AUDITORIA

MYRIAM OBANDO CABRERA

YULI PATRICIA MONTEZUMA
LISBETH ARACELY DIAZ
RICHARD NEL QUELAL

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA AUTÓNOMA DE NARIÑO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
OCTAVO SEMESTRE
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
SAN JUAN DE PASTO
2020

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 AUDITORIA

MYRIAM OBANDO CABRERA

YULI PATRICIA MONTEZUMA
LISBETH ARACELY DIAZ
RICHARD NEL QUELAL

Trabajo de: Auditoria.

Profesor
HENRY ARMANDO ESTRELLA

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA AUTÓNOMA DE NARIÑO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
OCTAVO SEMESTRE
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
SAN JUAN DE PASTO
2020

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 AUDITORIA

Nombre de la auditoria: Cuentas por cobrar a fecha 31 de diciembre de 2019, de la

ESE del municipio de Consaca.

Dueño del proceso: Área financiera ESE Consaca.

Objetivos:

Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en

operaciones de servicios.
Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables
en pesos).
Comprobar si en estos valores no existen devoluciones descuentos o cualquier
otro elemento que deba considerarse.
Comprobar si hay cambios en los valores, por demoras en pagos o similares, para
efectos del balance.
Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.

Esta es una cuenta proveniente de prestación de servicios de salud.

Iniciamos nuestra auditoria de la siguiente manera:

1. Reunión con el subgerente financiero quien nos proporciona estado de

situación financiera

2. Debemos revisar las notas explicativas.

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 3. Solicitar informe1 de las entidades deudoras, para determinar si el valor
presentado en el E.S.F., se encuentra conforme.

CUENTAS POR COBRAR

DEBE HABER
ESE CONSACA 549.321.900,23
EPS SALUD TOTAL 25.340.200
ASMET SALUD 34.324.790
EMSSANAR 207.587.300,20
EPS SANITAS 58.456.700
COOMEVA 24.400.568
SALUD VIDA 44.321.900
EPS MALLAMAS 13.245.320
COMFAMILIAR 114.657.260,40
NUEVA EPS 23.567.980
549.321.900,23 548.902.018,60
DIFERENCIA 3.419.881.63

4. Una vez tengamos las certificaciones expedidas por las empresas

deudoras, podemos observar donde tenemos inconsistencias y es ahí
donde vamos a enfocar nuestro trabajo, de la siguiente manera:

a) Revisar la política contable si está conforme a las NIIF para Pymes sección
11.

b) Observar los movimientos de la cuenta.

c) Revisar las actuaciones de control interno.

d) Comprobar la vigencia de las cuentas por cobrar.

e) Comprobar físicamente los documentos soporte.

f) Comprobar validez de los documentos soporte.

g) Confrontar datos de los deudores con los registrados (RUT Cámara de

Comercio y demás legales).

5. Tener en cuenta imprevistos administrativos o de documentación que se

pueda presentar en el desarrollo de nuestra auditoria.

1
Documentos anexos al final.

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 6. Con la evidencia que se obtenga, podemos realizar un informe acertado de
la cuenta auditada, que permita a nuestro supuesto cliente tener una
seguridad razonable de la información que recibe.

7. Cada una de las actuaciones que realizamos será un documento de trabajo.

Etapas de implementación del Manual de Aplicación de la Sección 11 Las

etapas de implementación del Manual se organizarán de acuerdo a los
requisitos de la NIIF y serán presentados de la siguiente manera:
a. Consideraciones iniciales de la empresa
b. Reconocimiento de cuentas por cobrar
c. Medición Inicial
d. Medición Posterior
e. Deterioro
f. Baja de activos financieros
g. Revelación

Reconocimiento de cuentas por cobrar. El reconocimiento se realizará en el

momento que se presta el servicio o se realiza la venta con facturación de los
servicios de salud a los diferentes clientes con los cuales se tiene contratoy Esta
parte establece las políticas contables que el CENTRO DE SALUD CONSACÁ
E.S.E. debe seguir para la incorporación en la contabilidad.

Medición Inicial. La IPS CENTRO DE SALUD DE CONSACÁ E.S.E medirá

inicialmente las cuentas por cobrar de acuerdo a las condiciones de plazo de pago
utilizadas en el país sujetas a cambios correspondientes según la legislación a la
cual se deba atender. En cuanto a la financiación de transacciones es importante
aclarar que “puede tener lugar en relación a la venta de bienes o servicios, por
ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se
financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado. Si el acuerdo
constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el activo financiero o
pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de
interés de mercado para un instrumento de deuda similar” (IFRS, 2015).

Medición Posterior. Se deberá realizar la medición de a la fecha del periodo

informado, las cuentas por cobrar con costo de amortización. donde se toma como
dato inicial las partidas por cuentas por cobrar, menos el deterioro reconocido,
menos los desembolsos que tengan lugar, ya sea por incobrabilidad o pérdida de
valor. El deterioro se puede calcular al final de cada periodo o en el momento en el
cual tenga lugar el suceso inherente al deterioro. La empresa debe establecer los

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factores, indicadores y valoraciones del riesgo de acuerdo con su Política y su
área de Gestión financiera.

Deterioro. Conceptualmente deterioro es la pérdida de flujo de caja o valor

económico que sufre un activo, si se mira desde el punto de vista del riesgo del
crédito es la probabilidad de que un deudor no pague parte o la totalidad del su
deuda concedido. Las condiciones de deterioro se deben establecer según los
periodos de cartera de cobro de la entidad, relacionados directamente con la
existencia de evidencia objetiva que debe ser reconocida de forma inmediata con
la obligación de registro de deterioro. Para lo cual se presenta cartera por edades.

Baja de activos financieros. La entidad dará de baja un activo financiero, o uno

de sus componentes, si se ha cedido su titularidad o han expirado sus derechos
derivados del mismo siempre y cuando el cedente se haya desprendido de los
riesgos y beneficios significativos inherentes a la propiedad del activo (tal como las
ventas en firme de activos o las ventas de activos financieros con pacto de
recompra por su valor razonable).
Revelación. La entidad revelará, en el resumen de las políticas contables
significativas, la base (o bases) de medición utilizadas para instrumentos
financieros y otras políticas contables utilizadas para instrumentos financieros que
sean relevantes para la comprensión de los estados financieros las cuales se
anexan a continuación.

Objetivo de los controles contables: Uno de los aspectos relevantes para

asegurar el cumplimiento de los objetivos de los Estados Financieros y garantizar
ante terceros que se cumplan las normas contables en su reconocimiento,
medición, valuación, presentación y revelación es la existencia de un adecuado
sistema de control interno. Entre los aspectos relevantes del sistema de control
interno se encuentra el autocontrol, el cual establece como uno de sus aspectos
relevantes, que cada individuo dentro de la organización, debe asegurar que los
procesos en los cuales están comprometidos, se lleven a cabo atendiendo a las
políticas y procedimientos trazadas por el Centro de Salud Consacá E.S.E. y
dentro de las normas legales, asegurando con ello, la calidad de su actividad.

Por lo tanto, en el Manual de Políticas Contables bajo NICSP, se establecen

actividades de control contable que deben ser realizadas, en primera instancia, por
los responsables de cada proceso, en forma permanente y cada vez que ocurra un
hecho económico. Este control debe enfocarse a asegurar la comparabilidad,
verificabilidad y comprensibilidad de los hechos económicos que están siendo
reconocidos contablemente. Por otra parte, los entes de control del Centro de
Salud, deben desarrollar simultáneamente las actividades de control, como un
proceso de verificación o de monitoreo en el cual se aseguren que las políticas
contables indicadas en el Manual, se están cumpliendo efectivamente.

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Papeles de trabajo:

San Juan De Pasto 02 De Marzo 2020

Señores
Medimás EPS
Cra 42 Nro. 12-55 La Castellana
Pasto -Nariño

Cordial saludo

Con el objetivo de realizar el cruce de información del procedimiento de auditoria

se solicita muy amablemente, la información documentada entorno a cuentas por
cobrar año 2019, para realizar el respetivo cruce de información con los datos que
refleja en nuestro sistema de la IPS.
Atentamente

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San Juan De Pasto 02 De Marzo 2020

Señores
Protegemos
C.C. Orient, local 505, Centro
Pasto -Nariño

Cordial saludo

Con el objetivo de realizar el cruce de información del procedimiento de auditoria

se solicita muy amablemente, la información documentada entorno a cuentas por
cobrar año 2019, para realizar el respetivo cruce de información con los datos que
refleja en nuestro sistema de la IPS.
Atentamente

8
San Juan De Pasto 02 De Marzo 2020

Señores
Emssanar EPS
Cra 33 Esquina B/ La Aurora
Pasto -Nariño

Cordial saludo

Con el objetivo de realizar el cruce de información del procedimiento de auditoria

se solicita muy amablemente, la información documentada entorno a cuentas por
cobrar año 2019, para realizar el respetivo cruce de información con los datos que
refleja en nuestro sistema de la IPS.
Atentamente

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San Juan De Pasto 02 De Marzo 2020

Señores
Sanitas EPS
Avenida 4 Norte No. 7N - 53 Piso 9
Pasto -Nariño

Cordial saludo

Con el objetivo de realizar el cruce de información del procedimiento de auditoria

se solicita muy amablemente, la información documentada entorno a cuentas por
cobrar año 2019, para realizar el respetivo cruce de información con los datos que
refleja en nuestro sistema de la IPS.
Atentamente

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