Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Sin Título
Sin Título
CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE ADMINISTRACION
CURSO: AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
ADMINISTRACIÓN - VIII CICLO
(SEPARATA II)
LA AUDITORÍA INTERNA
es una función independiente de evaluación establecida dentro de una organización para examinar y
evaluar sus actividades como un servicio a la misma organización.
El trabajo de auditoria interna es un control organizacional cuya función consiste en medir y evaluar la
eficiencia de otros controles.
Sin embargo, como las operaciones en los negocios tienden a crecer en volumen y complejidad, no es
practico para el dueño o para la alta dirección tener un contacto mas estrecho sobre las diferentes
operaciones, para revisar que se estén llevando a cabo satisfactoriamente y con un alto grado de
efectividad. En este momento, se tendrá que crear un sistema de supervisión que tratara de extender
su vigilancia a través de ese sistema en virtud de que le es cada vez mas difícil asegurarse que sus
negocios están funcionando correctamente.
La asignación del primer auditor interno generalmente se origina para satisfacer necesidades de
operación básicas. Las primeras de estas necesidades de la dirección fueron las de verificar si los
activos de la organización estaban adecuadamente protegidos; si las políticas y procedimientos de la
organización estaban siendo respetados; y si los registros financieros eran confiables. A este primer
auditor interno se le dio un enfoque de chequeador de cuentas y se le veía mas como policía que como
colaborador.
En los últimos tiempos, la situación planteada ha sufrido grandes cambios. Las operaciones en todo
tipo de organización se han incrementado progresivamente, tanto en volumen como en complejidad;
los problemas administrativos que en consecuencia se han dejado presionan cada vez mas a la alta
dirección.
Los primeros auditores internos enfocaron su atención hacia la contabilidad y algunos aspectos de
control financiero. Con el cambio, se fueron extendiendo a cubrir otras áreas no financieras.
La Auditoría Interna, como cualquier otra actividad en procesos de evolución, refleja un amplio
panorama de diferentes acciones, operaciones y niveles que puede cubrir.
Auditoria interna es una actividad independiente de evaluación establecida dentro de una organizaron
como un servicio a la misma organización. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y
evaluar la adecuación y eficiencia de otros controles.
Los auditores internos deber ser independientes a las actividades que auditen.
Los auditores internos son independientes cuando llevan a cabo su trabajo libre y objetivamente. La
independencia permite a los auditores internos el rendir juicios imparciales, esenciales para la propia
conducción de las auditorias; esto se logra a través de la posición organizacional y la objetividad.
POSICION ORGANIZACIONAL
La posición organizacional del departamento de auditoria interna debe ser lo suficientemente relevante
para que le permita el cumplimiento de sus responsabilidades de auditoría.
Los auditores internos deben de contar con el apoyo de la administración y del Consejo de
Administración para poder obtener así la cooperación de los auditores y poder llevar a cabo su trabajo
libre de cualquier interferencia.
OBJETIVIDAD
2. La objetividad requiere que los auditores internos lleven a cabo sus auditorias de manera tal que
tengan una honesta confianza en el resultado de su trabajo y que no hayan creado compromisos
respecto a la calidad de lo auditado. Los auditores internos no deben intervenir en situaciones
en que se sientan inhabilitados para presentar juicios objetivos y profesionales.
El alcance de auditoria interna debe cubrir el examen y evaluación de la adecuación y eficiencia del
sistema de control interno de la organización y la calidad de ejecución en el desempeño de las
responsabilidades asignadas.
El propósito de revisar la adecuación del sistema de control interno es para asegurarse que el sistema
establecido proporcionara una razonable seguridad de que los objetivos y metas de la organización
están siendo alcanzados en forma eficiente y económica.
El propósito de revisar la eficiencia del sistema de control interno es para asegurarse que el sistema
esta funcionando según lo planeado.
El propósito de revisar la calidad de ejecución es para asegurarse que los objetivos y metas de la
organización están siendo alcanzados.
Los informes son el medio por el cual diferentes personas, tanto internas como externas de la
organización, evalúan el trabajo del auditor interno así como su contribución. El informe constituye
también la mas sólida evidencia acerca del carácter profesional de las actividades de auditoria interna.
El informe de auditoria interna cumple muchas funciones altamente importantes, tanto para el auditor
como para la administración. Estas funciones deben ser cuidadosamente consideradas durante el
desarrollo de la auditoria y en la determinación de como redactar el documento indicado; incluyen entre
otras las siguientes:
El informe esta dirigido a la Administración. Pero administración existe en muchos niveles, incluyendo
la administración de los componentes organizacionales que están siendo revisados y la administración
de alto nivel que es responsable por los mencionados componentes organizacionales. Cada grupo
administrativo o gerencial tiene necesidades que mejor puedan servir a los intereses de la
organización.
El informe de resultados cubre muchos aspectos, se pueden describir los mas importantes como sigue:
1. Informes orales.
2. Informes escritos intermedios.
3. Tipos de informe en forma de cuestionario.
4. Informes regulares escritos.
5. Resumen de informes escritos.
a) Formato del informe: Esto asegurara que la información que se requerirá será obtenida al inicio de
la auditoria; esto será una guía inmejorable para los auditores en el buen desempeño de su
comisión.
Los hallazgos serán desarrollados, completados e insertados en las propias secciones del informe,
conjuntamente con los comentarios del auditado.
b) Delegación de la Redacción: Se debe dar oportunidad de que sean los mismos auditores quienes
redacten los hallazgos resultantes de su intervención; esto les dará mayor oportunidad de obtener
experiencia, misma que es de alta importancia para su desarrollo.
c) Supervisión: El supervisor debe estar involucrado en el proceso de redacción desde el inicio de la
auditoria; deberá estar atento a las tendencias para asegurarse de la solidez de los hallazgos. El
supervisor debe revisar también los papeles de trabajo y determinar si los auditores los están
preparando de acuerdo a los lineamientos establecidos.
d) Discusión con el auditado: La discusión de los hallazgos con el personal de la organización
conlleva un beneficio adicional: ayuda a llegar a acuerdos respecto a la implementación de
acciones correctivas.
Cuando este acuerdo se ha logrado, el auditor estará en condiciones de reducir el volumen de detalle a
incluir en su reporte del hallazgo, reduciendo consecuentemente el tamaño del informe final.
Es responsabilidad del auditor interno producir un informe que sea legible, entendible y persuasivo. El
objetivo es contar con un informe que llame la atención de los administradores que son responsables
por varias actividades operacionales, y que los pueda inducir a que presionen por acciones apropiadas.
El objetivo también es producir un informe que se traduzca en respeto al esfuerzo de auditoria interna.
Estos criterios profesionales incluyen lo siguiente:
1. Toque profesional.
2. Exactitud.
3. Cortesía y tacto.
4. Consideración.
5. Persuasividad.
6. Estructura de las oraciones.
7. Párrafos.
8. Elección de palabras.
9. Buena gramática y redacción.
10. Proceso y compaginado.
Alcance
Hallazgo:
El exceso de inventarios fue causado en parte por el hecho de que la empresa no registro
devoluciones de partes devueltas de las áreas de producción; como resultado, las compras
fueron fincadas sobre la base de unos registros que no reflejaban las devoluciones
apuntadas. Aun cuando los registros fueron ajustados al cierre del ejercicio para que
reportaran las existencias físicas, la información que suministraron durante 1984 fue
errónea.
Recomendaciones
a) Se deben revisar los procedimientos para que permitan registrar las partes no usadas
devueltas de las áreas de producción.
b) Reducir compras hasta que se absorban los sobrantes de inventarios.
2. Facturación a cuotas superiores a las autorizadas.
Hallazgo:
Las cuotas base para facturación de tiempo de computador no fueron ajustadas al inicio
del ejercicio para que reflejaran los costos correctos. Al cierre de 1984 el centro de
cómputo facturo en exceso $. 1,215,000.00, el mismo que se considera como reserva
financiera. Como resultado, los departamentos usuarios fueron cargados con exceso de
tiempo de computador, y el ingreso del periodo esta sobrestimado. El centro de computo
no ha reducido sus cuotas de cobro a efecto de contar con una reserva que cubra posibles
incrementos en costos, o bien que se reduzcan sus usuarios.
Recomendaciones:
Atentamente
Francisco Lara,
Auditor General
Distribución
A. García - Vicepresidente General
C. Manzo - Vicepresidente de Finanzas
A. Ávila - Vicepresidente de Compras
F. Lira - Vicepresidente de Producción
G. Sánchez - Vicepresidente de Mercadotecnia
R. López - Gerente de Servicios Administrativos
Una de las comisiones normativas mas antiguas y trascendentes del Instituto Mexicano de Contadores
Públicos es la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria, la cual fue establecida en 1955, con
el propósito fundamental de determinar los procedimientos de auditoria recomendables para el examen
de los estados financieros que sean sometidos a la opinión del contador publico.
En México, existe esta comisión, que regula todo lo relacionado con las normas y procedimientos de
auditoria, pero en Estados Unidos, si existe un Instituto de Auditores Internos, el cual, tiene los
siguientes lineamientos:
CONCLUSIONES
Auditoría Interna es una función independiente de evaluación establecida dentro de una organización
para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma organización. El objetivo de la
auditoria interna es prestar servicio a todos los miembros de la organización en el efectivo desempeño
de sus responsabilidades, a través de proporcionarles análisis, evaluaciones, recomendaciones,
asesoría, e información relacionada con las actividades revisadas.
Los miembros de la organización a quienes sirve la auditoria interna incluyen a la dirección y al consejo
de administración. Los auditores internos tienen la responsabilidad ante ambos de proporcionarles
información acerca de lo adecuado y eficiente que es la propia organización, su sistema de control
interno y la calidad en la ejecución. La información suministrada a cada uno puede diferir en cuanto a
la forma y al detalle, dependiendo de los requerimientos y necesidades de la dirección o del consejo.
El departamento de auditoria interna forma parte integral de la organización y funciona bajo las
políticas establecidas por la dirección y el consejo de administración.
La independencia requiere de aclaración. Los auditores internos deben ser independientes a las
actividades que auditan. Esa independencia permite a los auditores llevar a cabo su trabajo con
libertad y objetividad. Sin independencia no se pueden alcanzar los resultados deseados de auditoria
interna.
BIBIIOGRAFIA