1.

Auditoria operacional
Evalúa la eficiencia y eficacia de cualquier parte de los procedimientos y métodos de
operación de una organización. Cuando se completa una auditoría operacional, por lo
general, la administración espera recomendaciones para mejorar sus operaciones. Por
ejemplo, los auditores es la evaluación de la eficiencia, exactitud y satisfacción del cliente
en el procesamiento de la distribución de cartas y paquetes de una compañía como
Federal Express.

Durante las auditorias operacionales, las revisiones no se limitan a la contabilidad. Pueden

incluir la evaluación de la estructura organizacional, operaciones de ingreso de datos,
métodos de producción, marketing y cualquier otra área en la que esté calificado el
auditor. Debido a las diferentes áreas en las que se puede evaluar la eficacia operacional,
es imposible caracterizar la conducta de una auditoria operacional típica. En una
organización, el auditor puede evaluar la relevancia y suficiencia de la información que
utiliza la administración cuando toma decisiones para adquirir nuevos activos fijos. En
otra, el auditor puede evaluar la eficiencia del flujo de información en el proceso de
ventas.

2. Auditoria de cumplimiento

Se realiza para determinar si la entidad auditada aplica correctamente los procedimientos,

reglas o reglamentos específicos que una autoridad superior ha establecido. Una auditoría
de cumplimiento de un negocio privado puede incluir:

- Determinar si el personal contable aplica los procedimiento que prescribió el contralor de

la compañía

- Revisar que se cumplan procedimiento sanitarios

- Revisar normativa de calidad para la venta de productos al consumidor

3. Auditoria de estados financieros

Se lleva a cabo para determinar si los estados financieros en general ha sido elaborados de
acuerdo con el criterio establecido. Estos criterios son los PCGA o las NIIF. Para determinar
si los estados financieros han sido declarados de manera adecuada para la organización. El
auditor debe realizar las pruebas requeridas para determinar si los estados contienen
errores importantes u otras declaraciones erróneas.

A medida que el nivel de complejidad de los negocios aumenta, ya no es suficiente que los
auditores se enfoquen sólo en las transacciones contables. Una visión integrada de la
auditoría considera tanto riesgo de errores y los controles de operación pensados para
prevenir errores. Cada vez más este enfoque integrado incorpora una perspectiva
estratégica de la entidad empresarial.
Normas generales,

. Formación y Competencia

Como se aprecia de esta norma, no sólo basta ser Contador Público para ejercer la función
de Auditor, sino que además se requiere tener entrenamiento técnico adecuado y pericia
como auditor. Este adiestramiento, capacitación y práctica constante forma la madurez
del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones,
encontrándose recién en condiciones de ejercer la auditoría como especialidad.

. Independencia

Esta norma requiere que el auditor sea independiente; además de encontrarse en el

ejercicio liberal de la profesión, no debe estar predispuesto con respecto al cliente que
audita, ya que de otro modo le faltaría aquella imparcialidad necesaria para confiar en el
resultado de sus averiguaciones, a pesar de lo excelentes que puedan ser sus habilidades
técnicas.

Cuidado o esmero profesional

Esta norma requiere que el auditor independiente desempeñe su trabajo con el cuidado y
la diligencia profesional debida. La diligencia profesional impone la responsabilidad sobre
cada una de las personas que componen la organización de un auditor independiente, de
apegarse a las normas relativas a la ejecución del trabajo y al informe.

2. Normas de la ejecución del trabajo y

Planeación y supervisión

La planeación del trabajo tiene como significado, decidir con anticipación todos y cada uno
de los pasos a seguir para realizar el examen de auditoría. Para cumplir con esta norma, el
auditor debe conocer a fondo la Empresa que va a ser objeto de su investigación, para así
planear el trabajo a realizar.

El trabajo preliminar del auditor es benéfico para el cliente por cuanto permite que la
revisión se ejecute más eficientemente y también hace posible que se pueda completar la
revisión en un tiempo más corto después de la fecha del balance.

Estudio y evaluación del control interno

La segunda norma sobre la ejecución del trabajo indica se debe llegar al conocimiento o
compresión del control interno del cliente como una base para juzgar su confiabilidad y
para determinar la extensión de las pruebas y procedimientos de auditoría para que el
trabajo resulte efectivo.

Evidencia suficiente y competente

 La mayor parte del trabajo del auditor independiente al formular su opinión sobre los
estados financieros, consiste en obtener y examinar la evidencia disponible

3. Normas de información.

Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Esta norma relativa a la rendición de informes exige que el auditor indique en su informe si los
estados financieros fueron elaborados conforme a los principios de contabilidad generalmente
aceptados (PCGA).

Consistencia

La norma sobre uniformidad está dirigida a la comparabilidad entre los estados financieros del
ejercicio corriente con los del ejercicio anterior, y a la comparabilidad de todos los estados
financieros que se presenten en forma comparativa.  

Revelación suficiente

La tercera norma relativa a la información del auditor a diferencia de las nueve restantes es una
norma de excepción, pues no es obligatoria su inclusión en el informe del auditor. Se hace
referencia a ella solamente en el caso de que los estados financieros no presenten revelaciones
razonablemente adecuadas sobre hechos que tengan materialidad o importancia relativa a juicio
del auditor.

Opinión Del Auditor

El propósito principal de la auditoría a estados financieros es la de emitir una opinión sobre si

éstos presentan o no razonablemente la situación financiera y resultados de operaciones.

Por consiguiente el auditor tiene las siguientes alternativas de opinión para su dictamen.

- Opinión limpia o sin salvedades

- Opinión con salvedades o calificada

- Opinión adversa o negativa

- Abstención de opinar

REVISIÓN ANALÍTICA

Consisten en pruebas sustantivas o de validez que se aplican sobre la información contable y que
comprenden el estudio y la comparación de relaciones entre datos

DONDE SE APLICA

Durante la aplicación de procedimientos de auditoría, para obtener evidencia sustantiva que sea
suficiente para el objetivo de auditoría o que corrobore otra evidencia sustantiva.
IMPORTANCIA

Los procedimientos de revisión analítica son de suma importancia para el auditor pues, en
cualquiera de las etapas que los aplique, e independientemente de los objetivos específicos que
persigue en cada una de ellas, le permite formarse una opinión sobre la consistencia lógica de la
información contable e indagar sobre las relaciones inusuales que encuentra en estas pruebas

ETAPAS

1. El diseño del análisis, consiste en estructurar la prueba y definir la precisión requerida.

(materialidad – riesgo – informes anteriores)

2. La realización de la prueba, que implica obtener los datos, efectuar los cálculos y resumir u
organizar las cifras.

La interpretación de los datos obtenidos, cuya finalidad es determinar si la relación es

efectivamente explicable o previsible. La interpretación puede requerir seguimiento adicional