ASPECTOSRELEVANTESIMPUESTO

DEINDUSTRIAYCOMERCIO
 SUJETOSPASIVOS

PERSONA
S
• PERSONA
JURIDICAS
NATURAL

QUIENES
REALICENHECHO
GRAVADO
CONSORCIOS–
SOCIEDADESDE
U.T. – P.A.
HECHO
 NO SUJETOSPASIVOS

PROFESION
SUCESIONES LIBERAL
ILIQUIDAS

PROPIEDAD
CONSORCIOS HORIZONTAL
UNIONES TEMPORALES
PATRIMONIOSAUTONOMOS
 HECHOGENERADOR

ACTIVIDAD ACTIVIDAD
INDUSTRIAL COMERCIAL

ACTIVIDADDE ACTIVIDAD
SERVICIOS FINANCIERA
 HECHOGENERADOR CONTROVERSIAS

ARRENDAMIENTO
DEBIENESPROPIOS

SERVICIOSDE SALUD
 TERRITORIALIDAD
Ley 1819 de 2016
ACTIVIDADCOMERCIAL
Con Establecimiento
ACTIVIDAD INDUSTRIALENSU Sin establecimiento
SEDEFABRIL Catálogos – Correos – Ventas
en Línea - Tele ventas

INVERSIONISTAS
ACTIVIDAD DESERVICIOSEN SERVICIODE SEDESOCIEDAD
DONDE SEPRESTA TRANSPORTECARGA– DONDE SEPOSEA
MATERIALMENTE ELSERVICIO PASAJEROS- LAINVERSION
(T.V. – INTERNET– TEL.MOVIL ESPECIALES
 TARIFAS

MEDELLIN
ADECUÓ CIIU
ACTIVIDAD INDUSTRIALDEL2 AL7 FINES
PORMIL ESTADISTICOS

ACTIVIDADCOMERCIO YSERVICIOS
DEL2 AL10 PORMIL
 BASEGRAVABLE
• OPERACIONALES
INGRESO
S
• NO OPERACIONALES
BRUTOS

INGRESOS • DEMOSTRAR
FUERA
MUNICIPIO

• EXPRESAS
DEDUCCIONES
 DEDUCCIONES
• 1. El monto de las devoluciones y descuentos, pie factura o no
condicionados en ventas.
• 2. Los ingresos provenientes de la enajenación de activosfijos.
• 3. El monto de los subsidios percibidos(CERT).
• 4. Los ingresos provenientes de exportaciones de bienes o servicios y su
correspondiente diferencia encambio
• 5. Los ingresos por recuperaciones e ingresos recibidos por indemnización
de seguros por dañoemergente.
• 6. Las donaciones recibidas, las cuotas de sostenimiento y las cuotas de
administración de la propiedad horizontal de conformidad con la Ley 675 de
2001.
• 7. El valor facturado por el impuesto al consumo a productores,
importadores y distribuidores de cerveza, sifones, refajos, licores, vinos,
aperitivos y similares, cigarrillos y tabacoelaborado.
 BASESGRAVABLESESPECIALES
• Las agencias de publicidad, administradores y corredores de bienes
inmuebles y corredores de seguros,(…)
• Los distribuidores de combustibles derivados del petróleo, liquidarán dicho
impuesto tomando como base gravable el margen bruto de
comercialización de los combustibles.
• En la prestación de los servicios públicos domiciliarios, el impuesto se causa
por el servicio que se preste al usuario final sobre el valor promedio
mensual facturado.
• La generación de energía eléctrica continuará gravada de acuerdo con lo
previsto en el artículo 7º de la Ley56 de 1981.
• Entidades Financieras, vigiladas por la Superintendencia financiera.
• Las actividades industriales con sede fabril en Medellín, base gravable la
totalidad de los ingresos percibidos por lacomercialización.
• Empresas de servicios temporales de empleo
 BENEFICIOSTRIBUTARIOS

PROHIBICION EXENCIÓN

- Por Ley - Por Acuerdo

- A nivel nacional - A nivel municipal
- No sujeto pasivo - Sujeto pasivo
- No tiene obligaciones - Tiene obligaciones
- Es directa - Requiere solicitud
 Base Especial
Deducciones
BASEGRAVABLE Prohibiciones

Tarifa
BENEFICIOS TARIFA Especial

Exenciones
IMPUESTO Descuentos
Retención
 ACTIVIDADESDEPROHIBIDO
GRAVAMEN

• La producción primaria agrícola, ganadera y avícola (…).

• La primera etapa de transformación realizada en predios rurales cuando se trate
de actividades de producción agropecuaria,(…):
• La producción de artículos nacionales destinados a la exportación.
• La explotación de canteras y minas diferentes (…).
• Las realizadas por los establecimientos educativos públicos, (…)y los hospitales
adscritos o vinculados al Sistema Nacional de Salud.
• La propiedad horizontal, con relación a actividades propias de su objeto social.
 EXENCIONES
MEDELLÍN
• Educación superior prestada por entidades sin BOGOTÁ
ánimo de lucro reconocidas por el ICFES.
• Entidades públicas de orden Municipal • Artesanos.
dedicadas a la recreación y deporte. • Servicios de parqueaderos
• Actividades de contact center y call center. en edificios con esa
• Cooperativas, precooperativas, fondos de finalidad, en el centro de la
empleados, asociaciones mutuales. ciudad.
• Las Cajas de Compensación
• Venteros ambulantes.
Familiar si celebran
• Entidades públicas que promocionan la convenios con el Distrito.
Educación Superior a través de créditos
• Fondos de empleados,
educativos para los estratos 1, 2 y 3.
cooperativas, sociedades
• Actividades realizadas por la implementación de mutuarias.
usos asociados a los clúster textil/confección,
diseño y moda, como talleres de diseño y de
almacenes alta costura y/o turismo de ferias y
negocios, convenciones como
restaurantes gourmet y usosculturales.
 REGIMENSIMPLIFICADO
• 1. Que sea persona natural.
• 2. Que ejerza la actividad gravable en un solo establecimiento o
lugar físico.
• 3. Que el total del impuesto de Industria y Comercio liquidado
por el período gravable respectivo, no supere 28 UVT. Este tope,
se obtiene de multiplicar el valor de los ingresos gravables, por
la tarifa correspondiente a la actividad desarrollada y
convertirlo aUVT.
• 4. Que el contribuyente haya presentado las dos primeras
declaraciones del impuesto de Industria y Comercio desde el
inicio de su actividad, en esta jurisdicción. Los contribuyentes
del Régimen Simplificado deberán llevar el libro de registro de
operaciones diarias y demás soportes establecidos en las
normas nacionales
DECLARACIÓNDEINDUSTRIA
YCOMERCIO
PLAZOSPARAPRESENTAR
DECLARACION
– MEDELLIN –
FORMULARIOS PARAPRESENTAR
DECLARACIÓN
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL
IMPUESTO DE INDUSTRIA
Y COMERCIO
 Retención de Industria y Comercio en Medellín

Normatividad:
• Acuerdo 64 de 2012:
• Decreto 1018 de 2013:
• Decreto 1098 de 2010
• Resoluciones 19830 y 19831 de 2010
• Circular Externa 001 de 2011.
• Resolución 7363 de Mayo 9 de 2011
 TARIFARETENCIÓN
MONTERIA MEDELLIN BOGOTA

Compras, Servicios y
Contratos el 8.0 por
mil. La que corresponda a la
Del 2.0 por mil
actividad respectiva
Servicios Financieros
el 5.0 por mil
 AGENTES RETENEDORES EN BOGOTÁ

• Las entidades de derechopúblico.

• Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos
y Aduanas nacionales.
• Los que mediante resolución del Director Distrital de Impuestos se designen como agentes de
retención en el impuesto de industria ycomercio.
• Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones económicas en las que se genere
la retención del impuesto de industria y comercio, de acuerdo a lo que defina elreglamento.
• Los consorcios y uniones temporales serán agentes retenedores del impuesto de industria y
comercio, cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios sean contribuyentes del
régimen común y/o del régimen simplificado del impuesto de industria y comercio, en
operaciones gravadas con el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.
• los contribuyentes que pertenezcan al régimen común siempre que el beneficiario del pago sea
un contribuyente del régimen simplificado en operaciones por actividades gravadas con el
mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.
• los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que pertenezcan al régimen común, a
los inscritos en el régimen común si estos son profesionales independientes, cuando intervenga
en operaciones por actividades gravadas con el impuesto en la jurisdicción del Distrito Capital de
Bogotá
 Agentes de Retenedores Medellín

• Entidades Estatales de cualquier naturaleza jurídica con jurisdicción en

Medellín
• Transportadores (por encargo paraterceros)
• Quienes sean nombrados mediante acto administrativo por la
Subsecretaría de Ingresos
 Agentes Retenedores en Barranquilla
• Entidades de derecho público:
• Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la
Dirección de Impuestos y AduanasNacionales.
• Los que mediante resolución del Jefe de la Administración Tributaria
Distrital se designen como agentes de retención en el impuesto de
industria y comercio. Los intermediarios o terceros que intervengan en las
siguientes operaciones económicas en las que se generen ingresos en
actividades gravadas para el beneficiario del pago o abono encuenta
• Los responsables del régimen común del impuesto de industria y comercio,
que no pertenezcan al régimen simplificado de IVA, en todas sus
operaciones. Los Consorcios y Uniones Temporales, a los miembros del
Consorcio y/o la UniónTemporal
 No sepractica retenciónMedellín

Adquisición de bienes y servicios por intermedio de cajas menores o fondos

fijos, transacción no supere 63UVT
Contratos de prestación de servicios con personas naturales en forma
individual.
Contribuyentes con tratamiento especial o exención reconocidos sobre el
impuesto de Industria y Comercio y de Avisos, quienes acreditarán esta calidad
ante el Agente Retenedor, con la copia de la resolución que expide la Secretaría
de Hacienda Municipal.
Tampoco se efectuará retención a los pagos efectuados a las entidades
prestadoras de servicios públicos en relación con la facturación de estos
servicios.
No se efectúa retención a las actividades de prohibido gravamen.
 No sepractica ReteicaBogotá
• Pagos o abonos en cuenta efectuados a no contribuyentes deICA.
• Pagos o abonos en cuenta no sujetos oexentos.
• Cuando el beneficiario del pago sea entidad de derechopúblico.
• Cuando sea catalogado como gran contribuyente por la DIAN y sea declarante
de ICAen Bogotá, excepto cuando quien actúe como agente retenedor sea una
entidad pública.
• Los recursos de la unidad de pago por capitación de los régimenes subsidiadoy
contributivo del sistema general de seguridad social ensalud.
• Pagos por servicios públicos.
• Si hay base gravable especial se practica sobre esta
 CONSIDERACIONES
1.Que los pagos se realicen por parte de un agente retenedor del
impuesto de industria y comercio delMunicipio.

2.Que el beneficiario del pago sea contribuyente del impuesto de

industria y comercio del Municipio.

3.Que el pago corresponda a una operación constitutiva de hecho

generador del impuesto de industria ycomercio.

4. Que la operación se encuentre sujeta a retención en la fuente.

 ALIVIO TRIBUTARIO LEY1819 DE2016
• Adoptado en la Alcaldía de Medellín, mediante
Acuerdo 025 de 2017, en la cual se acogió los
beneficios contenidos por le Ley 1819 de 2016,
en cuanto, terminación por mutuo acuerdo de
procesos tributarios, Conciliación de los procesos
administrativos y Condición especial de pago.
• Correspondiente a las 2014 y
vigencias
anteriores.
• Alivio en intereses y sanciones
Puntos de Atención