UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ

FACULTAD DE CONTABILIDAD

AUDITORIA TRIBUTARIA

CATEDRATICO : DR. CONDEZO ORDOÑEZ LUIS ALBERTO

ALUMNO (A) : ………………………………………………………………...

CASUÍSTICA PARA DESARROLLAR

17.La empresa Corporación Wanka S.A., se dedica a la fabricación de cementos en sus

distintas variedades. Para cumplir la demanda del mercado nacional, entre sus activos
cuenta con 02 hornos, el horno 1 valorizado según libros contables en S/ 12´000,000 y el
horno 2 valorizado según libros contables en S/ 8´000,000.
A partir del mes de abril del 2020, sus ventas vienen decreciendo respecto a los obtenidos
en los mismos meses del año anterior.
Ante esta situación, el directorio de la citada empresa, toma la decisión de atender la
demanda interna del mercado nacional de cemento, solo con el funcionamiento del Horno 1,
paralizando el funcionamiento del Horno 2, a partir del 01.07.2020.

a) ¿La decisión tomada por el directorio, tendrá implicancias tributarias en los resultados del
ejercicio 2020 y/o ejercicios posteriores?

Solución:

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b) En el ejercicio 2020, el horno 2, al haber generado renta hasta el 30.06.2020, ¿Debe

depreciarse proporcionalmente?

Solución:

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c) ¿La depreciación de las citadas maquinarias deben registrarse a gastos o al costo de los
bienes producidos?

Solución:

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18) La empresa Almacenes del Centro SA se dedica a la venta de abarrotes. Para efectos de
presentar los resultados económicos en el ejercicio 2019, contrató los servicios de la
SOCIEDAD AUDITORA RODRIGO SAC, para que evalúe los Estados Financieros del
Ejercicio 2019.

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 Dentro del desarrollo de la auditoría financiera, entre otros procedimientos, el 05.07.2020
efectuaron inventario físico de las existencias (mercaderías) más representativas para la
empresa, encontrando faltantes valorizado en S/ 600,000.
La sociedad auditora, en su informe final observó los faltantes de mercaderías por el importe
señalado en el párrafo anterior.
Ante esa situación, se le consulta:
a) ¿El monto valorizado del faltante debe considerarse como renta gravada?

Solución:

b) …………………………………………………………………………………………………
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c) ¿Correspondería aplicar la presunción establecida en el artículo 69° del Código
Tributario, reparando la base imponible tanto para el IGV y para el Impuesto a la Renta
de Tercera categoría?

Solución:

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d) ¿Debe considerarse los faltantes como gasto y/o pérdida del ejercicio, de ser así que
requisitos debe cumplir? Fundamenta su respuesta.

Solución:

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19) En un proceso de fiscalización realizada a un restaurante de prestigio por el periodo 2020 la

Administración Tributaria viene observando el costo para efectos de la determinación del
impuesto a la renta de tercera categoría, compras de bienes provenientes de la agricultura,
las que se encuentran sustentadas con liquidaciones de compras. El reparo, se
fundamenta a que el vendedor se encuentra inscrito en los registros de la SUNAT (cuenta
con RUC)

a. ¿Cuál es su opinión? ¿Correspondería efectuar los reparos correspondientes? Sustente

y fundamente su respuesta con la base legal.

Solución:

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20) Con fecha 12.11.2020, la Empresa SISTEMA DE AIRE S.A. ha suscrito un contrato con
la empresa Constructora GRAPH SRL para el suministro de 2 sistemas de aire
acondicionado para un edificio en construcción por un valor de S/ 555,000, monto que fue
pagado en el momento de la suscripción del contrato.

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Por otro lado, en el contrato suscrito se determinó que los referidos bienes deben ser
instalados por la empresa vendedora, debiendo contar con la aceptación expresa de la parte
compradora para su cancelación.

a) ¿En qué momento se debe reconocer el ingreso para efectos del impuesto a la renta por
el suministro de los referidos sistemas teniendo en cuenta que la instalación es un
procedimiento complejo y que probablemente termine el 20.01.2021, fecha en que se
produce la aceptación expresa del comprador?

Solución:

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b) ¿Cuál es la incidencia tributaria para efectos del IGV, para el contratante y contratista?

Solución:

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Ciudad Universitaria, 15 de Junio del 2020

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