En los papeles de trabajo se registran:

·         La planeación.
·         La naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría
desarrollados.
·         Los resultados
·         Las conclusiones extraídas y las evidencias obtenidas.
·         Incluyen sólo asuntos importantes que se requieran junto con la conclusión
del auditor y los hechos que fueron conocidos por el auditor durante el proceso
de auditoría.
Los papeles de trabajo denominados cédulas de auditoría, se clasifican de acuerdo a la
Guía para la Elaboración de Papeles de Trabajo, en cédulas sumarias, analíticas, sub
analíticas, de informe, de observaciones y de seguimiento de recomendaciones.

1. Cédulas sumarias o de resumen

En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del área,
programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a examen; por ejemplo, ingresos, gastos o
asignaciones presupuestales.
2. Cédula Analítica
Además de contener la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra, operación
o movimiento del área por revisar, en las cédulas analíticas se detallan la información
obtenida, las pruebas realizadas y los resultados obtenidos.
Las pruebas que deben consignarse en las cédulas analíticas se refieren a las
investigaciones necesarias para cumplir los objetivos establecidos en los programas de
trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la cédula sumaria.
3. Cédulas Subanalíticas

Por medio de las cédulas subanalíticas, se desagregan o analizan con detalle los datos
contenidos en una cédula analítica. Si se examina, por ejemplo, la cuenta de inversiones
en valores, la cédula subanalítica sería aquella en que se mostraran los saldos mensuales
de las cuentas de inversión.

4. Cédula de Observaciones
 Las deficiencias e irregularidades que se hayan encontrado en el transcurso de la
revisión, se resumirán en esta cédula de observaciones, debidamente identificados con
el número de cédula correspondiente, a fin de facilitar su consulta y revisión.

5. Cédula de Informes

Una vez concluido el trabajo de auditoría, y de manera adicional a las cédulas en que se
presenten las conclusiones, se integrará, al inicio del expediente de papeles de trabajo,
un informe donde se expongan brevemente los antecedentes de auditoría, los
procedimientos de auditoría aplicados y sus resultados, a fin de ofrecer un panorama de
trabajo realizado y de las posibles acciones por emprender.

6. Cédula de seguimiento de recomendaciones

Si del trabajo de auditoría se derivan recomendaciones u otro tipo de acciones legales,

será necesario dejar constancia de ello, primeramente, en cédulas de discusión o de
comentarios y después en cédulas de control de seguimiento. (Actas de Notificación de
Observaciones).

MARCAS

Al preparar el auditor los papeles de trabajo deben evitar acumular exceso de

documentación, (Calidad Vs Cantidad), esto se simplifica utilizando marcas de
auditoria, es decir, certificando o validando información o actuaciones físicas que se
tuvo a la vista, mediante marcas y referencias previamente definidas, tales como:

√ Verificado y cruzado contra registros contables.

∑ Sumado

% Porcentaje observado.

₫   Totalizado

≈   Cifras verificadas.

∞ Soportes originales vistos.

... entre otras.  

RUBROS cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar son, al igual que cualquier activo, recursos económicos
propiedad de una empresa que la generarán un beneficio en el futuro. Forman parte del
activo circulante.
Entre las principales cuentas que están incluidas en este rubro se encuentran: 
Clientes. 
Documentos por cobrar. 
Funcionarios y empleados.
Deudores diversos.
Así mismo pueden existir algunas otras cuentas tales como: 
Intereses por cobrar
Dividendos por cobrar
Renta por cobrar y otros conceptos más por cobrar.
Las cuentas por cobrar a clientes representan la suma de dinero que corresponde a la
venta de mercancías, o la prestación de servicios a crédito a un cliente.
La cuenta por cobrar llamada ¨ funcionarios y empleados ¨ son partidas por cobrar
originadas por préstamos a funcionarios de la compañía.

Objetivos de la auditoría de cuentas por cobrar:

 Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en

operaciones de ventas.
 Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva
(cobrables en pesos).
 Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen
devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
 Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y reajustes-
del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
 Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.

CONTROL INTERNO EN CUENTAS POR COBRAR

De manera que el control interno representa un proceso desarrollado por la
administración de la organización consistente en un conjunto de políticas, métodos y
procedimientos diseñados y establecidos con la finalidad de asegurar la correcta
conducción de la organización y logro eficiente de los objetivos organizacionales
establecidos.
Partiendo de ello, se podría considerar los procedimientos como un conjunto
concatenados de pasos que buscan un fin en común, establecidos formalmente desde el
momento en el cual se hace rutinario su realización permitiendo una uniformidad en los
procesos. En este sentido, las Normas Internacionales de auditoría NIA, citadas en
Alvarado (2007), establecen una estrecha relación a nivel organizacional entre los
procedimientos y el sistema de control interno; al señalar que éste abarca los
procedimientos y políticas adoptados por la administración de una entidad para
contribuir al logro de los objetivos organizacionales propuestos
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR"AUDITORÍA Y CONTROL
INTERNO

Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a través de
letras, pagarés u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones
comerciales de ventas de bienes o servicios y también no provenientes de ventas de
bienes o servicios. Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada
todos los movimientos referidos a estos documentos,

De ahí la importancia de controlar y de auditar las “Cuentas por Cobrar” El auditor

financiero establece los objetivos y procedimientos para realizar el examen previsto en
la planeación de la auditoría a estas cuentas. Mostraremos un programa para auditar las
“Cuentas por Cobrar”, tomando en cuenta los objetivos básicos de esta auditoría
RIESGOS DE AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR:
Los riesgos más comunes asociados a estos rubros son:
a) Aceleración o de mora intencionales de las ventas (corte)
b) Cobrabilidad: antigüedad de los saldos pendientes de cobro y factores externos
(solvencia del cliente)
c)Complejidad de la determinación del corte de ventas (revisar fechas)
d)Historial de devoluciones y políticas de descuentos (notas de créditos)
e) Sobrevaloración: debido a la aplicación incorrecta de precios (relación con las Notas
de Crédito)
PRINCIPALES HOJAS DE TRABAJO PARA CUENTAS POR COBRAR
Una Hoja de trabajo es un documento importante, aunque no es indispensable ni
obligatorio. Es una forma columnaria que se utiliza en contabilidad para organizar la
información, con el fin de preparar los asientos de ajuste, el estado de ganancias y
pérdidas, los asientos de cierre y el balance genera.
Encabezamiento de la hoja de trabajo:
§ Nombre de la empresa.
§ Nombre del documento (hoja de trabajo).
§ Período de tiempo que cubre.
b. Títulos de las columnas:
§ Nombre de la cuenta. Aquí se detallan los nombres de cada una de las cuentas,
tomando en consideración la codificación a que pertenecen.

§ Balance de prueba; con sus columnas de débito y crédito. Se debe copiar el saldo de
las cuentas tomadas del mayor general y considerar ya sea el balance débito o crédito
que la misma tenga.
§ Ajuste: en esta columna de débito y crédito se utiliza para actualizar los diferentes
saldos de cuentas que en momento dado se obviado por error o equivocación.

§ Balance Ajustado: En esta columna se actualizan las cuentas que tuvieron ajustes y
las que no se pasan tal como aparecen en sus respectivos balances, débito o crédito,
mostrando un nuevo balance de prueba para pasar a los diferentes estados.

§ Traslado de las partidas el Estado de Ganancias y Pérdidas o Resultado. Tome en

cuenta dos columnas, débito y crédito.
Las cuentas que afectan el Estado de Resultados son las siguientes: ingresos, compras y
gastos.
§ Traslado de las partidas de Estado de Situación o Balance General. Designe dos
columnas, débito o crédito. Las cuentas que afectan el Estado de Situación o Balance
General son las siguientes: activo, pasivo, capital y personal.
§ Determinación de la ganancia o la pérdida. Calcular la diferencia de la columna
débito y crédito del estado de resultados. Si la columna crédito es mayor que la columna
débito, entonces hay una ganancia,
§ Prueba de la equidad de la hoja de trabajo. Al tener los resultados de los estados
financieros, verificamos que le diferencia del estado de resultados es igual a la
diferencia del estado de situación.
9.4. Ajustes Básicos:
Son las actualizaciones que se hacen en las cuentas para corregir sus saldos. Cada
asiento de ajuste afecta una cuenta de balance general y del estado de resultados. Entre
ellos tenemos.
§ Inventario de mercancía: El inventario es una de las cuentas que se ajustan, ya que
al presentar el balance de prueba aparece el inventario inicia y hay que actualizar dicha
cuenta para poder determinar el inventario final.
http://www.contablesytributarias.com/2011/11/auditoria-del-rubro-de-cuentas-
por.html

http://www.unilibre.edu.co/CienciasEconomicas/Webcontaduria/estudie/Carte/CarteraA
udi.htm

https://www.gestiopolis.com/programa-auditoria-cuentas-por-cobrar/

https://es.scribd.com/doc/95349438/3-Cuentas-Por-Cobrar

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/306-papeles-de-trabajo-en-auditoria

revencyt.ula.ve/storage/repo/ArchivoDocumento/coeptum/v1n1/art1.pdf