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ALBERTO M. BELLO

CASO DE APLICACIÓN PRÁCTICA –

AJUSTE POR INFLACIÓN IMPOSITIVO

AJUSTAR S.A.
BALANCE GENERAL AL 30 de junio de 2018
Ejercicio Económico Nº 3 iniciado el 1º de julio de 2017

30/06/2018
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y bancos (Nota 2.1) 150.000,00
Deudores por ventas (Nota 2.2) 2.500.000,00
Otros créditos (Nota 2.3) 1.600.000,00
Bienes de cambio 800.000,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 5.050.000,00

ACTIVO NO CORRIENTE
Bienes de uso (Anexo I) 3.400.000,00
Inversiones (Nota 2.4) 150.000,00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 3.550.000,00

TOTAL ACTIVO 8.600.000,00

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Deudas comerciales (Nota 2.5) 1.500.000,00
Remuneraciones y cs. sociales (Nota 2.6) 580.000,00
Cargas fiscales (Nota 2.7) 1.800.000,00
Otros pasivos (Nota 2.8) 50.000,00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 3.930.000,00

PASIVO NO CORRIENTE
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Deudas Intercompany (Nota 2.9) 500.000,00

Otros pasivos (Nota 2.10) 100.000,00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 600.000,00
TOTAL PASIVO 4.530.000,00

Patrimonio Neto (según estado correspondiente) 4.070.000,00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 8.600.000,00

NOTAS COMPLEMENTARIAS A LOS ESTADOS CONTABLES

30/06/2018
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE

2.1 Caja y Bancos

Caja 50.000,00
Bancos 100.000,00
Total 150.000,00

2.2 Deudores por ventas

Créditos por cobrar 2.500.000,00
Total 2.500.000,00

2.3 Otros créditos

Impuesto a los Debitos y Creditos Bancarios 160.000,00
Saldo a favor IVA Técnico 300.000,00
Saldo a favor IVA Libre Disponibilidad 390.000,00
Créditos IIBB 500.000,00
Retenciones de Ganancias 250.000,00
Total 1.600.000,00

ACTIVO NO CORRIENTE
2.4 Inversiones
Acciones 150.000,00
Total 150.000,00

PASIVO 30/06/2018
PASIVO CORRIENTE
2.5 Deudas comerciales
Proveedores locales 1.500.000,00
Total 1.500.000,00
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2.6 Remuneraciones y cargas sociales

Remuneraciones a pagar 300.000,00
Cargas sociales a pagar 75.000,00
Provisión Indeminizaciones a pagar 205.000,00
Total 580.000,00
2.7 Cargas Fiscales
Provisión de Impuesto a las Ganancias 1.500.000,00
Retenciones Imp. a las Ganancias a pagar 100.000,00
IIBB a pagar 150.000,00
Retencion IIBB 50.000,00
Total 1.800.000,00
2.8 Otros pasivos
Otras deudas 50.000,00
Total 50.000,00
PASIVO NO CORRIENTE
2.9 Deudas Intercompany
Servicios Compañías Vinculadas del Exterior 500.000,00
Total 500.000,00
2.10 Otros pasivos
Préstamos Bancarios 100.000,00
Total 100.000,00

DATOS COMPLEMENTARIOS:

(a) Los créditos por cobrar incluyen una previsión por deudores incobrables de $ 300.000.
No cumple con los índices de incobrabilidad admitidos impositivamente.

(b) Los bienes de cambio valuados correctamente, en los términos del art. 52 LIG, ascienden a $ 650.000

(c) El saldo a favor técnico solo se puede utilizar contra futuros débitos fiscales. Es por ello
que no se considera un créditos fiscal a los efectos del AXII, sino un crédito en "suspenso".

(d) Las acciones se encuentran a la cotización al 30/06/2018.

(e) La provisión de indemnizaciones a pagar no se considera deducción admitida a los efectos

del impuesto a las ganancias.

(f) La provisión de Impuesto a las Ganancias de $ 1.500.000 coincide con el impuesto

determinado.

(g) La deuda en concepto de prestación de servicios con compañías vinculadas del exterior se
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encontraba adeudada al vencimiento de la declaración jurada del impuesto a las ganancias

(h) La asamblea de accionistas el 29/10/2018 asignó individualmente y abonó a los directores

José Tributo y Juan Pérez la suma de $ 500.000 a cada uno de ello. Los mismos son deducibles
en su totalidad, en los términos del art. 87, inciso j) de la LIG, no correspondiendo ajuste.

DETALLE DE OPERACIONES REALIZADAS DURANTE EL EJERCICIO QUE SE LIQUIDA (1/7/2018 AL

30/6/2019)

(i) El 15/12/2018 se enajenó una maquinaria que se encontraba en el inventario al inicio del ejercicio.
Su valor de origen es de $ 800.000, se había adquirido el 01/06/2016 y su vida útil es de 10
años.

(j) El 10/01/2019 los accionistas efectuaron un aporte de $ 1.000.000.

(k) El 28/02/2019 se adquirió una maquinaria en $ 900.000.

(l) El 31/03/2019 se abonaron dividendos por un monto de $ 1.500.000.-

DETALLE DE COEFICIENTES (IPC)

Junio/2018 144,81
Julio/2018 149,30
Agosto/2018 155,10
Octubre/2018 165,24
Septiembre/2019 174,15
Noviembre/2018 179,64
Diciembre/2018 184,26
Enero/2019 189,61
Febrero/2019 196,75
Marzo/2019 205,96
Abril/2019 213,05
Mayo/2019 219,57
Junio/2019 225,54

SOLUCIÓN PROPUESTA:

(A) AJUSTE ESTÁTICO

Total Activo Contable al 30/06/2018 8.600.000,00

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Activos No Computables (Art. 95, inc. a) LIG)

Bienes de Uso -3.400.000,00

Inversiones en Acciones -150.000,00

Total Activos No Computables -3.550.000,00

Ajustes de Valuación (Art. 96 LIG)

(a) Créditos Incobrables (no es índice de incobrabilidad) 300.000,00

(b) Bienes de Cambio

* Saldo Contable Bienes de Cambio -800.000,00

* Saldo Impositivo Bienes de Cambio 650.000,00

Total Ajuste Bienes de Cambio -150.000,00

(c) Otros Créditos

* IDCB -160.000,00
* Saldo a favor Técnico IVA -300.000,00
* Retenciones de Ganancias -250.000,00

Total Ajuste Otros Créditos -710.000,00

(d) Acciones (no corresponde ajuste) 0,00

(i) Enajenación maquinaria en ejercicio que se liquida,

que estaba en en el inventario al inicio
Se incluye en el activo al inicio en los términos del
penúltimo párrafo del inc. a) del art. 95 LIG

= $ 800.000 x 7 años de Vida Útil Restante x 0,10 = 560.000,00

Total Activo Computable al 30/06/2018 5.050.000,00

Pasivo Computable (Art. 95, inc. b) LIG) 0,00

Deudas Comerciales 1.500.000,00

Reumuneraciones y Cargas Sociales 580.000,00

(e) *Indeminzaciones por despidos -205.000,00
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Cargas Fiscales 1.800.000,00

(f) * Provisión de Ganancias -1.500.000,00

Otros Pasivos Corrientes 50.000,00

Deudas Intercompany 500.000,00

(g) * Deuda prestación de servicios compañía vinculadas -500.000,00
no abonada al vencimiento de la DDJJ

Otros Pasivos No Corrientes 100.000,00

Total Pasivo Computable al 30/06/2018 2.325.000,00

Capital Neto Computable al 30/06/2018 2.725.000,00

Coeficiente de actualización: (Art. 95, inc. c) LIG)

= (IPC Cierre / IPC Inicio - 1) = (IPC 06/2019 / IPC 06/2018 -1)
= (225,54 / 144,81) - 1 = 0,5575

TOTAL AJUSTE DINÁMICO (PÉRDIDA) -1.519.157,86 -1.519.157,86

(Activo > Pasivo = Pérdida)

(B) AJUSTE DINÁMICO

B.1. Ajustes Positivos

(k) Adquisición Maquinaria el 28/02/2019 en $ 900.000

$ 900.000 x Indice (IPC 06/2019 / 02/2019) -1 =

= $ 900.000 x (225,54 / 196,75) -1 = 131.695,04

(l) Se abonaron dividiendos el 31/3/2019 por $ 1.500.000

$ 1.500.000 x Índice (IPC 06/2019 / 03/2019) -1 =

= $ 1.500.000 x (225,54 / 205,96) - 1 = 142.600,50

Total Ajustes Positivos (Ganancia) 274.295,55

B.2. Ajustes Negativos

(j) Los accionistas aportaron el 10/1/2019 $ 1.000.000

$ 1.000.000 x Índice (IPC 06/2019 / 01/2019) -1 =

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= $ 1.000.000 x ((225,54 / 189,61) - 1) = -189.494,22

Total Ajustes Negativos (Pérdida) -189.494,22

TOTAL AJUSTE DINÁMICO (GANANCIA) 84.801,32 84.801,32

TOTAL AXII - PÉRDIDA (A + B) -1.434.356,54

Pérdida a imputar en el ejercicio cerrado el 30/06/2019 -478.118,85

Pérdida a imputar en el ejercicio cerrado el 30/06/2020 -478.118,85
Pérdida a imputar en el ejercicio cerrado el 30/06/2021 -478.118,85

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