Taller de Análisis: Diagnostico presupuestal

Daniela Rojas

Notas del autor

Daniela Rojas, Facultad de Administración en seguridad y salud en el trabajo, Universidad

Minuto de Dios. La correspondencia relacionada con este instructivo debe ser dirigida a

Daniela Rojas. Corporación Universitaria Minuto de Dios, Cali, San Fernando.

Contacto: Daniela.rojas-c@uniminuto.edu.co,
 Unidad 1. Actividad 1.

Taller de análisis: diagnóstico presupuestal

Instrucciones:

Respondan las primeras 5 preguntas de forma clara y concreta, según el aprendizaje obtenido
en el desarrollo del cuestionario diagnóstico y la lectura de los recursos de la unidad

1. El gerente de la empresa El Gran Varón Ltda., asegura que "Los presupuestos son una
herramienta exclusiva de la planeación". ¿Está de acuerdo con esta afirmación?
Explique su respuesta.
 Sí, es importante porque esta herramienta de diagnóstico nos indica cómo
está la empresa en su estado financiero y del mismo modo saber si se están
cumpliendo con los objetivos planteados; por eso considero que es necesario
adoptar sistemas de control presupuestal.

2. ¿En qué consisten los mecanismos utilizados en la elaboración de un presupuesto?

Explíquelos detalladamente.
 Para elaborar un presupuesto se debe seguir una secuencia lógica de pasos que
permitan establecer una guía para el proceso presupuestal.
*PRIMERA ETAPA. Pre iniciación. Por ser el inicio del proceso presupuestal, es
importante que el grupo encargado de su elaboración considere aspectos como:
La realización de un diagnóstico de los factores internos y externos que afectan
positiva o negativamente la empresa, un análisis de lo que se presentó en las
ejecuciones presupuestales de por lo menos los últimos tres años, una vez
analizados los datos históricos, se procede a establecer las metas del periodo
presupuestal, en las que, con base en las expectativas de crecimiento y
expansión.
*SEGUNDA ETAPA. Elaboración. Para elaborar los presupuestos es necesario
 conocer la información de cada una de las secciones o departamentos de la
empresa, datos que deben ser recolectados por los responsables del Comité de
Presupuesto.
*TERCERA ETAPA. Ejecución. En esta etapa se observa realmente el
cumplimiento de las metas propuestas, ya que justamente en esta se ejecutan los
planes. Los responsables de la ejecución, los integrantes del Comité de
Presupuesto, deben estar al tanto de lo que está presentándose, estableciendo
periodos de revisión que pueden ser mensuales, bimestrales o trimestrales,
dependiendo de los criterios que se hayan adoptado para esta etapa.
*CUARTA ETAPA. Control. Esta etapa se inicia cuando, al momento de comparar
los datos presupuestados con los realmente obtenidos, se determinan variaciones
que al analizarse permitirán tomar medidas que subsanen las inconsistencias.
*QUINTA ETAPA. Evaluación. Una vez finalizada la ejecución presupuestal, con
sus respectivos informes parciales acerca de las variaciones presentadas con sus
correspondientes medidas de control, se procede a elaborar un informe final de
la ejecución presupuestal que servirá de base para el próximo periodo.

3. Mediante un ejemplo claro, identifique los 5 principios del presupuesto.

 Universalidad: Los presupuestos de cada institución deben reflejar sus ingresos y
gastos. Antes de incluir estos requerimientos financieros en el Presupuesto
General del Estado, la institución que solicita el presupuesto no podrá hacer una
compensación; es decir, no utilizará los requerimientos financieros detallados en
un ingreso para otro gasto que no sea el original.
 Unidad: Es el conjunto de ingresos y gastos que se detallan en un solo
presupuesto, bajo un diseño igualitario. Por ninguna causa se pueden abrir
presupuestos especiales ni extraordinarios.
 Programación: Todas las asignaciones financieras que se detallan en los
presupuestos, deben ir a la par con las necesidades de recursos financieros que
permitan conseguir los objetivos y metas propuestas en las necesidades
presupuestarias anual y plurianual.
 Equilibrio y Estabilidad: El presupuesto debe mantener equilibrio con las metas
planificadas para el año, bajo un contexto de estabilidad presupuestaria en el
 mediano plazo, entre el déficit /superávit (pérdida/ganancia).
 Plurianualidad: El presupuesto anual se elabora en el marco de un escenario
plurianual (para 4 años) y debe ser coherente con las metas fiscales de equilibrio
y sostenibilidad fiscal de mediano plazo.

4. Exponga algunas ventajas, problemas y limitaciones de un programa presupuestal.

 VENTAJAS: Se pueden direccionar los planes estratégicos de las empresas en
busca de maximizar el valor de la empresa.
Existe una mayor integración de los empleados en los diferentes niveles
jerárquicos.
Se tiene un mayor orden en la conservación de los archivos de la empresa, así
como en las operaciones en general, tanto en la parte administrativa como en la
contable financiera.
Se analizan las alternativas de inversión y de financiación.
 DESVENTAJAS: Requiere el compromiso de todos los integrantes de la
organización, es decir, no pueden primar intereses particulares de algunos jefes
de sección o departamentos.
Su organización e implementación es costosa.
Debe existir una organización para la realización del presupuesto, lo cual
implica, no solo una inversión de recursos sino también tiempo en el cual se
logre estabilizar el proceso.

5. Determine la clasificación de los presupuestos según su flexibilidad y su campo de

aplicación, mediante un ejemplo.
 SEGÚN LA FLEXIBILIDAD. Rígidos, estáticos, fijos o asignados: Estos se
elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no se permiten
los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se efectúa
un control anticipado, sin considerar el comportamiento económico, cultural,
político, demográfico o jurídico de la región donde actúa la empresa. Esta forma
de control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el
sector público.
Flexibles o Variables. Son los presupuestos que se elaboran para diferentes
 niveles de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en
cualquier momento. Estos muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al
tamaño de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicación
en el campo de la presupuestación de los costos, gastos indirectos de fabricación,
administrativos y ventas.
SEGÚN SU CAMPO DE APLICACIÓN. Estos tienen en cuenta la planeación
detallada de las actividades que se desarrollaran en la empresa, en el periodo
siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un estado de ganancias
y pérdidas, en estos se destacan
Presupuesto Maestro
Presupuesto De Operación
Presupuesto De Ventas
Presupuesto De Producción
Presupuesto De Mano De Obra (PMO)
Presupuesto De Gasto De Fabricación
Presupuesto De Costo De Producción
Presupuesto De Requerimiento De Materiales (PRM)
Presupuesto De Gasto De Ventas (PGV)
Presupuesto De Gastos Administrativos (PGA)
Presupuesto Financiero
Presupuesto de Tesorería
Presupuesto de Erogaciones Capitalizables

Analicen la siguiente situación y responda las preguntas:

6. Roberto Martínez, director del Hospital La Perseverancia, acaba de regresar de un

seminario de administración por objetivos. Le pidió al contador de la empresa que, de
acuerdo con las cifras históricas, elaborara un presupuesto para el próximo período
teniendo en cuenta un incremento en las ventas del 35 % con relación al último
período. Una vez elaboradas las proyecciones por parte del contador, reunió en su
oficina a los tres vicepresidentes de la empresa y les entregó las cifras para que ellos se
encargaran de su ejecución, sin dar tiempo para más discusiones.
- ¿Considera usted que lo que hizo el director del Hospital se le puede llamar
presupuesto?
Considero que para la realización y una aplicación adecuada de un presupuesto en una
empresa es importante coordinar los diferentes centros de costos para saber cómo
marchan las diferentes áreas de la empresa con el fin de determinar los recursos
financieros requeridos para el cumplimiento de los objetivos estratégicos de la
institución y por ende los de cada área; este es un proceso que requiere de tiempo y una
adecuada planeación que no puede realizarse a la ligera.