AUDITORIA 1

TRABAJO PARTE DOS - FINAL

DOCENTE: HAROLD REPIZO

ESTUDIANTE:

ESMERALDA BOLIVAR BRAVO

UNIVERSIDAD SANTIAGO DE CALI

CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES

SANTIAGO DE CALI, 16 MAYO

2020
 INTRODUCCIÓN

 
El propósito de este trabajo es estudiar conceptos y tipo de dictamen
que realiza el auditor sobre información financiera.
 
El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas de la
evidencia de auditoría obtenida como base para la expresión de una
opinión sobre los estados financieros.
 
Este análisis y evaluación incluye considerar si los estados financieros
han sido preparados de acuerdo a un marco de referencia aceptable
para informes financieros, ya sean las Normas Internacionales de
Contabilidad (NICs) o normas o prácticas nacionales relevantes. Puede
también ser necesario considerar si los estados financieros cumplen
con los requerimientos legales y estatutarios.
 
El dictamen del auditor deberá contener una clara expresión de opinión
por escrito sobre los estados financieros tomados en conjunto como un
todo.
CONCEPTO DE DICTAMEN

El dictamen es la opinión del contador público sobre la corrección contable o

incorrección de las cifras de los estados financieros, como resultado del examen
y revisión de los mismos.

Esta opinión podría redactarse en forma y estilo de cada quien, con el fin de
uniformar esa expresión, la profesión ha adoptado una forma de redacción más
o menos rígida en la que se resumen claramente, en tres ideas fundamentales: *
Identificación de los estados financieros a que se refiere el dictamen y
responsabilidad asumida. * Trabajo realizado en la revisión y suficiencia de la
información obtenida, para emitir una opinión. * Opinión profesional que se
emite.

TIPO DE DICTAMENES CON SU EJEMPLO

1. DICTAMEN LIMPIO

Una opinión favorable, limpia, positiva o sin salvedades, expresa que el auditor
ha quedado satisfecho, en todos los aspectos importantes, de que los estados
financieros objeto de la auditoría reúnen los requisitos siguientes:

(a) Se han preparado de acuerdo con principios y criterios contables

generalmente aceptados, que guardan uniformidad con los aplicados en el
ejercicio anterior.

(b) Se han preparado de acuerdo con las normas y disposiciones estatutarias y

reglamentarias que les sean aplicables y que afecten significativamente a la
adecuada presentación de la situación financiera, los resultados de las
operaciones y los cambios en la situación financiera.
(c) Dan, en conjunto, una visión que concuerda con la información de que
dispone el auditor sobre el negocio o actividades de la entidad.

(d) Informan adecuadamente sobre todo aquello que puede ser significativo para
conseguir una presentación e interpretación apropiadas de la información
financiera.

EJEMPLO:

A los accionistas de la Compañía X, S.A.

He examinado los Estados de Situación Financiera de la Compañía X, S.A., al
31 de diciembre de 2XXX y 2XXX y los Estados de Resultados, de Variaciones
en el Capital Contable y de Cambios en la Situación Financiera que le son
relativos por los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados
financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Mi
responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en
mi auditoria.

Mis exámenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y
realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados
de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el
examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las cifras y
revelaciones de los estados financieros; así mismo, incluye la evaluación de las
Normas de Información Financiera utilizados, de las estimaciones significativas
efectuadas por la administración y de la presentación de los estados financieros
tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan una base
razonable para sustentar mi opinión.
En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la
Compañía X, S.A. al 31 de diciembre de 2XXX y 2XXX y los resultados de sus
operaciones, las variaciones en el capital contable, y los cambios en la situación
financiera, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las
normas de información financiera.
FECHA
___________________
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FIRMA
___________________
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2. DICTAMEN CON SALVEDADES

SALVEDADES POR DESVIACIONES EN LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS DE

INFORMACION FINANCIERA

Existe una limitación al alcance cuando el auditor no puede aplicar uno o varios
procedimientos de auditoría o éstos no pueden practicarse en su totalidad;
asimismo, los procedimientos no practicados se consideran necesarios para la
obtención de evidencia de auditoría, a fin de satisfacerse de que las cuentas
anuales presentan la imagen fiel de la entidad auditada.

Dentro de las limitaciones al alcance, hemos de diferenciar entre dos tipos:

-Aquellas que provienen de la entidad auditada (limitaciones impuestas).

- Aquellas que vienen causadas por las circunstancias (limitaciones
sobrevenidas).

Entre las primeras podemos referirnos, a modo de ejemplo, a la negativa de la

entidad a entregarnos determinada información o a dejarnos practicar
determinados procedimientos de auditoría (por ejemplo, el de confirmación de
saldos de clientes).

Entre las segundas podríamos incluir la destrucción accidental de documentación

o registros necesarios para la auditoría, o la imposibilidad de presenciar recuentos
físicos de existencias por haber sido nombrados auditores con posterioridad al
cierre del ejercicio.

EJEMPLO:
A los accionistas de la Compañía X, S.A.
He examinado los Estados de Situación Financiera de la Compañía X, S.A., al 31
de diciembre de 2XXX y 2XXX y los Estados de Resultados, de Variaciones en el
Capital Contable y de Cambios en la Situación Financiera que le son relativos por
los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son
responsabilidad de la administración de la compañía. Mi responsabilidad consiste
en expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoria.

Mis exámenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y
realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados
de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el
examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las cifras y
revelaciones de los estados financieros; así mismo, incluye la evaluación de las
Normas de Información Financiera utilizados, de las estimaciones significativas
efectuadas por la administración y de la presentación de los estados financieros
tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan una base
razonable para sustentar mi opinión.

Según se explica en la Nota… a los estados financieros, la estimación para

cuentas incobrables al 31 de diciembre de 2XXX y 2XXX no incluyen saldos que
se consideran de dudosa recuperación por $XXXX y $XXXX, respectivamente.

En mi opinión, excepto porque la estimación para cuentas incobrables es

insuficiente, como se describe en el párrafo anterior, los estados financieros antes
mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la
situación financiera de la Compañía X, S.A. al 31 de diciembre de 2XXX y 2XXX y
los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable, y los
cambios en la situación financiera, por los años que terminaron en esas fechas,
de conformidad con las normas de información financiera.
FECHA ____________________

FIRMA ____________________
3. DICTAMEN CON SALVEDADES

SALVEDADES POR LIMITACIONES EN EL ALCANCE DEL EXAMEN

PRACTICADO.

En un informe de auditoría, una limitación al alcance tiene efecto sobre el Párrafo

de Alcance y sobre el Párrafo de Opinión, dado que hemos de poner de manifiesto
no sólo en la opinión esta circunstancia, sino que en el alcance de nuestro trabajo
hemos de dejar evidencia de la imposibilidad (limitación) de realizar una parte del
trabajo. De acuerdo con el Boletín nº 14 del I.C.A.C., el efecto de las limitaciones al
alcance se redactará en los siguientes términos:

EJEMPLO:

A los accionistas de la Compañía X, S.A.

He examinado los Estados de Situación Financiera de la Compañía X, S.A., al 31
de diciembre de 2XXX y 2XXX y los Estados de Resultados, de Variaciones en el
Capital Contable y de Cambios en la Situación Financiera que le son relativos por
los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son
responsabilidad de la administración de la compañía. Mi responsabilidad consiste
en expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoria.

Con excepción de lo que se menciona en el párrafo siguiente, mis exámenes fueron

realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, las
cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que
permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no
contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con las
Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el examen, con base
en pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las cifras y revelaciones de los
estados financieros; así mismo, incluye la evaluación de las Normas de Información
Financiera utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por la
administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su
conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan una base razonable para
sustentar mi opinión.

Debido a que fui contratado como auditor de la compañía en fecha posterior al

cierre del ejercicio, no presencié los inventarios físicos y, debido a la naturaleza de
los registros contables, no pude satisfacerme, a través de otros procedimientos de
auditoría, del importe de los inventarios y del costo de ventas del ejercicio.
En mi opinión, excepto por los efectos de los ajustes que pudiese haber
determinado si hubiera presenciado los inventarios físicos, los estados financieros
antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes,
la situación financiera de la Compañía X, S.A. al 31 de diciembre de 2XXX y 2XXX
y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable, y los
cambios en la situación financiera, por los años que terminaron en esas fechas, de
conformidad con las normas de información financiera.

FECHA ____________________

FIRMA ____________________
4. DICTAMEN NEGATIVO

Una opinión desfavorable supone manifestarse en el sentido de que las cuentas

anuales tomadas en su conjunto no presentan la imagen fiel del patrimonio, de la
situación financiera, del resultado de las operaciones o de los cambios en la
situación financiera de la entidad auditada, de conformidad con los principios y
normas generalmente aceptados.

Para que un auditor llegue a expresar una opinión como la indicada, es preciso
que haya identificado errores, incumplimiento de principios y normas contables
generalmente aceptados, incluyendo defectos de presentación de la información,
que, a su juicio, afectan a las cuentas anuales en una cuantía o concepto muy
significativo o en un número elevado de capítulos que hacen que concluya de
forma desfavorable.

Si además de las circunstancias que originan la opinión desfavorable, existen

incertidumbres o cambios de principios y normas contables generalmente
aceptados, al auditor deberá detallar estas salvedades en su informe.

EJEMPLO:

A los accionistas de la Compañía X, S.A.

He examinado los Estados de Situación Financiera de la Compañía X, S.A., al
31 de diciembre de 2XXX y 2XXX y los Estados de Resultados, de Variaciones
en el Capital Contable y de Cambios en la Situación Financiera que le son
relativos por los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros
son responsabilidad de la administración de la compañía. Mi responsabilidad
consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoria.

Mis exámenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y
realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros no contienen errores importantes, y de que están
preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría
consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que
soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros; así mismo, incluye
la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizados, de las
estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación
de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis
exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión.

Como se menciona en la Nota X, en los estados financieros de la compañía no

se reconocen los efectos de la inflación conforme lo requieren las normas de
información financiera, considerándose que dichos efectos son importantes en
atención al monto y antigüedad de los activos no monetarios, de la inversión de
los accionistas y de la posición monetaria promedio mantenida durante ambos
ejercicios.
En mi opinión, debido a la importancia que tiene la falta de reconocimiento de los
efectos de la inflación de la información financiera, según se explica en el
párrafo anterior, los estados financieros adjuntos no presentan la situación
financiera de la Compañía X, S.A. al 31 de diciembre de 2XXX y 2XXX ni el
resultado de sus operaciones, las variaciones en el capital contable, y los
cambios en la situación financiera, por los años que terminaron en esas fechas,
de conformidad con las normas de información financiera.

FECHA ____________________

FIRMA ____________________
5. DICTAMEN CON ABSTEBCION DE OPINION
Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria para formarse una
opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto, debe manifestar en su
informe que no le es posible expresar una opinión sobre las mismas.

La necesidad de denegar la opinión puede originarse exclusivamente por:

- Limitaciones al alcance de auditoría y/o

- Incertidumbres.

De importancia muy significativa que impidan al auditor formarse una opinión.

No obstante lo anterior, aunque el auditor no pudiera expresar una opinión, habrá

de mencionar, en párrafo distinto al de opinión, cualquier salvedad que por error o
incumplimiento de los principios y normas contables generalmente aceptados o
cambios en los mismos hubiese observado durante la realización de su trabajo.

EJEMPLO

A los accionistas de la Compañía X, S.A.

Fui contratado para examinar el Estado de Situación Financiera de la Compañía
X, S.A., al 31 de diciembre de 2XXX y 2XXX y los Estados de Resultados, de
Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la Situación Financiera que
le son relativos por los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados
financieros son responsabilidad de la administración de la compañía.

Con excepción de lo que se menciona en el párrafo siguiente, mi examen fuero

realizado de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, las
cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que
permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no
contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con las
Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el examen, con
base en pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las cifras y
revelaciones de los estados financieros; así mismo, incluye la evaluación de las
Normas de Información Financiera utilizados, de las estimaciones significativas
efectuadas por la administración y de la presentación de los estados financieros
tomados en su conjunto.

Mi examen reveló que el saldo de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de

2XXX y 2XXX, que ascienden a $XXXX y que representan un % de los activos
totales, requieren de una depuración integral, por lo que no pude cerciorarme
de su razonabilidad.

Debido a la limitación en el alcance de mi trabajo, que se menciona en el párrafo

anterior, y en vista de la importancia de los efectos que pudiera tener la
depuración integral de las cuentas antes mencionadas, me abstengo de
expresar una opinión sobre los estados financieros de la Compañía X, S.A. al 31
de diciembre de 2XXX y 2XXX y por el año terminado en esa fecha,
considerados en su conjunto.

FECHA ____________________

FIRMA ____________________

6. DICTAMEN CONTIGENCIA CUANTIFICADA

Este tipo de opinión está relacionada directamente con el párrafo de énfasis

que se verá más adelante, la diferencia con éste, es que la contingencia que
detecte el auditor repercute directamente de manera considerable en la
presentación de la información financiera, dicha contingencia puede ser
cuantificable o no por el auditor.
EJEMPLO:

A los accionistas de la Compañía X, S.A.

He examinado los Estados de Situación Financiera de la Compañía X, S.A., al
31 de diciembre de 2XXX y 2XXX y los Estados de Resultados, de Variaciones
en el Capital Contable y de Cambios en la Situación Financiera que le son
relativos por los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados
financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Mi
responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base
en mi auditoria.

Mis exámenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y
realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que
los estados financieros no contienen errores importantes, y de que están
preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría
consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que
soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros; así mismo, incluye
la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizados, de las
estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la
presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero
que mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión.

Como se menciona en la Nota X a los estados financieros, la compañía fue

demandada por un cliente que considera que ciertos equipos que le vendió, por
$XXXXXX, no reúnen las características especificadas, y reclaman la
devolución del importe señalado y el pago de daños y perjuicios por $XXXXXX.
La compañía está en proceso de demostrar al cliente que los equipos cumplían
con todos sus requerimientos técnicos; sin embargo, a la fecha de este informe,
la administración de la compañía y de sus asesores legales no está en posición
de determinar el resultado final de este asunto.
En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de
la Compañía X, S.A. al 31 de diciembre de 2XXX y 2XXX y los resultados de
sus operaciones, las variaciones en el capital contable, y los cambios en la
situación financiera, por los años que terminaron en esas fechas, de
conformidad con las normas de información financiera.

FECHA ____________________

FIRMA ____________________

CONCLUSION

Respecto a la auditoria una vez obtenida y documentada la evidencia el auditor

debe concluir si la misma es suficiente y adecuada para emitir una opinión o si,
por el contrario, debe abstenerse de emitir una opinión profesional.

En caso positivo, es decir, de concluir que la evidencia obtenida le permite la

emisión de su opinión, el auditor habrá de tener presente el enfoque del riesgo
que hemos apuntado anteriormente y tener en cuenta las bandas de fluctuación
predeterminadas de importancia relativa.
Debemos recordar que la opinión del auditor se manifiesta tanto en el informe de
auditoría como -de forma particular o privada- en la carta de recomendaciones o
informe sobre el control interno.

Ahora si el informe de auditoría tiene el carácter de información privada, y, por

tanto, no con trascendencia frente a terceros, ambos documentos -informe de
auditoría y carta de recomendaciones- podrían refundirse en ocasiones en uno
solo, dando lugar a lo que podríamos denominar un informe largo sobre la
situación fiscal de la entidad y sobre cómo los estados financieros recogen la
misma.
 BIBLIOGRAFIA

https://es.scribd.com/doc/78795941/dictamen-de-auditoria-ejemplos

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2157-el-dictamen-resultado-de-la-
auditoria-que-no-admite-equivocaciones

https://www.emprendimientocontperu.com/tipos-caracteristicas-del-dictamen-de-
auditoria/