Obligacion Tributaria

es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto
el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

El Código Tributario Peruano establece que la obligación tributaria nace cuando se realiza el
hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación.

El artículo 59 del Código Tributario establece que: Por el acto de determinación de la obligación
tributaria: El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación
tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo. Por su parte, La Administración
Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria, identifica al
deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía del tributo

Beneficios Tributarios

Los beneficios tributarios están constituidos por aquellas exoneraciones, deducciones y

tratamientos tributarios especiales que implican una reducción en las obligaciones tributarias para
ciertos contribuyentes. Estas herramientas significan una reducción en los recaudos del Estado. Sin
embargo, su aplicación está vinculada a ciertos objetivos como el desarrollo de algunas regiones,
la promoción de algunos sectores económicos, la generación de empleo y el fomento de la
inversión extranjera y nacional. En teoría, los beneficios tributarios constituyen incentivos,
otorgados por el Estado con la finalidad de ayudar a conseguir objetivos económicos y sociales que
incrementen el crecimiento y el desarrollo del país. No obstante, cabe mencionar que la
aplicación de estos beneficios disminuye la eficiencia recaudatoria, aumenta los costos de
recaudación y, de no ser aplicadas correctamente, pueden reducir la equidad y transparencia del
sistema tributario. A pesar de sus efectos negativos para el fisco, en un gran número de países se
aplica este tipo de herramientas. En el Perú, la región amazónica es la que cuenta con el mayor
numero de beneficios tributarios; en 1998 el Estado promulgó la Ley de la Inversión en la
Amazonia en la cual se otorga un conjunto de beneficios tributarios con el objetivo de mejorar los
indicadores de bienestar de esta región. Lo que no se debe perder de vista es el carácter temporal
que debería tener este tipo de mecanismos, de modo que una continua renovación de estos,
como ocurre en el Perú, termina siendo perjudicial para la economía.

DEUDA TRIBUTARIA

La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que está constituida por
el tributo, las multas y los intereses. Los intereses comprenden: 1.El interés moratorio por el pago
extemporáneo del tributo a que se refiere el Artículo 33°; 2.El interés moratorio aplicable a las
multas a que se refiere el Artículo 181°; y, 3.El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de
pago previsto en el Artículo 36°

Extincion de la deuda

La deuda tributaria es una obligación legal que tiene un individuo o empresa a favor de la
administración pública.

La deuda tributaria se refiere a un monto de dinero (u otro bien aceptado por ley para el pago de
deudas) que un agente económico (persona o empresa) debe pagar a la administración pública.
Elementos de la deuda tributaria

La deuda tributaria tiene los siguientes elementos:

i) El principal de la deuda: Se trata del monto adeudado

ii) Intereses por demora: En general se aplica el interés una vez que se ha vencido el plazo
estipulado para el pago de la deuda.

iii) Recargos por declaración fuera de tiempo: Cobro adicional por declaración fuera del plazo
obligatorio.

iv) Recargos del período ejecutivo: Cobros por el coste que le significa a la administración cobrar
las deudas tributarias.

v) Otros recargos exigibles por ley

Pago

El pago de la deuda tributaria se realizará en moneda nacional. Para efectuar el pago se podrán
utilizar los siguientes medios: a)Dinero en efectivo; b)Cheques; c)Notas de Crédito Negociables;
d)Débito en cuenta corriente o de ahorros; e)Tarjeta de crédito; y, f)Otros medios que la
Administración Tributaria apruebe. Los medios de pago a que se refieren los incisos b), c) y f) se
expresarán en moneda nacional. El pago mediante tarjeta de crédito se sujetará a los
requisitos, formas, procedimientos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.

La entrega de cheques bancarios producirá el efecto de pago siempre que se hagan

efectivos. Los débitos en cuenta corriente o de ahorro del deudor tributario, así como el pago con
tarjeta de créditosurtirán efecto siempre que se hubiera realizado la acreditación en la
cuenta correspondiente de la Administración Tributaria. Cuando los cheques bancariosno se
hagan efectivos por causas no imputables al deudor tributario oal tercero que cumpla la
obligación por aquél, no surtirán efecto de pago.

Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se podrá disponer
el pago de tributos en especie; los mismos que serán valuados, según el valor de mercado en la
fecha en que se efectúen

Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza Municipal, podrán disponer que el pago de sus tasas y
contribuciones se realice en especie; los mismos que serán valuados, según el valor de
mercado en la fecha en que se efectúen. Excepcionalmente, tratándose de impuestos
municipales, podrán disponer el pago en especie a través de bienes inmuebles,
debidamente inscritos en Registros Públicos, libres de gravámenes y desocupados; siendo el
valor de los mismos el valor de autoavalúo del bien o el valor de tasación comercial del bien
efectuado por el Consejo Nacional de Tasaciones, el que resulte mayor.

Compensacion de deuda tributaria

La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por tributos,
sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a
períodos no prescritos, que sean administrados por el mismo órgano administrador y cuya
recaudación constituya ingreso de una misma entidad. A tal efecto, la compensación podrá
realizarse en cualquiera de las siguientes formas:

1.Compensación automática, únicamente en los casos establecidos expresamente por ley.

2.Compensación de oficio por la Administración Tributaria: a)Si durante una verificación y/o
fiscalización determina una deuda tributaria pendiente de pago y la existencia de los créditos a
que se refiere el presente artículo. b)Si de acuerdo a la información que contienen los
sistemas de la SUNAT sobre declaraciones y pagos se detecta un pago indebido o en exceso y
existe deuda tributaria pendiente de pago. La SUNATseñalará los supuestos en que opera la
referida compensación. En tales casos, la imputación se efectuará de conformidad con el artículo
31º.
3.Compensación a solicitud de parte, la que deberá ser efectuada por la Administración
Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos, forma,oportunidady condiciones que ésta
señale.

Condonacion de la deuda

La condonación en materia tributaria es la extinción de la obligación tributaria sin que se haya

cumplido con la prestación del pago de la deuda. La condonación puede ser total o parcial.

se pueden condonar los tributos, sean estos Impuestos, Contribuciones o Tasas, así como las
multas y los intereses.

La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley. (51)
Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrán condonar, con carácter general, el interés
moratorio y las sanciones, respecto de los impuestos que administren. En el caso de
contribuciones y tasas dicha condonación también podrá alcanzar al tributo.

La condonación es la renuncia del Estado a cobrar un crédito que tiene a su favor.

Diferencia entre condonación y exoneración

Justamente la diferencia entre la exoneración y la condonación radica en que en la exoneración no

hay deuda tributaria que se genere, a diferencia de la condonación, ya que para que exista una
figura como la condonación tributaria, se debe partir de la existencia de una deuda tributaria que
ha nacido, que existe y que el fisco tiene un crédito a su favor, pero que de darse la figura de la
condonación esta deuda es extinguida total o parcialmente, ya que sólo se perdona una deuda en
la medida en que ésta exista.

Por ello si vemos la estructura de un tributo, la figura de la exoneración tributaria se ubica en la

primera parte (ámbito de aplicación), toda vez que apunta a deslindar el universo de los hechos
tributables, y una vez producido el hecho imponible, la ley exoneratoria impide el nacimiento de la
obligación tributaria.

Por su parte, la condonación se encuentra en la segunda parte de la estructura de un tributo, es

decir, dentro de la Obligación Tributaria, en la medida en que va consistir en el perdón del pago de
una deuda tributaria existente.

Consolidación de la deuda
la deuda tributaria se extingue por consolidación cuando el acreedor de la obligación tributaria se
convierta en deudor de la misma como consecuencia de la trasmisión de bienes o derechos que
son objeto del tributo.

la extinción de la deuda tributaria por consolidación evidentemente operaría cuando siendo el

Estado acreedor recibe en herencia la totalidad del patrimonio del deudor