Semana 2

Políticas Contables y presentación de Estados Financieros

1.        Reúnase en equipos de tres estudiantes
2.        Analice la situación de cada una de las cuentas propuestas a continuación
3.      Determine para cada una de las cuentas el nivel de impacto de la misma (Alto, Medio, Bajo)

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA

A 1º de enero de 2015
(Miles de pesos)
Saldos COLGAAP
12/31/2014
Activo
Disponible 6,000
Caja menor 950
Banco de Colombia 2,650
Banco de Bogotá 2,400
Inversiones 26,500
Inversiones permanentes 2,000
Bonos 11,100
Certificado de depósito a término 5,400
Fondos fiduciarios 8,000
Deudores 41,300
Clientes 23,000
Anticipos gastos de viaje - Empleados 800
Anticipos - Compra de PPE 2,000
Reclamaciones a aseguradoras 6,000
Préstamos a terceros 12,000
Provisión general - 2,500
Inventarios 89,000
Materia prima 6,000
Productos en proceso 7,000
Cultivos en desarrollo 8,000
Producto terminado 20,000

Mercancias no fabricadas por la empresa 23,000

Aves 5,000

Materiales, repuestos y accesorios 20,000

Propiedades, planta y equipo 62,000

Construcciones y edificaciones 44,000

Armamento 2,000
Maquinaria 24,000

Equipo de oficina 10,000

Depreciación acumulada - 25,000

Ajuste por Inflación, neto 7,000

Diferidos 11,300
Gastos pagados por anticipado - Seguros 2,300
 Cargo diferidos 9,000

Otros activos 1,200

Bienes de arte y cultura 1,200
Valorizaciones 38,000
Propiedad, planta y equipo 38,000
Total activo 275,300

Pasivo

Obligaciones financieras 62,000

Bancos nacionales 42,000
Obligaciones con particulares 20,000
Proveedores 36,810
Proveedores nacionales 36,810
Cuentas por pagar 9,900
Costos y gastos por pagar (Intereses) 3,100
Acreedores 6,800
Impuestos gravámenes y tasas 9,000

Renta y complementarios 2,900

Impuesto a las ventas por pagar 6,100

Obligaciones laborales 11,000
Cesantías consolidadas 6,000
Vacaciones consolidadas 5,000
Pasivos estimados y provisiones 16,000
Para costos y gastos 10,000
Para mantenimiento y reparaciones 2,000
Para contingencias 4,000
Diferidos 2,000

Impuestos diferidos 2,000

Total pasivo 146,710

Patrimonio
Capital social 70,000
Superávit de capital 7,100
Reservas 1,000
Revalorización del patrimonio 3,000
Resultados del ejercicio 1,800
Resultados de ejercicios anteriores 7,690
Superávit por valorizaciones 38,000
Total patrimonio 128,590
Total pasivo y patrimonio 275,300
-
 IMPACTO

BAJO: La caja menor hace parte del efectivo y no sufre cambios

ALTO: Deben reconocerse derivados implicitos, Prevalece el principio de la esencia sobre la forma .

ALTO: Prescribe los principios para la clasificación y presentación de estado financieros como pasivos y patrimonio , su valoración se hace a valor razonable o costo
amortizado,

ALTO: Deterioro de cartera según tiempo de riesgo y se reconocera como gasto

ALTA: Define los criterios especificos para reconocer pasivos contingentes y provisiones

ALTO: La transformación del producto centra

BAJO: Los inventarios asumen su propio costo.

MEDIO: La entidad debe evaluar la condición y el estado de los pedidos realizados en fechas cercanas, para determinar si se debe reconocer alguna partida como
inventarios, ya que el inventario se reconoce en el momento en el cual la entidad obtiene el control efectivo sobre el mismo.

ALTO: En el contexto de una actividad agrícola, se reconocen como activos biológicos; sólo se pueden clasificar como activos biológicos si se mantienen para la explotación
de una actividad agrícola.
MEDIO: Los costos de transformación se capitalizan como mayor valor de los inventarios.

ALTO: La depreciacion del periodo se calcula con base en el costo reevaluado , vidas utiles reales , Se requiere prueba de deterioro si hay indicios del mismo

ALTO: se reconocerá como activo si, y sólo si:

• Es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo; y
• El costo del elemento puede medirse con fiabilidad.

ALTO: Para incluir un elemento como Propiedades, planta y equipo, Si se tiene control para efectos financieros se debe tener encuenta el limite de materialidad.

MEDIO: La depreciación acumulada en la fecha de la revaluación se ajustará para igualar la diferencia entre el importe en libros bruto y el importe en libros del activo
después de tener en cuenta las pérdidas por deterioro de valor acumuladas
MEDIO: El componente del precio de los ingresos de actividades ordinarias puede verse afectado por la inflación, la cual no tiene relación con la forma en que se consume
el activo.

BAJO: Se pueden reconocer como activos siempre y cuando realmente representen derechos a percibir de servicios en el futuro.
BAJO: Se reconocerán como activos los pagos que correspondan a servicios no percibidos aún.
MEDIO: Se debe evaluar cada una de las partidas incluidas en esa cuenta, para concluir sobre su permanencia en el estado de la situación Financiera:
• Organización y pre operativos: La NIIF prohíbe el reconocimiento de estas partidas como activos, por lo que deben reconocerse en los resultados del periodo en el que se
incurren.
• Remodelaciones: Se pueden incluir como Propiedades, planta y equipo mientras:
o Se vaya a utilizar en la producción de bienes, prestación de servicios, arrendamiento a terceros, o propósitos administrativos;
o Tenga una vida útil superior a un año.

MEDIO: Son considerados activos si son un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados y del cual espera obtener en el futuro beneficios
económicos.

ALTO: Las revaluaciones se harán con suficiente regularidad, para asegurar que el importe en libros, en todo momento, no difiera significativamente del que podría
determinarse utilizando el valor razonable al final del periodo sobre el que se informa. Si se incrementa el importe en libros de un activo como consecuencia de una
revaluación, este aumento se reconocerá directamente en otro resultado integral y se acumulará en el patrimonio.

MEDIO: La entidad debe evaluar uno a uno los documentos (especialmente los contratos), de los cuales se pueden derivar obligaciones para la entidad, con el fin de
registrar todos estos pasivos.

MEDIO: La entidad debe evaluar cada uno de los pasivos, para asegurarse que están debidamente documentados, de tal manera que pueda probarse la existencia de estos,
los pasivos financieros se miden, en el reconocimiento inicial al costo de transacción, incluyendo a cualquier erogación por concepto de estudio de crédito, asesoría
financiera, constitución de garantía, entre otros.

MEDIO: Las partidas correspondientes a los pasivos exigibles en cualquier momento, se miden al costo.

ALTO: Permite el reconocimiento de impuestos diferidos sobre perdidas fiscales , Establece los procedimientos para el reconocimiento de impuestos diferidos, los valores
reevaluados generan impuestos diferidos.
BAJO: Se le da el mismo tratamiento según la norma 2646 o norma fiscal

ALTO: Se reconoce como gasto , no se provisiona .

El monto de un activo de impuesto diferido y la naturaleza de la evidencia que da soporte a su reconocimiento, cuando: (i) el uso del activo de impuesto diferido depende
de utilidades gravables futuras, (ii) la empresa ha sufrido una pérdida en el ejercicio en curso o en el ejercicio del año anterior.

ALTO: Ya que se medirá al valor razonable

 REFERENCIAS

* (MAYA, 2015)

*Tomado de https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/no_oficializ/ES_GVT_IAS16_2015.pd

*Tomado de https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vigentes/nic/2_NIC.pdf el 07 de julio