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- Conceptos

Estados financieros, también denominados estados contables, informes

financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a
conocer la situación económica, financiera y los cambios que experimenta la misma a
una fecha o periodo determinado. Esta información resulta útil para la [[Administración
de Empresas|, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas,
acreedores o propietarios.
La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son
elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas
contables o normas de información financiera. La contabilidad es llevada adelante
por contadores públicos que, en la mayoría de los países del mundo, deben registrarse
en organismos de control públicos o privados para poder ejercer la profesión.

2.- Objetivos

Los objetivos de los Estados Financieros se derivan principalmente de las necesidades

del usuario general, las cuales dependen significativamente de la naturaleza de las
actividades de la entidad y de la relación que dicho usuario tenga con ésta.
La información es cualquier tipo de declaración que exprese la posición y desempeño
financiero de una entidad, siendo su objetivo esencial ser de utilidad al usuario general
en la toma de sus decisiones económicas. Son un medio útil para la toma de
decisiones económicas en el análisis de alternativas para optimizar el uso adecuado de
los recursos de la entidad.
Los estados financieros deben proporcionar elementos de juicio confiable que permitan
evaluar:
 
• El comportamiento económico-financiero de la entidad
 
• La capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, obtener
financiamientos adecuados, retribuir a sus fuentes de financiamiento y
determinar la viabilidad como negocio en marcha.

3.- Características

Las características que deben poseer los estados financieros son las siguientes:

 Comprensibilidad. La información debe ser fácil de entender, para accionistas,

empleados, instituciones públicas o posibles inversores entre otros agentes.
 Relevancia. En este caso la información debe tener una cierta importancia, la
cual si se llegara a omitir podría significar un resultado del estudio de la empresa
radicalmente distinto. Por ello debe reunir información relevante y omitir la que no lo es.
 Fiabilidad. La neutralidad y la ausencia de costes de agencia deben ser la
bandera de los estados financieros.
 Comparabilidad. Para que podamos sacar conclusiones con periodos
anteriores, la información debe poseer una cierta homogeneidad, tanto en los tipos de
datos mostrados como en su forma de representarlos.
 Pertenencia. Cumpliendo las anteriores características, los estados financieros
deberían cumplir con las expectativas de los agentes o usuarios que puedan
solicitarlos.

4.- Clasificación según sus fines

Los estados financieros se clasifican en: Estados Financieros de propósito

general y Estados Financieros de propósito especial, como se muestra a
continuación:

Estados Financieros: De Propósito General

Los estados financieros de propósito general se describen a continuación:
 Balance General: En el que se relacionan los activos, pasivos y el patrimonio,
con el objetivo de ser reconocidos  se pueda determinar de forma razonable la
situación financiera del ente económico a una fecha dada.
 Estado de Resultados: Corresponde a la sumatoria de ingresos, costos, gastos
y corrección monetaria, los cuales debidamente asociados deben arrojar los resultados
del ejercicio.
 Estado de Cambios en el Patrimonio: En este se muestra de forma detallada
los aportes de los socios y la distribución de las utilidades que se obtienen durante un
periodo, así como también las ganancias retenidas en periodos anteriores.
 Estado de Cambios en la situación financiera: Se utiliza para pronosticar
situaciones de riesgo que tenga la empresa, pero tiene como objetivo principal
centrarse en la utilidad que tiene para evaluar la procedencia y utilización de fondos de
largo plazo, con este conocimiento el administrador financiero podrá planear de mejor
forma los requerimientos de fondos futuros a mediano y largo plazo.
 Estado de Flujos de Efectivo: Ofrece ayuda en la planeación y en la
generación de presupuestos, sin que se deje a un lado la medición que se realiza para
el cumplimiento de los compromisos adquiridos. También se le conoce como Estado de
cambios de la posición financiera, y está relacionado con el balance general y su
comparación entre distintos períodos.
 Estados financieros consolidados: Son aquellos que presentan la situación
financiera, los resultados de las operaciones, los cambios de patrimonio y de la
situación financiera, al igual que los flujos de efectivo, de un ente matriz y sus
subordinados, o un ente dominante y los dominados, como si fuesen los de una sola
empresa.
 
Estados Financieros: De Propósito Especial
Los estados financieros de propósito especial se describen a continuación:
 Balance Inicial: Es un balance general que debe ser elaborado por cualquier
ente económico al comenzar sus actividades, para que pueda conocer de forma clara y
completa la situación inicial de su patrimonio.
 Estados Financieros de Períodos Intermedios: Son los estados financieros
básicos que se preparan sobre el transcurso de un período con el cual se busca
satisfacer las necesidades de los administradores y de las autoridades que se
encargan de realizar la vigilancia o control.
 Estados de costos: Se preparan para conocer de forma detallada las
erogaciones y cargos que se realizaron para producir los bienes o prestar servicios de
los cuales un ente económico ha derivado sus ingresos.
 Estado de Inventarios: Se elabora mediante la comprobación detallada de las
existencias de cada una de las partidas existentes en el Balance General.
 Estados Financieros Extraordinarios: Se preparan durante el transcurso de
un período como base para realizar ciertas actividades. Su fecha no puede ser anterior
a un mes a la actividad o a la situación para la cual fue preparado.
 Estados de Liquidación: Estos los debe presentar un ente económico que ha
cesado sus operaciones, buscando de esta forma informar el grado de avance del
proceso de realización de sus activos y cancelación de sus pasivos.
 
5.- Componentes

Los Estados financieros obligatorios dependen de cada país, siendo los componentes
más habituales los siguientes:

 Estado de situación patrimonial (también denominado Estado de Situación

Financiera, Balance General o Balance de Situación)
 Estado de resultados (también denominado Estado de Pérdidas y Ganancias o
cuenta de pérdidas y ganancias)
 Estado de evolución de patrimonio neto (también denominado Estado de
Cambios en el Patrimonio Neto)
 Estado de flujo de efectivo
 Memoria (también denominado Notas de los Estados Financieros)
 Informe de información no financiera (de obligado cumplimiento en 2018).
Los Estados Financieros resultan útiles para los usuarios ya que contienen datos que
complementados con otras informaciones como por ejemplo; las condiciones del
mercado en que se opera, permiten diagnosticar las políticas a seguir considerando
nuevas tendencias (limitaciones de los estados financieros). Así mismo, se dice que
para la presentación de los estados financieros se deberá considerar información real
para ser más exactos con los resultados.
6.- Formatos

Hay tres tipos de estados contables para las empresas: cuenta de resultados, balance
general y estado de flujo de efectivo. Cada uno de estos estados financieros muestra
un aspecto diferente de la empresa.

Estado de resultados básico

El formato básico de un estado de resultados indica los ingresos, seguido por los
gastos. Los gastos se restan de los ingresos para el cálculo de los ingresos netos de
la empresa. Esta es la versión más simplificada de un estado de resultados que sería
utilizado por la mayoría de los proveedores de servicios y otros que no tienen un
costo de los bienes vendidos por los servicios que utilizan para crear un beneficio. Si
hay un costo de los bienes vendidos, la cuenta de resultados es un estado más
complicado.

Estado de Resultados para el sector minorista o de fabricación

La cuenta de resultados de una tienda al por menor o para una operación de

fabricación es muy diferente al estado de una organización de servicios. En este
estado de resultados, la primera línea es para los ingresos brutos o ingresos, seguido
por la sustracción del costo de los bienes vendidos o fabricados. Esto proporciona
una cantidad de ingreso bruto.

Hoja de balance

El balance general muestra los activos, pasivos y el patrimonio neto de la empresa. El

total de activos debe ser igual a la suma de los pasivos totales y el patrimonio de los
accionistas. La primera sección de la hoja de balance enumera todos los activos. Esto
incluye dinero en efectivo, inversiones, bienes raíces, equipos y otras explotaciones
comerciales. En la siguiente sección se enumeran las obligaciones, o lo que la
empresa le debe a otros. Esto incluiría préstamos o cuentas por pagar..

Diferencias en las hojas de balance

Para una pequeña empresa, la organización puede tener un balance muy simple
como se ha descrito anteriormente. Para una empresa más grande, el negocio a
menudo se descompone en activos corrientes y a largo plazo y pasivos a corto y largo
plazo. Los activos corrientes se refieren a los bienes que rápidamente se pueden
convertir en dinero en efectivo, tales como inversiones a corto plazo o cuentas de
cheques. Los activos a largo plazo son aquellas cosas que requieren más tiempo para
poder ser convertidos en efectivo, tales como equipos o bienes inmuebles.
Los pasivos a corto plazo son aquellas deudas que vencen dentro del año siguiente.
Los pasivos a largo plazo son los que se deben a más de un año de la fecha del
balance general.

Estado de flujos de efectivo

El estado de flujos de efectivo muestra el flujo real de efectivo dentro y fuera de la

empresa. Muchas empresas manejan su contabilidad en valores devengados. Esto
significa que reconocen los ingresos recibidos de un contrato cuando el contrato se
ejecuta y no necesariamente cuando se recibe el efectivo. El estado de flujo de caja
muestra cuando el efectivo es recibido.

El estado de flujo de efectivo puede ayudar a los inversores y a otros a determinar si

la empresa está teniendo dificultades para manejar su flujo de efectivo. El formato del
estado de flujos de efectivo inicia con el flujo de efectivo de las operaciones, seguido
por el flujo de efectivo de la inversión y el flujo de efectivo de operaciones. Cada
categoría muestra el efectivo entrante y saliente de la empresa. El flujo de caja final
debe ser igual a la cantidad de efectivo que la empresa tiene en la mano.