Requerimientos

Procedimientos de confirmación externa

Al utilizar procedimientos de confirmación externa, el auditor mantendrá el control de las solicitudes de
confirmación externa, lo que implicará:
a) La determinación de la información que ha de confirmarse o solicitarse;
b) La selección de la parte confirmante adecuada;
c) El diseño de las solicitudes de confirmación, incluida la comprobación de que las solicitudes estén
adecuadamente dirigidas y contengan información que permita enviar las respuestas directamente al
auditor; y
d) El envío de las solicitudes a la parte confirmante, incluidas las solicitudes de seguimiento, cuando proceda.
Negativa de la dirección a que el auditor envíe una solicitud de confirmación
Si la dirección se niega a permitir que el auditor envíe una solicitud de confirmación, éste:
a) Indagará sobre los motivos de la dirección para ello, y buscará evidencia de auditoría sobre la validez y
razonabilidad de tales motivos.
b) Evaluará las implicaciones de la negativa de la dirección sobre la valoración por el auditor de los
correspondientes riesgos de incorrección material, incluido el riesgo de fraude, y sobre la naturaleza, el
momento de realización y la extensión de otros procedimientos de auditoría; y
c) Aplicará procedimientos de auditoría alternativos diseñados con el fin de obtener evidencia de auditoría
relevante y fiable.
Si el auditor concluye que la negativa de la dirección a que el auditor envíe una solicitud de confirmación
no es razonable, o no puede obtener evidencia de auditoría relevante y fiable mediante procedimientos de
auditoría alternativos, se pondrá en contacto con los responsables del gobierno de la entidad de
conformidad con la NIA 26012. El auditor también determinará las implicaciones de estas circunstancias
sobre la auditoría y sobre la opinión del auditor, de conformidad con la NIA 70513.
Conclusiones

NIA 501 El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos adicionalmente a lo contenido en NIA evidencia de Auditoria, con
respecto a ciertos montos específicos de los estados financieros y a otras revelaciones.

Presenta la forma de cómo obtener evidencia de inventario sobre su existencia y su condición por
ejemplo: tener presencia en el conteo del inventario físico, evaluar las instrucciones y
procedimientos de la administración para registrar y controlar los resultados del conteo físico del
inventario o inspeccionar el inventario.

Presenta la forma de cómo el auditor deberá diseñar y realizar los procedimientos de auditoria
necesarios para identificar los litigios y reclamos que involucren a la entidad y que puedan dar
origen a un riesgo de representaciones erróneas de importancia relativa, por ejemplo: al momento
de planificar el auditor deberá considerar: una investigación con la administración incluyendo la
asesoría legal interna, revisar minutas de las juntas de los encargados del gobierno y revisar los
gastos legales.

Presenta la forma de cómo el auditor deberá obtener evidencia suficiente y apropiada respecto a
la presentación y revelación de la información por segmentos. El auditor debe obtener un
entendimiento de los métodos que usa la administración  para determinar la información por
segmentos.
NIA 505

Esta Norma Internacional de Auditoria 505 trata del empleo por parte del auditor de
procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoria; con el objetivo del
auditor que cuando utiliza procedimientos de confirmación externa es diseñar y aplicar dichos
procedimientos con el fin de obtener evidencia de auditoria relevante y fiable al
utilizar procedimientos de confirmación externa, o que implicará, la determinación de la
información que ha de confirmarse o solicitarse.

La evidencia de auditoria es más confiable cuando se obtiene de fuentes independientes fuera de

la entidad, en este caso, puede ser a través de confirmaciones externas. Las solicitudes de
confirmación ordinariamente incluyen autorización de la administración al consultado para que
revele la información al auditor.

Cuando realice procedimientos de confirmación, el auditor deberá mantener control sobre el

proceso de seleccionar a quienes se les enviará una solicitud, la preparación. El envío de las
solicitudes de confirmación y las respuestas a dichas solicitudes.

Se puede pedir confirmación a:

1. Saldos Bancarios
2. Saldos de cuentas Por cobrar
3. Existencias en poder de terceros en almacenes de depósito para procesamiento o en
consignación
4. Títulos de propiedad en posesión de abogados o financieros para su salvaguarda.
5. Los términos de convenios
6. Contenido o firma de las transacciones
7. Cumplimiento de transacciones que tenga una entidad con terceros.