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CONTABILIDAD GENERAL 1
Sesión No. 5
Contextualización
Introducción al Tema
Recordemos también que en cada una de las cuentas deben registrarse los
cargos (en el lado del debe) y los abonos (en el lado del haber), de acuerdo con
el tipo de movimiento que estemos registrando, quedando de la siguiente forma:
Explicación
La cuenta
Activo
Dentro del estado de situación financiera tenemos al activo, el cual contiene
todos los bienes y derechos que pertenecen a la empresa y a su vez se
subdivide en:
A continuación se describen algunas cuentas que forman el activo, así como los
movimientos que pueden existir en cada una de ellas.
Efectivo
“El renglón del efectivo debe estar constituido por moneda de curso legal o sus
equivalentes, propiedad de una entidad y disponibles para la operación, tales
como caja, billetes y monedas, depósitos bancarios en cuentas de cheques,
giros bancarios, telegráficos o postales, remesas en tránsito, monedas
extranjeras y metales preciosos amonedados.”
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Inventarios
“El rubro de inventarios lo constituyen los bienes de una empresa destinados a la
venta o a la producción para su posterior venta, tales como materia prima,
producción en proceso, artículos terminados y otros materiales que se utilicen en
el empaque, envase de mercancía o las refacciones para mantenimiento que se
consuman en el ciclo normal de operaciones.”
Pagos anticipados
“Los pagos anticipados, igual que los activos intangibles, constituyen en la
mayoría de los casos un bien incorpóreo, que implica un derecho o privilegio, y
para que puedan reconocerse, deberán ser capaces de generar beneficios o
evitar desembolsos en el futuro; ambos representan costos que se aplicarán
contra resultados futuros.”
Activo intangible
El último de los activos aquí clasificados corresponde al activo intangible, cuya
definición es: “Son aquellos identificables, sin sustancia física, utilizados para la
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Pasivo
Un elemento más del estado de situación financiera es el pasivo, definido como
el “conjunto o segmento cuantificable de las obligaciones presentes de una
entidad, virtualmente ineludibles, de transferir activos o proporcionar servicios en
el futuro a otras entidades, como consecuencia de transacciones o eventos
pasados”.
Se divide en:
• Corto plazo
• Largo plazo
Conclusión
Por ejemplo activo son los bienes y derechos que son propiedad de la empresa y
existen diferentes tipos, está el activo circulante que son caja, bancos,
inversiones etc. están el activo fijo que son los terrenos, edificios, mobiliario etc.
y por último el diferido que son los gastos de inversión, desarrollo, rentas
anticipadas etc.
También vimos el elemento pasivo que son las deudas y obligaciones que tiene
la empresa y por igual está el pasivo circulante que son los proveedores,
documentos por pagar etc. El pasivo fijo son las hipotecas por pagar, acreedores
hipotecarios etc. Y el pasivo diferido que son las rentas cobradas por anticipado
e intereses cobrados por anticipado.
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Efectivo
Las cuentas que lo conforman son:
1. Caja: Se encuentra representada por la moneda de curso legal, giros
bancarios, telegráficos, moneda extranjera y metales preciosos amonedados.
• Cargo:
– Del importe de su saldo deudor, que representa la moneda de curso legal,
giros bancarios, telegráficos, moneda extranjera y metales preciosos
amonedados.
– Del importe del valor nominal del efectivo recibido por la entidad.
– Del importe del valor nominal de los faltantes en efectivo.
• Abono:
– Del importe del valor nominal del efectivo entregado por la entidad.
– Del importe del valor nominal de los sobrantes de efectivo.
– Del importe de su saldo para saldarla.
• Saldo:
– Su saldo es deudor.
2. Bancos: representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad
depositada en instituciones financieras.
• Cargo:
– Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del efectivo
propiedad de la entidad depositado en instituciones financieros (bancos).
– Del importe del valor nominal del efectivo depositado en cuenta de cheques.
– Del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en
cuenta de cheques según avisos del abono del banco.
• Abono:
– Del importe del valor nominal de los cheques expedidos a cargo de la
empresa.
– Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones,
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• Abono:
– Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidación de
su adeudo efectúen los clientes.
– Del importe de las devoluciones de mercancías.
– Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre venta concedidas a los
clientes.
– Del importe de los descuentos sobre venta concedidos a los clientes.
– Del importe de las cuentas que se consideran totalmente incobrables.
– Del importe de su saldo para saldarla.
• Saldo:
– Su saldo es deudor.
2. Estimación para cuentas incobrables: representa la cantidad que
razonablemente no se recupera en efectivo de las ventas de mercancías o la
prestación de servicios a crédito.
• Cargo:
– Del importe de las disminuciones efectuadas a la estimación como resultado
de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes con abono a los
resultados del ejercicio.
– Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables con
abono a la cuenta de clientes.
– Del importe de su saldo para saldarla.
• Abono:
– Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la cantidad que
razonablemente se espera no paguen los clientes, es decir, que es de cobro
dudoso.
– Del importe de los aumentos que se efectúen a la estimación, como resultado
de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes, con cargo a los
resultados del ejercicio.
– Del importe de la estimación del ejercicio y de los aumentos que se efectúen a
la estimación.
• Saldo:
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– Su saldo es acreedor.
3. Documentos por cobrar: representa el importe del valor nominal de los
títulos de crédito expedidos a favor de la entidad, derivados de las ventas de
conceptos distintos a las mercancías.
• Cargo:
– Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a
exigir de los suscriptores de títulos de crédito a favor de la entidad el pago de los
mismos, derivados de la venta a crédito de conceptos distintos de las
mercancías o a la prestación de servicios.
– Del valor nominal de los títulos de crédito (letras de cambio, pagarés)
expedidos a favor de la empresa.
• Abono:
– Del importe del valor nominal de los documentos cobrados, endosados o
cancelados por la entidad.
– Del importe del valor nominal de los documentos que se consideren totalmente
incobrables.
– Del importe de su saldo para saldarla.
• Saldo:
– Su saldo es deudor.
4. Deudores diversos: representa el importe del derecho de cobro derivado de
las ventas de crédito de conceptos distintos a las mercancías y la prestación de
servicios, sin garantía documental.
• Cargo:
– Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a
exigir a los deudores el pago derivado de la venta a crédito de conceptos
distintos a las mercancías o la prestación de servicios a crédito.
– Del importe originalmente pactado con los deudores.
– Del importe de los préstamos concedidos.
– Del importe de otros conceptos de naturaleza análoga.
– Del importe de los intereses normales y moratorios cargados a sus cuentas.
– Del importe de los intereses moratorios.
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• Abono:
– Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o liquidación
efectúen los deudores.
– Del importe de las devoluciones sobre ventas a crédito sin garantía
documental de conceptos distintos a mercancías.
– Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre ventas a crédito sin garantía
documental.
– Del importe de los descuentos sobre ventas a crédito sin garantía documental.
– Del importe de las cuentas que se consideran realmente incobrables.
– Del importe de su saldo para saldarla.
• Saldo:
– Su saldo es deudor.
5. Funcionarios y empleados: es el importe del derecho de cobro derivado de
los préstamos concedidos a funcionarios y empleados, es decir, representa un
beneficio a futuro.
• Cargo:
– Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a
exigir a los funcionarios y empleados de la empresa el pago de los préstamos
efectuados.
– Del importe de los préstamos concedidos a los funcionarios o empleados.
– Del importe de los intereses normales y moratorios.
– Del importe de los intereses moratorios.
• Abono:
– Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o liquidación de su
adeudo efectúen los funcionarios o empleados.
– Del importe de las cuentas que se consideran realmente incobrables.
– Del importe de su saldo para poder saldarla.
• Saldo:
– Su saldo es deudor.
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– Su saldo es deudor.
4. Rentas pagadas por anticipado: representan el precio de costo de las rentas
pagadas por anticipado pendientes de devengarse.
• Cargo:
– Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los
pagos mensuales, trimestrales, semestrales, etc., efectuados por anticipado, es
decir, pendientes de devengarse, por lo cual se obtiene el derecho de usar
locales, edificios y terrenos.
– Del importe del precio de costo de las rentas pagadas por anticipado.
• Abono:
– Del importe de la parte que de dichas rentas pagadas por anticipado se hayan
devengado.
– Del importe de su saldo para saldarla.
• Saldo:
– Su saldo es deudor.
5. Intereses pagados por anticipado: representa el precio de costo de los
intereses pagados por anticipado, pendientes de devengarse.
• Cargo:
– Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los
intereses pagados por anticipado, sobre la obtención de crédito. Pendientes de
devengarse.
– Del importe del precio de costo de los intereses pagados por anticipado.
• Abono:
– Del importe de la parte que de dichos intereses pagados por anticipado se
hayan devengado.
– Del importe de su saldo para saldarla.
• Saldo:
Su saldo es deudor.
– Del precio de costo de los edificios recibidos como pago de capital social.
• Abono:
– Del importe del precio de costo de los edificios vendidos o dados de baja,
incluyendo su demolición, donación, etcétera.
– Del importe de su saldo para saldarla.
• Saldo:
– Su saldo es deudor.
3. Depreciación acumulada de edificios: representa la cantidad del precio de
costo de adquisición de edificios que se ha recuperado a través de los cargos
efectuados o los resultados del periodo, es decir, representa la depreciación
acumulada.
• Cargo:
– Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con
base en los estudios efectuados a la cuenta de edificios, con abono a los
resultados del ejercicio.
– Del importe de su saldo, cuando se da de baja un edificio que está totalmente
depreciado.
– Del importe de la depreciación acumulada cuando se vende un edificio.
– Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando éstos no se realizaron
durante el ejercicio.
– Del importe de su saldo para saldarla.
• Abono:
– Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciación
acumulada de los edificios propiedad de la entidad.
– Del importe de la depreciación de los edificios con cargo a los resultados.
– Del importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en los
estudios técnicos.
– Del importe de la depreciación de los nuevos edificios adquiridos, construidos
o recibidos por la entidad con cargo a los resultados.
– Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la compañía tenga
establecida la política de aplicar la depreciación en forma anual.
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• Saldo:
– Su saldo es acreedor.
4. Mobiliario y equipo de oficina: representa el precio de costo del mobiliario y
equipo de oficina propiedad de la empresa.
• Cargo:
– Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los
muebles y equipo de oficina.
– Del precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprados.
– Del precio de costo del mobiliario recibido como donaciones.
– Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de algún deudor.
– Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de capital social.
• Abono:
– Del importe del precio de costo del mobiliario y equipo vendido por terminar su
vida útil de servicio o por inservible u obsoleto.
– Del importe de su saldo para saldarla.
• Saldo:
– Su saldo es deudor.
5. Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina: representa la
cantidad del precio de costo de adquisición de mobiliario y equipo de oficina que
se ha recuperado a través de los cargos efectuados a los resultados del periodo.
• Cargo:
– Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con
base en los estudios efectuados a la cuenta de mobiliario y equipo de oficina con
abono a los resultados del ejercicio.
– Del importe de su saldo cuando se da de baja mobiliario que está totalmente
depreciado.
– Del importe de la depreciación acumulada cuando se vende mobiliario.
– Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando éstos no se realizaron
durante el ejercicio.
– Del importe de su saldo para saldarla.
• Abono:
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• Cargo:
– Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con
base en los estudios realizados a la cuenta de equipo de transporte.
– Del importe de su saldo cuando se da de baja equipo de transporte que está
totalmente depreciado.
– Del importe de la depreciación acumulada cuando se vende el equipo de
transporte.
– Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando éstos no se realizaron
durante el ejercicio.
– Del importe de su saldo para saldarla.
• Abono:
– Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciación
acumulada del equipo de transporte.
– Del importe de la depreciación del equipo de transporte.
– Del importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en
estudios técnicos.
– Del importe de la depreciación del nuevo equipo de transporte.
– Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando la compañía tenga
establecida la política de aplicar la depreciación anual.
• Saldo:
Su saldo es acreedor.
8. equipo de entrega y reparto: representa el precio de costo del equipo de
entrega y reparto propiedad de la entidad.
• Cargo:
– Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo del equipo
de entrega y reparto propiedad de la entidad.
– Del precio de costo del equipo de entrega y reparto comprado.
– Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras.
– Del precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como donación.
– Del precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como pago de
algún deudor.
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• Abono:
– Del importe del precio de costo del equipo de entrega y reparto vendido o dado
de baja al terminar su vida útil.
– Del importe de su saldo para saldarla.
• Saldo:
– Su saldo es deudor.
9. Depreciación acumulada de equipo de entrega y reparto: representa la
cantidad del precio de costo de adquisición de equipo de entrega y
reparto que se ha recuperado a través de los cargos efectuados a los resultados
del periodo.
• Cargo:
– Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con
base en los estudios efectuados a la cuenta de equipo de entrega y reparto.
– Del importe de su saldo cuando se da de baja el equipo de entrega y reparto
que esté totalmente depreciado.
– Del importe de la depreciación acumulada cuando se vende el equipo de
entrega y reparto.
– Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando éstos no se realizaron
durante el ejercicio.
– Del importe de su saldo para saldarla.
• Abono:
– Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciación
acumulada de equipos de entrega y reparto.
– Del importe de la depreciación del equipo de reparto y entrega.
– Del importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en
estudios técnicos.
– Del importe de la depreciación del nuevo equipo de entrega y reparto.
• Saldo:
– Su saldo es acreedor.
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Activo intangible
Algunas cuentas del activo intangible son:
1. Crédito mercantil: representa el precio de costo pagado como crédito
mercantil, al comprar una empresa o apoderarse de ella.
• Cargo:
– Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo asignado
como crédito mercantil, al momento de adquirir una empresa.
– Del precio de costo de los nuevos pagos efectuados por el concepto anterior.
• Abono:
– Del importe de precio de costo del crédito mercantil que se ha amortizado
totalmente.
– Del importe de su saldo para saldarla.
• Saldo:
– Su saldo es deudor.
2. Gastos de organización: representa el precio de costo de los gastos
erogados por la empresa a profesionales que tuvieron a su cargo la organización
de la misma.
• Cargo:
– Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los
gastos de organización por pagos que la empresa efectuó a profesionales que
llevaron a cabo la organización del negocio.
– Del precio de costo de los gastos pagados a los profesionales que tuvieron a
su cargo la reorganización de la empresa.
• Abono:
– Del importe de su saldo por su cancelación definitiva.
– Del importe de su saldo para saldarla.
• Saldo:
– Su saldo es deudor.
3. Amortización acumulada de gastos de organización: representa la
cantidad que se ha amortizado de los gastos de organización.
• Cargo:
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– Su saldo es acreedor.
Pasivo
Pasivo a corto plazo
1. Proveedores: representa el importe de las compras de mercancías a crédito,
por las cuales adquiere la obligación de pagar.
• Cargo:
– Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o liquidación del adeudo
con proveedores.
– Del importe de las devoluciones sobre compras de mercancías a crédito.
– Del importe de las rebajas y descuentos sobre compras de mercancías a
crédito.
– Del importe de su saldo para saldarla.
• Abono:
– Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligación de las
empresas de pagar a sus proveedores por las compras de mercancías a crédito.
– Del importe de compras de mercancías a crédito.
– Del importe de los intereses moratorios que carguen los proveedores por mora
en el pago.
• Saldo:
– Su saldo es acreedor.
2. Documentos por pagar: representa el importe del valor nominal de los títulos
de crédito suscritos a cargo de lo empresa, por la compra de conceptos distintos
a las mercancías a crédito, por los cuales se adquiere la obligación de pagar.
• Cargo:
– Del importe del valor nominal de los títulos de crédito que se paguen.
– Del importe del valor nominal de los títulos de crédito que se cancelen.
– Del importe de su saldo para saldarla.
• Abono:
– Del importe de su saldo acreedor, que representa el valor nominal de los títulos
de crédito a cargo de la entidad, pendientes de pago.
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– Del importe del valor nominal de los títulos de crédito firmados a cargo de la
empresa.
• Saldo:
– Su saldo es acreedor.
3. Acreedores diversos: representa el importe de la obligación de pago,
derivada de la compra de conceptos distintos de las mercancías a crédito, sin
otorgar garantía documental.
• Cargo:
– Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidación del
adeudo por la compra de bienes o servicios a crédito, sin garantía documental, o
por los préstamos recibidos.
– Del importe de las devoluciones de los conceptos distintos a las mercancías.
– Del importe de las rebajas concedidas por los acreedores.
– Del importe de su saldo para saldarla.
• Abono:
– Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligación de pagar por
las compras de conceptos distintos a las mercancías a crédito, sin garantía
documental, o por los préstamos recibidos.
– Del importe de las cantidades que por los conceptos anteriores se hayan
quedado de pagar a los acreedores.
– Del importe de los intereses moratorios que los acreedores hayan cargado por
falta de pago oportuno.
• Saldo:
– Su saldo es acreedor.
4. Anticipo de clientes: representa el importe de la obligación que tiene la
empresa de enviar a sus clientes las mercancías o de prestarles los servicios por
los que ya recibió dinero como anticipo.
• Cargo:
– Del importe de los traspasos efectuados a la cuenta de clientes, al enviar la
mercancía al cliente o al prestar el servicio.
– Del importe de las devoluciones de los anticipos a los clientes.
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Actividad de Aprendizaje
Instrucciones:
Bibliografía