DERECHO FISCAL

CLASE 20, VIE 29 MAY

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

SUJETOS, art 4

La norma enumera en este art. los sujetos del impuesto.

Ver el detalle, que está muy claro solo remarcaré algunos puntos.

- En el inc. a) lo relevante es la habitualidad, es decir que las ventas que no son habituales, no
están incluidas.
- El inc. g) se refiere a importación de servicios.
- El inc. j) se refiere a importación de servicios para no inscriptos.
- Quedan incluidas las UTE, agrupamientos de colaboración, etc.
- Siendo sujeto del impuesto, serán objeto del gravamen todas las ventas de bienes muebles
( por ej bienes de uso)
- Son sujetos los que hayan sido declarados en quiebra.

SUJETOS DEL EXTERIOR QUE REALICEN PRESTACIONES EN EL PAÍS. RESPONSABLE SUSTITUTO.

En el art 4.1, se crea la figura de responsable sustituto, que serán los residentes o domiciliados en
nuestro país que sean locatarios de sujetos del exterior y quienes realicen tales operaciones como
intermediarios de dichos sujetos del exterior. Estos sustituyen en la responsabilidad del pago del
impuesto, al beneficiario del exterior.

Los resp. Sustitutos deberán determinar e ingresar el impuesto que recae en la operación y tendrá
ese monto pagado, el carácter de crédito fiscal, para el resp. sustituto.

NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE, art. 5

La ley expone variedad de momentos del NHI, según los diferentes hechos imponibles, sean venta de
bienes muebles o distintos tipos de obras, locaciones o prestación de servicios. También enumeran
excepciones a sus reglas generales, donde los hechos imponibles, nacerán en otros momentos.

A continuación remarcaré algunos puntos, referidos al momento de perfeccionamiento del hecho

imponible y algunas de sus excepciones.

- En el caso de ventas. En el momento de la entrega de la factura o acto equivalente, el que

fuere anterior. Hay excepciones : Agua, electricidad, venta de mercaderías mediante
operaciones de canje, etc.
- En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios. En el momento
en que termina la ejecución o prestación o en el de la percepción total o parcial, el que fuera
anterior. También hay excepciones : Que las mismas sean sobre bienes, los servicios
cloacales, honorarios que deban fijarse judicialmente, intereses por colocaciones
financieras, locación de inmuebles, etc.
- En el caso de obras realizadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio.
En el momento de la transferencia a título oneroso del inmueble. Hay excepciones : vtas
judiciales, expropiación, leasing.
- En el caso de importaciones. Cuando estas sean definitivas.
EXENCIONES, art. 7

La ley enumera una larga lista de exenciones, de las cuales remarcaré alguna de ellas. En general las
exenciones están relacionadas con la salud, educación, alimentos y servicios de primera necesidad,
incentivos para inversiones en el mercado financiero local. El objetivo de esta norma es disminuir la
carga del impuesto, que en definitiva lo paga el consumidor de estos productos o servicios.

Estarán exentos :

- Libros, folletos, impresos, ediciones digitales, diarios, etc

- Agua ordinaria natural, la leche sin aditivos, cuando el comprador sea un consumidor final, el
Estado y comedores escolares, universitarios y otros comedores.
- Especialidades medicinales, salvo en la primer etapa.
- Las siguientes prestaciones :
1- Las realizadas por el Estado.
2- Los servicios de establecimientos educacionales.
3- Los servicios relativos al culto.
4- Los servicios prestados por obras sociales.
5- Los servicios de asistencia sanitaria, que paguen los Colegios o Consejos profesionales a
sus prestadores.
6- Los espectáculos teatrales y de carácter deportivo amateur.
7- Taxis y remises. Hasta 100 km.
8- Transporte internacional.
- Las siguientes colocaciones financieras :
1- Depósitos en entidades financieras.
2- Los intereses, de obligaciones negociables con oferta pública, de títulos emitidos por la
Nación, Prov o Mun, de préstamos bancarios, cuando el tomador es el Estado.
- Servicios domésticos
- Directores y síndicos.
- Locación de inmuebles destinados a casa – habitación y su familia
- Radios con límite de potencia.
- El acceso o descarga de libros digitales.
- Las exportaciones.

FIN DE LA CLASE