Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Amparo en Revision Inmovilizacion de Cuentas
Amparo en Revision Inmovilizacion de Cuentas
RECURRENTE ADHESIVO:
PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
VO.BO.
MINISTRO:
MINISTRO PONENTE: ALFREDO GUTIÉRREZ ORTIZ MENA
COTEJÓ:
SECRETARIA ADJUNTA: GABRIELA ELEONORA CORTÉS ARAUJO
SENTENCIA
I. ANTECEDENTES
2. Por escrito presentado el seis de mayo de dos mil catorce1, ante la Oficina
de Correspondencia Común de los Juzgados de Distrito en Materia
Administrativa en el Distrito Federal, **********, por su propio derecho,
demandó el amparo y protección de la Justicia Federal, en contra de las
autoridades y por los actos que enseguida se precisan:
Nombre del titular No. de cuenta, cliente Institución Bancaria Dirección y Sucursal
y/o contrato
********** ********** ********** PLAZA:
**********
SUC: **********
1 Fojas 2 a 19 del juicio de amparo indirecto 723/2014-I del índice del Juzgado Sexto de Distrito en
Materia Administrativa en el Distrito Federal.
2 Ibídem, Fojas 26 a 30.
2
AMPARO EN REVISIÓN 620/2016
3
AMPARO EN REVISIÓN 620/2016
4
AMPARO EN REVISIÓN 620/2016
12. Por auto de diez de junio de dos mil dieciséis8, el Presidente de la Suprema
Corte de Justicia de la Nación determinó asumir competencia originaria
para conocer de los recursos interpuestos por lo que hace a la
inconstitucionalidad de los artículos 156-Bis y 156-Ter, fracción IV, del
Código Fiscal de la Federación, registró el asunto bajo el toca 620/2016,
ordenó la notificación correspondiente a las autoridades responsables y al
Agente del Ministerio Público de la Federación adscrito a este Alto Tribunal
y turnó el asunto al Señor Ministro Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena para la
elaboración del proyecto de resolución respectivo.
5
AMPARO EN REVISIÓN 620/2016
V. COMPETENCIA
17. Este Alto Tribunal estima innecesario pronunciarse sobre estos aspectos,
toda vez que los mismos fueron abordados por el Tribunal Colegiado de
Circuito que previno sobre el asunto.
6
AMPARO EN REVISIÓN 620/2016
18. Para una mejor exposición del asunto conviene precisar que en el escrito
inicial de demanda, materia del juicio de amparo de origen, se formularon
conceptos de violación dirigidos a demostrar la inconstitucionalidad e
inconvencionalidad los artículos 156-Bis y 156-Ter, fracción IV, del Código
Fiscal de la Federación.
7
AMPARO EN REVISIÓN 620/2016
8
AMPARO EN REVISIÓN 620/2016
9
AMPARO EN REVISIÓN 620/2016
b) Por otra parte, son ciertos los actos reclamados a las Cámaras de
Diputados y Senadores, Presidente de la República y Secretario de
Gobernación, en relación con la constitucionalidad de los artículos 156-
Bis y 156-Ter del Código Fiscal de la Federación, toda vez que la ley
no se encuentra sujeta a prueba.
10
AMPARO EN REVISIÓN 620/2016
11
AMPARO EN REVISIÓN 620/2016
12
AMPARO EN REVISIÓN 620/2016
Agravios de improcedencia:
Agravios de fondo:
13
AMPARO EN REVISIÓN 620/2016
14
AMPARO EN REVISIÓN 620/2016
28. Luego, ante lo fundado del agravio, el órgano colegiado estimó innecesario
pronunciarse por el resto de los motivos de disenso, toda vez que con ellos,
el quejoso no obtendría un mayor beneficio.
15
AMPARO EN REVISIÓN 620/2016
35. Tal como lo sostuvo esta Primera Sala al resolver los amparos en revisión
226/2013, 436/2013, 461/2013 y 538/2013, por unanimidad, en sesiones de
veintiuno de agosto, treinta de octubre, veintisiete de noviembre y cuatro de
diciembre, todos de dos mil trece, los artículos 156-Bis y 156-Ter, fracción
IV, del Código Fiscal de la Federación10 no transgreden la garantía de
10Artículo 156-BIS. La inmovilización que proceda como consecuencia del embargo de depósitos
o seguros a que se refiere el artículo 155, fracción I, del presente Código, así como la
inmovilización de depósitos bancarios, seguros o cualquier otro depósito en moneda nacional o
extranjera que se realice en cualquier tipo de cuenta que tenga a su nombre el contribuyente en las
16
AMPARO EN REVISIÓN 620/2016
17
AMPARO EN REVISIÓN 620/2016
36. En dichos precedentes, esta Primera Sala sostuvo que los artículos
impugnados estableció los elementos estructurales que conforman las
disposiciones reclamadas, precisando que de ellas se desprende la facultad
económica coactiva del Estado que le faculta hacer efectivos los créditos a
favor de la hacienda pública, al tener origen en el procedimiento
desplegado por la autoridad que culmina con una resolución en la que se
determinan créditos fiscales, que al no ser pagados o constituir garantía,
otorgan a la autoridad fiscal la posibilidad de que inmovilicen las cuentas o
transfieran recursos del contribuyente contumaz.
37. De la misma manera, sostuvo ésta Primera Sala que la aplicación de los
numerales reclamados no se da de manera espontánea y aislada, sino que
son consecuencia de una serie de actos que lleva a cabo la autoridad fiscal,
teniendo aplicación cuando el particular se niega a pagar un crédito fiscal, o
en su caso a garantizarlo.
39. Por ende, previamente a que la autoridad fiscal decida aplicar al particular
el procedimiento de inmovilización de cuentas y transferencia de recursos
18
AMPARO EN REVISIÓN 620/2016
19
AMPARO EN REVISIÓN 620/2016
43. Por otra parte, en la causa de pedir específica del quejoso, esta Primera
Sala comparte el criterio sostenido por la Segunda Sala de esta Suprema
Corte de Justicia de la Nación al resolver la contradicción de tesis
358/2011, resuelta en sesión de diecinueve de octubre de dos mil once, en
la que se determinó que en el procedimiento de inmovilización de cuentas y
transferencia de recursos, tratándose de créditos fiscales firmes, se debe
atender a las reglas previstas en los artículos 156-Bis y 156-Ter del Código
Fiscal de la Federación y no a las normas que regulan el procedimiento
administrativo de ejecución, en el cual se prevé que se trabe embargo
cuando no se ha cumplido con créditos fiscales.
20
AMPARO EN REVISIÓN 620/2016
46. Lo anterior, sin que sea óbice que aunque el criterio trata un tema de
legalidad en el que se determina que el procedimiento de inmovilización
derivado de créditos fiscales firmes se rige exclusivamente por las reglas
previstas en los artículos mencionados y no así por las reglas previstas
para el procedimiento administrativo de ejecución; lo cierto es que es apta
para evidenciar que –se insiste–es innecesario que la autoridad fiscal agote
las etapas previamente reguladas en el procedimiento de ejecución, entre
ellas, el embargo de bienes y que el contribuyente designe los mismos,
12 Texto: “Del indicado artículo 156-Bis se advierte la facultad de las autoridades fiscales para
determinar la inmovilización de depósitos bancarios, seguros o cualquier otro depósito en moneda
nacional o extranjera que se realice en cualquier tipo de cuenta que tenga a su nombre el
contribuyente en las entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, o de
inversiones y valores, derivada de créditos fiscales firmes no garantizados; atribución que tiene su
origen en el procedimiento sumarísimo y alterno de cobro para ese tipo de créditos, establecido por
el legislador a fin de dotar a las autoridades fiscales de herramientas eficientes para lograr mayor
presencia recaudatoria, el cual encuentra sustento en la firmeza de dichos créditos y se rige por
sus propias reglas contenidas y, además, por las referidas en el artículo 156-Ter del Código Fiscal
de la Federación, no así por las previstas para el procedimiento administrativo de ejecución, lo que
conduce a estimar que para ejercer la facultad de inmovilización destacada es innecesario que
previamente se trabe embargo en los términos establecidos para el procedimiento administrativo
de ejecución.
21
AMPARO EN REVISIÓN 620/2016
49. Lo anterior, además con base en el criterio aislado de esta Primera Sala
1a.CCLXXXIX/2013 de rubro “INMOVILIZACIÓN DE CUENTAS Y
TRANSFERENCIA DE RECURSOS A LA TESORERÍA DE LA
FEDERACIÓN. LOS ARTÍCULOS 156-BIS Y 156-TER DEL CÓDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIÓN QUE PREVÉN EL PROCEDIMIENTO
RELATIVO, NO TRANSGREDEN EL DERECHO FUNDAMENTAL DE
AUDIENCIA PREVIA13”.
22
AMPARO EN REVISIÓN 620/2016
X. REVISIÓN ADHESIVA
51. Esta Primera Sala no hace especial pronunciamiento sobre los agravios
primero y segundo propuestos por el Presidente de la República, en relación
con la constitucionalidad del artículo impugnado, toda vez que los mismos
han quedado sin materia, al no haber prosperado la pretensión del
recurrente en lo principal.
conforme a la jurisprudencia 110, publicada en la página 141 del Tomo I, Materia Constitucional,
del Apéndice al Semanario Judicial de la Federación 1917-2000, de rubro: "AUDIENCIA,
GARANTÍA DE. EN MATERIA IMPOSITIVA, NO ES NECESARIO QUE SEA PREVIA.", dichos
preceptos no transgreden el derecho fundamental de audiencia previa contenido en el artículo 14
de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en virtud de que el procedimiento de
inmovilización de cuentas y transferencia de recursos, forma parte de la facultad económico-
coactiva del Estado, que no puede supeditarse a que previamente se escuche a los gobernados
ubicados en las hipótesis de hecho que dan lugar al inicio de dicho procedimiento, pues de lo
contrario, podría llegar el momento en que las instituciones y el orden constitucional
desaparecieran o se afectaran gravemente por falta de elementos económicos. Además, el citado
artículo 156-Bis, en su párrafo segundo, establece que el Servicio de Administración Tributaria
notificará al contribuyente la decisión de inmovilizar cuentas y transferir recursos, con lo cual éste
podrá, en su caso, interponer el recurso administrativo de revocación contemplado en el
Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria, o bien, el juicio contencioso
administrativo; así, se respeta su derecho de audiencia, pues con posterioridad a cuantificar la
sanción los contribuyentes pueden ser escuchados en su defensa”, publicada en la Décima Época
del Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, libro XXV, octubre de 2013, tomo 2, página
1052.
23
AMPARO EN REVISIÓN 620/2016
XI. DECISIÓN
53. Ante lo infundado del concepto de violación, esta Primera Sala determina en
la materia de la revisión de este Tribunal Constitucional negar el amparo a
la parte quejosa, toda vez que resultan constitucionales los artículos 156-Bis
y 156-Ter del Código Fiscal de la Federación y, en consecuencia, sin
materia la revisión adhesiva.
14 Texto: “De conformidad con el último párrafo del artículo 83 de la Ley de Amparo, quien obtenga
resolución favorable a sus intereses puede adherirse a la revisión interpuesta por el recurrente,
expresando los agravios respectivos dentro del término de cinco días, computado a partir de la
fecha en que se le notifique la admisión del recurso. Ahora bien, si se toma en cuenta que la
adhesión al recurso carece de autonomía en cuanto a su trámite y procedencia, pues sigue la
suerte procesal de éste y, por tanto, el interés de la parte adherente está sujeto a la suerte del
recurso principal, es evidente que cuando el sentido de la resolución dictada en éste es favorable a
sus intereses, desaparece la condición a la que estaba sujeto el interés jurídico de aquélla para
interponer la adhesión, esto es, la de reforzar el fallo recurrido y, por ende, debe declararse sin
materia el recurso de revisión adhesiva”, Novena Época del Semanario Judicial de la Federación,
tomo XXIV, octubre de 2006, página 266.
15 Texto: “El artículo 83, fracción IV, de la Ley de Amparo prevé la procedencia del recurso de
revisión contra las sentencias pronunciadas por los Jueces de Distrito, y en su último párrafo
establece que en todos los casos a que se refiere ese precepto, la parte que obtuvo resolución
favorable a sus intereses puede adherirse a la revisión principal. Ahora bien, si se toma en cuenta
que el recurso de revisión adhesiva carece de autonomía, al señalar el párrafo indicado que la
adhesión al recurso sigue la suerte procesal de éste, es evidente que si la revisión principal resulta
infundada, aquél debe declararse sin materia, por su naturaleza accesoria”, Novena Época del
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, tomo XXVI, septiembre de 2007, página 552.
24
AMPARO EN REVISIÓN 620/2016
25