FACULTAD DE INGENIERÍA

“AÑO DE LA UNIVERSALIZACIÓN DE LA SALUD”

UNIVERSIDAD PERUANA LOS

ANDES
ESCUELA PROFESIONAL DE INGENIERIA CIVIL

REGIMENES TRIBUTARIOS

CATEDRA : FUNDAMENTOS DE LA ADMINISTRACION

CATEDRATICO : PEREZ MARTINEZ JOSE LUIS
ALUMNOS :
 GABRIEL CANCHAYA ZOLANGELA
 KATHERINE MAYRA NAVARRO LOAYZA
 JAZMIN MIRRELLA MENDOZA CISNEROS
 GUSTAVO LICARES EGOAVIL

SEMESTRE : VII

Huancayo-Perú
2020

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DEDICATORIA

A nuestras madres
con mucho cariño le
dedico todo mi esfuerzo y
trabajo puesto para la
realización de esta
monografía.

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INDICE

INTRODUCCIÓN.......................................................................................................................4
CAPITULO I..............................................................................................................................5
DEFINICIONES Y CONCEPTOS GENERALES................................................................................5
1.1 Historia:............................................................................................................................5
1.2 Derecho tributario:..........................................................................................................5
1.3 Impuestos:.......................................................................................................................5
CAPITULO II.............................................................................................................................6
ASPECTOS TEORICOS...............................................................................................................6
2.1 Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS):.............................................................6
2.2. REGÍMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)
CONTRIBUYENTES:..........................................................................................................10
2.3 REGÍMEN GENERAL AL IMPUESTO A LA RENTA CONTRIBUYENTES(RE):.13
2.4 REGIMEN MYPE TRIBUTARIO – RMT:...................................................................17
CAPITULO III..........................................................................................................................20
APLICACIONES EN LA PRACTICA.............................................................................................20
3.1 NUEVO REGÍMEN ÚNICO Y SIMPLIFICADO (RUS):............................................20
3.2 REGÍMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER) :..............................20
3.3 REGÍMEN GENERAL AL IMPUESTO A LA RENTA:..............................................21
CONCLUSIONES.....................................................................................................................22
RECOMENDACIONES.............................................................................................................23
BIBLIOGRAFIA:.......................................................................................................................24
ANEXOS.................................................................................................................................25

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INTRODUCCIÓN

En el país existen diversas normas que nos permiten convivir en una sociedad
mejor organizada. Estas normas son muy importantes, por que orientan el
cumplimiento de nuestras obligaciones como ciudadanos, es decir, estos
reglamentos permiten que todas las personas conozcan cuáles son sus
limitaciones y obligaciones con su país. Por régimen tributario, nos referimos al
conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las obligaciones,
vinculadas directamente al pago de tributos. La existencia de estas normas es
muy importante, porque ayuda a que nuestro país esté mejor organizado en
cuanto al pago de los impuestos. Nuestro propósito es dar a conocer, los
principales aspectos con respecto a los regímenes tributarios, que
contribuyentes pertenecen a dichos regímenes, a que están obligados y que
infracciones y sanciones se aplican. Lo importante es que todo ciudadano debe
conocer estas normas, y de esa manera cumplir debidamente con este deber.
El presente trabajo, titulado “Regímenes tributarios”, desarrolla los conceptos
generales sobre los regímenes tributarios y sobre el nuevo régimen único
simplificado (Nuevo RUS), el régimen especial del impuesto a la renta (RER), y
el régimen general del impuesto a la renta (RG). Debido a que no existen
muchas fuentes de consulta relacionadas a nuestro tema, nos hemos visto
obligados a depender de solo una fuente de información, por tal motivo,
deseamos que comprendan, el porqué del límite de la información.

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CAPITULO I
DEFINICIONES Y CONCEPTOS GENERALES
1.1 Historia:
Las bases normativas de nuestro actual Sistema tributario, se encuentran
en la profunda reforma tributaria llevada a cabo en diciembre de 1 990, cuando
a través de los Decretos Legislativos 61 7, 61 9, 620, 621, 622 y 623 se
derogaron una exorbitante cantidad de tributos ineficientes y de baja
recaudación que distraían y complicaban la labor de la Administración
Tributaria, sin generar mayores recursos al Estado (es el caso del Impuesto a
las Ventas al exterior, Impuesto a las exportaciones por el puerto de Paita y el
Tributo a los Productos Pesqueros). Posteriormente, por Decreto Ley 25988 de
diciembre de 1992, se derogó otro gran grupo de tributos destinados y de
escasa recaudación, así como tasas cuyo rendimiento tenía un destino ajeno al
de cubrir el costo de las obras o servicios (por ejemplo, el tributo por salida al
exterior) y una serie de privilegios y beneficios tributarios. Este Decreto Ley, a
su vez, de forma que juzgamos adecuada, mencionó de forma ordenada,
cuáles eran los tributos vigentes en el país, fórmula que fue posteriormente
adoptada por el Decreto Legislativo 771 en diciembre de 1994, vigente hasta
nuestros días.

1.2 Derecho tributario:

El derecho tributario material o sustantivo regula los distintos aspectos
sustanciales de la futura relación o vínculo jurídico que se trabará entre
el Estado y los sujetos pasivos sometidos a su poder de imperio, con motivo de
los tributos creados. Se halla complementado por las normas del derecho
tributario formal o administrativo.

1.3 Impuestos:
Los impuestos son un tipo de obligaciones pecuniarias en favor del
acreedor tributario, que están regidas por derecho público. No requiere una
contraprestación directa o determinada por parte de la administración tributaria.
En la mayoría de los casos, los Estados son los únicos que tienen la potestad
tributaria, para poder financiar sus gastos. Se rigen por el principio de que los
que más dinero tienen, más deben aportar a la financiación estatal. Es
obligatorio pagarlos para las personas y empresas que cotizan y trabajan
activamente, ya que con ellos se financia el aparato estatal, los servicios
sociales, la construcción de infraestructuras, las políticas de sanidad,
educación, etc.
Existen diferentes tipos de impuestos según la clasificación de la
Agencia Tributaria:

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– Impuestos directos: Gravan los ingresos y el patrimonio de una

persona. Por ejemplo, el IRPF, el Impuesto de Sociedades y el Impuesto
sobre el Patrimonio son tipos de impuestos directos.
– Impuestos indirectos: Se aplican al consumo de empresas y personas.
El más representativo de todos es el IVA, aunque también entran en esta
clasificación el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos
Jurídicos Documentados.
– Impuestos especiales: Aquellos que gravan las bebidas alcohólicas, la
electricidad, los hidrocarburos, la electricidad.

CAPITULO II
ASPECTOS TEORICOS

REGIMENES TRIBUTARIOS
Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona
Jurídica que posee o va a iniciar un negocio debe estar registrada en la
SUNAT.
El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y
los niveles de pagos de los mismos.
2.1 Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS):
En el Nuevo Régimen Único Simplificado solo pueden estar las personas
naturales, por lo que, si inicias un pequeño negocio como una bodega, puesto
de mercado, zapatería, bazar, pequeño restaurante, juguería, peluquería, entre
otros y sólo emitirás Boletas de Venta, debes acogerte al NRUS.
En este régimen:
 No podrás emitir facturas por los servicios o venta que realices.
 No es necesario llevar libros contables.
 No estas obligado a presentar declaraciones anuales por tus actividades
realizadas.
 Solo debes realizar un pago único mensual por internet o través de
entidades bancarias.
Para determinar tu pago único mensual deberás considerar los ingresos o
compras generados en el mes y colocarlos en la categoría que te corresponde:

 Categoría 1: Ingresos o Compras hasta S/ 5,000, la cuota equivale a

S/20.
 Categoría 2: Ingresos o Compras hasta S/ 8,000, la cuota equivale a
S/50.
Si tus ingresos o compras excedan el monto mensual de S/ 8,000 o los S/
96,000 anuales no podrás estar en el Nuevo RUS.
Además, debes considerar las siguientes restricciones:

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 Realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.

 El valor de los activos fijos no debe superar los S/ 70,000 soles (excepto
vehículos y predios).
 Realizar actividades no comprendidas.

2.1.1 CONTRIBUYENTES:
 Personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas que,
exclusivamente obtengan rentas por realizar actividades
empresariales que generen rentas de Tercera Categoría de
acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta. Ejemplo: Un
comerciante que abre una bodega o aquel que inaugura una
panadería con venta directa al público.
 Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país,
que perciban rentas de Cuarta Categoría únicamente por
actividades de oficios. Ejemplo: Los ingresos de un pintor,
jardinero, gasfitero o electricista.

2.1.2 TRIBUTOS:
 Permite aportar tributos de acuerdo con a cada realidad
económica.
 No se tiene la obligación de declarar o pagar: el Impuesto a la
Renta, el Impuesto General a la Ventas y el Impuesto de
Promoción Municipal
El pago del tributo correspondiente se realiza de manera directa
de acuerdo al cronograma de SUNAT y conforme al último digito
de RUC en los bancos autorizados (Banco de la Nación,
Interbank, Banco de Crédito, Continental y Scotiabank). Para ello
se debe proporcionar al personal de la entidad bancaria la
siguiente información.
RUC
Período tributario
Indicar si es la primera vez que declara el período que está
pagando
 Total, ingresos brutos del mes
 Categoría
Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas (en
caso las quiera aplicar como pago)
Importe a pagar

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2.1.3 CATEGORÍAS DEL NUEVO RUS:

El Régimen Único Simplificado contempla 5 categorías para
realizar el pago de tributos mensuales según sea el caso:

Existe una Categoría Especial del Nuevo RUS y está dirigida a los
contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no
supere cada uno de S/. 60,000 y siempre que se trate de:
Personas que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas,
legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en
el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de
abastos.
Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y
que vendan sus productos en su estado natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la
"categoría especial" es de s/. 0.00, es decir que no se paga la cuota
mensual.

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2.1.4 FORMAS DE PAGO:

2.1.5 TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO:

 Boletas de venta
 Tickets
2.1.6 LIBROS CONTABLES:
 Las personas acogidas a este régimen no tienen la obligación
de llevar libros contables.
2.1.7 NO PUEDEN ACOGERSE:
1. Presten el servicio de transporte de carga de mercancías
utilizando sus vehículos que tengan una capacidad de carga
mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas).
2. Presten el servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
3. Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino
aduanero; excepto que se trate de contribuyentes:

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Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera,

que realicen importaciones definitivas que no excedan de
US$ 500 por mes, de acuerdo a lo señalado en el
Reglamento; y/o.
Que efectúen exportaciones de mercancías a través de
los destinos aduaneros especiales o de excepción previstos
en los incisos b) y c) del artículo 83º de la Ley General de
Aduanas, con sujeción a la normatividad específica que las
regule; y/o.
 Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a
través del despacho simplificado de exportación, al amparo
de lo dispuesto en la normatividad aduanera.
4. Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
5. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores;
agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
6. Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas
y/u otros de naturaleza similar.
7. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
8. Realicen venta de inmuebles.
9. Desarrollen actividades de comercialización de combustibles
líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de
acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
10. Entreguen bienes en consignación.
11. Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
12. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto
Selectivo al Consumo. 13. Realicen operaciones afectas al
Impuesto a la venta del Arroz Pilado. 
2.2. REGÍMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)
CONTRIBUYENTES:
En este régimen tributario se encuentran las personas con negocio y
personas jurídicas que obtengan rentas provenientes de actividades de
comercio y/o industria, y actividades de servicios.

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Este régimen solo lleva dos registros contables (Compras y Ventas),

emites todo tipo de comprobantes de pago, solo presentas declaraciones
mensuales y no estás obligado a presentar declaraciones anuales.
Además, debes considerar que se tienen restricciones en este régimen
 Tus ingresos o compras anuales no deben superar los S/ 525,000
soles
 Tener como máximo 10 trabajadores por turno de trabajo
 El valor de los activos fijos no debe superar los S/ 126,000 soles
(excepto vehículos y predios)
 Tampoco puedes realizar actividades no comprendidas
Al realizar las declaraciones mensuales, se determina el pago de dos
impuestos:
El Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%
El impuesto a la renta (el 1.5% sobre tus ingresos netos)
Un requisito para pertenecer de manera permanente a este régimen es
cumplir con la declaración y pago del periodo de inicio de actividades
dentro de la fecha de vencimiento, según el Cronograma de obligaciones
mensuales y así evitar sanciones
2.2.1 TRIBUTOS:
Los contribuyentes del RER deben declarar y pagar
mensualmente el impuesto a la renta establecido en 1,5% (en el
Régimen General es 2%) de los ingresos netos mensuales y el
impuesto General a las Ventas -IGV fijado en 18%
2.2.2 LIBROS CONTABLES:
Los contribuyentes del RER solo registran sus operaciones en los
siguientes libros y registros contables:
 Registro de Compras
 Registro de Ventas
 Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener
trabajadores dependientes.
Libro de Retenciones inciso e) del artículo 34 - Decreto
Legislativo N°774, en caso tenga trabajadores independientes con
contratos de locación de servicios normados por la legislación
civil, cuyo servicio lo prestan en el lugar y horario designado por
quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos
de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio
demande.

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2.2.3 TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO:

 Facturas
 Boletas de venta
 Liquidaciones de compra
 Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras
 Otros documentos
1. notas de crédito y notas de débito
2. Guías de remisión (para sustentar el traslado de bienes)
2.2.4 NO PUEDEN ACOGERSE:
1. Empresas que presten el servicio de transporte de carga de
mercancías cuya capacidad de carga sea mayor o igual a 2 TM.
2. Contratos de construcción según las normas del IGV, aun
cuando no se encuentren gravados con el referido impuesto.
3. Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
4. Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
5. Sean notarios, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores; agentes de aduana
y los intermediarios de seguros.
6. Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
7. Titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
8. Comercialización de combustibles líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.
9. Servicio de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
10. Asimismo, tampoco pueden incorporarse al RER las
siguientes actividades de servicio:
 Actividades de médicos y odontólogos.
 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas, contabilidad, teneduría de libros y
auditoria.
 Actividades de arquitectura e ingeniería relacionadas
con asesoramiento.

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 Actividades informáticas y conexas.

 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia
de gestión.

2.3 REGÍMEN GENERAL AL IMPUESTO A LA RENTA

CONTRIBUYENTES(RE):
Está dirigido a las medianas y grandes empresas (personas con negocio
o personas jurídicas) que generan rentas de tercera categoría, también a
las asociaciones de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio y cualquier
otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurídicas. En este
régimen no hay límite de ingresos.
En este régimen tributario se debe:
 Elaborar libros contables.
 Elaborar el Estado de Situación Financiera y el Estado de
Resultados, los que forman parte de la Declaración Anual, entre
otras obligaciones, por lo que se recomienda contar con una
persona con conocimientos que pueda ayudarte en estas
gestiones.
La ventaja de este régimen tributario es que puedes desarrollar tu
negocio en cualquier actividad y sin límite de ingresos y en caso tengas
pérdidas económicas en un año, se podrán descontar de las utilidades
de los años posteriores, pudiendo llegar al caso de no pagar Impuesto a
la Renta Anual.
En este régimen se realizan declaraciones mensuales, en el cual se
determina el pago de dos impuestos:
 El Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%
 El impuesto a la renta (el que resulte mayor de aplicar el
coeficiente o 1.5% sobre los ingresos netos mensuales)
También te permite descontar los gastos relacionados a tu negocio de
tus ingresos, de esta manera pagas el impuesto sobre la utilidad final del
año, por lo que debes presentar una Declaración jurada anual aplicando
la tasa del 29.5%, en la cual podrás descontar los pagos que realizaste
de manera mensual del impuesto a la renta.
2.3.1 PAUTAS DE INCORPORACIÓN:
Aquellos contribuyentes que provienen del Nuevo Régimen Único
Simplificado (NRUS) o del Régimen Especial del Impuesto a la Renta
(RER), que deseen incorporarse al Régimen General, pueden realizarlo
en cualquier momento del año mediante la presentación de la
declaración pago correspondiente al mes en que se incorporen,
utilizando el PDT N° 621 o el Formulario N° 119 según corresponda. 

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2.3.2 TRIBUTOS:
El impuesto a la renta de Tercera categoría se determina al finalizar el
año. La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses
del año siguiente, de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que
aprueba la SUNAT para cada ejercicio. Sin embargo, todos los meses,
desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a
cuenta. En caso que las cantidades abonadas durante el año resulten
inferiores al monto del Impuesto Anual, la diferencia se considera saldo a
favor del fisco. Esta cantidad deberá ser cancelada al momento de
presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Por el
contrario, si los pagos a cuenta efectuados por usted o su empresa
excedieran el monto del impuesto anual existirá un saldo a su favor,
entonces podrá pedir a la SUNAT la devolución del exceso pagado,
previa comprobación que ésta realice, o, si lo prefiere, podrá aplicar
dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales del impuesto
que sea de su cargo, por los meses siguientes al de la presentación de
la declaración jurada anual.

SISTEMA A: DEL COEFICIENTE

Mediante este sistema, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando
un coeficiente al total de ingresos de cada mes. Situación Sistema Si
tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior A (Coeficiente) Si inicia
actividades en el año B (Porcentaje) Si no tuvo impuesto calculado en el
ejercicio anterior B (Porcentaje)Le corresponderá utilizar este sistema,
siempre que hubiera tenido impuesto calculado en el ejercicio anterior.
Para hallar el coeficiente, dividiremos el monto del impuesto calculado el
año anterior entre el total de los ingresos netos del mismo año. El
resultado se redondea considerando 4 decimales Durante los meses de
enero y febrero, debe calcular el coeficiente con los datos del año
precedente al anterior. En el caso de que no exista impuesto calculado
en dicho año, se utilizará el coeficiente 0.02. El coeficiente debe ser
redondeado a cuatro decimales, es decir, si el quinto decimal es mayor o
igual a 5 se deberá sumar 1 al cuarto decimal; si éste fuera menor a 5,
se mantienen los cuatro primeros decimales.

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SISTEMA B: DEL PORCENTAJE

Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se calcula
aplicando el 2% sobre sus ingresos netos mensuales. Puede acogerse
a este método si no tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior, es
decir, si el resultado del ejercicio arrojó pérdida o si recién inicia
actividades durante el ejercicio. 
2.3.3 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Los libros y registros de contabilidad exigidos varían según el tipo de
contribuyente (es decir, si se trata de una persona natural o jurídica) y el
nivel de ingresos que percibe.
Para las Personas Naturales:
 Si sus ingresos brutos anuales no exceden de 150 UIT.
 Registro de Ventas e Ingresos
 Registro de Compras
 Libro Diario de Formato Simplificado
 Si sus ingresos brutos anuales exceden a 150 UIT.
 Contabilidad completa
- Para las Personas Jurídicas:
 Contabilidad completa.
 Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para
efectos del inciso b) del tercer párrafo del artículo 65° de la Ley
del Impuesto a la Renta, son los siguientes:
Libro Caja y Bancos.
 Libro de Inventarios y Balances.
Libro Diario.
Libro Mayor.
 Registro de Compras.
Registro de Ventas e Ingresos
 Asimismo, los siguientes libros y registros integrarán la
contabilidad completa siempre que el deudor tributario se
encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley
del Impuesto a la Renta:
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley del
Impuesto a la Renta. Registro de Activos Fijos.

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 Registro de Costos.
 Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
 Registro de Inventario Permanente Valorizado. 
2.3.4 COMPROBANTES DE PAGO
A diferencia de los contribuyentes del Nuevo RUS, puede emitir todos
los tipos de comprobantes de pago permitidos para las rentas de
negocios. Asimismo, es importante señalar que, para sustentar el
traslado de su mercadería, deberá utilizar guías de remisión remitente y
guía de remisión transportista (si el transporte es prestado por terceros).
 Facturas
Ticket o cinta emitida por máquina registradora.
 Boletas de venta
Liquidaciones de Compra
 Notas de débito
 Notas de crédito
 Guías de remisión remitente 
2.3.5 EXONERACIONES
Se encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta hasta el 31 de
diciembre del 2012, entre otros:
 Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen
a la realización de sus fines específicos en el país, debiendo
inscribirse en los registros de la SUNAT y presentar el testimonio
o copia simple del instrumento de su constitución inscrito en los
Registros Públicos.
 Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro
destinadas a sus fines específicos en el país, tales como
beneficencia, asistencia social, educación, cultural, científica,
artística, literaria, deportiva, política, gremiales, de vivienda;
siempre que no se distribuyan directa o indirectamente entre sus
asociados las ganancias y que, en caso de disolución, en sus
estatutos este previsto que su patrimonio se destinará a
cualquiera de los fines mencionados. Estas asociaciones deben
inscribirse en los registros de la SUNAT, acompañando el
testimonio o copia simple del instrumento de constitución inscrito
en los Registros Públicos.
 Las universidades privadas, constituidas como personas
jurídicas de derecho privado sin fines de lucro, de acuerdo con lo

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señalado por el Artículo 6º de la Ley N.º 23733 – Ley

Universitaria, siempre que se cumplan los requisitos señalados en
dicho dispositivo. Ingresos brutos exonerados:
Los ingresos brutos que perciben las representaciones
deportivas nacionales de países extranjeros por sus actuaciones
en el país.
 Los ingresos brutos que perciben las representaciones de
países extranjeros por los espectáculos en vivo de teatro,
zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet y
folclor, calificados como espectáculos públicos culturales por el
Instituto Nacional de Cultura, realizados en el país. Las
exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les
fijan un plazo.
2.4 REGIMEN MYPE TRIBUTARIO – RMT:
Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con
el objetivo de promover su crecimiento al brindarles condiciones más simples
para cumplir con sus obligaciones tributarias. Comprende a personas naturales
y jurídicas, cuyos ingresos netos anuales no superen las 1700 UIT o  S/
7,310,000.00  en el año.

2.4.1 Se encuentran excluidos del régimen:

Los contribuyentes con vinculación directa o indirecta en función de
capital y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen las 1700 UIT
o  S/ 7,310,000.00

Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente

de empresas constituidas en el exterior.
Personas naturales o jurídicas con ingresos netos anuales superiores a
1700 UIT o  S/ 7,310,000.00  en el año anterior.

2.4.2 Las ventajas y beneficios que te ofrece el régimen son:

 Montos a pagar de acuerdo a la ganancia obtenida.
 Tasas reducidas.
 Realizar cualquier tipo de actividad económica.
 Emitir todos los tipos de comprobantes de pago
 Llevar libros contables en función de tus ingresos.
Para pertenecer a este régimen debes declarar dentro de la fecha de
vencimiento el periodo de inicio de actividades.

En este régimen se realizan declaraciones mensuales, en el cual se

determina el pago de dos impuestos:

 El Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%

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 El impuesto a la renta depende del monto de ingresos que estés

obteniendo (hasta 300 UIT o  S/ 1,290,000.00  solo pagas el 1%
de los ingresos netos mensuales, y si superas las 300 UIT o  S/
1,290,000.00  será el que resulte mayor de aplicar el coeficiente o
1.5%).

También el RMT te permite descontar los gastos relacionados a tu

negocio de tus ingresos, de esta manera pagas el impuesto sobre la
utilidad final del año, por lo que deberás presentar una declaración
jurada anual aplicando las siguientes tasas:

 Tramo de Ganancia: Hasta 15 UIT o  S/ 64,500.00  , Tasa sobre

la utilidad: 10%.
 Tramo de Ganancia: Más de 15 UIT o  S/ 64,500.00  , Tasa sobre
la utilidad: 29.5%
2.4.3 Requisitos:
 Proyectar que en el año tus ingresos no superaran las 1700 UIT.
 NO ENCONTRARTE EN ALGUNA CAUSAL POR LA QUE NO SE PERMITE EL
INGRESO AL RMT.

2.4.5 Comprobantes que debo emitir:

El Régimen MYPE tributario fue especialmente creado para las micro y
pequeñas empresas para promover su crecimiento y brindar las
condiciones más simples para cumplir con sus obligaciones tributarias.
Si te encuentras en este Régimen puedes emitir los siguientes
comprobantes de pago:
 Facturas es el comprobante de pago que debes emitir a tus
clientes o recibirás de tus proveedores cuando se necesite
acreditar el costo o gasto para efecto tributario, sustentar el pago
del Impuesto General a las Ventas (IGV) en las adquisiciones, y
para ejercer el derecho al crédito fiscal por el IGV que
corresponde a la operación realizada.
 Boletas de Venta es el comprobante de pago que emitirás a tus
clientes que sean consumidores o usuarios finales. Este no
permite ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o
costo para efecto tributario.
 Tickets es el comprobante de pago para tus clientes
(consumidores o usuarios finales) que se emite a través de
máquinas registradoras. No permiten ejercer el derecho al crédito
fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.

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Cuando compres o adquieras insumos relacionado a tu negocio

debes pedirle a tu proveedor:
 Factura
 Tickets donde se consigne tu número de RUC, nombre y se
detalle el monto del Impuesto ( IGV).
Si te encuentras en el Régimen Especial, también puedes emitir otros
documentos que requieres para tu negocio como:
 Guías de Remisión: Son documentos que sirven para sustentar el
traslado de bienes, por ejemplo si tienes que enviarle a tu cliente
un producto a su domicilio.
 Notas de Débito : Son documentos que modifican un
comprobante de pago incrementando su monto, por ejemplo,
emitiste a tu cliente una factura por S/ 200 soles, pero fue un error
porque realmente el precio del producto es de S/400, en ese caso
le emitirás una nota de débito por los S/200 que faltan.
 Notas de Crédito: Son documentos que modifican un
comprobante de pago disminuyendo su monto, por ejemplo,
emitiste a tu cliente una factura por S/ 200 soles, pero fue un error
porque realmente el precio del producto es de S/100, en ese caso
le emitirás una nota de crédito por los S/100 de exceso.

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CAPITULO III
APLICACIONES EN LA PRACTICA

3.1 NUEVO REGÍMEN ÚNICO Y SIMPLIFICADO (RUS):

Durante el mes de marzo 2013, la Tienda Don Carlos con RUC: 10423524989
vendió por la cantidad de S/. 8,600 ¿Cuánto debe pagar de impuestos? 

3.2 REGÍMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER) :

La empresa ABC declara sus impuestos en el RER del periodo mes de Mayo

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3.3 REGÍMEN GENERAL AL IMPUESTO A LA RENTA:

Pago a cuenta (porcentual):
1. La empresa “ABC” inicia actividades en el mes de agosto del 2012 y
se inscribió en el Régimen General. En dos meses vendió S/. 15000.
¿Cuánto tiene que pagar a la SUNAT a por pago a cuenta de ese
mes?

 Sistema del Coeficiente:

Estos datos obtenidos de declaración jurada anual del año anterior 1. La
empresa “ABC” obtuvo los siguientes resultados en el año 2012

 Es decir, esta empresa ya no tendría que efectuar sus pagos a cuenta con el
porcentaje del 2%, sino con el obtenido a través del coeficiente que es el
3.24%.

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CONCLUSIONES

El nuevo régimen único simplificado, es un régimen tributario dirigido a las

personas naturales y sucesiones indivisas y, personas naturales no
profesionales que obtengan rentas por la realización de actividades
empresariales o que perciban rentas de cuarta categoría, respectivamente. Los
contribuyentes que pertenecen al nuevo régimen único simplificado están
obligados a realizar el pago de una cuota mensual y a emitir comprobantes de
pago que no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para
sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.
 El régimen especial del impuesto a la renta, es un régimen tributario dirigido
a personas naturales y jurídicas, que obtengan rentas de tercera categoría
provenientes de actividades de comercio y/o industria, así como de actividades
de servicios. Los contribuyentes que pertenecen al régimen especial del
impuesto a la rentas, están obligados a declarar y pagar mensualmente el
Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas, y pueden hacerlo a
través del PDT – IGV renta mensual o Formulario N° 118.
 El régimen general del impuesto a la renta, es un régimen tributario que
comprende las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera
categoría, y los contribuyentes están obligados a llevar Libros y Registros
Contables y a emitir Comprobantes de pago. Los tributos a los que están
afectos los contribuyentes del régimen general son: el Impuesto Selectivo al
Consumo, el Impuesto General a las Ventas y, a la declaración y pagos a
cuentas mensuales, a través del Método del Coeficiente o el Método del 2%
sobre los Ingresos Netos mensuales.

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RECOMENDACIONES

 Las personas que quieran iniciarse en el mundo de los negocios deben estar
informadas acerca de los regímenes tributarios existentes para las distintas
empresas y negocios.
 A los contribuyentes que estén dentro de un régimen realizar los pagos a
tiempo, cumplir con los requisitos necesarios y obligatorios.

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BIBLIOGRAFIA:

 Plataforma digital única del estado peruano, 22 octubre 2019, regímenes

tributarios. https://www.gob.pe/280-regimenes-tributarios
 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=category&id= 43&layout=blog&Itemid=70

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ANEXOS
Régimen Régimen Régimen General REGIMEN
Nuevo Régimen Especial de MYPE (RG) MYPE
Único Simplificado Impuesto a la Tributario TRIBUTARIO
(NRUS) Renta (RER) (RMT) (RMT)

Persona Natural Sí Sí Sí Sí

Persona Jurídica No Sí Sí Sí

Ingresos netos
Hasta S/
que no superen
96,000.00 Hasta S/
Límite de ingresos las 1700 UIT en el
anuales u S/ 525,000.00 Sin límite
al año ejercicio gravable
8,000.00 anuales
(proyectado o del
mensuales
ejercicio anterior)

Hasta S/
96,000.00 Hasta S/
Límite de compras
anuales u S/ 525,000.00 Sin límite Sin límite
al año
8,000.00 anuales
mensuales

Boleta de
Factura, Factura,
venta y tickets
Comprobantes de boleta y Factura, boleta y boleta y
que no dan
pago que puede todos los todos los demás todos los
derecho a
emitir demás permitidos demás
crédito fiscal,
permitidos permitidos
gasto o costo

Declaración
Jurada anual – No No Sí Sí
Renta

Valor de activos S/
S/ 70,000.00 Sin límite Sin límite
fijos 126,000.00

Trabajadores Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite

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