CARTILLA RETENCION EN LA

FUENTE E IVA

GAES 1

INTEGRANTES

SEBASTIAN RUEDA

NELSON ALVAREZ

INSTRUCTOR

JORGE AUGUSTO LEON

FICHA

1834244

SENA

TECNOLOGIA EN GESTION EMPRESARIAL

fuente
BUCARAMANGA 2020
Retención
en la
fuente
 Tabla
de
Contenido
Introducción....................................................................................................5

Glosario...........................................................................................................5

I. Aspectos generales.............................................................................5
A. ¿Qué es la retención en la fuente?.........................................................5
B. ¿Cuáles son los elementos de la retención en la fuente?........................5
C. ¿Qué es agente retenedor?.....................................................................5
1. ¿Quién es agente retenedor?..............................................................6
2. ¿Cuáles son las obligaciones del agente retenedor?..........................6
D. ¿Qué es la autorretención?.....................................................................6
E. ¿Cuándo no se efectúa la retención en la fuente?..................................7
F. ¿Cuáles son los plazos para declarar y pagar
la retención en la fuente?.......................................................................7

II. Retenciones a título de renta y complementarios........................8

A. ¿Qué conceptos se someten a retención
en la fuente a título de renta?.................................................................8
B. ¿Cuáles son los ingresos laborales sujetos a retención?.........................8
C. ¿Cuáles son las categorías tributarias de las personas naturales? 8
D. ¿Cuál es la tarifa de retención en la fuente
para ingresos laborales?.........................................................................9
E. ¿Qué es la retención mínima para ingresos laborales?.........................10
F. ¿Cuál es la tarifa mínima de retención
en la fuente para empleados?...............................................................10
G. ¿Cómo se calcula la retención mínima para ingresos laborales? 10

III. Retención en la fuente...............................................................11

A. Categoría empleados.............................................................................11
B. Categoría trabajadores por cuenta propia.............................................15

IV. Retención en la fuente por IVA................................................15

V. Retención en la fuente del impuesto de timbre............................16

VI. Formulario de declaración de retención en la fuente................17

3
 Introducción
Esta cartilla es una herramienta teórico-práctica que acompaña a los
empresarios y emprendedores a entender y resolver situaciones a las que se
enfrenta en su día a día en la conducción de su empresa. Les ayuda de manera
clara a abordar aspectos clave para fortalecer su gestión de la empresa.
Es importante fortalecer en los empresarios y emprendedores la cultura de
autogestión y satisfacción de necesidades insatisfechas en temáticas
empresariales.
A través de esta cartilla, se abordan de manera general los elementos de la
retención en la fuente, los agentes retenedores, los plazos para declarar y
pagar la retención, las retenciones a título de renta y complementarios, a título
de IVA y de timbre, entre otros temas.

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 Glosario

Retención en la FUENTE: no es un impuesto, sino un mecanismo de

recaudo anticipado del impuesto, es decir, no se tiene que esperar a que
transcurra el periodo del impuesto, sino que el recaudo se hace en el
momento en que ocurre el hecho generador del mismo. Así se asegura
que el Estado tenga un flujo constante de recursos.
Agente retenedor: aquellos encargados de retener un valor cada vez que
se efectúe una operación sujeta al impuesto
Autorretención: figura según la cual el mismo vendedor debe pro- ceder
a retenerse el valor correspondiente, quien debe declararlo y pagarlo en
la declaración mensual de retención en la fuente.
Salarios y demás pagos laborales: todos los pagos recibidos por el
trabajador como contraprestación a la realización de un trabajo que
puede ser de forma directa o indirecta, en dinero o en especie, derivadas
de una relación laboral o legal y reglamentaria.
Retención mínima para ingresos laborales: retención que se debe cal-
cular para los empleados que reciban pagos de una relación laboral, o
pagos o causaciones por prestación de servicios, que sea residente y esté
obligado a declarar renta, este debe calcular la retención mínima indicada
en el artículo 384 del Estatuto Tributario.
Retención en la FUENTE por IVA: mecanismo de recaudo anticipado del
IVA equivalente al quince por ciento (15 %) del valor del impuesto
(IVA) y se aplica cuando el comprador (quien paga el IVA), es agente
de retención por concepto de IVA y deberá practicarse en el momento en
que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.
IMPUESTO DE TIMBRE: se causa sobre los instrumentos públicos y
documentos privados, cuya cuantía sea superior a 6.000 UVT
($156.294.000), en los cuales intervenga como otorgante, aceptan- te o
suscriptor una entidad pública, una persona jurídica o asimilada, o una
persona natural que tenga la calidad de comerciante, que en el año
inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio
bruto superior a 30.000 UVT ($781.470.000).

5
 I. Aspectos
generales
A. ¿Qué es la retención en la fuente?
La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de
recaudo anticipado del impuesto, es decir, no se tiene que esperar a que
transcurra el periodo del impuesto, sino que el recaudo se hace en el momento
en que ocurre el hecho generador del mismo. Así se asegura que el Estado
tenga un flujo constante de recursos.
Como la retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipa- do
de un impuesto, para cada impuesto hay retención. Hay retención en la fuente
para: (a) impuesto de renta; (b) impuesto de IVA; (c) impuesto de timbre; (d)
impuesto de Industria y comercio (ICA) y (e) impuesto a la equidad (CREE).
En este documento, nos centraremos en los impuestos indicados en los
literales (a), (b) y (c).
B. ¿Cuáles son los elementos de la retención en la fuente?
La retención en la fuente se compone de los siguientes elementos:
1. Agente retenedor: persona encargada de practicar la retención.
2. SUJETO pasivo: todas aquellas personas naturales o jurídicas obligadas al
pago del impuesto y a quienes se les debe retener.
3. Concepto de retención: hecho económico que se realiza y que se somete
a retención.
4. Base de retención: valor o monto sujeto a la retención.
5. Tarifa: porcentaje que se aplica sobre el pago o abono en cuenta y que
determina el valor que debe retenerse por concepto de impuesto.

C. ¿Qué es agente retenedor?

Son todos aquellos encargados de retener un valor cada vez que se
efectúe una operación sujeta al impuesto.
El Gobierno podrá designar como agentes de retención a quienes efectúen el
pago o abono en cuenta a nombre o por cuenta de un tercero o en su calidad
de financiadores de la respectiva operación, aunque no intervengan
directamente en la transacción que da lugar al impuesto objeto de la retención.
1. ¿Quién es agente retenedor?
Son agentes retenedores o de percepción, las entidades de derecho
6
público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de
pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades or-
ganizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales o jurí- dicas,
sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan
en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal,
efectuar la retención o percepción del tributo corres- pondiente.
Así mismo, las personas naturales que tengan la calidad de comer- ciantes
y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos
ingresos brutos superiores a 30.000 UVT ($781.470.000) también deberán
practicar retención en la fuente sobre los pagos o abo- nos en cuenta que
efectúen por los conceptos a los cuales se refieren los artículos 392, 395 y
401, a las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.
2. ¿Cuáles son las obligaciones del agente retenedor?
El Agente retenedor tiene las siguientes obligaciones:
A. Efectuar la retención o percepción del tributo.
B. Consignar el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos que para
el efecto señale el Gobierno nacional.
C. Expedir certificados en los medios, lugares y fechas en las que el
certificado deba remitirse según lo establezca el Gobierno nacional.
D. Presentar las declaraciones de las retenciones que debió efectuar.

D. ¿Qué es la autorretención?
Es una figura según la cual el mismo vendedor debe proceder a re- tenerse
el valor correspondiente, quien debe declararlo y pagarlo en la declaración
mensual de retención en la fuente.
El director de Impuestos y Aduanas Nacionales autorizará o designará a
las personas o entidades que deberán actuar como autorretenedores y
suspenderá la autorización cuando según su juicio no se garantice el pago de
los valores autorretenidos.
E. ¿Cuándo no se efectúa la retención en la fuente?
1. Cuando los pagos o abonos en cuenta se efectúen a:
a. La nación y sus divisiones administrativas.
b. Las entidades no contribuyentes.
2. Cuando los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especia- les
sean exentos en cabeza del beneficiario.
3. Cuando los pagos o abonos en cuenta respecto a los cuales deba hacerse
retención en la fuente, en virtud de disposiciones especiales, se realice
retención por otros conceptos.
4. Cuando sean empresas beneficiadas con las excepciones que trata el
artículo 211 del Estatuto Tributario, ya que estas no están sujetas a

7
 retención en la fuente sobre los ingresos que dan origen a las rentas
objeto de esas exenciones, durante el término de su vigencia.
5. Cuando se realicen transacciones a través de la Bolsa de Energía.
F. plazos para declarar y pagar la retención en la fuente?
Cuáles son los

Mediante el decreto 2634 de diciembre 17 de 2012, se establecieron los plazos

para declarar y pagar la retención en la fuente de forma mensual, en el
formulario prescrito por la DIAN, por los agentes de retención del impuesto
de renta y complementarios, y/o impuesto de timbre, y/o impuesto sobre las
ventas (IVA).

8
 II. Retenciones
a título de renta
y
complementarios
A. se someten a retención en la fuente a título de rent
¿Qué conceptos

Están sometidos a retención en la fuente a título de renta los pagos o abonos en

cuenta por los siguientes conceptos:
Salarios y demás pagos laborales.
Dividendos y participaciones.
Rendimientos financieros. Loterías,
rifas, apuestas y similares.
Honorarios.
Comisiones.
Servicios.
Pagos o abonos en cuenta a residentes o domiciliados en el exterior.
Compras.
Arrendamientos (bienes muebles e inmuebles).
Enajenación de activos fijos de personas naturales ante notarios o
autoridades de tránsito.
Ingresos de tarjetas débito y crédito.
Otras retenciones.
B. ¿Cuáles son los ingresos laborales sujetos a retención?
Dentro de los Ingresos laborales sujetos a retención, se encuentran los
salarios y demás pagos laborales, que son todos los pagos recibidos por el
trabajador como contraprestación a la realización de un trabajo que puede ser
de forma directa o indirecta, en dinero o en especie, derivadas de una relación
laboral o legal y reglamentaria.
C. las categorías tributarias de las personas naturales
¿Cuáles son

El artículo 10 de la ley 1607 de 2012 determinó que las personas na-

turales se clasifican en las siguientes categorías tributarias, para efectos de
calcular la retención en la fuente:
1.Empleado
Toda persona natural residente en el país que:
a) Preste servicios de manera personal o realice una actividad econó- 9
mica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante
 una vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra
naturaleza
b) Preste servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales
Pagos por servicios públicos.
c) Preste servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o
insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, siempre
y cuando sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior al
ochenta por ciento (80%) del ejercicio de esas actividades.
2. Trabajador por cuenta propia
Toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan en una
proporción igual o superior al ochenta por ciento (80 %) de la realización de
actividades económicas señaladas en el Estatuto Tributario.
Las personas naturales residentes que no se encuentren clasificadas dentro
de alguna de las categorías anteriores, seguirán sujetas al régimen ordinario
del impuesto de renta y complementarios y se le realizarán las retenciones en
la fuente tradicionales.
D. ¿Cuál es la tarifa de retención en la fuente para
ingresos laborales?
La retención en la fuente aplicable a los pagos gravables, efectuados por
las personas naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las co- munidades
organizadas y las sucesiones ilíquidas, originados en la rela- ción laboral, o
legal y reglamentaria, efectuados a las personas naturales pertenecientes a la
categoría de empleados, o los pagos recibidos por concepto de pensiones de
jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, será la
que resulte de aplicar a esos pagos la si- guiente tabla de retención en la fuente
consignada en el artículo 383 del Estatuto Tributario:
RANGOS EN TARIF
UVT IMPUES
A
TO
DES HAS MARGIN
DE TA AL
>0 95 0% 0
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT me-
>95 150 19
nos 95 UVT) x 19 %
%
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT me-
>15 360 28
nos 150 UVT) x 28 % + 10 UVT
0 %
En (Ingreso laboral gravado expresado en UVT me-
>36 33
adelan nos 360 UVT) x 33 % + 69 UVT
0 %
te

E. ¿Qué es la retención mínima para ingresos laborales?

Es la retención creada con el artículo 14 de la Ley 1607 de 2012 y re-
glamentada con el Decreto 099 de enero de 2013, y que se debe calcular para los
empleados que reciban pagos de una relación laboral, o pagos o
10
 causaciones por prestación de servicios, que sea residente y esté obligado a
declarar renta, este debe calcular la retención mínima indicada en el artículo
384 del Estatuto Tributario.
Esta retención, a partir de abril 1 de 2013, se debe comparar con la
retención que resulta de aplicar la tabla del artículo 383 del Estatuto Tri-
butario y la que resulte de un mayor valor será la que se convertirá en la
retención definitiva de cada mes.
F. ¿Cuál es la tarifa mínima de retención
en la fuente para empleados?
A partir del 1 de abril de 2013, los pagos mensuales (PM) efectuados por
las personas naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las comu- nidades
organizadas y las sucesiones ilíquidas, a las personas naturales pertenecientes
a la categoría de empleados que sean contribuyentes de- clarantes del
impuesto sobre la renta y complementarios, la tarifa será como mínimo la que
resulte de aplicar a la base de retención en la fuente, la tabla del artículo 384
del Estatuto Tributario.
G. ¿Cómo se calcula la retención mínima
para ingresos laborales?
Para hallar la retención mínima, se efectúa el siguiente procedimiento:
Total pagos laborales del mes
(-) Aportes obligatorios de salud y pensión del empleado (-)
Valor recibido para gastos de representación
(-) Valor recibido en exceso del salario básico (para el caso de los
oficiales y suboficiales de las Fuerzas Militares y la Policía Nacional) (-)
Pagos mensuales por concepto de licencia de maternidad
(=) Base gravable en pesos
(=) Base gravable en UVT (base gravable en pesos (/) $26.841 UVT
2013)
(=) Valor de la retención mínima en UVT de la tabla
(=) Valor de la retención mínima en pesos (valor retención mínima en
UVT x $26.841 UVT 2013).

11
 III.Retención
en la
fuente
A. Categoría empleados
¿Cuáles son los procedimientos para la determinación de la
Retención para ingresos laborales?
Existen dos (2) procedimientos para la determinación de la retención de
ingresos laborales, que el empleador puede aplicar indistintamente, e
independientemente de la modalidad de pago o si se trata de salario integral,
pero que, una vez elegido el procedimiento, se debe aplicar durante todo el
año gravable.
Al obtener el resultado por el procedimiento (1) o (2), se debe com- parar con
la retención mínima calculada y se dejará como retención definitiva del mes,
la mayor entre estos dos resultados.
A continuación, se verá cada procedimiento:
a. Procedimiento 1
Para obtener la base de retención, se debe realizar la siguiente depu- ración al
salario:
Total ingresos del mes (ejemplo: salarios, viáticos, vacaciones).
(-)Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional (ejemplo:
aportes a pensión obligatoria, a fondo de solidaridad, ahorros
voluntarios y ahorro para el fomento de la construcción (AFC) que no
pueden exceder el 30 % de los ingresos gravados). (=) Base bruta
gravada
(-) Rentas exentas (son el 25 % de la base bruta gravada sin que exceda
240 UVT).
(=) Total renta gravada
(-) Deducibles (ejemplo: intereses y corrección monetaria por prés-
tamos de vivienda o contrato de leasing hasta un máximo de 100 UVT
($2.604.900); gastos de salud (prepagada y aporte obligato- rio) y
educación sin superar el 15 % del total del ingreso gravado; y esta
deducción solo será aplicable a los asalariados que hayan tenido ingresos
laborales inferiores a 4900 UVT ($119.825.400).
(=) Ingreso laboral gravado mensual en pesos
(=) Ingreso laboral gravado mensual en UVT (Ingreso laboral
gravado mensual en pesos (/) Valor UVT 2012 que es $26.049).
(=) Ingreso laboral gravado mensual en UVT
12
Ejemplo
Ingresos del mes 7.000.000
Salario 7.000.000
(-) Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional 900.000
Aportes a pensión obligatoria
(4 % sobre $7.000.000 de salario) 280.000
Aporte a fondo de solidaridad (1 %) 70.000
AFC 550.000
(=) Base bruta gravada 6.100.000
(-) Rentas exentas (25 % de la Base bruta gravada) 1.525.000
(=) Total renta gravada 4.575.000
(-) Deducibles 740.000
Intereses por préstamo vivienda 460.000
Aporte obligatorio salud (4 %) 280.000
(=) Ingreso laboral gravado mensual en pesos 3.835.000
(=) Ingreso laboral gravado mensual en UVT (ingreso laboral
gravado mensual en pesos (/) Valor UVT 2012 que es $26.049) 147,22
En este caso, se tiene como Ingreso laboral gravado mensual en 147,22
UVT, que correspondería al segundo rango (>95 y <150) de la tabla del
artículo 383 del Estatuto Tributario, por tanto, según lo indica, se debe restar
(147,22 – 95) para un total de 52,22 y este valor se multiplica por el 19 % y se
obtiene 9,92 UVT.
Para convertir estos 9,92 UVT en pesos, se debe multiplicar este valor por
la UVT para el 2012 que era de $26.049 y se obtiene un total de
$258.406. Este valor SIEMPRE se debe redondear al múltiplo de mil más
cercano, que en este caso sería $258.000.
b. Procedimiento 2
Para aplicar este procedimiento, se deben realizar dos los siguientes
cálculos: (1) se debe calcular el porcentaje fijo de retención y (2) el por-
centaje hallado anteriormente, se debe aplicar a la retención realizada en el
mes.
El porcentaje fijo de retención se calculará en junio y diciembre de cada
año y deberá aplicarse a los ingresos de cada trabajador durante los seis meses
siguientes a aquel en el cual se haya efectuado el cálculo; es decir, si se calcula
en junio 30 de 2013, el período por liquidar sería de junio 1 del 2012 a mayo
31 del año 2013 y se aplicaría al período de julio a diciembre de 2013. Y en el
caso del cálculo de diciembre de 2013, se realizaría de diciembre 1 de 2012 a
noviembre 30 de 2013 y se aplicaría al periodo de enero a junio de 2014.
Cálculos que deben realizarse en este procedimiento
Porcentaje fijo de retención
Ingresos laborales (de los últimos 12 meses)

13
 (-) Ingresos no gravados (ejemplo: (a) Pagos por alimentación (solo si
durante el año 2013 devenga hasta 310 UVT ($26.841 UVT de 2013 X
310 UVT = $8.321.000) y este valor por alimentación no puede exceder
41 UVT ($26.841 UVT de 2013 X 41 UVT =
$2.100.000); si supera este monto, se tomaría como ingreso grava- ble;
(b) medios de transporte distintos del subsidio de transporte; (c) viáticos
ocasionales tanto para empleados oficiales como de empre- sas para
manutención y alojamiento).
(-) Deducciones (ejemplo: pagos realizados en el año anterior, por
concepto de: (a) intereses en préstamos para vivienda sin exceder 100
UVT mensuales (100 UVT x 26.841 x 12 meses = $32.209.000);
(b) medicina prepagada sin exceder 16 UVT mensuales (16 UVT x
26.841 x 12 meses = $5.153.000); (c) por personas a cargo sin exce- der
32 UVT mensuales (32 UVT x 26.841 x 12 meses = $10.307.000);
(d) aportes obligatorios a salud).
(-) Otras Rentas exentas (ejemplo: aportes obligatorios y volunta- rios
realizados en los 12 meses anteriores a los fondos de pensiones y los
voluntarios a las cuentas AFC).
(=) Subtotal 1
(-) Renta exenta (25 % del subtotal 1)
(=) TOTAL RENTA GRAVADA
(=) Ingreso mensual promedio en pesos: Resulta de dividir entre 13
el total de la renta gravada.
(=) Ingreso mensual promedio en UVT (ingreso mensual prome- dio
en pesos (/) Valor UVT 2012 que es $26.049).
Ejemplo
Calcularemos el porcentaje fijo de retención asumiendo que estamos a
junio 30 de 2013, así:
Ingresos laborales (junio de 2012 a mayo de 2013) 96.000.000
(-) Ingresos no gravados -
(-) Deducciones 7.040.000
Intereses en préstamos para vivienda 3.200.000
Aportes obligatorios a salud 3.840.000
(-) Otras rentas exentas -
(=) Subtotal 1 88.960.000
(-) Renta exenta (25 %) 22.240.000
(=) Total renta gravada 66.720.000
(=) Ingreso mensual promedio en pesos 5.132.307
(=) Ingreso mensual promedio en UVT (Ingreso
mensual promedio en pesos dividido en $26.841) 191,21
En nuestro caso, tenemos como ingreso laboral gravado mensual en
191,21 UVT, que correspondería al tercer rango (>150 y < 360) de la ta- bla
del artículo 383 del Estatuto Tributario, por tanto, según lo indica, se debe
restar (191,21 – 150) para un total de 41,21, y este valor se multiplica por el
28 % y se le suma al resultado 10 UVT, y se obtiene 21,54 UVT.
14
 Ahora, se dividen estos 21,54 UVT entre el valor del Ingreso mensual
promedio en UVT por 191,21, y se obtiene 11,26 %, que es el porcentaje fijo
de retención que debe aplicarse.
Aplicación del porcentaje fijo de retención
Como este porcentaje fijo de retención se ha calculado en junio 30 de
2013, liquidando el periodo de junio 1 del 2012 a mayo 31 del año 2013, se
debe aplicar al periodo de julio a diciembre de 2013. Para ello, se desarrollará
un ejemplo para aplicarlo el mes de julio así:
Ingresos laborales (julio de 7.000.000
2013) (-) Ingresos no gravados -
(-) Deducciones 546.666
Intereses en préstamos para vivienda 266.666,67
Aportes obligatorios a salud 280.000,00
(-) Otras rentas exentas -
(=) Subtotal 1 6.453.333
(-) Renta exenta (25 %) 1.613.333
(=) Total renta gravada 4.840.000
Porcentaje fijo de retención 8,78 %
Retención básica con el procedimiento 2 424.712
Como se había comentado, el resultado de aplicar los procedimientos para
determinar la retención, se debe comparar con la retención mínima calculada.
En este caso sería así:
Total pagos laborales del mes 8.000.000
(-) Aportes obligatorios de salud y pensión del empleado 640.000
(=) Base gravable en pesos 7.360.000
(=) Base gravable en UVT
(Base gravable en pesos dividida UVT 2013) 274
(=) Valor de la retención mínima en UVT de la tabla
del artículo 384 del Estatuto Tributario 7,44
(=) Valor de la retención mínima en pesos
(valor retención mínima en UVT x UVT 2013) 199.697
Conclusión: Este valor de la retención mínima en pesos se debe
aproximar al múltiplo de mil más cercano, que en este caso sería de
$200.000 y al compararlo con el cálculo según el Procedimiento 2 de
$424.712, este último es mayor, por tanto, el valor de retención que debe
pagarse sería el establecido por el procedimiento 2.
B. Categoría trabajadores por cuenta propia
¿En qué consiste la retención en la fuente
a trabajadores por cuenta
propia?
Para calcular la retención en la fuente para los trabajadores por cuen- ta
propia se calcula de la misma forma que los empleados, se emplean los
mismos procedimientos (1 o 2), se comparan con la retención mínima y 15
 la retención que debe pagarse es la que dé un mayor valor y solo se dife-
rencia en que al ser trabajadores independientes su ingreso base de coti-
zación es el 40 % sobre el valor mensualizado del contrato y que puede
realizar la depuración de esa base con los siguientes conceptos: (a) apor- tes
obligatorios a salud (16 %); (b) aportes obligatorios a pensión (12,5
%); (c) pagos por Aseguradora de riesgos ARL y (d) aportes voluntarios a
pensión y a cuentas AFC. (Hasta un máximo del 30 % del pago y sin superar
las 3.800 UVT ($101.995.800) dentro de un mismo año fiscal).

16
 IV.Retención en
la fuente por
IVA
La retención en la fuente por IVA es el mecanismo de recaudo an- ticipado del
IVA y es equivalente al quince por ciento (15 %) del valor del impuesto (IVA)
y se aplica cuando el comprador (quien paga el IVA), es agente de retención
por concepto de IVA y deberá practicarse en el momento en que se realice el
pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.
El Artículo 437-2 del Estatuto Tributario, define los agentes retenedo- res
del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y servicios gravados.
En materia de retención en la fuente por impuesto sobre las ventas existen
dos clases de tarifas:
1. Tarifa general del quince por ciento (15 %) del valor del im- puesto
sobre las ventas determinado en operaciones de bienes y servicios
gravados.
2. Tarifas especiales: será equivalente al cien por ciento (100 %) del
valor del impuesto sobre las ventas liquidado en la prestación de
servicios gravados a que se refiere el numeral 3 del artículo 437-2 del
Estatuto Tributario (ejemplo: entidades estatales) y en el caso de los
bienes como Chatarra y otros bienes, tabaco, la retención equivaldrá
al cien por ciento (100 %) del valor del impuesto. (artículo 437-4 y
437-5 del Estatuto Tributario).
Ahora bien, a efectos de lograr controlar el cumplimiento de sus de- beres,
la ley ha establecido el régimen simplificado y común como los grupos donde
se pueden clasificar los responsables del IVA, conforme a las características
propias de su negocio.

17
 V. Retención
en la fuente del
impuesto de
timbre
El impuesto de timbre se causa sobre los instrumentos públicos y do-
cumentos privados, incluidos los títulos valores, que se otorguen o acep- ten
en el país, o que se otorguen fuera del país pero que se ejecuten en el territorio
nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la
constitución, existencia, modificación o extinción de obligaciones, al igual
que su prórroga o cesión, cuya cuantía sea superior a 6.000 UVT
($156.294.000), en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o
suscriptor una entidad pública, una persona jurídica o asimi- lada, o una
persona natural que tenga la calidad de comerciante, que en el año
inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patri- monio bruto
superior a 30.000 UVT ($781.470.000).
Este impuesto se causa a la tarifa del uno punto cinco por ciento (1.5 %) y
se reducirá de manera gradual así: En el año 2008 uno por ciento (1 %); en el
año 2009 cero punto cinco por ciento (0,5 %) y a partir del año 2010 en el
cero por ciento (0 %), es decir, los documentos que se generen después del
2010 ya no generan este impuesto. Cuando se generaba este impuesto, alguna
de las partes la tenía que declarar y el otro la asumía.
En artículo 518 del Estatuto Tributario, indica quiénes son los agentes de
retención de este impuesto.

18
 VI. Formulario de
declaración de
retención en la
fuente
A continuación se indican los datos que se tomarán como ejemplo para
diligenciar cada sección que compone el Formulario de declaración de
retención en la fuente.
Comercializadora Internacional Ltda es una empresa que pertenece al
régimen común y cuenta con la siguiente información para elaborar su
declaración de retención en la fuente:
Salarios y demás pagos laborales 5.000.000
Dividendos y participaciones 7.890.000
Honorarios 11.567.000
Comisiones 6.579.000
Servicios 5.438.000
Compras 9.870.000
Retenciones IVA por compra a régimen simplificado 8.908.000

Secciones del formulario de retención en la fuente

1. Datos iniciales y del declarante
En esta sección se debe informar: el año y el mes al que correspon- de la
declaración; todos los datos del declarante: el NIT, sus apellidos y nombres, en
el caso de personas naturales y la razón social, en el caso de personas
jurídicas; se debe indicar si se trata de una corrección de la declaración, y si es
el caso, se debe informar el Nº del formulario que se está corrigiendo;
finalmente, se debe indicar si es gran contribuyente.

2. Retenciones practicadas a título de renta y complementarios

En este apartado, se deben registrar el total de las retenciones en la fuente
practicadas por pagos o abonos en cuenta que correspondan a: salarios, dividendos,
rendimientos financieros, honorarios, autorretencio- nes, comisiones, entre otros,
19
discriminando el valor por cada concepto:
 3. Retenciones practicadas a título de ventas (IVA)
En estas casillas, se debe registrar el total de las retenciones del im- puesto
sobre las ventas practicadas en el mes a responsables del régimen común,
simplificado y a no residentes o no domiciliados, discriminando el valor por
cada responsable:

4. Retenciones practicadas a título de timbre nacional

En estas casillas se registra el total de las retenciones practicadas en el
mes a título de impuesto de timbre a la tarifa general u otra tarifa distinta a la
general y por aquellas actuaciones y documentos sin cuantía grava- dos con
este impuesto:

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5. Total retenciones
En estas casillas se registran la sumatoria de las retenciones practicadas en
el mes por impuesto de renta y complementario, IVA y timbre, así como
también las sanciones (si hubo lugar), así:

6. Sección pagos
En estas casillas se debe registrar los valores correspondientes a san-
ciones, intereses de mora (si se presenta la declaración de formar extem-
poránea), y de los valores a pagar por retención renta, IVA y timbre.

Adicionalmente, se indican los datos de quienes firman la declaración y se

indica el valor total a pagar

21
 01

IVA
 Si usted es de los que sabe que existe este impuesto porque cada vez que realiza una
compra la factura se lo recuerda, pero sinceramente no entiende qué significa y cómo
funciona, este artículo puede resultarle útil. Saber Más, Ser Más amplía sus
conocimientos sobre el famoso IVA.

Cada vez que usted adquiere bienes de consumo asume un costo adicional por los
mismos, el cual se traduce en el conocido Impuesto al Valor Agregado (IVA). Este
impuesto, que se cobra en el momento de la realización, consumo o compra, de
productos, servicios, transacciones comerciales o importaciones y cuyo valor depende
del monto de la transacción,

El IVA es un impuesto indirecto; es decir, que recae sobre los costos de producción y
venta de las empresas y se devenga de los precios que paga el consumidor final, es decir
usted, por dichos productos. Por el contrario, los impuestos directos repercuten
directamente sobre los ingresos, como por ejemplo la declaración de renta.

En Colombia la tarifa general del IVA es del 19% y es aplicable tanto a bienes como
servicios, que pueden ser gravados, excluidos, exentos o no sometidos. ¿Cuál es la
diferencia? Los primeros (gravados) son aquellos a los que se les aplica una tarifa; los
segundos (excluidos) a los que por disposición legal no causan el impuesto a las ventas;
los terceros (exentos), aquellos gravados a tarifa de 0% y los últimos (no sometidos) son
los que no están catalogados en el régimen del impuesto sobre las ventas.

Existen tarifas diferenciales, exentas y menores al

19%, ¿por qué y cómo se aplican?
Con el propósito de buscar la equidad en el pago del tributo, es decir, que quienes
tengan mayor capacidad económica paguen un mayor impuesto por sus bienes, dicho
impuesto varía según los productos y servicios que se consuman, por ejemplo,
productos de la canasta familiar como pan, papa, cebolla, tomate, entre otros están
exentos de dicho impuesto (IVA 0%), las carnes frías y embutidos pagan 5% de IVA y
productos como vehículos, relojes y joyas graban el 19% (la general).
¿Quiénes son los responsables de pagar este
impuesto al Gobierno?
Su deber como consumidor frente al IVA termina cuando paga el impuesto,
inmediatamente se perfecciona la compra o transacción que está realizado. Una vez
sucede eso todas las personas jurídicas y naturales que vendan productos o presten
servicios gravados deben realizar regularmente una declaración de impuestos, donde
sumen todos los impuestos recaudados y resten el IVA pagado. El saldo es el que debe
entregar a la autoridad de recaudo.

¿A qué se destina el recaudo del IVA?

Una vez el IVA es recaudado por la DIAN, el dinero entra a los ingresos corrientes
del Estado, quien invierte gran parte de la suma para satisfacer las necesidades
primarias de la población como lo son la vivienda, alimentación, salud y educación. Por
esta razón es importante que como ciudadano recuerde contribuir adecuadamente con el
pago del IVA, no comprar productos o pagar servicios que lo evadan y exigir la factura.
De esta manera contribuirá a la promoción de una cultura tributaria eficiente
IVA: Períodos Gravables
Existen dos períodos gravables para el IVA, el bimestral y el cuatrimestral. En este
sentido, el primer bimestre corresponde a los meses de enero y febrero y el primer
cuatrimestre al período comprendido entre enero y abril de cada año

IVA: Tarifas
Las tarifas son los porcentajes aplicables a las bases gravables para determinar el
impuesto sobre las ventas, las cuales son de tres tipos: general, diferencial y especial. En
Colombia, la tarifa general del IVA es del 19%. Aunque existen varias tarifas
diferenciales, que son menores y mayores a ese 19%. Los bienes o servicios que tienen
tarifas especiales o diferenciales, deben estar expresamente señalados por la norma, lo
mismo que los exentos y excluidos.

Por otra parte, no serán responsables de declarar IVA las siguientes personas que
realicen actividades gravadas con impuesto:

 Personas naturales
 Comerciantes
 Pequeños agricultores
 Pequeños ganaderos
 Quienes presten servicios
 Artesanos
REPASO DE PERIOCIDAD

BIMESTRAL

CUATRIMESTR
AL
TARIFA

19%
5%
0%
383 033
 NO CAUSAN IVA

VENTA DE BIENES INMUEBLES

SERVICIOS ARTÍSTICOS PARA ESPECTÁCULOS
PUBLICIDAD
PÚBLICOS
EN PERIÓD

PUBLICIDAD EN EMISORAS DE EN
PUBLICIDAD RADIO
PROGRAMADORAS DE TV REGIONALES

NUEVAS ACTIVIDADES
GRAVADAS
  GASEOSAS
 CERVEZAS
 TRATAMIENTOS DE BELLEZA
 CX ESTETICAS NO REPARADORAS
 MANTENIMIENTO A DISTANCIA DE EQUIPOS Y
PROGRAMAS

IVA: Cálculo
La forma de calcular el IVA pagado, para el caso de productos o
servicios con un IVA general de 19%, se calcula dividiendo el valor
total del bien o servicio entre 1,19. De esta forma, el resultado, si lo
multiplicamos de nuevo por 1,19, volveremos a tener el valor inicial.

Veamos: Si realizamos una compra de un reloj por valor de $50.000,

y aplicamos el cálculo anterior, tenemos:
$50.000/1,19 = $ 42.017 Es decir que el valor del producto sin IVA
es de 42.017 y el IVA de esa compra es de $7.983.
La suma de estas dos cantidades da como resultado, los $50.000 pesos
iniciales del valor total.
$ 42.017 + $7.983 = $50.000.

Otro ejemplo para el caso de un artículo al que le aplique el IVA con

tasa diferencial del 5% como los pañales, sería dividiendo el valor
total entre 1,05.
Veamos: Para un paquete de pañales de $42.500, y aplicamos el
cálculo, tenemos: $42.500/1,05 = $40.476 Es decir que el valor del
producto sin IVA es de $40.476 y el IVA de esa compra es de
$2.024.

Ahora que ya conoces más sobre el IVA. ¿Piensas que los cambios en
el IVA afectan tus finanzas diarias?, ¿Cómo te has visto afectado con
el incremento del IVA? Cuéntanos tu opinión.