Contenido

1. La Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la

Contraloría General y las Sociedades de Auditorías...............................................1
1.1 Normativa Aplicable a SOA Conformantes del SNC.............................................1
2. Naturaleza y periodicidad de las auditorías De Artículo 5- R.C.383-2013-CG..2
3. Comisión Especial de Cautela De acuerdo al Artículo 8.- R.C.383-2013-CG...3
4. Funciones de la Comisión Especial de cautela (CEC) De acuerdo al Art. 9.-
R.C.383-2013-CG.......................................................................................................... 3
5. Requerimiento de designación de acuerdo al Artículo 23.- R.C.383-2013-CG. 4
6. Requisitos y recaudos de la solicitud de designación de acuerdo al Art. 24.-
R.C.383-2013-CG.......................................................................................................... 5
7. Fases y plazo del Concurso de acuerdo al Artículo 28.- R.C.383-2013-CG......5
8. Fases y plazo del Concurso de acuerdo al Artículo 74.- R.C.383-2013-CG......6
9. Disposiciones complementarias finales r.c.383-2013-cg..................................6
10. Conclusiones:...................................................................................................7
11. Bibliografía:.......................................................................................................7
 1. La Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y
de la Contraloría General y las Sociedades de Auditorías
Las Sociedades de Auditoría (SOA), para efectos de esta Ley, son
las personas jurídicas calificadas e independientes en la realización
de servicios de control posterior externo, que son designadas por la
Contraloría General, previo Concurso Público de Méritos, y contratadas
por las entidades para examinar las actividades y operaciones de
estas, opinar sobre la razonabilidad de sus estados financieros, así
como evaluar la gestión, captación y uso de los recursos asignados.
El proceso de designación y contratación de las SOA, el seguimiento y
evaluación de informes, las responsabilidades, así como su registro, es
regulado por la Contraloría General.
Las Auditorías Financieras Gubernamentales comprenden el examen
de estados presupuestarios y estados financieros, conforme a la
normativa del control gubernamental y a los manuales técnicos que la
Contraloría General emite.
Las Normas Internacionales de Auditoría y el Manual de
Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría,
Revisión, Otros Aseguramientos y Servicios Relacionados, que rigen a
la profesión contable en el país, son igualmente aplicables a todos los
aspectos de la Auditoría Financiera Gubernamental.
Por su naturaleza, las Auditorías Financieras Gubernamentales son de
carácter anual. Los resultados de dichas auditorías son orientados, entre
otros, a determinar la razonabilidad de la información presupuestaria y
financiera presentada para la formulación de la Cuenta General de la
República a cargo del Ministerio de Economía y Finanzas, que es materia
de evaluación por la Contraloría General, de acuerdo a sus atribuciones.

1.1 Normativa Aplicable a SOA Conformantes del SNC

• R.C. 063-2007-CG Aprueban Reglamento de las Sociedades de Auditoría

conformantes del SNC
• R.C. 388-2007-CG Contralor General (e) modifica el Reglamento de las Sociedades de
Auditoría conformantes del Sistema Nacional de Control.
• R.C. 460-2008-CG Contralor General autoriza modificar el Reglamento de las
Sociedades de Auditoría conformantes del Sistema Nacional de Control.
• R.C. 445-2007-CG Contralor General modifica el Texto Único de Procedimiento
Administrativo de la Contraloría General de la República.
• R.C. 173-2009-CG Contralor General autoriza modificar Reglamento de las Sociedades
de Auditoría conformantes del Sistema Nacional de Control.
• R.C. 258-2010-CG Contralor General autoriza modificar Reglamento de las Sociedades
de Auditoría conformantes del Sistema Nacional de Control.
• R.C. 379-2013-CG Contralor General aprueba el Texto Único de Procedimientos
Administrativos de la Contraloría General de la República.
• R.C. 383-2013-CGContralor General autoriza modificatoria y versión Actualizada
Reglamento de las Sociedades de Auditoría conformantes del Sistema Nacional de
Control.

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De acuerdo al Reglamento de las Sociedades de Auditoría-R.C.383-2013-CG, se presenta
la siguiente estructura:

2. Naturaleza y periodicidad de las auditorías De Artículo 5- R.C.383-2013-CG

Las labores de control posterior externo que realizan las Sociedades, que en adelante se
denominan "auditorías", pueden ser:
a) Auditorías Financieras, que comprenden el examen de estados financieros y/o examen
de estados financieros y/ o examen de asuntos financieros, conforme a la normativa del
control gubernamental y a los manuales técnicos que la Contraloría General publique.
Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas y el Manual de Pronunciamientos
Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión, Otros Aseguramientos y
Servicios Relacionados, que rigen a la profesión contable en el país, son igualmente
aplicables a todos los aspectos de la auditoría financiera. Por su naturaleza, las
Auditorías Financieras son de carácter anual.

Dichas auditorías son realizadas por las Sociedades designadas y contratadas por las
entidades, cuyos resultados serán orientados, entre otros, a determinar la razonabilidad de
la Información financiera y presupuestaria presentada para la formulación de la Cuenta
General de la República, materia de evaluación por la Contraloría General, de acuerdo a
sus atribuciones.

El período de designación de una Sociedad de Auditoría será de dos (2) periodos auditados,
debiendo corresponder el primer periodo al año en el que se solicita dicha designación,
salvo las excepciones contempladas en el artículo siguiente. Un período auditado
corresponde a un ejercicio económico.
Cuando el Órgano de Control institucional de la Entidad haya programado la ejecución de
una auditoría financiera en su Plan Anual de Control, esta podrá ser ejecutada por dicho
Órgano de Control Institucional.
Excepcionalmente, cuando la naturaleza o necesidad de control así lo determine, y siempre
que se cuente con la debida capacidad operativa y presupuestal, la Contraloría General
podrá efectuar la auditoría financiera solicitada por la Entidad.

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 Otro tipo de auditorías que disponga la Contraloría General, con la participación de
especialistas en las materias objeto de auditoría, tales como ingenieros, economistas,
médicos, licenciados en administración, abogados, arquitectos, contadores, entre otros.

Los titulares de las Entidades pueden solicitar dichos exámenes de acuerdo a las
necesidades del control.

3. Comisión Especial de Cautela De acuerdo al Artículo 8.- R.C.383-2013-CG

El titular o representante legal de la Entidad debe designar, previo a la firma del

contrato, la Comisión Especial de Cautela (en adelante CEC), integrada por
funcionarios que mantengan relación laboral y no estén vinculados a la materia de
auditoría en el período sujeto a evaluación, uno de los cuales deber ser abogado. El
incumplimiento de estos requisitos en la designación de la Comisión, determina
responsabilidad administrativa funcional del funcionario a cargo de dicha designación.
Adicionalmente, conformará la CEC el titular del Órgano de Control Institucional (OCI)
o el representante de dicha unidad orgánica que éste designe.
Se encuentran impedidos de conformar la comisión los funcionarios de las áreas de
administración, Logística, Contabilidad, Presupuesto o las unidades orgánicas que
realicen dichas funciones, así como aquellos funcionarios que hayan ejercido
funciones relacionadas con las áreas operativas a auditar.
Los miembros de la CEC mantendrán independencia en el desarrollo de sus
funciones cautelarán el cumplimiento del contrato y de las obligaciones asumidas por
la Entidad y la Sociedad.
Todas las comunicaciones y/o decisiones de la CEC deberán ser efectuadas y
adoptadas de manera colegiada.

4. Funciones de la Comisión Especial de cautela (CEC) De acuerdo al Art. 9.-

R.C.383-2013-CG

Son funciones de la CEC las siguientes:

a) Cautelar la entrega oportuna de la información requerida por las Sociedades a través de las
unidades responsables encargadas.

b) Efectuar las coordinaciones y adoptar las acciones necesarias destinadas a brindar a las
Sociedades el correspondiente apoyo administrativo en la realización de la auditoría.

c) Verificar que las garantías otorgadas por las Sociedades cumplan con los requisitos
establecidos en los artículos 58° y 59° del presente Reglamento. Asimismo, en caso de
modificación contractual por ampliación de plazo de entrega de informes o retribución
económica adicional, verificará que se prorrogue la vigencia o monto de las garantías según
corresponda.

d) Emitir opinión sobre las modificaciones contractuales en el plazo establecido en el artículo

61° del Reglamento. En caso que la modificación contractual se realice por demora en la
entrega de información, deberá señalar las acciones realizadas conforme a sus funciones.
Mantener un registro de control de asistencia del equipo de auditoría contratado, verificando su
identidad e indicando los nombres y apellidos, documento nacional de identidad, firma, hora de
ingreso y salida del personal conformante, así como incidencias presentadas si fuere el caso.

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Respecto del personal adicional al equipo de auditoría contratado, verificará su formalización,
con la respectiva modificación contractual. La Sociedad debe cumplir las disposiciones que
imparta la CEC respecto de este registro.'

e) Verificar la habilitación profesional vigente de los integrantes del equipo y de la Sociedad

desde desde el inicio hasta el fin de la auditoría.

f) Informar directamente al Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría sobre los

casos de incumplimiento contractual e irregularidades detectadas en el ejercicio de sus
funciones, así como las acciones adoptadas al respecto, en un plazo de dos (2) días hábiles
de conocidos los hechos.

g) Presentar al titular de la Entidad y al Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría

el informe sobre cumplimiento de obligaciones contractuales, según lo establecido en el
presente Reglamento.

h) Otras que le encargue el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría.

La CEC no deberá opinar sobre los aspectos técnicos derivados de la ejecución de la auditoría
y/o de los informes emitidos por la Sociedad; los mismos que competen al Departamento de
Auditoría Financiera y de la Cuenta General.

La CEC deberá cumplir las funciones previstas en el presente artículo bajo responsabilidad.

El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría realizará la evaluación de

cualquier incumplimiento de las funciones a cargo de la CEC, comunicando sus
resultados al titular de la Entidad para la aplicación de los correctivos y/o sanciones
disciplinarias correspondientes; y en el caso del Órgano de Control Institucional, se
comunicará al Departamento de Supervisión de Órganos de Control Institucional
para que adopte las acciones correspondientes. La presente evaluación incluye,
entre otros, la supervisión selectiva e inopinada durante el desarrollo de la auditoría.

5. Requerimiento de designación de acuerdo al Artículo 23.- R.C.383-2013-CG

El titular o representante legal de la Entidad es responsable de solicitar la designación de una

Sociedad y del cumplimiento de los requisitos y recaudos establecidos en el artículo 24 del
presente Reglamento. La solicitud se formula por escrito al Departamento de Gestión de
Sociedades de Auditoría en los términos siguientes: -

Para el caso de auditoría financiera, la solicitud será de dos (2) períodos auditados, debiendo
corresponder el primer período auditado al año en el que se solicita dicha designación.

Para el caso de otro tipo de auditoría, la solicitud deberá presentarse en la oportunidad en que
la Entidad estime pertinente.
Cuando la Gerencia de Auditoría Financiera y de Sistemas, disponga que las Entidades
soliciten la designación de una Sociedad, dentro del plazo que se le otorgue.

Las Entidades que cuenten con una regulación específica realizarán su solicitud de designación
Considerando los términos establecidos para dicho efecto y para la presentación de los
informes de auditoría de acuerdo a sus normas vigentes.

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6. Requisitos y recaudos de la solicitud de designación de acuerdo al Art. 24.-
R.C.383-2013-CG

La solicitud de designación de la Sociedad debe cumplir con los requisitos que a

continuación se describen, acreditados con la presentación de la documentación
respectiva:
a) El proyecto de bases del Concurso elaborado por la Entidad, con las
especificaciones respectivas, conforme a lo establecido en el artículo siguiente del
presente Reglamento y la normativa específica aplicable, en versión impresa y en
dispositivo de almacenamiento magnético.
b) La constancia y compromiso de disponibilidad presupuestal que acredite los
recursos necesarios para el pago de la retribución económica de la Sociedad, la
misma que debe guardar relación con los precios del mercado, así como para
sufragar los demás gastos que correspondan al servicio de auditoría requerido.
La constancia se presenta por el ejercicio en curso y el compromiso por los
ejercicios posteriores. Declaración Jurada del titular o representante legal de la
Entidad, que exprese el compromiso de proporcionar toda la información que sea
objeto de la auditoría.
c) Copia de los convenios de préstamos o donaciones suscritos con Organismos
Internacionales cuando corresponda; si han sido remitidos anteriormente a la
Contraloría General, señalar el número de expediente.
d) Número, importe y fecha de la factura por el pago de derecho de designación y/o
supervisión de la Sociedad por la auditoría externa solicitada. En el caso de una
posterior modificación del monto de la retribución económica a los servicios de la
auditoría, la Entidad reembolsará a la Contraloría General por la diferencia
autorizada.
La solicitud de designación presentada al Departamento de Gestión de Sociedades
de Auditoría obliga a la Entidad a cumplir los compromisos asumidos anteriormente
aun cuando hubiere cambio del titular durante el proceso de designación.
En el caso que la Entidad requiera la designación de la Sociedad para realizar una
auditoría Financiera u otro tipo de auditoría, las solicitudes deben ser presentadas
en forma separada, siendo el trámite en forma independiente.

7. Fases y plazo del Concurso de acuerdo al Artículo 28.- R.C.383-2013-CG

El Concurso Público de Méritos comprende las fases siguientes:

a) Convocatoria pública y pago del derecho de participación

b) Consultas de las bases y absolución de consultas
c) Presentación de propuestas
d) Evaluación y calificación de propuestas
e) Designación de Sociedades

Las consultas de las bases se efectúan dentro de los tres (3) días hábiles siguientes a
la primera publicación de la Convocatoria y serán absueltas por el Departamento de
Gestión de Sociedades de Auditoría dentro de los tres (3) días hábiles siguientes, en
ambos casos se podrán emplear medios electrónicos.
El plazo del Concurso Públicos de Méritos no excede de veinticinco (25) días hábiles,
comprendido desde la fecha de la presentación de propuestas hasta la emisión del
informe de la Comisión Especial de Designación mediante el cual se designará a las
Sociedades.

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 8. Fases y plazo del Concurso de acuerdo al Artículo 74.- R.C.383-2013-CG

Cuando en ejercicio de sus funciones la Contraloría General determinada que las

Sociedades o funcionarios de la Entidad han incurrido en la comisión de infracciones
sujetas a su potestad sancionadora, efectúa las acciones pertinentes a fin de iniciar el
procesamiento sancionador establecido en el Reglamento de Infracciones y
Sanciones

9. Disposiciones complementarias finales r.c.383-2013-cg

Primera.- El presente Reglamento es de aplicación inmediata, a excepción de los

procesos de selección que a la fecha se encuentran en trámite a los cuales les será de
aplicación sus disposiciones a partir de la designación
Segunda.- Las auditorias financieras deberán realizarse conforme a las disposiciones
que para tal efecto emita la Contraloría General en el marco de sus atribuciones.
Tercera.- La ley N° 27444. Ley del Procedimiento Administrativo General se aplicará
supletoriamente.
Cuarta.- Los formatos y lineamientos a que se refiere el presente Reglamento y
aquellos que sean necesarios para su operatividad, serán aprobados por el
Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoria y publicados en el portal de la
Contraloría General.
El Departamento de Tecnologías de la información implementará las acciones para
adecuar el Registro y el aplicativo para la calificación de las propuestas presentadas en
los Procesos de Selección, de ser el caso.
Sin perjuicio del procedimiento establecido en el presente Reglamento para la
determinación de los deméritos, la calificación de los mismos en lo procesos de
selección, se encuentra suspendida hasta que el Departamento de Gestión de
Sociedades de Auditoría comunique que se ha concluido la adecuación del
aplicativo para su calificación
Quinta.- El acceso o entrega de la información referida a los procesos de selección
se regulará conforme a lo establecido en la Ley de Transparencia y Acceso a la
información Pública y su Reglamento.
Sexta.- Cuando en el presente Reglamento, se hace mención al Departamento de
Gestión de Sociedades de Auditoría, Departamento de Auditoría Financiera y de la
Cuenta General, Departamento de Supervisión de Órganos de Control Institucional,
Gerencia de Auditoría Financiera y de Sistemas, Gerencia Central de Operaciones u
otra unidad orgánica de la Contraloría General, se entiende que es la señalada o la
unidad orgánica que haga sus veces.

10. Conclusiones:

 Una independencia absoluta respecto de los demás órganos estatales es imposible,

por estar la Contraloría General de la República inserta en la totalidad estatal.
  Para que las SOAs pueda adelantar de manera efectiva y eficiente su tarea, es
necesario tener en consideración los pilares sobre los cuales se sostiene la acción de
control, autonomía, rendición de cuentas y participación ciudadana.
 La independencia delas SOAs, está regulada por las normas profesionales, confirmada
por los códigos de ética y por sobre todas las cosas, debe estar garantizada por la
formación ética de cada uno de los individuos, quienes ante la mínima posibilidad de ver
comprometida la independencia individual al hacer el control, deben excusarse de conocer
los casos por examinar y dar paso para que otros lo realicen.
 La independencia debe ser considerada en la dimensión mental de cada uno de los
componentes del Sistema Nacional de Control.

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  Las SOAs, realizan su trabajo, mediante la supervisión, vigilancia y verificación de los
actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado.

11. Bibliografía:

 Portal Web Contraloría General, normativa aplicable a SOA conformantes del SNC
 Servicios y herramientas del Control Gubernamental - Documento de
consulta para autoridades, funcionarios y servidores públicos.
 Resolución de Contraloría R.C. 383-2013-CG.
 Ley 27785 , Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General y las Sociedades de Auditorías