas donde se provee la información.
LL. ANÁLISIS DE SEGUROS
Se incluirá en esta sección la planilla de análisis sobre cobertura de seguro
M. ACTAS DE ASAMBLEA. JUNTA. COMITÉ
1 Extracto de los principales apartes de las actas de asamblea general.
2 Extracto de los principales apartes de las actas de la Junta Directiva
3 Extracto de las actas de los comités más importantes.
N. DETALLE DE ACCIONISTAS
Debe indicarse la fecha de actualización cada vez que se cambie o modifique alguna información
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Este cuestionario debe ser aplicado en todos los casos en los cuales un miembro de la firma actué como Revisor Fiscal.
Antes de contestar cada pregunta debe haberse obtenido evidencia probatoria. (Después de cada pregunta se indica el
numero de los artículos correspondientes del Código de Comercio.
CONTESTE COMENTARIOS
SI O NO
1
Llena el Revisor Fiscal las condiciones de independencia fijadas en el artículo 205 del
Código de Comercio y no se encuentra en las causales de incompatibilidad ?
2
Las facultades y obligaciones del Revisor Fiscal contenidas en disposiciones legales
recientes están incluida en las escrituras de la sociedad ? (Art. 207)
3
Las operaciones de la sociedad y los actos de los administradores se ajustan a las
prescripciones estatutarias y a las decisiones de la Junta Directiva y de la Asamblea de
Accionistas o Junta de Socios ? Art. 209
4
Los libros de accionistas, socios y actas están debidamente registradas en la Cámara de
Comercio ?
5
Hemos inspeccionado los bienes de la sociedad y los de terceros en poder de esta y
hemos propiciado el establecimiento de controles adecuados ? (Art. 207)
6
Hay y son adecuadas las medidas de control interno y de conservación y custodia de los
bienes de la sociedad o de terceros en su poder ? ( Art. 209)
7
Se ha dado oportuna cuenta, por escrito, de las irregularidades observadas en el
funcionamiento de la sociedad en el desarrollo de sus negocios ?
8
Se conservan debidamente los comprobantes de cuentas y la correspondencia, esta
ultima con anotación de la fecha de contestación o de no haber dado respuesta ? (Art.
54 y 207)
12
Se lleva la contabilidad en idioma castellano y por el sistema de partida doble y en libros
debidamente registrados? (Art. 50 )
13
14
Los estados financieros se analizaron comparativamente con los del periodo
inmediatamente anterior ?
15
Los estados financieros presentan los estados de cambios en el patrimonio, estado de
flujos de efectivo, de cambios en la situación financiera y notas explicativas ?
16 Los estados financieros del año anterior fueron examinados por otro contador ?
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Este cuestionario debe ser aplicado en todos los casos en los cuales un miembro de la firma actué como Revisor Fiscal.
Antes de contestar cada pregunta debe haberse obtenido evidencia probatoria. (Después de cada pregunta se indica el
numero de los artículos correspondientes del Código de Comercio.
CONTESTE COMENTARIOS
SI O NO
17 Los estados financieros fueron certificados por el contador y el representante legal?
18
Si posee acciones en otra sociedad por mas del 50% presenta estados financieros
consolidados?
19 Se asientan las operaciones mercantiles en orden cronológico en los libros? (Art. 53)
20
Se indican en los comprobantes de contabilidad el número, fecha, origen descripción y
cuantía de la operación así como las cuentas afectadas y tienen anexos los documentos
justificativos? (Art. 53 )
22
Se encuentran numeradas y autenticadas y archivadas en orden las hojas de los libros ?
(Art. 56)
24 Se conservan los libros por lo menos por diez (10) años ? (Art. 60)
26
Los dividendos se han pagado de acuerdo al contrato social y a las órdenes de la
asamblea o junta de socios? (Art. 155 y 455)
27
Se están haciendo las reservas obligatorias y las ordenadas por la asamblea o junta de
socios y se esta respetando el destino de las mismas?
28
Si han ocurrido pérdidas, estas se han mantenido por debajo de los límites que dan
lugar a disolución de la sociedad (Art. 342,351,370 y 457)
29
Vencido el término de oferta para suscribir acciones, se ha informado a la
Superintendencia ? (Art. 392)
30
Existe concordancia entre los estados financieros y el informe de gestión de los
administradores de la empresa?
CONCLUSIONES
PREPARADO POR
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ASOCIADOS
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Este trabajo es una guía para que el encargado del trabajo, revise algunos aspectos importantes en la terminación
mismo, por lo tanto no se puede tomar como una lista completa de los procedimientos que deben tenerse en cuenta. Co
todas las auditorias presentan diferentes problemas, el encargado junto con el supervisor, deberá terminar los aspec
importantes que se deben tener en cuenta para su terminación
Tarea
3 Compruebe que todos los papeles de las diferentes áreas han sido concluidos adecuadamente
4 Revise el memorando de planeación y determine que los objetivos trazados y el alcance propuesto se
cumplieron en forma adecuada. Explique variaciones importantes
5 Determine que los asientos propuestos por ajustes y reclasificaciones son importantes y significativos.
Estos asientos deben ser soportados adecuadamente en papeles de trabajo.
6 Deje evidencia de la discusión de los ajustes y reclasificaciones con funcionarios del cliente.
7 Elabora una planilla de ajustes no aceptados por el cliente y concluya sobre su materialidad.
8 Determine que todos los ajustes y reclasificaciones aceptadas por el cliente, han sido incluidos
adecuadamente en nuestras planillas sumarias.
9 Verifique que los papeles de trabajo muestran la fecha y firma de las personas que los prepararon o
intervinieron en el análisis del área
10 Revise que todas las planillas preparadas por el cliente han sido identificadas adecuadamente (PPC),
sumadas y probadas.
11 Verifique que todas las planillas de trabajo han sido referidas y cruzadas en forma adecuada
12 Revise que todas las planillas sumarias tengan una conclusión acorde con las características de cada
área. Deje evidencia escrita de su revisión
13
Revise la planilla de "Puntos de Interés" y deje evidencia de que puntos afectan la opinión, cuales
deben ser mencionados en una nota a los Estados Financieros, o no son de importancia.
15 Para los clientes en los que actuamos como Revisores Fiscales, desarrolle el programa
correspondiente.
CONCLUSIÓN
He revisado los papeles de trabajo y evaluado su contenido, de acuerdo con éste, considero que la opinión debe ser:
Preparado por
Revisado por
Fecha
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PG 08 / 2002
Hecho por
Tarea
1
Utilizando el último balance de prueba posterior a la fecha de los estados financieros,
estudie las fluctuaciones importantes en los saldos de las cuentas de balance y en las
de resultados.
CONCLUSIÓN
Preparado por
Revisado por
Fecha
PG 09 / 2002
Hecho por