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AUTORES:
Br. Ramírez Alen, Liseglis Saray,
CI. V- 26278372
Br. Reyes Pérez, Oscar José
CI. V- 26278208
TUTOR (A):
Abg. Pérez Calderón, Ludy
i
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
COORDINACIÓN DE CARRERAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES Y
FINANCIERAS
PROYECTO DE CARRERA: CIENCIAS FISCALES
AUTORES:
Br. Ramírez Alen, Liseglis Saray
CI. V- 26278372
Br. Reyes Pérez, Oscar José
CI. V- 26278208
TUTOR (A):
Abg. Pérez Calderón, Ludy
ii
iii
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
COORDINACIÓN DE CARRERAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES Y
FINANCIERAS
PROYECTO DE CARRERA: CIENCIAS FISCALES
En Caicara del Orinoco, a los ocho (08) días del mes de Octubre del
año de Dos Mil Dieciocho (2.018).
______________
Pérez Calderón Ludy
C.I.: Nº 10.662.515
iv
DEDICATORIA
v
A Nelida Malave, por ser una persona muy especial en mi vida, por
enseñarme a ser fuerte, por tus regaños que siempre son consejos, por estar
siempre al pendiente de mi y por ayudarme a nunca rendirme.
A mis Primos Lisbeth, Jose Luis, Liseth, Isabel y Yuletsis, por sus
camaraderias, por sus consejos y por por estar siempre dispuestos
ayudarme.
A mis Amigos Liseglis, Escarli, Daimar, Aury y Rafael, por haberme
apoyodo y ser una exelente compañia en mis mejores, peores y criticos
momentos; porque fuimos y seremos siempre un gran equipo. Feliz y
agradecido de haberlos conocido, junto a ustedes pude compartir y vivir
experiencia maravillosas.
vi
DEDICATORIA
A mi Abuela Bestalia Cristina, Cristi más que una abuela eres el sol
que ilumina la vida de todos tus hijo y nietos, eres una gran guerrera que
cada día nos demuestra que en la vida las cosas se logran luchando y
superando todos los obstaculos, gracias abuela por todo tu amor.
vii
cuando la tristeza ataca, por esas palabras de aliento cuando estaba a puedo
de desfallecer, por esa palmada diciendo si puede sigue adelante, los quiero
mucho.
viii
AGRADECIMIENTO
ix
AGRADECIMIENTO
x
ÍNDICE GENERAL
pp.
Índice General vi
Lista de Cuadros viii
Lista de Gráficos x
Resumen xii
Introducción 1
CAPÍTULO I EL PROBLEMA 3
Planteamiento del Problema 3
Objetivos de la Investigación 7
Justificación de la Investigación 8
Alcance de la Investigación 9
Delimitación de la Investigación 9
CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO 10
Antecedentes de la Investigación 10
Bases Teóricas 12
Bases Legales 26
Sistema de variables 34
CAPÍTULO III MARCO METODOLÓGICO 36
Tipo de Investigación 36
Diseño de la Investigación 37
Población y Muestra 39
Técnica e Instrumento Recolecciones de Datos 40
Validación del Instrumento 41
CAPÍTULO IV ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS 43
Análisis de los Resultados 43
xi
LISTA DE CUADROS
pp.
CUADRO N°
01 Operacionalización de la variable 35
02 Población 39
xii
04 Distribución a absoluta y porcentual en relación si conoce
cuál es el aporte al que está obligado según lo establecido
por la LOCTI. 44
LISTA DE GRÁFICOS
pp.
GRÁFICO Nº
1 Distribución porcentual en relación si conoce usted cual es
el objeto de la LOCTI. 44
xiii
3 Distribución porcentual en si conoce usted como se calcula
el monto a invertir o aportar según los establecidos en la
LOCTI. 46
xiv
AUTORES: Br. Liseglis Saray, Ramírez Alen
Br. Oscar José, Reyes Pérez
xv
INTRODUCCIÓN
1
En la presente investigación, se aborda la obligación tributaria del
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología
e Innovación en las empresas del Sector Ferretero, de Caicara del Orinoco,
Municipio General Manuel Cedeño, Estado Bolívar. El estudio estará
estructurado de la siguiente manera:
En el Capítulo I; se desarrolla el Planteamiento del Problema, los
objetivos de la investigación, justificación, delimitación y alcance de la
misma. Asimismo, en el Capítulo II; titulado Marco Teórico, los Antecedentes,
Bases Teóricas, Bases Legales, Sistema de Variable, y Operacionalización
de Variables.
En el Capítulo III; se detalla el Marco Metodológico que comprende el
tipo y diseño de la investigación, población y muestra, técnicas e instrumento
de recolección de datos, validez y confiabilidad de instrumento. El Capítulo
IV; contiene el Análisis e Interpretación de resultados y el Capítulo V; se
establecen las Conclusiones y Recomendaciones. Finalmente se incluyen
las Referencias Bibliográficas y los Anexos que sustentaran la información.
2
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
3
sectores públicos y privados, cuyas actividades establecen, importan,
modifican y divulgan nuevas tecnologías. Se trata entonces, de un conjunto
de agentes, instituciones y prácticas interrelacionadas, que constituyen,
ejecutan y participan en procesos de innovación tecnológica.
Cabe destacar, que la importancia de las actividades de Ciencia,
Tecnología e Innovación ha sido reconocida mundialmente, básicamente por
ser consideradas factores fundamentales para el desarrollo integral, solidario
y equitativo de los pueblos, sólo posible bajo la condición de democratizar el
conocimiento, es decir, hacerlo objeto de beneficio social.
En este orden de ideas, y en seguimiento a los acuerdos suscritos en el
marco de la XV Reunión del Consejo Andino de Ciencia y Tecnología
(CACYT), celebrada en Caracas el 14 de Diciembre de 2005, se llevó a cabo
la Primera Jornada de Reflexión sobre las Políticas de Ciencia, Tecnología e
Innovación en los Procesos de Mundialización, Integración y Desarrollo
Sostenible, en la Ciudad de Cuenca, Ecuador, el 27 y 28 de Marzo de 2006.
Cabe señalar, que esta reunión se realizó con miras a promover el
trabajo conjunto para la definición de un plan de acción andino cónsono con
los retos que nos plantea el avance de los procesos de integración regional,
como lo es el Mercado Común del Sur (MERCOSUR) y la Comunidad
Sudamericana de Naciones, todo inscrito en el desafío planteado por la
Declaración del Milenio (ONU, 2000), donde se plantean, entre otros
objetivos inaplazables, el apoyo a los principios de desarrollo sostenible, para
lo cual los Estados deben establecer sólidas formas de cooperación con el
sector privado y con las organizaciones de la sociedad civil en pro del
desarrollo y de la erradicación de la pobreza, velando porque puedan
aprovechar los beneficios de las nuevas tecnologías, para elevar el nivel de
vida de todos sus habitantes.
Mientras que, en Venezuela, el sector de la tecnología en información y
comunicación está consagrado en el Artículo 110 de la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela (CRBV, 1999), el cual expresa la
4
relevancia del desarrollo tecnológico en el crecimiento continuo de la nación,
por lo que dispondrá de aquellos mecanismos, recursos, instituciones y leyes
para asegurar la creación de nuevos conocimientos y diversificación de las
actividades tecnológicas.
Dentro de estos mecanismos, se encuentra la Ley Orgánica de Ciencia,
Tecnología e Innovación (LOCTI), de obligatorio cumplimiento, desde el
ejercicio fiscal 2006, para las empresas con ingresos brutos anuales
superiores a 100.000 unidades tributarias (UT). Estas organizaciones son
denominadas grandes empresas por la propia Ley, estando obligadas a
efectuar aportes monetarios al Fondo Nacional de Ciencia, Tecnología e
Innovación (FONACIT) para el fomento del desarrollo tecnológico nacional.
En lo sucesivo, se hará referencia a los aportes de la LOCTI. Por su parte, la
LOCTI establece, en su artículo 23, que los aportes provendrán de personas
jurídicas, entidades privadas o públicas, domiciliadas o no en la República,
que realicen actividades económicas en el territorio nacional.
Asimismo, en el mes de noviembre de 2014 fue publicada en Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 6.151, el Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley Orgánica de Ciencia,
Tecnología e Innovación (LOCTI), que sustituía la Ley de 2010, donde se
ratifica la obligación concebida como aporte dirigida a un grupo específico de
particulares de afectar una porción de sus ingresos brutos, para destinarlo a
las actividades de ciencia, tecnología e innovación en Venezuela en pro del
avance social, económico y político del país, así como para la seguridad
junto a la soberanía nacional.
Es de resaltar, que esta reforma trajo consigo una serie de cambios
relevantes en torno al establecimiento y aplicación de este aporte, a saber.
En primer lugar, el artículo 24 de la LOCTI (2014) establece que el sujeto
activo de este aporte se encuentra representado por el Fondo Nacional para
la Ciencia, la Tecnología y la Innovación (FONACIT), ente adscrito a la
autoridad nacional, con competencia en materia de ciencia, tecnología,
5
innovación y sus aplicaciones, designado para administrar, recaudar,
controlar, verificar, así como determinar de forma tanto cuantitativa como
cualitativa los aportes relativos al objeto de esta ley, incluyendo la facultad de
fiscalización que anteriormente correspondía a la autoridad nacional con
competencia en materia de ciencia, tecnología e innovación en forma directa.
Otro de los elementos modificados en este aporte es el relativo a la
base imponible definida en el artículo 26 de la ley en referencia (2014),
donde se prevé que los sujetos pasivos aportarán anualmente un porcentaje
de sus ingresos brutos, los cuales equivalen a los ingresos, proventos y
caudales, que de modo habitual, accidental o extraordinario, devenguen los
aportantes por cualquier actividad que realicen, siempre que no estén
obligados a restituirlos por cualquier cosa, sin admitir costos o deducciones
de ningún tipo, eliminando la exclusión de la base de cálculo del aporte de
las exenciones o exoneraciones previstas en otras leyes para la
determinación del mismo, establecida en la ley anterior.
Es de resaltar que, la LOCTI (2014) además de señalar que los
aportes provendrán de personas jurídicas, entidades privadas o públicas,
domiciliadas o no en la República, que realicen actividades económicas en el
territorio nacional, también indican que estos aportes estarán destinados a
financiar las actividades de la ciencia, la tecnología, la innovación y sus
aplicaciones, necesarias para el avance social, económico y político del país,
así como para la seguridad y soberanía nacional, en concordancia con el
Plan Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación establecido por la
autoridad nacional con competencia en materia de ciencia, tecnología,
innovación y sus aplicaciones. Es de resaltar, que todos los aportes deberán
ser pagados al FONACIT.
Asimismo, la LOCTI (2014) determina la necesidad de que tales
aportes reciban un tratamiento fiscal especifico y determinado en lo
concerniente a lo pautado por la Ley de Impuesto Sobre la Renta (ISLR)
vigente en nuestro país. Por lo tanto, se hace necesario el pleno
6
conocimiento de la naturaleza de los mismos para efectuar su correcto
tratamiento tributario.
En resumen, se puede señalar que todos los comerciantes que
perciban ingresos anuales o superiores a 100.000 unidades tributarias están
obligados a cumplimiento de lo establecido en la LOCTI. Por lo tanto, en la
presente investigación se busca analizar el cumplimiento de la obligación
tributaria del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de Ciencia,
Tecnología e Innovación en las empresas del Sector Ferretero, de Caicara
del Orinoco, Municipio General Manuel Cedeño, Estado Bolívar.
Objetivos de la Investigación
Objetivo General
Objetivos Específicos
7
Verificar las políticas contables aplicadas por cada empresa para la
determinación y pago del impuesto de Ciencia, Tecnología e Innovación.
Constatar lo establecido en la Ley con lo aplicado por las empresas
en cuanto al impuesto de Ciencia, Tecnología e Innovación.
Justificación de la Investigación
8
Ciencia, Tecnología e Innovación, como también, puede servir de base para
otras investigaciones de índole similar. Asimismo, se procederá a elaborar un
instrumento válido, eficaz y confiable para ser utilizado en la recolección de
toda la información que sea necesaria para dar cumplimiento a cada uno de
los objetivos específicos de la investigación.
Por último, desde el punto de vista práctico, puesto que creó un
aporte valioso a futuros investigadores del área o cualquier otra persona
interesada, sobre la realidad del cumplimiento de la obligación tributaria de
Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación en las empresas del
Sector Ferretero, de Caicara del Orinoco, Municipio General Manuel Cedeño,
Estado Bolívar.
Alcance de la Investigación
Delimitación de la Investigación
9
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
Antecedentes de la Investigación
10
Las conclusiones a las que llegó el investigador que el principio de
capacidad contributiva, implica que sólo pueden crearse tributos cuando se
verifiquen actos, hechos o negocios que sugiere una manifestación de
riqueza. En lo que respecta a la naturaleza jurídica del principio de
progresividad, dicho principio describe que la mayor capacidad económica,
mayor será el pago producido. En relación, a identificar la proporción del
aporte en la LOCTI (2010), el articulo 26 indica que el aporte anual de un %
del impuesto bruto.
Álvarez, G. y Marcano, F. (2011), realizaron una investigación titulada
Estudio comparativo de la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología E
Innovación Gaceta Oficial Nº 38.242 del Año 2005 y Gaceta Oficial Nº
39.575 del Año 2010. Esta investigación tuvo objeto general la elaboración
de un estudio comparativo basado en la Ley Orgánica de Ciencia,
Tecnología e Innovación 2005 y 2010.
La investigación se consideró de tipo cualitativa puesto a que se
analizaran los cambios ocurridos en la transición de una ley con respecto a la
otra y así poder ofrecer una visión clara de los hechos más relevantes en
cuanto a la reforma. En la realización de este estudio se contó con la
recolección de datos para tal fin, para la recolección de datos se utilizó la
entrevista semiestructurada el cual permitió trabajar con datos precisos
desde la perspectiva de las personas involucradas directamente en el área
de Ciencia y Tecnología.
Díaz, F. y Navarro, A. (2008), realizaron un estudio titulado Naturaleza
Jurídica de los aportes e inversiones establecidos en la Ley Orgánica
de Ciencias, Tecnologías e Innovación en la República Bolivariana de
Venezuela, en la Universidad Rafael Urdaneta. El objetivo principal de esta
investigación es la determinación de la Naturaleza Jurídica los aportes e
inversiones establecidos en la Ley Orgánica de Ciencias, Tecnologías e
Innovación.
11
En esta investigación lo autores determinaron que la obligación de
aportar consagrada en la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación
se ha convertido en origen de una controversia doctrina entre aquellos
estudioso estudiosos del Derecho que afirman su naturaleza jurídica
tributaria. Esta investigación fue de tipo Jurídico-descriptiva y documental,
como parte de las conclusiones estos autores que en la Ley Orgánica de
Ciencia, Tecnología e Innovación queda establecida la caracterización legal
del sujeto pasivo de la relación jurídico tributaria, entendidos como aquellas
empresas cuyos ingresos anuales sean superiores a las cien mil unidades
tributarias (100.000 U.T), y cuya nomen luris es “Grande Empresas”.
Además, el sujeto pasivo está caracterizado por desarrollar su giro en todas
actividades a que contraen los artículos 35, 36 y 38 de la Ley Orgánica de
Ciencia, Tecnología e Innovación.
Bases Teóricas
12
necesarios por ser instrumento fundamental para el desarrollo económico,
social y político del país, así como para la seguridad y soberanía nacional.
Para el fomento y el desarrollo de esas actividades, el Estado destinará
recursos suficientes y creará el sistema nacional de ciencia tecnología de
acuerdo con la Ley. El sector privado deberá aportar recursos para los
mismos. El Estado garantizará el cumplimiento de los principios éticos y
legales que deben regir las actividades de investigación científica,
humanística y tecnológica. La ley determinara los modos y medios para dar
cumplimiento a esta garantía.
El desarrollo de este mandato constitucional, en fecha 26 de septiembre
de 2001, a través de un decreto ley, se dictó la primera Ley Orgánica de
Ciencia y Tecnología, que derogó la Ley del Consejo Nacional de
Investigación Científica y Tecnológica. Esta Ley establecía un sistema de
contribución por parte del sector privado. Al poco tiempo de haber sido
promulgada, probó se inejecutable. Asimismo, según los propios funcionarios
del Ministerio de Ciencia y Tecnología adolecían de graves indecisiones y
era de muy difícil ejecución, además carecía de un sistema de control y
fiscalización tanto del aporte como del destino de los fondos aportados.
La Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación, fue publicada en
la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 38.242 del 3
de Agosto de 2005 se dio cumplimiento al mandato constitucional que
atribuye al Estado la correspondencia en el fomento y la coordinación
general de la investigación científica y tecnológica, según lo señala el artículo
110 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela de 1999.
Al respecto, Moreno y Cocheta (2012) indican que la LOCTI (2010),
tiene como propósito fundamental desarrollar principio orientadores en
materia de ciencia, tecnología e innovación tales como: Organizar el Sistema
Nacional de Ciencia, Tecnología e innovación, definir los lineamientos para
orientar las políticas y estrategias de esa actividad y sus aplicaciones,
implantar mecanismos institucionales y operativos de promoción estímulo y
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fomento de la investigación científica, desarrollar la apropiación social del
conocimiento y promover la capacidad uso y circulación del conocimiento a
través de la transferencia e innovación tecnológica impulsando así el
desarrollo nacional.
En el 2.010 se presentó la reforma a la LOCTI (2005), siendo
promulgada la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación en Gaceta
Oficial 39.575 (LOCTI). Con la ley anterior (LOCTI 2005), era permitido
realizar contribuciones directas en proyectos propios o terceros. Sin
embargo, con la modificación del 2010 solo es permitido realizar aportes al
Fondo Nacional de Ciencias, Tecnología e Innovación (Fonocit), organismo
que se encargará de la administración y control de los fondos y
determinación de los aportes; quedando de esta manera los recursos
centralizados y en poder del Ejecutivo Nacional.
De igual manera, en el mes de noviembre de 2014 fue publicada en
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 6.151, el Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley Orgánica de
Ciencia, Tecnología e Innovación (LOCTI), que sustituía la Ley de 2010,
donde se ratifica la obligación concebida como aporte dirigida a un grupo
específico de particulares de afectar una porción de sus ingresos brutos,
para destinarlo a las actividades de ciencia, tecnología e innovación en
Venezuela en pro del avance social, económico y político del país, así como
para la seguridad junto a la soberanía nacional.
Al respecto, Morales, M. (2015), indica que esta reforma trae consigo
una serie de cambios relevantes en torno al establecimiento y aplicación de
este aporte, a saber: En primer lugar, el artículo 24 de la LOCTI (2014)
establece que el sujeto activo de este aporte se encuentra representado por
el Fondo Nacional para la Ciencia, la Tecnología y la Innovación (FONACIT),
ente adscrito a la autoridad nacional, con competencia en materia de ciencia,
tecnología, innovación y sus aplicaciones, designado para administrar,
recaudar, controlar, verificar, así como determinar de forma tanto cuantitativa
14
como cualitativa los aportes relativos al objeto de esta ley, incluyendo la
facultad de fiscalización que anteriormente correspondía a la autoridad
nacional con competencia en materia de ciencia, tecnología e innovación en
forma directa.
Además, la autora mencionada anteriormente, indica que otro de los
elementos modificados en este aporte es el relativo a la base imponible
definida en el artículo 26 de la ley en referencia (2014), donde se prevé que
los sujetos pasivos aportarán anualmente un porcentaje de sus ingresos
brutos, los cuales equivalen a los ingresos, proventos y caudales, que de
modo habitual, accidental o extraordinario, devenguen los aportantes por
cualquier actividad que realicen, siempre que no estén obligados a restituirlos
por cualquier cosa, sin admitir costos o deducciones de ningún tipo,
eliminando la exclusión de la base de cálculo del aporte de las exenciones o
exoneraciones previstas en otras leyes para la determinación del mismo,
establecida en la ley anterior (2010).
En consecuencia, se ratifica a los ingresos brutos como base imponible
de este aporte, elemento altamente criticado por parte de la doctrina
imperante en el país, ya que la noción de ingresos brutos no refleja
necesariamente la manifestación de riqueza apta para ser gravada por parte
de los contribuyentes, aparte que no se aclara si los descuentos, rebajas,
devoluciones; los comisionistas y similares; los ingresos exentos de otros
tributos, son considerados para su determinación.
Morales, M. (2015), indica que el hecho de que para el cálculo de los
ingresos brutos en este aporte en materia de ciencia, tecnología e
innovación, no se tomen en consideración los costos y deducciones resulta
este aporte oneroso, violentando principios constitucionales de la tributación
tales como el principio de capacidad contributiva y el de no confiscación. De
igual forma, la LOCTI (2014) no aclaró si para el cálculo de los ingresos
brutos serán considerados los obtenidos solo de fuente territorial, o si se
pudieran incluirse los de fuente extraterritorial.
15
Con respecto a la alícuota, se mantienen los mismos porcentajes
previstos en la ley anterior (2010), a saber: el dos por ciento (2%) en caso de
casinos, salas de bingos o máquinas traganíqueles; así como la industria y
comercio del alcohol, especies alcohólicas junto al tabaco; el uno por ciento
(1%) para el caso de empresas de capital privado cuya actividad económica
esté relacionada con los hidrocarburos, específicamente la explotación
minera, su procesamiento y distribución; el cero coma cinco por ciento (0,5%)
cuando se trate de empresas de capital público cuya actividad económica
sea la misma del punto anterior; mientras que se aplica también el cero coma
cinco por ciento (0,5%) cuando se trate de cualquier otra actividad
económica.
En este sentido, se denota el establecimiento de alícuotas elevadas
tomando en consideración que la base imponible son los ingresos brutos
como se expresó anteriormente, los cuales corresponden a beneficios o
proventos económicos que obtiene la gran empresa por la actividad que
realicen, sin tomar en cuenta los costos o deducciones en que haya incurrido
para obtenerlos y que no se han establecido escalas de acuerdo al nivel de
ingresos brutos devengados, contraviniendo los postulados de los principios
de capacidad económica, progresividad y no confiscatoriedad, como bases
fundamentales que informan el sistema tributario venezolano.
Cabe acotar, que cuando el aportante desarrolle de forma concurrente
varias actividades de las establecidas anteriormente, se calculará su aporte
aplicando el porcentaje que corresponda a la actividad que genere mayores
ingresos brutos y no aplicando la alícuota más alta, como efectivamente
establecía la ley anterior (2010).
Se denota como elemento nuevo, la regulación para el caso de aquellas
personas jurídicas, entidades públicas o privadas, domiciliadas o no en el
territorio de la República, que realicen actividades económicas, presten
servicios de telecomunicaciones y aporten al Fondo de Investigación y
Desarrollo de las Telecomunicaciones (FIDETEL), les será reconocido dicho
16
aporte para los efectos establecidos en esta contribución en materia de
ciencia, tecnología e innovación.
Del mismo modo, se observa una modificación en torno a los sujetos
pasivos de este aporte. Al respecto, el artículo 25 de la ley (ob. Cit; 2014),
señala como sujetos pasivos de este aporte, denominándolos aportantes
para la ciencia, tecnología, innovación y sus aplicaciones a las compañías
anónimas, las sociedades de responsabilidad limitada, a las sociedades en
nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así como
cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de
hecho.
Asimismo, las asociaciones, fundaciones, corporaciones, cooperativas y
demás entidades jurídicas o económicas no citadas anteriormente y a los
establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio
nacional; las cuales realicen actividades económicas en el territorio nacional,
además de haber obtenido ingresos brutos anuales superiores a cien mil
unidades tributarias (100.000 UT) en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
No obstante, se señala en la reforma de LOCTI (2014) la incorporación
de un nuevo artículo (artículo 27) donde se establece la facultad del
FONACIT de designar como responsables del aporte, en calidad de agentes
de retención o percepción, a quienes por su función pública o en razón de
sus actividades privadas, intervengan en operaciones relacionadas con las
actividades gravadas en esta materia, figura que no había sido establecida
en reformas anteriores. Del mismo modo, se mantiene la liquidación,
declaración y pago de este aporte ante el FONACIT durante el segundo
trimestre posterior al cierre del ejercicio económico.
17
económico, por ello la capacidad para crear conocimiento e innovar es
esencial para el aumento de la productividad y la competitividad global” (p.
125). Por este motivo, los países prestan cada vez más atención a su
capacidad científica y de investigación, así como a los mecanismos a través
de los cuales los resultados de la investigación pueden convertirse en
oportunidades de negocio.
Estébanez y Vouht (2005) “afirman que el análisis de las vinculaciones
entre la producción del conocimiento científicos tecnológico, así como la
atención de problemáticas sociales constituyen una actividad creciente en el
ámbito de la definición de políticas públicas abocadas al desarrollo de la
ciencia, tecnología e innovación” (p. 49). Del mismo modo, explican los
autores mencionado anteriormente, que la sociedad contemporánea enfrenta
de este modo una serie de desafíos para dar respuestas aportadas a las
necesidades del bienestar social. En este contexto, lo esencial es mucho
más de la capacidad de producción o reproducción industrial, la capacidad
de generar conocimientos tecnológicos, aunado a ello, a través del mismo,
innovar constantemente para un mercado ávido de novedades por las
exigencias del consumo.
Principios de la LOCTI
18
la generación, uso y circulación de conocimiento y de impulsar el desarrollo
nacional.
19
correo al FONACIT, por medio del usuario creado por la administración de la
empresa.
20
conocimientos en las diversas universidades autónomas, públicas o privadas,
así como las comunas o las sociedades interesadas en el tema de la LOCTI.
Obligación Tributaria
21
Bolivariana de Venezuela (1999), la cual consagra en su Artículo 133 “Toda
persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago
de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley”. Todo ello en
concordancia con lo establecido en los principios constitucionales.
También es necesario señalar, que el Código Orgánico Tributario
(2014) establece en su Artículo 36 “El hecho imponible es el presupuesto
establecido por la ley para tipificar el tributo, y cuya realización origina el
nacimiento de la obligación tributaria”. Es por ello, que el hecho imponible es
el presupuesto o hipótesis, el cual define de qué tributo se trata y sirve para
tipificar el tributo.
Al realizarse el hecho imponible nace la obligación tributaria, es decir,
que cuando el sujeto pasivo de la obligación se coloca en relación con el
elemento objetivo del hecho imponible en la misma situación descrita
abstractamente por el legislador, se dice que se ha realizado el hecho
imponible y es allí cuando nace o se origina la obligación tributaria.
Impuestos
22
- Reales y personales.
- Proporcionales y progresivos.
- Directos e indirectos.
Tasas.
Las tasas son prestaciones tributarias exigidas a aquellos a quienes de
alguna manera afecta o beneficia una actividad estatal. Cuya principal
incidencia radica en las finanzas municipales. Para los cual Villegas (2002)
cita: Para Jarach, “la tasa es un tributo caracterizado por la prestación de un
servicio público individualizado hacia el sujeto pasivo Mientras Giannini,
sostiene que la “tasa constituye una prestación debida por el desarrollo de
una actividad del ente público que afecta particularmente al obligado”
En resumen las tasas son de naturaleza eminentemente tributaria,
prestaciones obligatorias y establecidas en ley y entre estas tenemos, las
recaudadas por servicios públicos, judiciales, administrativas, entre otros.
Contribuciones Especiales
23
no paga más el que más tiene, sino que paga más el que más se beneficia
por la obra o servicio en cuestión.
Otra especialidad de la contribución especial es que los ingresos que se
recaudan a través de la misma están adscritos a un gasto concreto, que es el
que da lugar al cobro de la misma, en lugar de formar parte genérica de los
ingresos a repartir en los Presupuestos Generales del Estado, para algunos y
otros presupuestos de carácter Municipal o Estatal.
Dentro de su clasificación tenemos las Contribuciones de Mejoras las
Contribuciones Parafiscales.
Contribuciones Parafiscales
24
a financiar a una actividad que interesa al mismo grupo o sector, en beneficio
de todos los aportantes.”
De esta manera, queda claro que el principal elemento diferenciador de
las obligaciones parafiscales es que la administración de los recursos
obtenidos por medio de su aplicación es diferente a la que se otorga a los
ingresos fiscales del Estado.
De acuerdo a Pérez (2008), las obligaciones parafiscales han sido
entendidas como tasas obligatorias instituidas para beneficio de ciertos
organismos públicos o agrupaciones de interés general. Estos organismos o
grupos son dirigidos por sus usuarios o afiliados y que los recursos obtenidos
no integran el presupuesto general sino que están afectados al
financiamiento de los gastos de dichos organismos o agrupaciones.
A partir del análisis de las definiciones anteriores es necesario recalcar
que los tributos parafiscales constituyen exacciones que son recaudadas por
entes públicos específicos. Los recursos provenientes de esta recaudación
contribuyen al financiamiento, generalmente autónomo, de estas
instituciones. Estos recursos se caracterizan porque se excluyen de los
presupuestos estatales, no son necesariamente recaudados por organismos
del Estado porque son recibidos, directamente, por los respectivos entes
calificados como recaudadores y administradores de los mismos.
Por otra parte, es importante acotar que los recursos obtenidos por
medio de las contribuciones parafiscales no deben ser utilizados para
financiar ni actividades exclusivamente estatales que estén referidas al
ejercicio o funcionamiento del gobierno, ni actividades de los particulares. Es
bien sabido, que las primeras por su misma naturaleza deben ser financiadas
mediante el uso de los ingresos fiscales, bien se trate de impuestos,
contribuciones especiales, o tasas; mientras que las actividades de los
particulares deben financiarse con recursos provenientes de los mismos.
En resumen, se puede reiterar que las obligaciones parafiscales están
constituidas por obligaciones ex lege, que están caracterizados por ser
25
prestaciones patrimoniales coactivas, correspondientes a un ente público y
que han sido establecidas a los fines de financiar su particular actividad.
26
e) Aportes de la Ley Aeronáutica Civil.
Bases Legales
27
Para lo cual, se toma en consideración el “Proyecto Nacional Simón
Bolívar”, inmerso en el plan de desarrollo económico y social de la nación,
estipulado en el periodo 2007-2013. El Proyecto Nacional Simón Bolívar se
origina en la búsqueda de profundizar los logros alcanzados en la
construcción de una mejora social y económica en la nación, en lo cual para
efectos de la investigación, se consideran las directrices del proyecto como
los objetivos planteados por parte del mandatario de la República Bolivariana
de Venezuela:
I. Nueva Ética Socialista: Crear una sólida arquitectura ética de valores
que conformen la nación, la república y el estado moral- socialista. II. La
Suprema Felicidad Social: Reducir la miseria a cero, mediante la
transformación de relaciones sociales de producción a relaciones socialistas
basadas en propiedad social. III. Democracia Protagónica Revolucionaria:
Construir la base sociopolítica del socialismo del siglo XXI ampliando
espacios de participación ciudadana en la gestión pública. IV. Modelo
Productivo Socialista: Desarrollar el nuevo modelo productivo endógeno
como base económica, incrementando la soberanía alimentaria, así como
fomentar la ciencia y la tecnología al servicio del desarrollo nacional, y
desarrollar la industria básica no energética, la manufacturera y los servicios
básicos.
V. Nueva Geopolítica Nacional: aprovechar las fortalezas regionales
creando sinergia entre ellas, proteger espacios para conservar el agua y la
biodiversidad elevando los niveles de conciencia ambiental y disminuir el
impacto ambiental de la intervención humana. VI. Venezuela, Potencia
Energética Mundial: Profundizar la internalización de los hidrocarburos para
fortalecer la diversificación productiva, como también asegurar que la
producción y consumo de energía contribuyan a la preservación del
ambiente. VII. Nueva Geopolítica Internacional: Diversificar las relaciones
políticas, económicas y culturales, de acuerdo con el establecimiento de
áreas de interés geoestratégicas, así como profundizar el diálogo fraterno
28
entre los pueblos a través del respeto de la libertad de pensamiento, religión
y autodeterminación.
Por otra parte, el proyecto nacional Simón Bolívar establece por medio
del modelo productivo socialista (2006, p.20) que “el Estado conservará el
control de las actividades productivas que sean de valor estratégico para el
desarrollo del país”, por lo que propone una serie de actividades consideras
como prioridad en los medios de producción, al servicio de los ciudadanos.
a. Mejorar sustancialmente la distribución de la riqueza y el ingreso. b.
Expandir la economía social cambiando el modelo de apropiación y
distribución de excedentes. c. Fortalecer los sectores nacionales de
manufactura y otros servicios. d. Asegurar una participación eficiente del
Estado en la economía. e. Consolidar el carácter endógeno de la economía.
f. Incrementar la participación de los productores y concertar la acción del
Estado para la agricultura. g. Consolidar la revolución agraria y eliminar el
latifundio. h. Mejorar y ampliar el marco de acción, los servicios y la dotación
para la producción agrícola. i. Rescatar y ampliar la infraestructura para el
medio rural y la producción. j. Incrementar y orientar la producción nacional
de ciencia, tecnología e innovación hacia necesidades y potencialidades del
país. k. Rediseñar y estructurar el Sistema Nacional de Ciencia, Tecnología e
Innovación. l. Incrementar la cultura científica. m. Mejorar el apoyo
institucional para la ciencia, la tecnología y la innovación.
Por consiguiente, para efecto de las actividades de inversión que
expresa la Ley Orgánica de Ciencia Tecnología e Innovación (LOCTI) se
deberá tomar en cuenta lo expuesto en el proyecto nacional “Simón Bolívar”,
ya que las actividades o directrices que propone el proyecto, se consideran
imprescindibles para el desarrollo de la nación. En fecha 18 de noviembre de
2014 fue publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela No. 6.151 Extraordinario, el Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de la Ley de Reforma de la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e
29
Innovación en la que se mencionaran los artículos que sean pertinentes en el
tema objeto de estudio, por consiguiente expresa:
Los artículos 1, 3 y 4 que se encuentran relacionados con el título I, y a
su vez están vinculados con las disposiciones fundamentales, tales como lo
es el objeto de la ley, sujetos de esta ley, y el ámbito de acción, elementos
esenciales en el presente estudio nos afirman:
El articulo 1 expresa el objetivo de generar ciencia, tecnología e
innovación, y 50 sus debidas aplicaciones, en el pleno ejercicio de la
soberanía nacional. A tales fines el Estado venezolano formulará, a través de
la autoridad nacional con competencia en Ciencia, Tecnología, Innovación el
Plan Nacional de Desarrollo Económico-Social, dirigido a la solución de
problemas concretos de la sociedad, para el fortalecimiento del poder
popular.
Por otra parte, en el artículo 3 se pueden apreciar los sujetos de esta
ley que conforman el Sistema Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación,
los cuales son:
La Autoridad Nacional con competencia en Ciencia, Tecnología,
Innovación y sus aplicaciones, sus órganos y entes adscritos.
Todas las instituciones y personas naturales que generen, desarrollen
y transfieran conocimientos científicos, tecnológicos, de innovación y
sus aplicaciones.
Los Ministerios del Poder Popular que comparten, con la autoridad
nacional con competencia en ciencia, tecnología, innovación y sus
aplicaciones, la construcción de las condiciones sociales, científicas y
tecnológicas para la implementación del Plan Nacional de Desarrollo
Económico-Social.
Las comunas que realicen actividades de ciencia, tecnología,
innovación y sus aplicaciones.
30
En el Artículo 4, se menciona la Política Pública Nacional, la cual
propone formularse basada en el Plan Nacional de Desarrollo Económico-
Social, la sustentabilidad de la producción, la protección del ambiente, la
seguridad y el ejercicio pleno de la soberanía nacional. Todo esto en función
de los principios, fundamentos, así como los mecanismos de integración de
los actores del Sistema Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación.
De igual forma, las acciones en materia de ciencia, tecnología e
innovación y sus aplicaciones serán dirigidas hacia los sujetos detallados en
el artículo 3 de la presente ley, y las metas planteadas en el Plan Nacional de
Desarrollo Económico Social de la Nación según lo establece el Artículo 5, y
así cumplir los siguientes objetivos:
1. Formular la Política Nacional de Ciencia, Tecnología, Innovación y
sus aplicaciones, así como impulsar y controlar la ejecución de las políticas
públicas para la solución de problemas concretos de la sociedad y el ejercicio
pleno de la soberanía nacional, a través de planes nacionales para la
construcción de una sociedad justa e igualitaria.
2. Coordinar, articular, difundir e incentivar las actividades inherentes a
la ciencia, la tecnología, la innovación y sus aplicaciones.
3. Impulsar el establecimiento de redes nacionales y regionales de
cooperación científica y tecnológica.
4. Promover el aporte efectivo de la ciencia, la tecnología, la innovación
y sus aplicaciones al desarrollo y fortalecimiento de la producción con un alto
nivel de valor agregado venezolano que fortalezca nuestra soberanía
nacional, de acuerdo con los objetivos del Plan Nacional de Desarrollo
Económico-Social de la Nación.
5. Promover mecanismos de divulgación, difusión e intercambio de los
resultados generados en el país por la actividad de investigación e
innovación tecnológica, abarcando a toda la sociedad nacional, en todas sus
regiones y sectores sociales a través de programas de educación formal e
31
informal coordinados por las autoridades nacionales con competencia en
Educación, Cultura y Comunicación.
Referente a los principios de ética, el artículo Nº 6 nos menciona que
los organismos oficiales y privados, así como las personas naturales y
jurídicas deberán ajustar sus actuaciones y actividades inherentes a la
presente ley, a los principios de ética para la ciencia, la tecnología, la
innovación y sus aplicaciones.
En cuanto a los investigadores extranjeros, bien sean, personas
naturales o jurídicas nacionales o extranjeras no residentes en el país que
deseen realizar investigaciones científicas y tecnológicas en la nación
deberán realizar un proyecto de investigación enmarcado en los objetivos del
Plan Nacional de Desarrollo Económico-Social de la Nación y deberán
cumplir con los siguientes requisitos:
Estar asociado a una institución oficial nacional.
Contar con los permisos correspondientes emitidos por las autoridades
nacionales competentes en la materia.
Los demás requisitos establecidos en el reglamento de la presente ley,
sin perjuicio de las obligaciones y sanciones señaladas en el caso de
incumplimiento con los extremos de esta ley y su reglamento.
En cuanto a la competencia de la autoridad nacional en ciencia,
tecnología e innovación está enmarcado en los artículos 10, 12, 14 y 15 que
la misma actuará como coordinador e integrador de los sujetos de esta ley,
en función de los objetivos del Plan Nacional de Ciencia, Tecnología e
Innovación. Para esto, la autoridad nacional deberá recaudar la información
pertinente en materia de ciencia y tecnología, considerando que en el caso
de información estratégica esta no podrá ser suministrada a entidades
externas a esta autoridad, ya que todo lo correspondiente a la difusión de la
información será establecido en el reglamento de esta ley.
El artículo 15 muestra que la autoridad nacional con competencia en
Ciencia, Tecnología e Innovación, evaluará y seleccionará los programas y
32
proyectos que ella considere y califique en el Plan Nacional de Desarrollo
Económico Social de la Nación a los cuales les dará el financiamiento
respectivo, reconociendo como autoridad nacional el Fondo Nacional de
Ciencia y Tecnología.
Además, según el artículo 22, la autoridad nacional en conjunto del
Observatorio Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación serán quienes
recopilen, analicen e interpreten la información a los fines de formular las
políticas públicas, teniendo como objetivos:
Contribuir al análisis y evaluación de las relaciones entre los sujetos
de esta ley, así como proponer alternativas para su funcionalidad.
Contribuir con la definición de políticas públicas y el seguimiento al
Plan Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación.
Asistir a la organización territorial a nivel regional y comunal para la
obtención de zonas con respuestas funcionales en el ámbito
sociopolítico y productivo.
Propiciar la interacción entre las industrias y las actividades de
Ciencia, Tecnología, Innovación y sus aplicaciones.
Promover la participación del Poder Popular en la generación y uso de
la información necesaria para el fortalecimiento de Consejos
Comunales y Comunas.
33
la administración, control, verificación, determinación cuantitativa y cualitativa
de los aportes como lo impone el artículo 24 cuando el Fondo Nacional para
la Ciencia, Tecnología e Innovación (FONACIT), ente adscrito a la autoridad
nacional con competencia en materia de ciencia, tecnología, innovación y
sus aplicaciones, es el responsable de la administración, recaudación,
control, fiscalización, verificación y determinación cuantitativa y cualitativa de
los aportes para ciencia, tecnología e innovación y sus aplicaciones..
Para efectos de esta ley se reconocen como aportantes, las personas
mencionadas en el artículo 23, por consiguiente el artículo 25 atribuye que
esas entidades públicas o privadas deberán obtener ingresos brutos
superiores a las 100.000 U.T. En cuanto a los ingresos brutos, el reglamento
parcial de la LOCTI, los refiere como “beneficios económicos que obtiene la
empresa o sujeto pasivo, por cualquier actividad que realice, sin tomar en
consideración los costos o deducciones incurridas para obtener ingresos”.
Sistema de Variable
34
innovación y sus aplicaciones, es el responsable de la administración,
recaudación, control, fiscalización, verificación y determinación cuantitativa y
cualitativa de los aportes para ciencia, tecnología e innovación y sus
aplicaciones. www.sidcai.fonacit.gob.ve
Definición Operacional: Para los autores de la presente investigación,
la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación (LOCTI) es un
instrumento legal que vincula y estimula a las empresas nacionales a invertir
en actividades de investigación, desarrollo, formación de talento y
fortalecimiento de la demanda de Ciencia y Tecnología, y están obligadas a
realizar este aporte las personas jurídicas, entidades privadas o públicas,
domiciliadas o no en la República que realicen actividades económicas en el
territorio nacional, aportarán anualmente un porcentaje de sus ingresos
brutos obtenidos en el ejercicio económico inmediatamente anterior, de
acuerdo con la actividad a la que se dediquen. (Reyes y Ramírez 2018)
35
Objetivo General: Analizar el cumplimiento de la obligación tributaria del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación en las empresas del Sector Ferretero, de Caicara del Orinoco,
Municipio General Manuel Cedeño, Estado Bolívar.
Objetivos Específicos Variable Dimensión Indicador Ítem
Determinar cuáles de las empresas Aporte 1
del Sector Ferretero cumplen con la Cumplimiento de la Ingresos Brutos 2
obligación tributaria establecida en Obligación Tributaria Declaración de Impuesto 3
la Ley Orgánica de Ciencia, Sobre la Renta
Tecnología e Innovación, para el
pago del impuesto.
Verificar las políticas contables Estados Financieros 4
aplicadas por cada empresa para la Políticas Contables Declaración de Impuesto 5
determinación y pago del impuesto sobre la Renta
de Ciencia, Tecnología e
Innovación.
Constatar lo establecido en la Ley Inscripción 6
con lo aplicado por las empresas en Deberes Formales Declaración 7
cuanto al impuesto de Ciencia, Periodo a Declarar 8
Tecnología e Innovación.
36
Cuadro N° 1. Operacionalización de la Variable
Obligación tributaria de la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e
Innovación
37
Ramírez y Reyes (2018)
38
CAPITULO III
MARCO METODOLÓGICO
Tipo de Investigación
39
respecto que: “…la investigación descriptiva trabaja sobre realidades de
hecho, y su característica fundamental es la de presentarnos una
interpretación correcta” (p. 108)
Por otro lado, la investigación se caracteriza por ser evaluativa, puesto
que el objeto de este tipo de investigación es valorar los resultados de un
programa en razón de los objetivos propuestos para el mismo, con el fin de
tomar decisiones sobre su influencia y programación futura. Tomando en
cuenta, que el propósito principal es el de proporcionar criterios para Analizar
el cumplimiento de la obligación tributaria del Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación en las
empresas del Sector Ferretero, de Caicara del Orinoco, Municipio General
Manuel Cedeño, Estado Bolívar.
De acuerdo al planteamiento anterior, Tamayo y Tamayo (2003) indica
acerca de la investigación evaluativa: “Se presenta básicamente como un
modelo de aplicación de los métodos de investigación para evaluar la
eficiencia de los programas de acción en las ciencias sociales”. Por otra
parte, Hurtado, (2007) señala que la investigación evaluativa, consiste en
indagar si los objetivos que se han planteado en un determinado programa o
proyecto están siendo o no alcanzados, y descubrir cuáles aspectos del
proceso han contribuido o entorpecido el logro de dichos objetivos.
Diseño de la Investigación
40
realizadas al Analizar el cumplimiento de la obligación tributaria del Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e
Innovación en las empresas del Sector Ferretero, de Caicara del Orinoco,
Municipio General Manuel Cedeño, Estado Bolívar. En concordancia con lo
expresado por Arias, (2006) el cual señala: “la investigación de campo es
aquella que consiste en la recolección de datos directamente de los sujetos
investigados, o de la realidad donde ocurren los hechos (datos primarios)”.
Al respecto, Zorrilla (2007), expresa lo siguiente:
41
Población y Muestra
Cuadro N° 2. Población
N° Ferretería
1 Ferretería la Estrella
2 Inversiones Car Perdomo
3 Distribuidora Emeli
4 Comercial el Manantial
5 Microempresa Materiales de Construcción Franco, R.L.
6 Ferretería Mauricio Sánchez
7 Comercial Maracay
8 Comercializadora Guayana 2021
9 Ferretería y Materiales de Construcción Alex Franco, 1976, C.A
Fuente: Ramírez y Reyes (2018)
42
En cuanto a la muestra, esta es una parte representativa de una
población, y como lo expresa Balestrini (2002) es un subgrupo de la
población, además de ser representativa la muestra, esta debe ser al azar o
aleatoria, de esta manera se garantiza que todos los elementos que
conforman el universo tienen la misma probabilidad de ser seleccionados,
para que sean una muestra del mismo.
Como se pudo observar, no se realizó una investigación por muestreo,
sino un estudio exhaustivo de cada uno de los elementos que conforman la
población. En atención a lo antes expuesto, resulta conveniente citar lo
señalado por Arias (2006): “Si la población, por el número de unidades que la
integran, resulta accesible en su totalidad, no será necesario extraer una
muestra. En consecuencia se podrá investigar u obtener datos de toda la
población objetivo, sin que se trate estrictamente de un censo”. (p. 45)
Técnicas
Instrumentos
Los instrumentos son los medios que utiliza el investigador para recoger
las informaciones necesarias para el proceso investigativo y hace referencia
43
a las herramientas de todo tipo que intervienen en la recolección de datos
dependiendo de la técnica a utilizar. En ésta investigación se utilizará como
instrumento de recolección de datos un Cuestionario. En este sentido, se
aplicaran 1 instrumento aplicado a la población objeto
En referencia a lo anterior, Sabino (2000), expresa que un cuestionario
es: “un medio escrito y básico, entre el encuestador y el encuestado facilita
traducir los objetivos y las variables de la investigación a través de una serie
de preguntas previamente preparadas de forma cuidadosa, susceptibles de
analizarse en relación con el problema estudiado”. (p. 155).
44
45
CAPÍTULO IV
46
Gráfico 1. Distribución porcentual en relación si conoce usted cual es el
objeto de la LOCTI.
47
Gráfico 2. Distribución porcentual en relación si conoce cuál es el aporte
al que está obligado según lo establecido por la LOCTI.
48
Gráfico 3. Distribución porcentual en si conoce usted como se calcula el
monto a invertir o aportar según los establecidos en la LOCTI.
49
Gaseosos, y comprenda la explotación minera, su procesamiento y
distribución. De igual manera, cero coma cinco por ciento (0,5%) cuando se
trate de cualquier otra actividad económica. Parágrafo primero: A los efectos
del citado decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, se entenderá por
Ingresos Brutos, los ingresos, proventos y caudales, que de modo habitual,
accidental o extraordinario, devenguen los aportantes por cualquier actividad
que realicen, siempre que no estén obligados a restituirlos por cualquier
causa, sin admitir costos ni deducciones de ningún tipo.
50
indicó que Sí, realidad que pone en evidencia las debilidades presentes en la
empresa y una tendencia desfavorable. Además, del incumplimiento contable
y tributario por este concepto, permitiendo diagnosticar el nivel de
conocimiento del personal encargado del manejo de los aportes LOCTI en
relación a los aspectos tributarios y contables.
51
esto una debilidad para la empresa en cuanto a lo establecido en la Ley. La
calificación del aporte de la LOCTI como una contribución parafiscal implica
que se trata de un concepto de naturaleza tributaria.
Lo anteriormente expuesto, trae como consecuencia que los pagos de
los aportes efectivamente realizados por medio de cantidades líquidas de
dinero a fondos u organismos dependientes o adscritos al Ministerio de
Ciencia y Tecnología, podrán ser deducidos de la base de cálculo del
Impuesto sobre la Renta como tributos pagados en el ejercicio fiscal, en
razón de actividades económicas productoras de renta (Art. 27, numeral 3,
Ley de Impuesto sobre la Renta, lo cual indica las debilidades presentes en
cuanto al nivel de conocimiento del personal encargado del manejo de los
aportes LOCTI en relación a los aspectos tributarios y contables en una
empresa.
52
Gráfico 6. Distribución porcentual en relación si conoce usted el
proceso de determinación/cálculo de los aportes LOCTI.
53
Cuadro N° 9. Distribución a absoluta y porcentual en relación si conoce
usted el mecanismo de pago de los aportes LOCTI
54
resultados de la aproximación del país a los retos de la mencionada
“sociedad del conocimiento”.
55
considere necesarios para el logro de los objetivos estratégicos establecidos
en el Plan Nacional de Desarrollo Económico y Social de la Nación y el Plan
Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación e ir produciendo cambios
transformadores en los ciudadanos, instituciones, que aplican y hacen uso de
esta ley.
56
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
Una vez finalizado el presente trabajo de investigación, se llegaron a las
siguientes conclusiones, las cuales se detallarán por cada objetivo
específico:
Ahora bien, en lo que respecta al objetivo específico Determinar
cuáles de las empresas del Sector Ferretero cumplen con la obligación
tributaria establecida en la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e
Innovación, para el pago del impuesto, se observó:
De acuerdo a los resultados se puede observar que solamente la mitad
de los encuestados, conoce cuál es el objeto de la LOCTI, por ello es
importante resaltar, que la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación
y su reglamento, son instrumentos legales de carácter vinculante que tienen
por objeto, desarrollar los principios orientadores que en materia de ciencia,
tecnología e innovación y sus aplicaciones, tal como lo establece la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.
En relación si conoce cuál es el aporte al que está obligado según lo
establecido por la LOCTI existe un porcentaje que manifestó que no. Según
lo establecido en la LOCTI, están obligadas a este aporte, todas aquellas
personas jurídicas, entidades privadas o públicas, domiciliadas o no en la
República que realicen actividades económicas en el territorio nacional y
hayan obtenido ingresos brutos anuales superiores a cien mil Unidades
Tributarias (100.000 U.T.) es decir Bs.85.000.000 en el ejercicio fiscal
inmediato anterior.
57
De igual manera, en su mayoría conocen como se calcula el monto a
invertir o aportar según los establecidos en la LOCTI. Asimismo, lo
establecido en la LOCTI, indica que las personas jurídicas, entidades
privadas o públicas, domiciliadas o no en la República que realicen
actividades económicas en el territorio nacional, aportarán anualmente un
porcentaje de sus ingresos brutos efectivamente devengados en el ejercicio
económico inmediatamente anterior, por cualquier actividad que realicen, de
la siguiente manera: Dos por ciento (2%) cuando la actividad económica sea
una de las contempladas en la Ley para el Control de Casinos, Salas de
Bingo y Máquinas Traganíqueles, y todas aquellas vinculadas con la industria
y el comercio de alcohol etílico, especies alcohólicas y tabaco.
Asimismo, uno por ciento (1%) en el caso de empresas de capital
privado cuando la actividad económica sea una de las contempladas en la
Ley Orgánica de Hidrocarburos y en la Ley Orgánica de Hidrocarburos
Gaseosos, y comprenda la explotación minera y su procesamiento.
Asimismo, cero coma cinco por ciento (0,5%) en el caso de empresas de
capital público cuando la actividad económica sea una de las contempladas
en la Ley Orgánica de Hidrocarburos y en la Ley Orgánica de Hidrocarburos
Gaseosos, y comprenda la explotación minera, su procesamiento y
distribución. De igual manera, cero coma cinco por ciento (0,5%) cuando se
trate de cualquier otra actividad económica. Parágrafo primero: A los efectos
del citado decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, se entenderá por
Ingresos Brutos, los ingresos, proventos y caudales, que de modo habitual,
accidental o extraordinario, devenguen los aportantes por cualquier actividad
que realicen, siempre que no estén obligados a restituirlos por cualquier
causa, sin admitir costos ni deducciones de ningún tipo.
Por otra parte, las conclusiones que se alcanzaron para el objetivo
específico definido como Verificar las políticas contables aplicadas por
cada empresa para la determinación y pago del impuesto de Ciencia,
Tecnología e Innovación, pueden especificarse de la siguiente manera:
58
En lo que respecta, al procedimiento para el manejo tributario y
contable referido a los aportes LOCTI, en su mayoría no conocen el
procedimiento para el manejo tributario y contable referido a los aportes
LOCTI, cabe destacar, que esta realidad que pone en evidencia las
debilidades presentes en la empresa y una tendencia desfavorable. Además,
del incumplimiento contable y tributario por este concepto, permitiendo
diagnosticar el nivel de conocimiento del personal encargado del manejo de
los aportes LOCTI en relación a los aspectos tributarios y contables.
En relación, al conocimiento del proceso de deducibilidad de los aportes
LOCTI en el cálculo del ISLR la mayor parte de los encuestados manifestó
que no tienen conocimiento. Siendo esto una debilidad para la empresa en
cuanto a lo establecido en la Ley. La calificación del aporte de la LOCTI
como una contribución parafiscal implica que se trata de un concepto de
naturaleza tributaria.
De igual manera, según lo señalado por los encuestado en relación a,
proceso de determinación/cálculo de los aportes LOCTI, en su mayoría los
encuestado indicaron que No. Lo cual se traduce en una problemática para la
empresa ya que puede incurrir en errores de cálculo e incumplimiento de lo
establecido en la Ley. Según la Base Imponible y el porcentaje % del aporte
LOCTI: Artículo 26 LOCTI expresa que las personas jurídicas, entidades
privadas o públicas, domiciliadas o no en la República que realicen
actividades económicas en el territorio nacional, aportarán anualmente un
porcentaje de sus ingresos brutos obtenidos en el ejercicio económico
inmediatamente anterior, de acuerdo con la actividad a la que se dediquen.
Además, las conclusiones que se alcanzaron para el objetivo específico
definido como Constatar lo establecido en la Ley con lo aplicado por las
empresas en cuanto al impuesto de Ciencia, Tecnología e Innovación,
pueden indicarse de la siguiente forma:
Según lo señalado, si conocen el mecanismo de pago de los aportes
LOCTI, los resultados muestran la realidad que pone de manifiesto el
59
desconocimiento presente e incide en el incumplimiento de tal obligación. Lo
cual permite evidenciar una tendencia desfavorable en cuanto al nivel de
conocimiento del personal encargado del manejo de los aportes LOCTI en
relación a los aspectos tributarios y contables en la empresas sector ferretero
de Caicara del Orinoco, ello permite decir que el desconocimiento induce al
incumplimiento de lo contemplado en la ley Orgánica de Ciencia, Tecnología
e Innovación (LOCTI) que es una pieza clave dentro de la estrategia
venezolana en el campo del desarrollo científico y tecnológico. Su
concepción y ejecución muestran, en buena medida, el punto de vista y los
resultados de la aproximación del país a los retos de la mencionada
“sociedad del conocimiento”.
Asimismo, en relación si sabe usted cómo ejecutar la declaración
LOCTI a través del SIDCAI, un gran porcentaje de los encuestado, señalo
que no existiendo una tendencia negativa ante el nivel de conocimiento que
debería existir, esto lleva a considerar que ellos no están al tanto de como
inscribirse en la Página Web correspondiente para declarar la LOCTI, lo cual
se convierte en una debilidad para su debido cumplimiento ya que la LOCTI
busca fomentar espacios de investigación e innovación que considere
necesarios para el logro de los objetivos estratégicos establecidos en el Plan
Nacional de Desarrollo Económico y Social de la Nación y el Plan Nacional
de Ciencia, Tecnología e Innovación e ir produciendo cambios
transformadores en los ciudadanos, instituciones, que aplican y hacen uso de
esta ley.
Recomendaciones
Tomando en consideración el análisis de los resultados obtenidos en la
presente investigación y las conclusiones derivadas a partir de los mismos,
se puede recomendar lo siguiente:
Las Empresas del Sector Ferretero, deben establecer las acciones
pertinentes para la adopción de las disposiciones contenidas en la LOCTI,
60
para evitar el riesgo de ser sancionadas por el organismo regulador y, por
ende, enfrentar problemas para el desarrollo de sus actividades. De la misma
manera, las organizaciones desaprovecharían los beneficios de actualizarse
tecnológicamente a través de la ejecución de proyectos que se enfoquen en
las áreas críticas existentes en ella.
De igual manera, estas organizaciones deben analizar los
señalamientos tipificados en la LOCTI, para poder asumir con actitud
responsable, cumplir con las obligaciones tributarias exigidas para la
contribución LOCTI, así como también, elaborar un diagnóstico de las
necesidades tecnológicas presentes de la empresa, que pueden ser
articuladas por medio de iniciativas.
De acuerdo con lo mencionado anteriormente, se hace fundamental que
la organización tome medidas proactivas y se anticipe a las posibles
actuaciones contraloras del Ministerio de Poder Popular para la Ciencia,
Tecnología e Industrias Intermedias (MPPCTII), por lo que resultaría
conveniente el diseño de un conjunto de pautas que sirven de orientación y
que aperturen una ventana hacia la innovación y creatividad tecnológica de
la empresa.
61
REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario
(COT). (2014). Gaceta Oficial Ordinaria de la República Bolivariana de
Venezuela Nº 6.152, Noviembre 18, 2014
62
Hoyos y Botero (2007). La Parafiscalidad en Colombia. Derecho Tributario.
1era Edición. Sta Fe Bogotá.
Rangel, R. (2011). Conocimientos sobre las Leyes que Rigen las Exacciones
Parafiscales por parte de las Empresas de Construcción.
63
ANEXOS
64
ANEXO A
65
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
COORDINACIÓN DE CARRERAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES Y
FINANCIERAS
PROYECTO DE CARRERA: CIENCIAS FISCALES
MODELO DE CUESTIONARIO/ENTREVISTA
66
Muchísimas gracias por su valiosa colaboración.
SI____ NO___
67
ANEXO B
FORMATO VALIDACION DEL INSTRUMENTO
68
FORMATO PARA LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN DEL
INSTRUMENTO DISEÑADO
69
70