TRABAJO FINAL

Programa formativo:
MBA + Máster en Marketing Digital y Ecommerce
Bloque: CONTABILIDAD
Enviar a: areacontable@eneb.es

Apellidos: Charry Rodríguez

Nombres: Fabián Esteban
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros:
Dirección:
Provincia/Región: Bogotá D.C.
País: Colombia
Teléfono:
E-mail:
Fecha: 23 de junio de 2020

Escuela de Negocios Europea de Barcelona

Página 1
 Instrucciones del Trabajo Final

A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente para

la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando.
Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para cualquier
duda que tengas a lo largo de su desarrollo. Recuerda que no se realizan
correcciones parciales del trabajo, solo se admite la versión finalizada. Dicho
envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberán ir redactadas a
continuación del enunciado.
La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:

• Letra Arial 12
• Márgenes de 2,5
• Interlineado de 1,5
• Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados
• Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier

similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red
u otros documentos, conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la no
obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás
enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse
en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los
créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado.

Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word,

docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser consultado
con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario para su
lectura.

Página 2
El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:
ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y Nombres.pdf
Ejemplo:
11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la

portada, bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación
El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:

• Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos

adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los datos
teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el alumno/a.

• Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del

enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera coherente
y analítica.

• Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado,

si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado
inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los
parámetros establecidos.

• Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán

los aportes complementarios por parte del alumno/a para la
presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a
la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos,
estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes
académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto
impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo
siguiendo la normativa APA

ENUNCIADO

Página 3
La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías
sin transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de
Situación:

ACTIVO PASIVO

Activo no corriente Patrimonio neto

Inmovilizado Inmaterial: Fondos propios:
Propiedad Industrial 90.000 € Capital Social 4.500.000 €
Amortiz acumulada II -5.000 € Reserva legal 220.000 €
Inmovilizado Material: Pérdidas y ganancias 55.500 €
Construcciones 4.000.000 €
Equipos para proc. de infor. 90.000 € Pasivo no corriente
Mobiliario 700.000 € Deudas a l/p
Elementos de transporte 55.000 € Deudas a l/p entidades cto. 420.000 €
Amortiz acumulada IM -150.000 €
Pasivo corriente
Activo corriente Deudas a c/p
Existencias: Deudas a c/p entidades cto. 100.000 €
Mercaderías 98.000 € Proveedores 90.000 €
Deterioro valor existencias -2.000 €
Deudores:
Clientes 39.500 €
Invers. Financ. Temporales
IFT en capital (acciones c/p) 20.000 €
Tesorería:
Bancos 450.000 €
TOTAL ACTIVO 5.385.500 € TOTAL PASIVO 5.385.500 €

La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:

1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra
empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos
en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de diciembre de cada
año. El interés que obtendremos será del 5% anual (Retención 19%).
Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada año, aunque no
afecten a los Estados Financieros de este ejercicio.
2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su
único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.

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3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido
al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia
bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.
4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de
compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%).
Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo
día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de enero.
5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras
de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos
efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de
intereses.
6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el
proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01
de enero.
7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le
cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos
de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el importe total
de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no
incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.
9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el
pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.
10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide
aprobar la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el
resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo
según la legislación vigente.
11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial
por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la factura
el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día mediante
transferencia.
12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios
por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza

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 dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas
las cobra por transferencia el mismo día que las emite.
13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena
las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.
14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados
por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible.
Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta
bancaria de que dispone (Retención 19%).
16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de
15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en
cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota
corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza
la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio.
18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución
especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella
25 años. Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este
concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de actualización es de 5% que
se empieza a aplicar este mismo año.
19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El
importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las
retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700
€. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo
bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de
personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las cotizaciones y las
retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a final de ejercicio
quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por valor de 2.600 € y
las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750 €.

Página 6
 20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados
por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán
en 20X2.
21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima
en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el
resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final
de ejercicio.
23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.
El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de corrección
de valor de las mismas.
24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento
que corresponda.
Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso,

Página 7
 DESARROLLO
SE PIDE:
APARTADO 1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1
a fecha 01/01/20X1.
Tabla 1
Apertura de la contabilidad- Destino Logistic, S.L
Código CONCEPTO DEBE HABER
203 Propiedad industrial € 90.000
211 Construcciones € 4.000.000
216 Mobiliario € 700.000

217 Equipos para proc. de € 90.000

información
218 Elementos de transporte € 55.000
300 Mercaderías € 98.000
430 Clientes € 39.500
540 IFT en capital (acciones c/p) € 20.000
572 Bancos € 450.000
100 Capital social € 4.500.000
112 Reserva legal € 220.000
129 Pérdidas y ganancias € 55.500
170 Deudas a l/p entidades cto. € 420.000
280 Amortiz acumulada II € 5.000
281 Amotriz acumulada IM € 150.000
39 Deterioro valor existencias € 2.000
400 Proveedores € 90.000
520 Deudas a c/p entidades cto. € 100.000
Total € 5.542.500 € 5.542.500

APARTADO 2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que

se detallan en los 24 puntos precedentes.
2.1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra
empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos en los
próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de diciembre de cada año. El interés
que obtendremos será del 5% anual (Retención 19%). Realiza los asientos del 1
de enero y de final de cada año, aunque no afecten a los Estados Financieros
de este ejercicio.

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Tabla 1
Asiento contable: Crédito a L/P con entidad cto €30.000 – 1/Ene/2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Concesión de
crédito a l/p.
Créditos a l/p con
1 252 572 Banco e €30.000
entidades cto.
instituciones
€20.000 de crédito
Créditos a c/p con
542
2 entidades cto. €10.000
Total €30.000 Total €30.000

En el primer año, en el asiento contable, se abonará €30.000 a la cuenta 572,

este monto pertenece al crédito que concedió Digital Logistic a otra empresa. De
igual forma, se cargará €20.000 a la cuenta 252 el importe del crédito a largo
plazo adquirido en una entidad de crédito y €10.000 a la cuenta 542 un importe
de un crédito a corto plazo. Se establece que el monto del crédito concedido se
devolverá en 3 pagos iguales por años vencidos en los próximos 3 años, es decir
que la empresa deudora tendrá que pagar un capital de €10.000 más los
intereses de mora y retenciones. En consecuencia, se debe realizar una
reclasificación de cuentas, así como un reajuste de pagos.
Tabla 2
Balance comparativo del crédito concedido a L/P - Destino Logistic, S.L – Año 2021
Comportamiento del crédito a c/p
Comportamiento del crédito a l/p
CUENTA CONCEPTO VALOR VALOR CUENTA CONCEPTO
572 Concesión de crédito a l/p 542 Crédito a c/p.
a otra empresa. €30.000 €10.000 Primer año.
Intereses de mora 5%
€1.500 €1.500
anual
Valor total €31.500 11.500
Retención anual 19% €285 €285

Saldo Acreedor €31.215 €11.215

A la cuenta 542 se abonan el importe bruto de €10.000 que pertenece al reajuste

de valores sobre el monto del crédito inicial y €1.500 a la cuenta 762 que es el
interés de mora anual. Finalizando el año 2021, Digital Logistic recibirá €11.215

Página 9
como cuota inicial y estos serán cargados a la cuenta 572 y €285 a la cuenta 473
que corresponde a la retención de la fuente.
Tabla 3
Asiento contable: Crédito a C/P con entidad cto €30.000 – 31/Dic/2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Abono del crédito
Bancos e
a c/p. Concesión
1 572 instituciones 542 €10.000
de crédito a largo
de crédito
€ 11.215 plazo
Hacienda
pública, Ingresos
473 retenciones 762 intereses de
y pagos a mora.
2 cuenta. € 285 €1.500
Total € 11.500 Total € 11.500

Tabla 4
Balance comparativo del crédito concedido a L/P - Destino Logistic, S.L – Año 2022

CUENTA CONCEPTO VALOR VALOR CUENTA CONCEPTO

572 Concesión de crédito a l/p 542 Crédito a c/p.
a otra empresa. €10.000 Segundo año.
€20.000
Intereses de mora 5%
anual €1.000 €1.000

Valor total €21.000 € 11.000

Retenciones 19% €190 €190
Saldo €20.810 €10.810

Tabla 5
Asiento contable: Crédito a L/P con entidad cto €30.000 – 31/Dic/2022

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Bancos e
Concesión de
1 572 instituciones 542 €10.000
crédito a c/p
de crédito € 10.810
H.P
Ingresos
retenciones y
473 762 intereses de
pagos a
mora.
2 cuenta. € 190 €1.000
Total € 11.000 Total € 11.000

Página 10
Tabla 6
Balance comparativo del crédito concedido a L/P - Destino Logistic, S.L – Año 2023

CUENTA CONCEPTO VALOR VALOR CUENTA CONCEPTO

572 Concesión de crédito a 524 Comportamiento
l/p a otra empresa. €10.000 €10.000 del crédito en el
tercer año
Intereses de mora 5%
€500 €500
anual
Valor total €10.500 €10.500
Retenciónes 19% €1.900 €1.900
Saldo €8.600 €8.600

Tabla 7
Asiento contable: Crédito a L/P con entidad cto €30.000 – 31/Dic/2023

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Hacienda
pública,
Abono del crédito
1 473 retenciones y 542 €10.000
a l/p.
pagos a
cuenta €1.900
Ingresos por
intereses
762
moratorios del
2 crédito a c/p € 500
Total €1.900 Total € 10.500
9
2.2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de € 200.000 a su
único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.
Tabla 1
Operación de compra de mercancía - Destino Logistic, S.L – 10 de enero 2021

CUENTA CONCEPTO VALOR

600 Compra mercancías. Valor neto €200.000,00
IVA 21% €42.000,00
Valor total €242.000,00

Tabla 2
Asiento contable: Compra de mercaderías – 10 de enero 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Compra de
1 600 400 Proveedores €242.000
mercaderías €200.000
H.P IVA
472
2 soportado €42.000
Total € 242.900 Total € 242.000

Página 11
2.3. Vende mercancías el 25 de enero por importe €320.000 (IVA no incluido al
21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia bancaria el
mismo día y deja el resto pendiente de pago.
Tabla 1
Operación de compra de mercancía - Destino Logistic, S.L – 25 de enero 2021

CUENTA CONCEPTO VALOR

700 Venta de mercaderías €320.000,00
IVA 21% €67.200,00
Valor total €387.200,00
600 Cliente. Valor x la mitad de compra €193.600,00

Tabla 2
Asiento contable: Venta de mercancías – 25 de enero 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Clientes. Mitad Venta de
1 430 700 €320.000
de compra €387.200 mercaderías
H.P IVA
477
2 repercutido €67.200
Total €387.200 Total €387.200

Tabla 3
Asiento contable: Venta de mercancías – 25 de enero 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Bancos e
1 572 instituciones de 430 Clientes €193.600
crédito €193.600
Total €193.600 Total €193.600

2.4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de compras

del año anterior por importe de €4.000 (IVA no incluido al 21%). Se descuenta el
importe de la deuda se tenía pendiente el año pasado. Ese mismo día cobramos
el importe pendiente de clientes a fecha 01 de enero.
Tabla 1
Operación de Rappel por mercancía - Destino Logistic, S.L – 30 de enero 2021

CUENTA CONCEPTO VALOR

609 Rappel de compras €4.000,00
IVA 21% €840,00
Valor total €4.840,00

Página 12
A inicios año 2021 se ve reflejado un saldo a favor de Destino Logistic por
€90.000 generado por el proveedor quien será el encargado de pagar ese valor.
Figura 1: Ilustración asiento de apertura contable – Destino Logistic – 1/ene/2020

Fuente: Propia.

Se procede a cruzar el saldo a favor de €90.000 con el valor que se adeuda a

los proveedores por €4.840, quedando un saldo a cancelar de €85.160. Se abona
a la cuenta 609 un importe bruto por el Rappel de compra concedido por los
proveedores junto con el valor del IVA soportado a la cuenta 472. De igual forma,
se cargarán €4.840 a la cuenta 400 que les corresponde a los proveedores.
Tabla 2
Cruce de operación de Rappels por mercancía - Destino Logistic, S.L – 30 de enero 2021

CUENTA CONCEPTO VALOR

609 Rappel por compras €4.000,00
IVA 21% €840,00
Valor total €4.840,00
400 Proveedores €90.000,00
Valor total a cancelar €85.160,00

Se cargarán €39.500 a la cuenta 572 por el importe pendiente bajo el concepto

de Bancos e instituciones de crédito y se abonará €39.500 a la cuenta 430 que
corresponde al activo corriente por parte del cliente. La nueva deuda que se
tendrá con el proveedor es de €85.160.
Figura 2: Asiento de apertura contable - Destino Logistic – 01/ene/2019

Fuente: Propia

Página 13
Tabla 3
Asiento contable: Compra de Rappels – 30 de enero 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

1 400 Proveedores €4.840 609 Rappel de compra €4.000
Bancos e
572 instituciones 472 IVA soportado
2 de crédito €39.500 €840
3 430 Clientes €39.500
Total € 44.340 Total € 44.340

2.5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras de
cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos efectos a
descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello €2.600 de intereses.
Tabla 1
Asiento contable: Deuda pendiente de pago – 10 de febrero 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Clientes,
Efectos
efectos
1 431 4310 comerciales de €193.600
comerciales
cartera
a cobrar €193.600
Total €193.600 Total €193.600
Nota: Este asiento contable es referente al pago de la mitad de la compra realizada por el cliente el día 10
de febrero 2021. Aquí se realizó la distribución

Se realiza una reclasificación de cuentas y se desglosa un nuevo asiento

contable.
Tabla 2
Asiento contable: Deuda pendiente de pago (Desglosado) – 10 de febrero 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Efectos
1 4310 comerciales 430 Clientes €193.600
de cartera €193.600
Bancos e
Deudas por efectos
2 572 instituciones 5208 €193.600
descontados
de crédito €191.000
Intereses por
descuento de
3 665 efecto y
operaciones
de factoring €2.600
Total € 387.200 Total €387.200
Nota: En este asiento contable representa la reclasificación de cuentas.

Página 14
Se cargará €193.600 a la cuenta 4310 que pertenece al importe por la compra
realizada por el cliente. Con la radicación de letra por la deuda que está
pendiente a una entidad bancaria, se cargará a la cuenta 572 el valor de
€191.000 y €2.600 a la cuenta 655 que representa el descuento de efecto y
operaciones de factoring. Se abona a la cuenta 430 un valor de €193.600 que es
el importe de la mitad del pago del cliente en la compra y €193.600 a la cuenta
5208 que representa la deuda por efectos descontados.
2.6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el proveedor
del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01 de enero.
Inicialmente Digital Logistic tenía una deuda por €90.000, el 30 de enero de 2021
la empresa realizó un rappel de compra por €4.840 (IVA incluido), ese valor
disminuyó la deuda, el nuevo valor de deuda es de €85.160.
Figura 1: Ilustración asiento de apertura contable – Destino Logistic – 1/ene/2020

Fuente: Propia.

Figura 2
Operación de deuda con el proveedor - Destino Logistic, S.L – 17 de febrero 2021
IVA 21%

Fuente: Propia.

Ahora bien, el pasado 10 de enero del presente año, Digital Logistic realizó una
compra de mercancías por € 242.000 (IVA incluido).
Figura 3
Operación de deuda con el proveedor - Destino Logistic, S.L – 10 de enero 2021
IVA 21%

Página 15
 Fuente: Propia.

Teniendo en cuenta los anteriores asientos contables, se realiza la siguiente

operación para conocer el monto real que se le debe transferir a los proveedores
para saldar la deuda con ellos.

€85.160 + €242.000 = €327.160

Este nuevo monto se cargará a la cuenta 400 y abonado a la cuenta 572.

Tabla 1
Asiento contable: Deuda con proveedor – 17 de febrero 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Banco e
1 400 Proveedores 570 instituciones de €327.160
€327.160 crédito
Total €327.160 Total €327.160

2.7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le

cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos de
transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el importe total de la
factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
Tabla 1
Operación de deuda con el proveedor - Destino Logistic, S.L – 20 de febrero 2021

CUENTA CONCEPTO VALOR

700 Venta de mercancías € 380.000,00
759 Gastos adicionales € 1.000,00
Valor bruto de compra € 381.000,00
IVA 21% € 80.010,00
Valor total de compra € 461.010,00

Tabla 2
Asiento contable: Venta de mercancía a clientes – 20 de febrero 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Venta de
1 430 Clientes 700 €380.000
€461.010 mercancías

Página 16
 Cargos
adicionales.
2 759 Ingresos de €1.000
servicios
diversos
H.P IVA
477 €80.010
repercutido
Total €461.010 Total €461.010

Tabla 3
Asiento contable: Venta de mercancía a clientes – 20 de febrero 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Bancos e
1 572 instituciones 430 Clientes €380.000
de crédito €461.010
Total €461.010 Total €461.010

2.8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no

incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos concede
un descuento por pronto pago del 2%.
Tabla 1
Asiento contable: Compra de mercancías a proveedores – 27 de febrero 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Compra de
1 600 700 Proveedores €229.900
mercancías €190.000
H.P IVA
2 472
soportado €39.900
Total €229.900 Total €229.900

Tabla 2
Operación de deuda con el proveedor - Destino Logistic, S.L – 27 de febrero 2021

CUENTA CONCEPTO VALOR

Compra de
700 € 190.000
mercancías
IVA 21% € 39.900
Valor bruto de compra € 229.900
Descuento del 2% € 4.598
Valor total de compra € 225.302

El proveedor nos concedió un descuento del 2% por pronto pago. Ese importe
será abonado a la cuenta 606 junto con el IVA soportado a la cuenta 472. El

Página 17
descuento se realiza sobre el valor bruto de compra. El valor del IVA se saca
sobre el valor de la compra de mercancías.
Tabla 2
Operación de deuda con el proveedor - Destino Logistic, S.L – 27 de febrero 2021

CUENTA CONCEPTO VALOR

700 Compra de mercancías € 190.000
Descuento de compra 2% € 3.800,00
IVA 21% € 798

Tabla 4
Asiento contable: Compra de mercancías a proveedores – 27 de febrero 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

H.P IVA
1 400 Proveedores 472 €798
€229.900 soportado
Banco e
2 572 instituciones de €225.302
crédito
Descuento
3 606 €3.800
sobre compra
Total €229.900 Total €229.900

2.9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el pago

del efecto. Realiza el asiento correspondiente.
Tabla 1
Asiento contable: Deuda de compra de cliente - Destino Logistic, S.L – 30 de abril 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Deudas por Efectos
1 5208 efectos 4311 comerciales €193.600
descontados €193.600 descontados
Total €193.600 Total €193.600

2.10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide

aprobar la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el resultado
del ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo según la
legislación vigente.

Página 18
 Figura 2: Ilustración del Art. 274 del Real Decreto Legislativo 1564/1989, del 22 de diciembre.

Fuente: Agencia Estatal Boletín Oficial del Estado: Real Decreto Legislativo 1/2010, de 03 de julio.
Ley de Sociedades de Capital.

En el Capítulo V del Real Decreto Legislativo 01/2010 de 03 de julio (Ley de

Sociedades de Capital) en su Art. 274 (Reserva Legal), establece que se deben
destinar a la reserva legal un monto mínimo del 10% del beneficio hasta que este
alcance, al menos, el 20% del capital social. (Ministerio de Presidencia, 2010).
El capital social de Destino Logistic, como lo demuestra el enunciado del balance
general periodo 2020, es por €4.500.000 y haciendo el ejercicio, el 20% del
capital social es de €900.000.
Figura 1: Balance general año 2020 – Destino Logistic

Fuente: Propia
Tabla 1
Operación del 20% al Capital Social - Destino Logistic, S.L – 20 de mayo 2021

Ejercicio
Capital Social €4.500.000 * 20% = €900.000

Ahora, en el enunciado muestra un monto de €220.000 como reserva legal, por

tanto, este importe no logra alcanzar el 20% del Capital Social, como lo menciona
la Ley. Por otro lado, en el enunciado se ve reflejado pendiente un monto a
distribuir que se anota en la partida de Pérdidas y Ganancias por valor de
€55.500. Teniendo en cuenta lo anterior, se debe destinar el 10% del resultado
a la cuenta 112 (Reserva Legal) y el resto del monto a la cuenta 113 (Reservas
voluntarias)

Página 19
Tabla 2
Operación del 10% a Pérdidas y Ganancias- Destino Logistic, S.L – 20 de mayo 2021

Ejercicio
Capital Social €55.500 * 10% = €5.550

€55.500 - €5.500 = €49.950 Monto faltante

Tabla 3
Asiento contable: Pérdidas y ganancias – 20 de mayo 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Pérdidas y
1 129 112 Reserva legal €5.550
ganancias €55.500
Reserva
2 113 €49.950
voluntaria
Total €55.500 Total €55.500

2.11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial

por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la factura el día
01 de junio y se cobra ese importe el mismo día mediante transferencia.
Tabla 1
Operación de intermediación comercial - Destino Logistic, S.L – 01 de junio 2021

CUENTA CONCEPTO VALOR

Operación de intermediación comercial € 110.000
IVA 21% € 23.100

Tabla 2
Asiento contable: Intermediación comercial Destino Logistic, S.L – 01 de junio 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Banco e
H.P IVA
1 572 instituciones 477 €23.100
repercutido
de crédito €133.100
Ingresos por
2 754 €110.000
comisiones
Total €133.100 Total €133.100

2.12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios

por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza dos
facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas las cobra
por transferencia el mismo día que las emite.

Página 20
 Figura 1: Factura 10001, Prestación de servicios – Destino Logistic – 05/ene/2021

Elaboración: Propia
Figura 2: Factura por servicios profesionales – Destino Logistic – 05/julio/2021

Elaboración: Propia

La empresa Destino Logistic genera una primera factura (figura 1) por un valor
de €13.250 que incluye el IVA del 21% y retención IRPF del 15%. El importe
bruto por concepto de servicios profesionales será cargado a la cuenta 623 y el
importe del IVA a la cuenta 472. Por otro lado, se abona a la cuenta 410 el
importe por concepto del pago total por los servicios profesionales del acreedor
y el importe por retención IRPF a la cuenta 4751.

Página 21
Tabla 1
Asiento contable: Facturación por servicios profesionales – 05 de enero 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Servicios de Acreedores por
1 623 profesionales 410 prestaciones de €13.250
independientes €12.500 servicios
Hacienda Pública,
H.P IVA acreedora por
2 472 4751 €1.875
soportado retenciones
€2.625 practicadas
Total €15.125 Total €15.125
Nota: En este asiento contable hace referencia al pago que realiza Destino Logistic al acreedor.

Al igual que la anterior factura, se procede a realizar el asiento contable de la

segunda factura (Figura 2).
Tabla 2
Asiento contable: Facturación por servicios profesioanles – 05 de julio 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Servicios de Acreedores por
1 623 profesionales 410 prestaciones de €13.250
independientes €12.500 servicios
Hacienda Pública,
H.P IVA acreedora por
2 472 4751 €1.875
soportado retenciones
€2.625 practicadas
Total €15.125 Total €15.125

Al realizar los respectivos pagos al acreedor, se contabiliza ese importe total a la cuenta
410 y se abona a la cuenta 572.
Tabla 3
Asiento contable: Acreedores por prestaciones de servicios – 05 de enero 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Acreedores por Banco e
1 410 prestaciones de 572 instituciones de €13.250
servicios €13.250 crédito
Total €13.250 Total €13.250
Nota: En este asiento contable es posterior al realizar el pago.

Tabla 2
Asiento contable: Acreedores por prestaciones de servicios – 05 de julio 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Acreedores por Banco e
1 410 prestaciones de 572 instituciones de €13.250
servicios €13.250 crédito

Página 22
 Total €13.250 Total €13.250
Nota: En este asiento contable es posterior al realizar el pago.

2.13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena
las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.
Tabla 1
Asiento contable: Pago de primas de seguro de la nave – 01 de julio 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Acreedores por
Primas de
1 625 seguro
410 prestaciones de €3.300
€3.300 servicio
Total €3.300 Total €3.300

Tabla 2
Asiento contable: Pago de seguro de la nave – 01 de julio 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Acreedores por Bancos e
1 410 prestaciones de 572 instituciones de €3.300
servicio €3.300 crédito
Total €3.300 Total €3.300
Nota: En este asiento contable es posterior al realizar el pago de primas.

2.14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados

por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible. Lo paga
mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
Tabla 1
Asiento contable: Regalos para los empleados – 02 de agosto 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Bancos e
Gastos
1 678 excepcionales
572 instituciones de €2.000
€2.000 crédito
Total €2.000 Total €2.000

2.15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta

bancaria de que dispone (Retención 19%).
Tabla 1
Operación - Destino Logistic, S.L – 05 de agosto 2021

CUENTA CONCEPTO VALOR

769 Otros ingresos financieros €2.050
Retención 21% €389,50

Página 23
 Total a pagar €1.660,50

Tabla 2
Asiento contable: Intereses de cuenta bancaria – 02 de agosto 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Hacienda pública, Otros
1 473 retenciones y pagos 769 ingresos €2.050
a la cuenta €389,50 financieros
Bancos e
2 572 instituciones de
crédito €1.660,50
Total €2.050 Total €2.050

2.16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de

15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
Tabla 1
Operación - Destino Logistic, S.L – 01 de septiembre 2021

CUENTA CONCEPTO VALOR

218 Venta de vehículo € 15.000,00
IVA 21% € 3.150,00
Total a pagar € 18.850,00

Tabla 2
Operación de amortización de vehículo - Destino Logistic, S.L – 01 de septiembre 2021

CUENTA CONCEPTO VALOR

Precio de adquisición del vehículo € 21.000,00
281 Amortización € 7.000,00
Total € 14.000,00
Cobro final
218 Valor de venta del vehículo € 15.000,00
281 Valor de amortización € 14.000,00
Total € 1.000,00

Tabla 3
Asiento contable: Amortización acumulado del material inmovilizado – 01 de septiembre 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Amortización Elementos
1 281 acumulada del 218 de €21.000
inmovilizado material €7.000 transporte

Página 24
 Bancos e H.P IVA
2 572 instituciones de 477 repercutid €3.150
crédito €18.150 o
Beneficio
procedent
3 771 e del €1.000
inmovilizad
o material
Total €25.150 Total €25.150

2.17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en
cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota
corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza la tabla
financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio.
Tabla 1
Operación adquisición de nuevo vehículo - Destino Logistic, S.L – 01 de octubre 2021

CUENTA CONCEPTO VALOR

218 Adquisición de nuevo vehículo € 30.000,00

Valor de mensualidad arrendamiento € 500,00
Cuota mensual de interés 4,17%

El valor de los intereses es sobre la siguiente operación:

5% * 12 meses = 0,417%

Tabla 2
Asiento contable: Adquisición de vehículo - Destino Logistic, S.L – 01 de octubre 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Acreedores a L/P por
Elementos de
1 218 transporte
174 arrendamiento €29.500
€30.000 financiero
Acreedores a C/P por
2 524 arrendamiento €500
financiero
Total €3.000 Total €30.000

Figura 1: Tabla financiera y amortización – Adquisición de nuevo vehículo - Destino Logistic

Página 25
Página 26
 Elaboración: Propia

Tabla 3
Asiento contable: Arrendamiento vehículo - Destino Logistic, S.L – 31 de octubre 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Acreedores a C/P Bancos e
1 524 por arrendamiento 572 instituciones de €2.014
financiero €500 crédito
2 662 Intereses de deudas €1.251
3 472 H.P IVA soportado €263
Total €2.014 Total €2.014

Tabla 4
Asiento contable: Arrendamiento Vehículo - Destino Logistic, S.L – 30 de noviembre 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Acreedores a C/P Bancos e
1 524 por arrendamiento 572 instituciones de €1.988
financiero €500 crédito
2 662 Intereses de deudas €1.230
3 472 H.P IVA soportado €258
Total €1.988 Total €1.988

Tabla 5
Asiento contable: Arrendamiento Vehículo - Destino Logistic, S.L – 31 de diciembre 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Acreedores a C/P Bancos e
1 524 por arrendamiento 572 instituciones de €1.732
financiero €500 crédito
2 662 Intereses de deudas €1.209
3 472 H.P IVA soportado €253
Total €1.732 Total €1.732

Página 27
2.18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución
especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella 25
años. Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este concepto es
de 25.500 €. El tipo de interés de actualización es de 5% que se empieza a
aplicar este mismo año.
Tabla 1
Operación - Destino Logistic, S.L – 31 de noviembre 2021

CUENTA CONCEPTO VALOR

640 Sueldos y salarios €25.500
Intereses 5%
Total €1.275

Tabla 2
Asiento contable: Sueldos y salarios y retribuciones - Destino Logistic, S.L – 31 de octubre 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Provisiones y
1 640 Sueldos y salarios 140 obligaciones €26.775
€15.500 similares
Retribuciones a largo
plazo mediante
2 644 sistemas de
prestación definida €10.000
Gastos financieros
3 660 por actualización de
provisiones €1.275
Total €26.775 Total €26.775

2.19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El

importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a 100.000 €.
La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las retenciones de la
seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700 €. La empresa ha
retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo bruto en concepto de
retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de personal a final de ejercicio.
Los sueldos netos, las cotizaciones y las retenciones de IRPF se han pagado por
banco, pero a final de ejercicio quedarán pendientes las cotizaciones de
diciembre por valor de 2.600 € y las retenciones del cuarto trimestre por valor de
3.750 €.

Página 28
 Figura 1: Operación de Seguridad social y salarios - Destino Logistic – 31 de diciembre 2021

Elaboración: Propia

Tabla 1
Asiento contable: Sueldos y salarios, seguridad social – 31 de diciembre 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

H.P Acreedora
1 640 Sueldos y salarios 4751 por retenciones €11.250
€100.000 practicadas
Seguridad social a Organismos de la
2 642 cargo de la 476 seguridad social €29.100
empresa €25.000 acreedores
Bancos e
3 572 instituciones de €84.650
crédito
Total €125.000 Total €125.000

2.20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados por la
deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán en 20X2.
Tabla 1
Asiento contable deudas a C/P con entidades cto - 31 de diciembre 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Deudas a C/P con Bancos e
1 520 entidades de 572 instituciones de €109.000
crédito €100.000 crédito
Intereses de corto Intereses de
a plazo con deudas con
2 527 entidades de
6623 entidades de
€2.000
crédito €11.000 crédito
Total €111.000 Total €111.000

2.21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.

Página 29
Tabla 1
Operación de deuda a largo plazo - Destino Logistic, S.L – 31 de diciembre 2021

CUENTA CONCEPTO VALOR

170 Deuda a L/P con entidades de crédito € 420.000
Intereses 25%
Valor € 105.000

Tabla 2
Asiento contable: Deuda a L/P con entidades de crédito – 31 de diciembre 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Deudas a L/P con Deudas a c/p con
1 170 entidades de 520 instituciones de €105.000
crédito €105.000 crédito
Total €105.000 Total €105.000

2.22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima

en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el resto
al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final de ejercicio.
Tabla 1
Operación amortización inmovilizado - Destino Logistic, S.L – 31 de diciembre 2021

CUENTA CONCEPTO VALOR

Uso inmovilizado €18.000
Amortización del inmovilizado
material €17.000
Valor de amortización €1.000

Tabla 1
Asiento contable: Deuda del inmovilizado– 31 de diciembre 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Amortización del Amortización
1 681 inmovilizado 280 acumulada inmo. €17.000
material €17.000 intangible
Amortización de Amortización
2 680 inmovilizado 281 acumulada del €1.000
intangible €1.000 material
Total €18.000 Total €18.000

2.23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €. El

valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el asiento de

Página 30
regularización de existencias y si es necesario el de corrección de valor de las
mismas.
Tabla 1
Operación de deterioro de mercancía– 31 de diciembre 2021

CUENTA CONCEPTO VALOR

Mercancía €96.200
Valor en el mercado €95.000
Deterioro de valor de mercaderías €1.200

Tabla 2
Asiento contable: Inventario de las existencias– 31 de diciembre 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Variación de las
1 610 existencias €1.200 300 Mercaderías €97.400

2 300 Mercancía €95.000

Pérdidas por
3 6931 deterioro de
mercancía €1.200
Total €97.400 Total €97.400

2.24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones

Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento que
corresponda.
Tabla 1
Asiento contable: Inversiones financieras temporales a corto plazo– 31 de diciembre 2021

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

Inversiones
financieras Beneficios por
1 540 temporales en 763 valoración de €5.000
instrumentos instrumentos
patrimoniales €25.000
Beneficios en
2 766 participaciones
€20.000
Total €25.000 Total €25.000

APARTADO 3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso

de que la liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la
liquidación.

Página 31
 Figura 1: Liquidación primer trimestre IVA – enero a marzo 2021

Elaboración: Propia

Tabla 1
Asiento contable: Liquidación primer trimestre IVA

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

H.P IVA H.P IVA
1 477 repercutido €147.210 472 soportado
€82.887
H.P acreedor por
2 4750 IVA
€64.323
Total €147.210 Total €147.210

Figura 2: Liquidación segundo trimestre IVA – abril a junio 2021

Página 32
 Elaboración: Propia

Tabla 2
Asiento contable: Liquidación segundo trimestre IVA

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

H.P IVA H.P acreedor por
1 477 repercutido €23.100 472 IVA
€23.100
Total €23.100 Total €23.100

Figura 3: Liquidación tercer trimestre IVA – julio a septiembre 2021

Elaboración: Propia

Página 33
Tabla 3
Asiento contable: Liquidación segundo trimestre IVA

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

H.P IVA H.P acreedor por
1 477 repercutido €3.150 472 IVA
€525
H.P IVA
2 4750 soportado
€2.625
Total €3.150 Total €3.150

Figura 4: Liquidación cuarto trimestre IVA – octubre a diciembre 2021

Elaboración: Propia

Tabla 4
Asiento contable: Liquidación cuarto trimestre IVA

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

H.P acreedor por
1 4700 H.P deudor por IVA
€774 472 IVA
€774
Total €774 Total €774

APARTADO 4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.

Página 34
Tabla 1
Confección cuenta con los bancos

CONFECCIÓN DE CUENTAS CON LOS BANCOS

Fecha DEBE HABER

Apertura de contabilidad € 450.000,00
01 de enero 2021 € 30.000,00
05 de enero 2021 € 13.250,00
10 de enero 2021
25 de enero 2021 € 193.600,00
30 de enero 2021 € 39.500,00
10 de febrero 2021 € 191.000,00
17 de febrero 2021 € 327.160,00
20 de febrero 2021 € 461.010,00
27 de febrero 2021 € 225.302,00
30 de abril 2021
20 de mayo 2021
01 de junio 2021 € 133.100,00
01 de julio 2021 € 3.300,00
05 de julio 2021 € 13.250,00
02 de agosto 2021 € 2.000,00
05 de agosto 2021 € 1.660,00 € 2.050,00
01 de septiembre 2021 € 18.150,00
31 de octubre 2021 € 2.014,00
30 de noviembre 2021 € 1.988,00
31 de diciembre 2021 € 84.650,00
31 de diciembre 2021 € 1.732,00
31 de diciembre 2021 € 11.215,00
Amortización Balance con
€ 109.000,00
entidades de crédito
€ 1.499.235,00 € 815.696,00

SALDO DISPONIBLE
Total del debe € 1.499.235,00
Total del haber € 815.696,00
Saldo disponible € 683.539,00

APARTADO 5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.

Página 35
Tabla 1
Confección cuenta de pérdidas y ganancias – Año 2021

Cuenta Concepto DEBE HABER

1. Importe neto de la cifra de negocio
(700) Venta de
25 de enero 2021 € - € 320.000,00
Mercaderías
20 de febrero 2021 € - € 380.000,00

Total venta de mercaderías € - € 700.000,00

2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de

terminación

3. Trabajos realizados por la empresa para sus activos

4. Aprovisionamientos

(600) Compra
10 de enero 2021 € 200.000,00 € -
de mercancías
27 de febrero de 2021 € 190.000,00 € -
Total de compra de mercancías € 390.000,00 € -
(606)
Descuento
sobre compra 27 de febrero de 2021 € - € 3.800,00
por pronto
pago
Total de descuento sobre compra por
€ - € 3.800,00
pronto pago

(609) Rappels
30 de enero de 2021 € - € 4.000,00
de compras

Total de rappels de compra € - € 4.000,00

(610) Variación
31 de diciembre 2021 € 1.200,00 € -
de existencias

Total de variación de existencias € 1.200,00 € -

(6931)
Pérdidas por
31 de diciembre 2021 € 1.200,00 € -
deterioro de
mercancía
Total pérdidas por deterioro € 1.200,00 € -

5. Otros ingresos de explotación

Página 36
(754) Ingresos
1 de junio 2021 € - € 110.000,00
por comisiones

Total de ingresos por comisiones € - € 110.000,00

(759) Ingresos
por servicios 20 de febrero 2021 € - € 1.000,00
diversos
Total de ingresos por servicios diversos € - € 1.000,00
6. Gastos de personal
(640) Sueldo y
31 de octubre 2021 € 15.500,00 € -
salarios
31 de diciembre 2021 € 100.000,00 € -
Total de sueldos y salarios € 115.500,00 € -

(642)
Seguridad
31 de diciembre 2021 € 25.000,00 € -
social a cargo
de la empresa

Total de seguridad social € 25.000,00 € -

7. Otros gastos de explotación
(623) Servicios
profesionales 05 de enero 2021 € 13.250,00 € -
independientes
05 de julio 2021 € 13.250,00 € -

Total de servicios profesionales

€ 26.500,00 € -
independientes
(625) Primas
01 de julio 2021 € 3.300,00
de seguros

Total de primas de seguros € 3.300,00 € -

8. Amortización del inmovilizado

(680)
Amortización
del 31 de diciembre 2021 € 1.000,00 € -
inmovilizado
intangible
Total amortización del inmovilizado
€ 1.000,00 € -
intangible
(681)
Amortización
del 31 de diciembre 2021 € 17.000,00 € -
inmovilizado
material

Página 37
 Total amortización del inmovilizado
€ 17.000,00 € -
material

9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras

10.Exceso de provisiones

11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado

(771) Beneficio
procedente del
01 de septiembre 2021 € - € 1.000,00
inmovilizado
material

Total Beneficio procedente del

€ - € 1.000,00
inmovilizado material

(678) Gastos
02 de agosto 2021 € 2.000,00 € -
excepcionales
Total Gastos excepsionales € 2.000,00 € -

12. Diferencias negativas de combinaciones de negocio

13. Otros resultados

Subtotal
€ 582.700,00 € 819.800,00
Resultado de explotación € 237.100,00

14. Ingresos financieros

(762) Ingresos
31 de diciembre 2021 € - € 1.500,00
de crédito
Total ingresos de crédito € - € 1.500,00

(769) Otros
ingresos 05 de agosto 2021 € - € 2.050,00
financieros

Total de otros ingresos financieros € - € 2.050,00

15. Gastos financieros

(660) Gastos
financieros por
31 de octubre 2021 € 1.275,00 € -
actualización
de provisiones

Total de gastos financieros por

€ 1.275,00 € -
actulizaciones de provisiones
(662)Intereses
30 de noviembre 2021 € 1.251,00 € -
de deudas

Página 38
 30 de noviembre 2021 € 1.230,00 € -
31 de diciembre 2021 € 1.209,00 € -
Total de intereses de deuda € 3.690,00 € -
(6623)Intereses
de deudas con Amortización balance con
€ - € 2.000,00
entidades de entidades bancarias
crédito
Total de intereses de deudas con
€ - € 2.000,00
entidades de crédito

(665) Intereses
por descuentos
de efectos y 10 de febrero 2021 € 2.600,00 € -
operaciones
factoring

Total de intereses por descuentos € 2.600,00 € -

16. Variación de valor razonable de instrumentos financieros

(763)
Beneficios por
31 de diciembre 2021 € - € 5.000,00
valoración de
instrumentos

Total de beneficios por valoración € - € 5.000,00

17. Diferencias de cambio

18. Deterioro y resultado por enajenación de instrumentos financiero

Subtotal € 7.565,00 € 10.550,00

Resultado financiero € 2.985,00

Resultado antes de impuestos € 240.085,00

19. Deterioro y resultado por enajenación de instrumentos financiero

(6300)
Impuesto 31 de diciembre 2021 € 59.346,75
corriente
Resultado del ejercicio € 180.738,25

APARTADO 6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades

del año 20X1 (Tipo gravamen: 25%).

Página 39
Tabla 1
Operación de impuestos tributarios

IMPUESTOS TRIBUTARIOS
CONCEPTO VALOR
Resultado antes de
impuestos € 240.085,00
Gravante sobre
25%
impuesto de sociedades
Total de gravante € 60.021,25
Deducciones € -
Total de cuota liquida € 60.021,25
Importe de retenciones
€ 674,50
soportadas
Total deuda tributaria € 59.346,75

Tabla 1
Asiento contable: Impuestos tributarios

CÓDIGO CONCEPTO DEBE CÓDIGO CONCEPTO HABER

H.P retenciones
Impuesto
1 6300 corriente
473 y pagos a la €674,50
€60.021,25 cuenta
H.P retenciones
4752 y pagos a la €59.346,75
cuenta
Total €60.021,25 Total €60.021,25

Todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el PGC - Pymes 2007.

ANEXOS:
• 23072020__Contabilidad_EjerciciosContables_CharryRodriguezFabianE
steban

Referencias
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https://circulante.com/finanzas-cadena-de-suministro/descuento-comercial-
factoring-diferencias-no-sabes/
Economia, S. h. (08 de mayo de 2018). Como hacer un balance general paso a paso.
Como hacer un balance general paso a paso. Obtenido de
https://www.youtube.com/watch?v=GlYNNXAcvfg

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Estado, A. E. (27 de Diciembre de 1989). Agencia Estatal Boletín Oficial del Estado.
Obtenido de Agencia Estatal Boletín Oficial del Estado:
https://www.boe.es/eli/es/rdlg/1989/12/22/1564
Fernández, E. (08 de Febrero de 2018). ANFIXBLOG. Obtenido de ANFIXBLOG:
https://anfix.com/blog/iva-soportado-repercutido/
GEDESCO. (s.f.). GEDESCO. Obtenido de GEDESCO:
https://www.gedesco.es/blog/como-se-contabiliza-el-factoring-y-como-se-
realiza-un-asiento-contable/
González, R. (2017 de diciembre de 2009). Entrepreneur. Obtenido de
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