Unidad I Esquema De Clase AUDITORÍA

“Enfoques, Contrato de auditoría y Responsabilidades del

Auditor”
Ptos. 1.4. y 1.5 del programa vigente

I. ENFOQUE TRADICIONAL
A PRINCIPIOS DEL SIGLO PASADO:
La función de auditoría se limitaba a grandes GRANDES CORPORACIONES. Surgía como
consecuencia de:
 Necesidad de cumplir con disposiciones legales al respecto, o
 Por simple voluntad
Auditoría: más en revisión lo más completa posible de existencia de activo y de transacciones
Altos costos: vedada a las pequeñas empresas.

Con el transcurso del tiempo surgen las ASOCIACIONES PROFESIONALES y también SE

AUMENTAN las EXIGENCIAS LEGALES al respecto. Como consecuencia de ello, se
aumenta el número de empresas- se agregan las pequeñas, entonces:

EN LA SEGUNDA MITAD DE ESE SIGLO:

Se comienzan a desarrollar y profundizar conceptos de:

- Planificación:
Surge como una etapa, donde se trata de prever los:
PROCEDIMIENTOS
RECURSOS PARA LLEVAR A CABO DICHOS PROCEDIMIENTOS.

- Análisis de los sistemas de control interno:

Como el auditor opina sobre la razonabilidad y no sobre la exactitud o corrección de
los EECC NO NECESARIAMENTE VERIFICA LA TOTALIDAD DE LA
INFORMACIÓN SUMINISTRADA, por ende deberá evaluar los controles vigentes
en el ente auditado, teniendo en cuenta los efectos de la efectividad de los controles
internos en la naturaleza (clase de procedimientos), alcance (profundidad de los
mismos) y oportunidad (momento en que deberían desarrollarse).

- Técnicas de muestreo:
Técnicas se selección a criterio del auditor.
O mediante procedimientos más objetivos: muestreo estadístico.

- Muestreo estadístico:
Darle mayor rigurosidad científica a las técnicas de muestreo y sus resultados. Si bien
no fue aplicado en la totalidad de las empresas, fue un gran avance.

- Pruebas de auditoría:
Se hizo una descripción acabada de las denominadas pruebas sustantivas: arqueo de
fondos, circularizaciones, confirmación de saldos.
 II. NUEVO ENFOQUE
S e origina en:
• El requerimiento de menores costos para maximizar las condiciones de competitividad
de las empresas auditadas (entre ellos los costos de auditoría).
• También, en las necesidades de los tiempos actuales: no sólo las corporaciones son la
fuerza del desarrollo económico, sino también las pymes.
• Avance de profesión y normas legales: requerimiento de opinión de un tercero.
• Procesamiento electrónico de datos: ha impactado en las técnicas de auditoría.

Se lo denomina ENFOQUE EMPRESARIAL

Es un enfoque versátil y dinámico (a cualquier tipo de ente y forma de llevar sus registros:
manual o computarizado)
Principales pilares:
• Enfoque de arriba hacia abajo:
Parte de cuestiones generales de la empresa (análisis del negocio) para terminar en los
componentes y transacciones.
• Énfasis en el Conocimiento integral del ente auditado:
- funciones
- contexto económico: coyuntura
• Énfasis en el Criterio Profesional
Criterios adecuados basados en la experiencia e idoneidad de las personas que
intervienen, los más experimentados tomen las decisiones más relevantes.
• Enfoque de auditoría a medida
Dos entes a pesar de tener la misma actividad pueden ser totalmente diferentes. Con la
auditoría pasa lo mismo. El enfoque a medida suministra una metodología para realizar el
examen que se adaptará a cada caso en particular, no siendo rígida ni estandarizada. Por lo
tanto los programas de trabajo son diseñados a medida, quedando desterrada la utilización
de procedimientos o programas de trabajo estándar.

• Énfasis en la Planificación estratégica:

Pone énfasis en los riesgos que implica un examen y cómo se los puede disminuir
• Afirmaciones que componen los estados Contables:

Afirmación s/ Slosse Concuerda con la afirmación de Cossio

(Informe 5)
VERACIDAD EXISTENCIA
PROPIEDAD
INTEGRIDAD INTEGRIDAD
VALUACIÓN VALUACIÓN
EXPOSICIÓN EXPOSICIÓN

• Objetivos de Auditoría
Obtener satisfacción respecto de la validez de las afirmaciones.
• Evaluación del Riesgo de Auditoría
Inherentes: Del contexto o del negocio pero que el auditor no puede controlar
De control: debilidades de los sistemas organizacionales
Finalidad: disminuir los riesgos de detección (3er. clase de riesgo: “que los sistemas de
auditoría no sean tan eficaces como para detectar errores o irregularidades”.)
• Evaluación del sistema de control interno: Determinar los controles claves
Ya que no es posible verificar el 100% de las transacciones: controles de mayor
jerarquía
• Determinación de procedimientos de auditoría:
 Dependen de cada ente y se traducen en un programa detallado de trabajo también a
medida. En la actualidad énfasis en las pruebas de cumplimiento y en las pruebas
analíticas o de razonabilidad.

III. CONTRATO DE AUDITORÍA Y RESPONSABILIDAD

DEL AUDITOR
La Responsabilidad del Auditor surge por:
- La mera contratación del servicio
- El uso del dictamen (informe) por parte de terceros interesados
- El control por parte de los organismos profesionales
Clases de Responsabilidad que asume el auditor
Responsabilidad Civil Responsabilidad Penal Responsabilidad Profesional
- Se basa en las normas contenidas en el - Se basa en las normas - Se basa en las normas
Código Civil. contenidas en el Código contenidas en el Código de
- Las sanciones son de tipo Penal. Ética Unificado de la
económicas. - Las sanciones son de tipo FACPCE y en la Ley 20.488
- Surge de: corporal. - Las sanciones son de tipo
1) Incumplimiento del Contrato de - Surge de: preventivas y disciplinarias.
Auditoría (*): es conveniente dejar a) Art. 300 inc. c. /C.P.: figura Su gradación es la siguiente:
claramente establecido: de Balance Falso: a) Advertencia
a) el alcance del trabajo - ejecutado a sabiendas b) Amonestación Privada
b) el tipo de dictamen - información falsa e c) Apercibimiento Público
c) los asistentes incompleta d) Suspensión hasta un (1) año
d) toda documentación e información - hechos significativos e) Cancelación de la Matrícula
utilizada - no importa el propósito
e) los honorarios c) Leyes específicas - Surge de incumplimiento a las
f) otros incorpordas al C.P. normas y preceptos ético –
2) Negligencia (cuasidelito: afecta al profesionales incluidos en el
cliente) y Dolo (delito: cliente y CEU.
terceros)
3) Casos establecidos por Normas
especiales: ejemplo las del BCRA en
relación a la presentación de balances.
(*) Contrato de Auditoría:
Se lo tipifica como un “CONTRATO DE LOCACIÓN DE OBRA”, y asume las siguientes características:
- Bilateral: existen obligaciones tanto del locador como del locatario.
- Oneroso
- Consensual
- Conmutativo
- De tracto sucesivo
No corresponde clasificarlo como: Contrato comercial, Mandato,Locación de servicio
Componentes:
- Destinatarios
- Objetivos
- Alcance
- Entrega de los EE/CC e información
- Fecha de Inicio y finalización del trabajo
- Equipo técnico
- Honorarios
- Otros
La Conclusión como la síntesis de la “Obra”.