Trabajo Seminario de Investigacion

IMPACTOS SOCIOECONÓMICOS DEL IMPUESTO DE RENTA EN PERSONAS
NATURALES ASALARIADAS EN LA CIUDAD DE MEDELLÍN, A PARTIR DE LA
LEY 1943 DE 2018
LEIDY JOHANNA PEREZ OCHOA
JUAN DAVID VALENCIA MOLINA
SANDRA LEEHTY HOYOS ZAPATA
GLADYS ARBOLEDA POSADA

DOCENTE INVESTIGADORA
CONTADORA PUBLICA
PHD-ADMINISTRACION
CORPORACION UNIVERSITARIA AMERICANA

ESPECIALIZACION GERENCIA TRIBUTARIA
MEDELLÍN
2020
Tabla de contenido
Contenido
CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA....................................................................8
1. TÍTULO................................................................................................................................. 8
2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA...................................................................................8
2.1. DESCRIPCIÓN GENERAL DEL PROBLEMA......................................................................8
2.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA.....................................................................................10
3. OBJETIVOS....................................................................................................................... 12
3.1. OBJETIVO GENERAL........................................................................................................12
3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS...............................................................................................12
4. JUSTIFICACIÓN................................................................................................................ 13
CAPÍTULO II: MARCO REFERENCIAL.....................................................................................14
1. MARCO REFERENCIAL....................................................................................................14
4.1. MARCO CONCEPTUAL.....................................................................................................14
4.2. MARCO CONTEXTUAL.....................................................................................................21
4.3. MARCO LEGAL.................................................................................................................. 23
4.4. MARCO TEÓRICO............................................................................................................. 29
4.4.1. LA TEORÍA DE LA RENTA PARA ADAM SMITH............................................................35
4.4.2. LA TEORÍA DE LA RENTA PARA DAVID RICARDO......................................................35
4.4.3. LA TEORÍA DE LA RENTA PARA MARX........................................................................36
4.4.4. ASALARIADOS............................................................................................................... 37
CAPÍTULO III: MARCO METODOLÓGICO...............................................................................40
5.1. TIPO DE ESTUDIO............................................................................................................. 40
5.2. ENFOQUE.......................................................................................................................... 40
5.3. DISEÑO.............................................................................................................................. 40
5.4. POBLACIÓN Y MUESTRA.................................................................................................41
5.5. FUENTES DE INFORMACIÓN...........................................................................................41
5.5.1. FUENTE PRIMARIAS......................................................................................................41
5.5.2. FUENTES SECUNDARIAS.............................................................................................42
5.6. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS.........................................................................................42
5.9. REFORMA ESTRUCTURAL...............................................................................................43
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CAPÍTULO IV: ANÁLISIS Y DISCUSIÓN DE LA INFORMACIÓN.............................................44
2. ANÁLISIS Y DISCUSIÓN DE LA INFORMACIÓN..............................................................44
6.1. ANALISIS DE LA INFORMACIÓN......................................................................................44
6.1.1 ENCUESTA...................................................................................................................... 44
7.1. ENTREVISTA..................................................................................................................... 56
7.2. DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS.................................................................................56
CAPÍTULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES......................................................59
3. CONCLUSIONES............................................................................................................... 59
4. RECOMENDACIONES.......................................................................................................61
BIBLIOGRAFÍA.......................................................................................................................... 63
WEBGRAFÍA............................................................................................................................. 65
ANEXO 1. ENCUESTA.............................................................................................................. 68
ANEXO 2. ENTREVISTA........................................................................................................... 70
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CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1. TÍTULO
Impactos socioeconómicos del impuesto de renta en personas naturales asalariadas en
la ciudad de Medellín, a partir de la ley 1943 de 2018
2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
2.1. DESCRIPCIÓN GENERAL DEL PROBLEMA
Se pretende evaluar y analizar los principales impactos socioeconómicos del impuesto
de renta en las personas naturales asalariadas en la ciudad de Medellín a partir de la
promulgación de la ley 1943 de 2018, identificando los sistemas para calcular el
impuesto sobre la renta en las personas naturales asalariadas.
“Todo está gravado: el capital y la renta, la industria y el suelo, la vida y la muerte, el
pan y el hambre, la alegría y el duelo” [ CITATION Lui96 \l 9226 ]. Los ciudadanos
colombianos desde el mismo momento que nacen, están en la obligación de cumplir y
contribuir con el financiamiento y el progreso del País, dando así cumplimiento a la
equidad contemplada en la constitución política de Colombia, ya que como Estado
social de derecho busca garantizar la dignidad humana, el trabajo y la solidaridad de
todos sus ciudadanos, lo que da como resultado una mejor calidad de vida para cada
uno de ellos.
8
Por lo anterior las pretensiones u objetivos del Estado con las reformas tributarias es
aumentar la cantidad de dinero que recibe, determinando quienes deben pagar y a
quienes se les aumenta el valor del tributo, y con estos dineros recaudados el Estado
pretende realizar inversión social y de infraestructura, cubrir gastos administrativos,
garantizar y sostener el sistema de salud de las poblaciones más vulnerables,
seguridad, educación, además de saldar el déficit económico del sector público,
mejorar las finanzas y la administración pública lo que finalmente da como resultado
una mejor calidad de vida a todos los ciudadanos del país, ya que de alguna manera el
Estado debe intentar dar respuestas a algunas necesidades básicas contempladas en
la constitución política de Colombia, donde menciona, en el artículo 95 numeral 9, que
todos los colombianos representan la comunidad nacional y están en el deber de
contribuir al financiamiento de los gastos e inversión del Estado dentro de los
conceptos de justicia y equidad. Así mismo, en su artículo 150, numeral 11 establece
las rentas nacionales, y fija los gastos de administración. Y en su numeral 12
contempla contribuciones fiscales y parafiscales, además estipula en su artículo 363
que el sistema tributario se fundamenta en los principios de equidad, eficiencia y
progresividad, ya que las leyes tributarias se aplicaran en busca de la igualdad y
redistribución del ingreso, es decir, quienes obtienen mayores ingresos, deben pagar
mayores impuestos. En términos de eficiencia, establecer una adecuada gestión de los
recursos del Estado.
Al comparar a Colombia con otros países tales como Chile se ha encontrado que la
estructura fiscal es insuficiente, al establecer que: “sobre la estructura impositiva
9
general, cabe señalar que en Colombia los recaudos por renta e IVA, representan
cerca del 60% del recaudo, mientras que en chile alcanzan el 74%. El problema de
tener bajas penetraciones en materia de renta e IVA, es lo que obliga a los gobiernos a
recurrir a otra gama de impuestos altamente ineficientes y distorsivos” [CITATION
Ser05 \l 9226 ]
El impuesto de renta en personas naturales en Chile, se clasifica de 2 maneras,
impuesto único de segunda categoría e impuesto global complementario. El impuesto
único de segunda categoría, grava las rentas provenientes de una actividad laboral
ejercida por una persona en forma dependiente de sueldos, salarios, pensiones y
rentas. Este tributo es individual y progresivo dependiendo del nivel de ingresos,
declarándose y pagándose mensualmente sobre las rentas recibidas. Y el impuesto
global complementario grava las rentas obtenidas por una actividad diferente a la
laboral dependiente. Y las personas residentes tributan a una tarifa general del 35%.
Por lo anteriormente dicho se puede evidenciar que el Estado mediante la ley 1943 de
2018, ha pretendido incrementar el valor del tributo a cargo de las personas naturales
asalariadas, lo que puede generar, el decrecimiento de la inversión, el ahorro, la
calidad de vida, y entre otros asuntos, la disposición de una mayor cantidad de dinero
para el pago de sus tributos con el fin de cumplirle al Estado, ya que este es uno de los
deberes contemplados en la constitución política de Colombia.
2.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
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Haciendo un recuento de artículos e investigaciones realizadas a partir de la
promulgación de la ley 1943 en el año 21018, se pudo establecer que a la fecha no se
han llevado a cabo estudios, que realicen un profundo análisis sobre los impactos que
ha tenido el impuesto de renta en las personas naturales asalariadas en la ciudad de
Medellín, por el contrario se encontraron investigaciones con información sobre análisis
de la ley 1943 de 2018 frente a los principios de equidad, eficiencia y progresividad en
Colombia, y de los impactos sobre la retención en la fuente en personas naturales.
Donde se considera pertinente destacar que el Señor Libardo Sarmiento filósofo y
magister en Teoría Económica de la Universidad Nacional critica que la ley 1943 de
2018 no es consecuente con el impuesto progresivo contemplado en la constitución,
porque afecta negativamente a las personas naturales pertenecientes a la clase media
y favorece a la grandes compañías colombianas, demostrando con ello que “Al que
tiene más, se le dará más”[ CITATION Car14 \l 9226 ]
Así mismo es importante destacar que la ley 1943 de 2018, genero cambios
significativos para las personas naturales en materia tributaria entre los cuales se
puede destacar la clasificación en empleados, trabajadores por cuenta propia y demás
personas naturales, lo que generó incertidumbre y confusión en la población que años
anteriores declaraban y pagaban por un solo sistema.
Por lo tanto, teniendo en cuenta lo mencionado anteriormente se considera pertinente e
importante, resolver el siguiente interrogante: ¿Cuáles son los principales impactos
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socioeconómicos del impuesto de renta en personas naturales asalariadas en la ciudad
de Medellín, a partir de la 1943 de 2018, en el año 2019?
3. OBJETIVOS
3.1. OBJETIVO GENERAL

Analizar impactos socioeconómicos de la aplicación del impuesto de renta en personas
naturales asalariadas a partir de la 1943 de 2018 de la ciudad de Medellín, en el año
2019.
3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Describir los principios rectores y normativos, del impuesto de renta en las
personas naturales asalariadas.
 Caracterizar los persona naturales o asalariados por profesión o sector
económico al per pertenecen
 Identificar los efectos socioeconómicos que perciben los asalariados de la
ciudad de Medellín, a partir de la ley 1943 de 2018
 Evaluar alternativas de los métodos para calcular el valor a pagar en la
declaración de renta.
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4. JUSTIFICACIÓN
En Medellín existen contribuyentes personas naturales asalariadas que probablemente
se ven afectadas socioeconómicamente por las continuas reformas tributarias que se
presentan en Colombia, razón por la cual se considera pertinente investigar, y
profundizar sobre los principales impactos socioeconómicos de este impuesto en las
personas naturales asalariadas a partir de la ley 1943 de 2018, la cual aplicó para los
ingresos del año 2019.
Dada la creación de la ley 1943 de 2018, que incrementa el universo de obligados a
declarar el impuesto de renta y crea nuevos sistemas para calcular y depurar la base
gravable de renta para asalariados, se pretende identificar los diferentes conceptos,
procedimientos, y aplicabilidad que regulan dicho impuesto. Lo que permitirá también
identificar los diferentes aciertos y desaciertos dados en esta ley.
Hasta la fecha con respecto al impuesto de renta, aun no se han establecido los
principales impactos socioeconómicos del impuesto de renta en personas naturales
asalariadas en la ciudad de Medellín, a partir de la ley 1943 de 2018
Por lo anterior, la idea de profundizar en el tema es un interés académico, que busca
adquirir un conocimiento para el campo laboral y dejar el resultado de esta
investigación como fuente de consulta para estudiantes de contaduría pública,
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investigadores del tema y personas naturales asalariadas que no tengan conocimiento
de los principales impactos socioeconómicos del impuesto de renta.
CAPÍTULO II: MARCO REFERENCIAL
1. MARCO REFERENCIAL
4.1. MARCO CONCEPTUAL
UVT: Es la medida de Valor tributario que permite ajustar los valores contenidos en las
disposiciones relativas, a los impuestos y obligaciones administrados por la dirección
de impuestos y aduanas nacionales. Para el año 2012 el valor era de $26.049. En el
año 2013 $26.841, en 2014 $27.485, 2015 $28.279, 2016 $ 29.753, 2017 $31.859, 2018
$33.156, 2019 $34.270, y en el año 2020 $35.607 [ CITATION EST15 \l 9226 ]
ESTADO SOCIAL DE DERECHO: Es un Estado de tipo democrático que se caracteriza
por el reconocimiento de derechos de índole individualista y de orden colectivista
(económicos, sociales, culturales), con una idea de propiedad privada, pero sumada a
la existencia de su función social, con una importante labor interventora del Estado en
todos los niveles. Es un sistema que propone fortalecer servicios y garantizar derechos
considerados esenciales para mantener el nivel de vida necesario para participar como
miembro pleno en la sociedad [ CITATION Con98 \l 9226 ]
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SISTEMA ORDINARIO DE DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
COMPLEMENTARIOS: Este es el valor residual o regla general, para empleados y
trabajadores por cuenta propia cuyos ingresos brutos sean superiores a 27.000 UVT
($724.707.000).
DEDUCCIONES: Son aquellos gastos necesarios, proporcionales y que tengan
relación de causalidad con la actividad generadora de renta. [ CITATION DIA \l 9226 ]
ASALARIADO: Aquel contribuyente donde el 80% del total de sus ingresos proceden
de una relación laboral mediante un contrato de trabajo. [ CITATION EST151 \l 9226 ]
CONTRATO DE TRABAJO: Un contrato de trabajo es aquel por el cual una persona
natural se obliga a prestar un servicio personal a otra persona, natural o jurídica, bajo la
continua dependencia o subordinación de la segunda y mediante remuneración.
[ CITATION COD151 \l 9226 ]
EMPLEADO: Toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan en
una proporción igual o superior en un 80%, de la prestación de servicios de manera
personal o de la realización, de una actividad económica por cuenta y riesgos del
empleador o contratante, mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria o de
cualquier otra naturaleza, independiente de su denominación. [CITATION
MarcadorDePosición1 \l 9226 ]
RENTA LÍQUIDA: La renta líquida está constituida por la renta bruta menos las
deducciones que tengan relación de causalidad con las actividades productoras de
15
renta. La renta líquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas respectivas, salvo
cuando existan rentas exentas, en cuyo caso se restan para determinar la renta
gravable.[ CITATION EST152 \l 9226 ]
PATRIMONIO LÍQUIDO: Se determina restando del patrimonio bruto, las deudas a
cargo del mismo contribuyente a 31 de diciembre del 2013, que cumplan con las
condiciones de aceptación de acuerdo a los artículos del 283 al 286 del Estatuto
Tributario.[ CITATION DIA \l 9226 ]
PATRIMONIO BRUTO: Son ingresos recibidos efectivamente en dinero o en especie
que equivalgan legalmente a un pago durante un año gravable (desde el 1 de enero a
31 de diciembre 2013). Incluye los ingresos por conceptos de dividendos o
participaciones en utilidades cuando les hayan sido abonados en cuenta de calidad de
exigibles y los ingresos en la enajenación de bienes inmuebles a partir de la fecha de la
escritura pública. No se incluyen los ingresos recibidos por anticipado. [ CITATION DIA \l
9226 ]
POLÍTICAS PÚBLICAS: “Se entienden como el ámbito privilegiado de realización del
“pacto” entre Estado y sociedad. Un nuevo papel del Estado, en el sentido de hacerlo
más ágil y organizado. Aquí podemos rescatar el sentido participación entre estos dos
actores, pero el objetivo final de beneficio a la sociedad es como lo veremos más
adelante un punto que muchas veces queda olvidado, de aquí el fracaso de muchas
Políticas Públicas”[ CITATION Rev15 \l 11274 ]
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POLÍTICAS FISCALES: Fiscal viene de la palabra “fisco” que significa ‘tesoro del
Estado’; es decir, el tesoro público, el que nos pertenece a todos. La política fiscal es
“la política que sigue el sector público respecto de sus decisiones sobre gasto,
impuestos y sobre el endeudamiento”. Esta política tiene como objetivo facilitar e
incentivar el buen desempeño de la economía nacional para lograr niveles aceptables o
sobresalientes de crecimiento, inflación y desempleo, entre otras variables. Igualmente,
busca evitar fluctuaciones en la economía[ CITATION BAN97 \l 9226 ]
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA: Conjunto de normas y medidas adoptadas y emitidas por
el Estado para el financiamiento del gasto público, por medio de la recaudación de
tributos. [CITATION Ono01 \l 11274 ]
IMPUESTO: Los impuestos son el dinero que una persona, una familia o una empresa
deben pagar al Estado para contribuir con sus ingresos. Esta es la forma más
importante por medio de la cual el Estado obtiene recursos para llevar a cabo sus
actividades y funciones (administración, inversión social, en infraestructura, en
seguridad nacional, en prestación de servicios, etc.). [ CITATION BAN97 \l 9226 ]
TASA: “Contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por
el Estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la
utilización de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación
de pagar” [ CITATION Ger131 \l 11274 ]
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CONTRIBUCIONES: “Es una compensación pagada con carácter obligatoria a un ente
público, con ocasión de una obra realizada por él con fines de utilidad pública pero que
proporciona ventajas especiales a los particulares propietarios de bienes
inmuebles”[CITATION Gla10 \l 11274 ]
CONTRIBUYENTE: Es el responsable directo del pago del tributo, los sujetos respecto
de quienes se realiza el hecho generador de la obligación sustancial [ CITATION TRI15 \l
9226 ]
LEY 1607 DE 2012: Reforma tributaria realizada en 2012, Por la cual se expiden
normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones; se hace la clasificación de
las personas naturales en empleados y trabajadores por cuenta propia. [CITATION
Sec15 \l 11274 ]
PERSONA NATURAL: Son todos los individuos de la especie humana la cual debe
inscribirse en cámara de comercio para ejecutar actividades mercantiles la cual contrae
derechos y obligaciones. Estas personas al igual que las empresas pueden contratar
personal en las mismas condiciones normativas y legales. [ CITATION COD152 \l 9226 ]
SERVICIO PERSONAL: Es toda actividad, labor o trabajo prestado, directamente por
una persona natural, que se concreta en una obligación de hacer, sin importar que en
la misma predomine el factor material o intelectual, y que genere una contraprestación
en dinero o en especie, independiente de su denominación o forma de remuneración.
[ CITATION DIA \l 9226 ]
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PROFESIÓN LIBERAL: Es toda actividad personal que predomina el ejercicio del
intelecto, reconocido por el Estado y para cuyo ejercicio se requiere habilitación
mediante título académico de estudios y grado de educación superior, inscripciones en
el registro nacional que las autoridades estatales de vigilancia, control y disciplinaria
lleve conforme con la ley que regula la profesión. [ CITATION DIA \l 9226 ]
TRABAJADOR CUENTA PROPIA: Se entiende como trabajador por cuenta propia,
toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan en una proporción
igualo superior a un ochenta por ciento (80%) de la realización de una de las
actividades económicas señaladas en el Capítulo II del Título V del Libro I del Estatuto
Tributario.[CITATION Sec15 \l 9226 ]
CUENTA Y RIESGO PROPIO: Persona natural, que asume las pérdidas monetarias
que resulten de la prestación del servicio, y la responsabilidad ante terceros por las
fallas y errores por la prestación del servicio.[ CITATION DIA \l 9226 ]
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS: “Es un solo gravamen integrado por
los impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de remesas”
[ CITATION DIA06 \l 11274 ]
RETENCIÓN EN LA FUENTE: Mecanismo de recaudo anticipado de impuestos, que
consiste en restar de los pagos o abonos en cuenta un porcentaje determinado por la
ley, a cargo de los beneficiarios de dichos pagos o abonos en cuenta [ CITATION Uni15 \l
11274 ]
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BASE GRAVABLE: “La Base Gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para
obtener el impuesto respectivo, y de conformidad con el artículo 338 de la Constitución
Política su fijación se encuentra reservada a la Ley y no al reglamento”[ CITATION FIN \l
9226 ]
RENTAS EXENTAS: Son un tipo de ingresos que, aun siendo ingresos fiscales, no
están sujetos al impuesto de renta y complementarios, ya que la Ley les ha otorgado el
beneficio de gravarse con tarifa cero (0). En términos generales, las rentas exentas son
“aquellas utilidades netas fiscales obtenidas en el ejercicio y provenientes de la
explotación de ciertas actividades económicas expresamente beneficiadas en las
normas fiscales”[CITATION San14 \l 11274 ]
GANANCIA OCASIONAL: “Es el ingreso o utilidad que tiene una persona o empresa
por la venta ocasional o esporádica de un bien que no hace parte del giro ordinario de
sus negocios, o por la ocurrencia de un hecho económico excepcional como ganar la
lotería o una rifa” [ CITATION Ger101 \l 11274 ]
IMAN (Impuesto Mínimo Alternativo Nacional): “Un sistema presuntivo y obligatorio
para las personas naturales clasificadas como empleados. Grava la renta resultante de
disminuir de la totalidad de los ingresos brutos (salvo la ganancia ocasional) de
cualquier origen obtenidos en el respectivo periodo gravable, únicamente los conceptos
autorizados en el art. 331 E.T.”.[ CITATION EST153 \l 9226 ]
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IMAS (Impuesto Mínimo Alternativo Simple): Es un sistema de determinación
simplificado de los impuestos sobre la renta y complementarios aplicado únicamente a
personas naturales residente en el país, clasificadas en la categoría de empleado que
en el respectivo año y periodo gravable hayan obtenido ingresos brutos inferiores a
2800 UVT y un patrimonio líquido inferior a 12000 UVT.[ CITATION EST154 \l 9226 ]
4.2. MARCO CONTEXTUAL
Con la ley 1943 del 2018, Colombia tuvo que enfrentar una vez más, una nueva
reforma tributaria, ya que esta es la manera con la cual el Estado nacional interviene en
la economía de la nación, buscando establecer un orden en las finanzas públicas, bajo
los requerimientos de la constitución política de Colombia.
A nivel nacional se han llevado varias investigaciones sobre el impuesto a la renta en
diferentes momentos y conceptos tales como, el análisis de la ley 1943 del 2018, la
evasión del impuesto de renta en personas naturales, el impuesto de renta en personas
independientes, impactos a la retención en la fuente en las personas naturales, entre
otros.
El impuesto de renta es un impuesto progresivo, es decir, el que más ingresos o más
dinero tiene, debe tributar más. Con la ley 1943 del 2018, la pretensión fue la reducción
de impuestos a las personas jurídicas para incentivar el crecimiento de las empresas y
por ende la creación de nuevos empleos, es por esta razón que estudiosos del tema
21
concluyen que este es un impuesto inequitativo ya que las clases medias pagan más
impuestos que las clases altas; generando así una brecha más amplia entre los ricos y
los pobres.
Es importante resaltar que las personas naturales asalariadas impulsan el crecimiento
económico de las empresas y del país, además de generar para ellas mismas una
mejor calidad de vida, lo que favorece al Estado, ya que aliviana las cargas al no tener
que suplir las necesidades básicas a las que tiene derecho todo ciudadano colombiano
según la constitución.
Según comunicado de la DIAN del 7 de noviembre de 2014, el número de declarantes
pasó de 1.4 millones (año gravable 2013), a 1.9 millones (año gravable 2014), donde
se destaca el buen comportamiento del recaudo del impuesto de renta en personas
naturales. Así mismo el director general de la DIAN, Santiago Rojas, manifestó que las
personas naturales, por impuesto sobre la renta en las declaraciones presentadas
liquidaron un impuesto a cargo de $4.9 billones (año gravable 2013) y $5.9 billones
(año gravable 2014); aumentando en $1Billon. Para el año 2015, estimaron que
2.065.233 contribuyentes estarán obligados a declarar impuesto de renta y el recaudo
esperado será de $1.539.280 millones, y para Medellín proyectan 290.095 personas
naturales a declarar. [ CITATION DIA \l 9226 ]
Por lo expresado anteriormente se puede concluir, que las personas naturales
asalariadas, tienen participación tanto en el contexto social y empresarial mediante la
22
prestación del servicio por vinculación laboral; tributaria con la presentación y oportuno
pago de los impuestos, lo que contribuye al progreso de la economía nacional.
4.3. MARCO LEGAL
La investigación se desarrollará bajo la normativa aplicable a partir del año 2012, que
nos permitirá identificar los aspectos articulados al impuesto de renta en las personas
naturales asalariadas.
La ley 1943 del 2018, introdujo cambios en los requisitos para declarar el Impuesto de
Renta y Complementarios para las personas naturales, tales como:
 El patrimonio bruto, consignaciones o depósitos e inversiones que durante el
último día del 2013 sea superior a $ 120.875.000 (4.500 UVT).
 Los ingresos brutos durante el año 2013 fueron iguales o superiores a $
37.577.000 (1.400 UVT).
 Consumos mediante tarjeta de crédito durante el año 2013 fueron iguales o
superiores sin tener en cuenta el medio de pago a $ 75.155.000 (2.800 UVT).
Además, estableció 3 sistemas para calcular el valor de impuesto de renta en las
personas naturales asalariadas, dentro de los cuales se encuentra el régimen ordinario
el cual contempla la siguiente depuración para determinar la renta gravable: [ CITATION
DIA \l 9226 ]
23
TABLA 1. SISTEMA ORDINARIO1
SISTEMA ORDINARIO DE DEPURACIÓN PARA EMPLEADOS

Total Ingresos del período sin incluir la ganancia ocasional
(-) Ingresos no constitutivos de renta: Dividendos, componente inflacionario.
= Renta bruta
(-) Deducciones por intereses de vivienda hasta 1.200 UVT
(-) Deducciones por salud por medicina prepagada o seguros de salud para el trabajador, su
cónyuge, sus hijos o dependientes*
(-) 10% de los ingresos por concepto de dependientes*
(-) La deducción por aportes obligatorios de salud
(-) Las deducciones por el GMF y donaciones*
= Renta Líquida
(-) La renta exenta por aportes obligatorios a pensiones
(-) La renta exenta por aportes voluntarios a fondos de pensiones a cuentas AFC, sin exceder el
30% del ingreso del año y limitados a 3.800 UVT ($101.996.000)
(-) Otras rentas exentas (Art. 206 numerales 1 a 9)
(-) El 25% de la renta exenta para asalariados limitada mensualmente a 240 UVT
= Reta Gravable
Tarifa según tabla 0% al 33% *Aplican límites
Luego de obtener la renta gravable se procede a ubicarla dentro de los siguientes
rangos:
RANGO UVT TARIFA PROCEDIMIENTO
0 a 1090 0% No genera pago
1090 a 1700 19% Se le descuenta 1090 UVT * 19%
1700 a 4100 28% Se le descuenta 1700 UVT * 28%
4100 en adelante 33% Se le descuenta 4100 UVT * 33% mas 788
UVT.
1
Tomada de http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/ABCRenta_2015.html#p10
24
Finalmente cuando establece el valor a pagar por el método ordinario deberá realizar el
calculo por el método IMAN, donde la persona natural debera pagar por el metodo que
le genere mayor valor.
Por el método del IMAN puede realizar la siguiente depuración: [CITATION Sec15 \l 9226 ]
TABLA 2. IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO NACIONAL “IMAN” PARA EMPLEADOS2
IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO NACIONAL “IMAN” PARA EMPLEADOS

El impuesto mínimo de renta será el resultado que arroje la siguiente fórmula
(-) Ingresos no constitutivos de renta: Dividendos y participaciones no gravados en cabeza del
socio. Según lo previsto en art. 48 y 49 del E.T.
(-) Indemnizaciones por seguros de daño en lo correspondiente al daño emergente según art.
45 E.T.
(-) Aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado
(-) Gastos de representación considerados como exentos, según numeral 7 del art. 45 del E.T.
(-) Pagos catastróficos en salud cubiertos por POS o medicina prepagada *
(-) Pérdidas en desastres o calamidades públicas, debidamente certificadas
(-) Aportes obligatorios al sistema de seguridad social sobre el salario pagado a un empleado o
empleada del servicio doméstico
(-) Costos de los bienes enajenados que no sean ganancia ocasional
(-) Indemnizaciones por seguro de vida, rentas exentas de las Fuerzas Militares,
indemnizaciones por accidente de trabajo, enfermedad, licencia de maternidad y gastos
funerarios.
(-) Retiros de los fondos de cesantías, AFC y fondo voluntario de pensión
= Reta gravable alternativa IMAN
Tarifas según tabla que indica el IMAN para cada RGA (art 333 del ET) *Aplican límites
Despues de hallar la renta gravable alternativa se ubica en la siguiente tabla según el
articulo 333 del estatuto tributaria:[CITATION Sec15 \l 9226 ]
TABLA 3. IMPORTE DEL IMAN PARA EMPLEADOS3
2
3
25
Finalmente el método el IMAS para el cual se permite la siguiente depuración:
[CITATION Sec15 \l 9226 ]
26
TABLA 4. IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO NACIONAL “IMAS” PARA EMPLEADOS 4
IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO NACIONAL “IMAS” PARA EMPLEADOS

El impuesto mínimo de renta será el resultado que arroje la siguiente fórmula
(-) Ingresos no constitutivos de renta: Dividendos y participaciones no gravados en cabeza del
socio.
(-) Indemnizaciones por seguros de daño en lo correspondiente al daño emergente
(-) Aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado
(-) Pagos catastróficos en salud cubiertos por POS o medicina prepagada *
(-) Pérdidas en desastres o calamidades públicas, debidamente certificadas
(-) Aportes obligatorios al sistema de seguridad social sobre el salario pagado a un empleado o
empleada del servicio doméstico
(-) Costos de los bienes enajenados que no sean ganancia ocasional
(-) Indemnizaciones por seguro de vida, rentas exentas de las Fuerzas Militares,
indemnizaciones por accidente de trabajo, enfermedad, licencia de maternidad y gastos
funerarios.
(-) Retiros de los fondos de cesantías, AFC y fondo voluntario de pensión
= Reta gravable alternativa IMAS
Tarifas según tabla que indica el IMAS para cada RGA (art 334 del ET) *Aplican límites
Para determinar el valor de impuesto se toma los datos de la siguiente tabla en el
artículo 334 del estatuto tributario:[CITATION Sec15 \l 9226 ]
4
27
TABLA 5. BASE E IMPUESTO EN EL IMAS PARA EMPLEADOS 5
4.4. MARCO TEÓRICO
5
28
Los impuestos a través de la historia han tenido una participación importante y
relevante en Colombia; esto se puede evidenciar en el transcurso del tiempo, como los
diferentes gobiernos han presentado reformas donde crean nuevos impuestos tales
como IVA, retención en la fuente, gravamen al movimiento financiero, impuesto al
consumo, renta y complementario, sobretasas, impuesto a la riqueza, CREE, entre
otros; amplían la cobertura de contribuyentes y aumentan sus tarifas.
Colombia ha sufrido varias reformas tributarias a lo largo de su historia, las cuales se
han caracterizado por el incremento en las tarifas de los impuestos. Desde la ley 75 de
1986 hasta la ley 1739 de 2014, el congreso de la república ha aprobado 12 reformas
tributarias como: la ley 49 de 1990, ley 6 de 1992, ley 223 de 1995, ley 488 de 1998,
ley 633 de 2000, ley 788 de 2002, ley 863 de 2003, ley 1111 de 2006, la ley 1370 de
2009, ley 1430 de 2010, ley 1607 de 2012 y ley 1739 de 2014, siendo su principal
objetivo aumentar los ingresos tributarios que representan una fuente de ingreso
importante para el funcionamiento y cumplimiento de las obligaciones del Estado.
Bajo la administración de Marco Fidel Suárez, a través de la ley 56 de 1918, se
estableció de manera definitiva el impuesto directo de la renta a los ciudadanos en
Colombia, clasificándolas de tres maneras para asignarles una tarifa a cada una de
ellas. Dentro de las tres clasificaciones se encontraban: las que provenían de capital
con una tarifa del 3%, a la de industria mixta el 2% y a las del trabajo en un 1%.
29
La ley 64 de 1927, eliminó la distinción entre los orígenes de las rentas, estableció
tarifas progresivas graduadas, las elevo hasta un 8% para las rentas más altas y definió
por primera vez los conceptos de renta bruta y renta líquida.
Con la ley 81 de 1960 en su artículo 23 expresa: que constituye renta para efectos
fiscales todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el periodo
gravable.
En 1963 el ministro de hacienda Carlos Sanz De Santamaría presentó un proyecto de
ley al congreso donde surge la ley 21, que estableció una sobretasa del impuesto sobre
la renta en un 20%.
Con la reforma tributaria de 1974 por el gobierno de Alfonso López, se modificó las
tarifas y sustituyó el sistema de exenciones personales del impuesto de renta por el de
descuentos. Los efectos de esta reforma en materia de recaudo no produjeron los
aumentos esperados, pero sí ocasionó elevación en el impuesto de renta y en sus
tarifas, ocasionando que los contribuyentes a cargo del impuesto sobre la renta
tomaran la decisión de eludir y evadir.
La reforma tributaria de 1986 realizada por el congreso mediante la ley 75 amplió la
base gravable del impuesto de renta y redujo las tarifas. En efecto, para las personas
naturales se estableció una tarifa máxima del 30%, y el 96% de los asalariados,
quedaron por fuera de la tributación directa, lo que significó una reducción de tarifas
30
que efectivamente representó una disminución para todos los contribuyentes de altos,
medianos y bajos ingresos. Con esta reforma se modificó profundamente el impuesto
de renta y se notó un positivo cambio en recaudo durante los primeros años.
Según la ley 6 de 1992 decretada en la administración del presidente Cesar Gaviria, el
objetivo que tenía con su emisión era “asegurar el equilibrio de las finanzas públicas y
pretendió aumentar los recaudos, simplificar la estructura tributaria, aumentar la base y
reforzar el control sobre la evasión tributaria”, para lo cual se toma como referencia la
investigación realizada sobre los mecanismos de control contra la evasión en el 2007,
cuyo autor Edward Patiño reporta que según datos estadísticos del DANE la evasión en
el año 1970 representaba un 70% y entre los años 1992 y 1994 alcanzo un porcentaje
de 55% aproximadamente, hasta alcanzar un nivel en el año 1995 de 21%. [ CITATION
Pat07 \l 9226 ].
Con la ley 223 de 1995 en la administración de Samper se aumentaron los ingresos
corrientes, los cuales son aquellos que tienen relación de causalidad con la actividad
que se está desarrollando y proporcionó una mayor neutralidad, equidad y eficiencia en
la estructura tributaria e incluye nuevos contribuyentes porque disminuyó la base
gravable, eleva la tarifa de retención salarial y aumenta la tarifa de renta de 30% al
35%.
Bajo la presidencia de Andrés Pastrana con la reforma tributaria 488 de 1998 se crea el
dos por mil sobre las transacciones financieras conocidas como el gravamen al
31
movimiento financiero y se contempló la posible reducción del IVA al 15% a partir del
mes de noviembre de 1999.
En el año 2000, el congreso aprueba la reforma 633 donde aumenta el gravamen al
movimiento financiero creado por la reforma anterior, fijándose en el 3 por mil, el cual
según la reforma anterior sería un impuesto temporal e incrementa la renta presuntiva
al patrimonio líquido al 6%.
La ley 863 de 2003 amplía la base gravable para el impuesto de renta mediante la
implementación de una sobretasa del 10% que se creó inicialmente de carácter
temporal, creó un impuesto temporal al patrimonio, aumentó el gravamen al movimiento
financiero al 4 por mil, creó un impuesto transitorio del 0.3% por tres años para los
contribuyentes que tuvieran patrimonios superiores a tres mil millones, redujo los
ingresos no constitutivos de renta y rentas exentas.
En julio de 2006 mediante el proyecto de ley 039 de Julio, se presenta una propuesta
de reforma tributaria estructural, la cual comprendía cuatro principios: equidad,
competitividad, simplicidad y sostenibilidad. La equidad se propuso para el impuesto de
renta de los asalariados.
Con referencia a la simplicidad, el proyecto de ley 039 del 29 de Julio de 2006
manifestaba que el estatuto tributario contenía demasiados artículos y proponía
32
simplificar su contenido de artículos. Y finalmente con relación a la sostenibilidad
plantea que el proyecto no implicaba aumento en el recaudo. [ CITATION ALF \l 9226 ]
Finalmente se aprueba la reforma 1111 del 2006, con respecto a las personas
naturales establece tarifas del impuesto de renta del 0, 19, 28 y 33% de acuerdo al
rango de su renta líquida, permitiendo las deducciones como, fondos de pensión, las
cuentas de adquisición de vivienda y redujo la renta presuntiva al 3%.
Con la Ley 1370 de 2009, en el artículo 292-1, se creó el impuesto al patrimonio a
cargo de las personas jurídicas, naturales y sociedades de hecho, contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta. Para efectos de este gravamen, el concepto
de riqueza es equivalente al total del patrimonio líquido del obligado.
La Ley 1430 de 2010, en su artículo 158-3 expresa que, a partir del año gravable 2011,
ningún contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios podrá hacer uso
de la deducción por inversión en activos fijos.
La ley 1943 del 2018, tuvo como principal objetivo la generación de empleo y la
reducción de la desigualdad. Razón por la cual esta reforma tributaria busco mejorar la
distribución de la carga tributaria, favoreciendo así a los colombianos de menores
ingresos, y facilitando la inclusión de la población más vulnerable a la economía formal
de país. También pretendía mejorar la competitividad de las empresas, que utilizan la
mano de obra, y de esta manera generar la creación de nuevos empleos.
33
El artículo 329 de la ley 1607 del 26 de diciembre de 2012, clasifica las personas
naturales en empleados y trabajadores por cuenta propia. Define que los empleados
son: “toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan, en una
proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestación de servicios
de manera personal o de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo
del empleador o contratante, mediante una vinculación laboral y legal”.
El impuesto de renta para las personas naturales clasificadas en la categoría de
empleados incluye tres sistemas para el cálculo de determinación del impuesto como lo
son el sistema ordinario, el impuesto mínimo alternativo nacional (IMAN) y el impuesto
mínimo alternativo simple (IMAS).[CITATION Sec15 \l 9226 ]
El artículo 330 de la ley 1607 de 2012 contempla “que el impuesto a cargo de renta por
el régimen ordinario en ningún caso podrá ser inferior al que resulte de aplicar el
Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN). El cálculo del impuesto sobre la renta
por el sistema ordinario de liquidación, no incluirá los ingresos por concepto de
ganancias ocasionales. Los empleados cuyos ingresos brutos en el respectivo año
gravable sean inferiores a cuatro mil setecientas (4.700) UVT, podrán determinar el
impuesto por el sistema del Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS) y en ese caso
no estarán obligados a determinar el impuesto sobre la renta y complementarios por el
sistema ordinario ni por el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN)”.
34
El artículo 331 de la ley 1607 de 2012 expresa que el cálculo del impuesto de renta
para personas naturales por el procedimiento del IMAN es obligatorio, este se
determina mediante el valor generado expresado en UVT, de la renta gravable
alternativa y posteriormente debe ser ubicada en la tabla del articulo 333 E.T. para
determinar el porcentaje a aplicar. Y finalmente el cálculo para el impuesto de renta por
el IMAS, que aplica para las personas empleadas donde el valor de su renta gravable
sea inferior a 4700 UVT. Donde expresa que los contribuyentes que se acojan
voluntariamente a calcular por el procedimiento de impuesto mínimo alternativo simple,
obtendrán firmeza a los seis meses de su declaración. [ CITATION Leg12 \l 11274 ] , ya
que en años anteriores a la ley 1607 de 2012 se determinaba únicamente por el
método ordinario para los contribuyentes cuya base gravable por ingresos fuera
superior a $ 106.098.000 por salarios, sin incluir ventas de activos o ganancia
ocasional, $ 117.221.000 por patrimonio y consignaciones, depósitos o inversiones
financieras y $ 72.937.000 por compras y consumos sin tener en cuenta el medio de
pago.
4.4.1. LA TEORÍA DE LA RENTA PARA ADAM SMITH

“La renta de la tierra es obra de la naturaleza, lo que queda después de deducir o
reponer todo lo que puede considerarse como obra del hombre. En la manufactura, la
naturaleza no hace nada; todo lo hace el hombre y la reproducción, aquí, es siempre,
necesariamente, proporcional a la fuerza de los agentes que la llevan a cabo”.
[ CITATION EDW07 \l 9226 ]
35
4.4.2. LA TEORÍA DE LA RENTA PARA DAVID RICARDO
Para Ricardo, “Renta es la parte del producto de la tierra que se paga al terrateniente a
cambio de utilizar las fuerzas originarias e indestructibles contenidas en el suelo”. De
esta forma, considera que dentro de un “determinado territorio” la ley de la renta
provoca el paso de tierras mejores a peores, aumentando los precios agrícolas y los de
renta, a expensas de la industria y la población. [ CITATION Pat07 \l 9226 ]
El impuesto de renta en Colombia grava los ingresos que obtenga un contribuyente que
produzcan un incremento en el patrimonio, donde se debe considerar los costos y
gastos en los que incurre para producirlos. [ CITATION DIA \l 9226 ]
4.4.3. LA TEORÍA DE LA RENTA PARA MARX

Marx describe tres tipos característicos de renta, identificándolos de la siguiente forma:
renta pagada por la utilización de la tierra como “elemento de la producción”, la renta
pagada por la utilización de la tierra como “condición de la producción”, Y la renta
pagada por la utilización de la tierra como “depósito de valores de uso”. [ CITATION
EDW07 \l 9226 ]
El impuesto de renta en Colombia tiene tres características es de orden nacional,
directo y de periodo.
De orden nacional, porque tiene cobertura en todo el país, directo, porque grava los
rendimientos a las rentas del sujeto y de periodo, porque está sujeto durante un lapso
determinado, donde se establece la utilidad generada por el desarrollo de actividades
entre los meses de enero y diciembre. [ CITATION DIA \l 9226 ]
36
4.4.4. ASALARIADOS
Los asalariados son aquellas personas que reciben una remuneración por su trabajo,
que cumplen una función determinada para la cual fue contratada por medio de un
acuerdo de ambas partes para dicha función, este puede ser verbal o escrito, además
este realiza su trabajo bajo una subordinación que se conoce como jefe, o patrono.
Cuando se habla de asalariado, la norma se refiere a la remuneración propia de un
Contrato de trabajo reglamentario, es decir, según los términos del código sustantivo
del trabajo. Por tal razón, es absolutamente indispensable la existencia de una relación
laboral. No es posible que una persona vinculada mediante Contrato de servicios se
pueda clasificar como asalariado.
La norma también establece que, del total de los ingresos del contribuyente, como
mínimo el 80% deben proceder de una relación laboral, y se entiende como una
relación entre una empresa o un empleador, y una persona natural en la cual se pone a
disposición del empleador tanto la capacidad física como intelectual, además de estar
sometido a la subordinación por parte de la empresa o de quien contrata Si no se
cumple esta proporción, no se puede hablar de asalariado.
Teniendo en cuenta lo anterior una persona asalariada se diferencia de una persona
independiente, porque el primero está vinculado por medio de un contrato de trabajo, y
debe cumplir un horario laboral, el cual es asignado por el patrono tanto en la hora de
ingreso como la hora de finalizar la jornada laboral, además también recibe órdenes de
quien lo contrató, y el segundo ofrece sus servicios para llevar una a cabo una labor
37
por sus propios medio, sin recibir órdenes, para impartir, excepto las que se sean
propias del ejercicio de su labor para la cual fue contratado, es decir dicho de otra
manera la diferencia entre una persona asalariada y una independiente radica
precisamente en que cuando se habla de un contrato o prestación de servicios
intermedia una relación de subordinación, además el empleado independiente puede
diversificar sus fuentes de ingreso y gozar de poder programar sus tiempos de
descanso.
En efectos tributarios, para que una persona pueda clasificar en el universo de los
asalariados no obligados a declarar renta sus ingresos en mínimo un 80%, deben
provenir de esta actividad, o que en el año gravable hayan obtenido ingresos iguales o
inferiores a 4.073 UVT, un patrimonio que no exceda de 4.500 UVT que para el año
2013 el valor de la UVT fue de $26.841, responsable del impuestos sobre las ventas.
Las personas que cumplan con los requisitos señalados anteriormente no estarán
obligadas a declarar renta, según el estatuto tributario en el artículo 593.
BRAVO CUCCI menciona que “El Impuesto a la Renta es un tributo que se precipita
directamente sobre la renta como manifestación de riqueza. Dicho impuesto grava el
hecho de percibir o generar renta, la cual puede generarse de fuentes pasivas (capital),
de fuentes activas (trabajo dependiente o independiente) o de fuentes mixtas
(realización de una actividad empresarial = capital + trabajo). Por lo tanto, es de
advertir que el Impuesto a la Renta no grava la celebración de contratos, sino la renta
que se obtiene o genera por la instauración y ejecución de las obligaciones que
emanan de un contrato y que, en el caso de las actividades empresariales, se somete a
38
tributación neta de gastos y costos relacionados a la actividad generadora de renta”.
[ CITATION MAR \l 9226 ]
Por lo anterior, se puede determinar que el impuesto de renta es aplicado para todos
los ingresos que percibe una persona mediante la prestación de un servicio de manera
independiente, celebración de un contrato, o por vinculación laboral; estableciendo una
relación directa entre el valor del pago del impuesto y su capacidad adquisitiva,
gravando la renta que obtiene, el capital que posee y los consumos que realiza el
contribuyente.
39
CAPÍTULO III: MARCO METODOLÓGICO
5.1. TIPO DE ESTUDIO
Mediante la investigación descriptiva se puede conocer las costumbres, situaciones y
comportamientos más relevantes entre dos o más variables, es por eso que se elige
este tipo de estudio ya que la investigación se enfoca en determinar los cambios a
partir de la ley 1943 del 2018 y el impacto socioeconómico que género el impuesto de
renta en las personas naturales asalariadas en la ciudad de Medellín.
5.2. ENFOQUE
El enfoque de esta investigación es cuantitativo, porque su finalidad es describir las
cualidades de un fenómeno o proceso. De este modo se pretende obtener un
acercamiento a una parte de la realidad para alcanzar los objetivos objeto de estudio,
describiendo los principales impactos y modificaciones del impuesto de renta a partir de
la reforma tributaria, ley 1943 de 2018.
5.3. DISEÑO
Para esta investigación se determinó el diseño no experimental porque el investigador
realiza el proceso de recolección de información a través de las encuestas y tabulando
la información suministrada por los encuestados para tal fin.
40
5.4. POBLACIÓN Y MUESTRA
Para el estudio, se realizó un muestreo no probabilístico y por conveniencia, las
personas naturales asalariadas obligadas a declarar renta fueron captadas
aleatoriamente.
El estudio admitió individuos de todas las razas y estratos socio-económicos que
cumplan con todos los siguientes criterios de inclusión:
 Ser persona natural asalariada mayor de edad
 Responsable de declarar el impuesto sobre la renta
Una vez definidas de manera aleatoria, las personas naturales asalariadas obligados a
declarar renta, se les aplico el formato de encuesta construida para la recolección de la
información. La encuesta se realizó a un total de 50 individuos (ANEXO NUMERO 1,
FINAL).
El estudio también contemplo la posibilidad de realizar tres entrevistas a profesionales
expertos en el tema, para esto se diseñó el formato correspondiente, esta parte del
estudio no se llevó a cabo debido a la negativa de participar por parte de los expertos,
pero se anexa el formato de entrevista diseñado.
5.5. FUENTES DE INFORMACIÓN

Para llevar a cabo esta investigación se utilizaron las siguientes fuentes de información:
41
5.5.1. FUENTE PRIMARIAS: La ley 1943 del 2018 y la ley 1819 de 2016 profundizando
en el tema impuesto de renta en las personas naturales asalariadas.
5.5.2. FUENTES SECUNDARIAS: Libros, páginas de internet y demás documentos
relacionados con el tema propuesto.
5.6. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS
Para la recolección de información, se diseñó un formato de encuesta, dirigido a
indagar los principales impactos socioeconómicos del impuesto de renta en las
personas naturales asalariadas de la ciudad de Medellín, se analizó la información
recolectada de las encuestas obtenidas para las personas admitidas en el estudio.
5.7. ANALISIS DE LA INFORMACION
La información se analizará mediante la tabulación en Excel de cada una de la
encuesta
5.8. ASPECTOS ÉTICOS
Este trabajo de investigación lo haremos sobre la ley 1943 del 2018, consultando la
norma haciendo encuestas, utilizamos temas relacionados con el tema propuesto y en
ningún momento comprometemos la intimidad o la información de las personas, no
haremos experimentos ni tampoco se harán pruebas con seres los humanos, solo
trabajaremos con base en encuestas e información que la norma colombiana maneja
con la ley 1943 del año 2018.
42
5.9. REFORMA ESTRUCTURAL
Con la comisión de sabios conformados por expertos tributaritas el Estado Nacional
busca varios de los principios que tuvo la ley 1943 del 2018, es decir más recaudo, más
equidad, más simplicidad, menos evasión y mayor eficiencia, con la reforma tributaria
estructural, las persona naturales asalariadas podrían verse afectadas negativamente,
ya que hay una carga excesiva sobre las empresas y las bajas tasas de tributación
sobre personas naturales, que son la fuente fundamental de estos impuestos en los
países desarrollados.
De lo anterior se percibe que habrá más carga tributaria para las personas naturales
que para las jurídicas, ya que los argumentos de la comisión, apuntan a que “en
Colombia, el 83 por ciento de los impuestos proviene de las empresas, mientras que,
en los países europeos, el 72 por ciento del recaudo por impuestos directos, tales como
renta, proviene de las personas naturales”. Según la comisión, el IVA requiere todo un
revolcón, porque “los hogares más pobres destinan 4,4% de su ingreso al pago de IVA,
frente al 2,8 % destinado por hogares ricos”.
También es importante destacar que con los acuerdos de paz que se llevan hoy en
Colombia implican un gasto adicional para el gobierno debido al pago del posconflicto,
para poder suplirlos deberán aumentar los impuestos afectando directamente a los
43
contribuyentes los cuales serán los responsables de cubrir y financiar los costos que
ello implica, en caso de que se diera un acuerdo de paz en el territorio colombiano.
CAPÍTULO IV: ANÁLISIS Y DISCUSIÓN DE LA INFORMACIÓN
5. ANÁLISIS Y DISCUSIÓN DE LA INFORMACIÓN
6.1. ANALISIS DE LA INFORMACIÓN.
6.1.1 ENCUESTA
1. ¿En cuál de los siguientes rangos se encuentran los ingresos mensuales que
usted recibe como empleado?
Para la determinación de los ingresos obtenidos de las personas objeto de
estudio se puede observar que el 62% de la población obtiene ingresos entre 5 y
6 SMLMV (salario mínimo legal mensual vigente) correspondiente a 31
personas, el 24% con una participación de 12 personas tienen salario entre 7 y 8
SMLMV, 5 personas equivalentes al 10% tienen ingresos entre 6 y 7 SMLMV,
finalmente 2 personas representadas con un 4% ganan más de 8 SMLMV.
44
4.00
24.00
62.00
10.00 A. Entre 5 y 6 SMLMV
B. Entre 6 y 7 SMLMV
C. Entre 7 y 8 SMLMV
D. Más de 8 SMLMV
Gráfica 1.
2. ¿Usted declaró renta por el año gravable 2011?
De los encuestados, 23 asalariados con un porcentaje del 46% presentó
declaración de renta en año 2011 y el 54% es decir, 27 personas no tuvieron
que hacerlo.
46.00
54.00 A. Si
B. No
Gráfica 2.
45
3. Comparando los pagos que realizo en los años 2011 y anteriores con los pagos
realizados en los años 2012 y siguientes. ¿Considera usted que los primeros
(2011 y anteriores) fueron menores que los segundos (2012 y siguientes)?
De las 23 personas que presentaron renta en el año 2011, 18 personas con un
porcentaje de 78.26 % coinciden en que el valor a pagar fue mayor en el 2012 y
tan solo 5 personas con una participación del 21.74% dicen que la variación en
el pago no fue muy significativa.
21.74
A. Si
B. No
78.26
Gráfica 3.
4. ¿Por cuáles de los siguientes requisitos declaró renta en el año 2014?
Del total de encuestados, 34 personas que corresponden al 68% presentaron
declaración de renta por cumplir con los ingresos, 7 personas que equivalen al
14% por patrimonio, 6 personas que representan el 12% por consignaciones y
depósitos y las 3 personas restantes representan el 6% por consumo o compras
con tarjetas de crédito.
46
A. Su patrimonio bruto a
6.00 12.00 14.00 diciembre 2013 superó
$120.785.000
B. Sus ingresos durante el año
gravable 2013 fue superior
$37.577.000
C. Sus consumos o compras
con tarjeta de crédito superan
$75.155.000
D. El valor total acumulado de
68.00 consignaciones o depósitos a
inversiones en fondos fue
superior a $120.785.000
E. Ninguna de las anteriores
Gr
áfica 4.
5. ¿Conoce los riesgos o consecuencias al no presentar y pagar su declaración de
renta en las fechas establecidas por el Estado?
El 86% correspondiente a 43 personas, conocen los riesgos por no declarar y
pagar el impuesto de renta y tan solo un 14%, equivalente a 7 personas
manifestaron tener desconocimiento acerca del tema.
14.00
A. Si
B. No
86.00
Gráfica 5.
47
6. ¿Presentó su declaración de renta por el periodo gravable 2013 de manera
oportuna?
La mayor parte de los contribuyentes, 42 personas en específico, equivalente al
84% presentaron su declaración de renta de manera oportuna y solo 8 personas
equivalentes al 16% lo hicieron de manera extemporánea.
16.00
A. Si
B. No
84.00
Gráfica 6.
7. ¿Conoce la ley 1943 del 2018?
El 56% de la población equivalente a 28 personas, no conoce acerca de ley
1943 del 2018 y 22 personas que representan el 44% si la conocen.
48
44.00
A. Si
56.00
B. No
Gráfica 7.
8. ¿Para poder realizar la declaración de renta correspondiente a partir de la ley
1943 del 2018, fue necesario?
El 64% de los encuestados, es decir 32 personas, contrató un profesional para
hacer su declaración, 5 personas que representan un 10% la elaboraron solos y
26% equivalentes a 13 personas contaron con la ayuda de un familiar o
conocido.
26.00 10.00
A. Hacerla usted mismo

B. Contratar un profesional
C. Cuenta con la colaboración
de un profesional cercano y
no le cobra
64.00
Gráfic
a 8.
49
9. ¿Entre que rango debió pagar para que le realizaran su declaración de renta?
De las personas que contrataron un profesional el 59,38%, equivalente a 19
personas que pagaron un valor entre $150.000 y $300.000, el 21,88% que
corresponde a 7 personas pagaron entre $̀300.001 y $400.000, y las 6 personas
restantes, es decir, el 18,76% le toco pagar más de $400.000 para que le
realizaran su declaración.
9.38 9.38
A. $150.000 - $300.000
B. $300.001 - $400.000
C. $400.001 - $500.000
21.88 59.38
D. Más de $500.000
ráfica 9.
10. ¿En la declaración de renta del año 2012, 2013 o 2014; estuvo obligado a pagar
el impuesto de renta?
De las cincuenta personas encuestadas tan solo 26 con un porcentaje del 52%
tuvieron que pagar el impuesto de renta y el 48% equivalente a 24 personas,
solo declaro sin estar obligados a pagar.
50
48.00
52.00 A. Si
B. No
Gráfica 10.
11. ¿Se ha visto afectado su patrimonio con el pago del impuesto a la renta, a partir
de la ley 1943 del 2018?
El 56% de la población correspondiente a 28 personas vieron afectado su
patrimonio por el pago del impuesto de renta y el 44% restante equivalente a 22
personas no se vieron afectados.
44.00
A. Si
56.00
B. No
Gráfica 11.
12. ¿Cuál aspecto considera se vio más afectado por el pago del impuesto a la
renta, a partir de la ley 1943 del 2018?
51
Luego de cumplir con la obligación de pagar el impuesto a la renta, se vieron
afectados 17 personas que corresponden al 34% por ahorro, 6 personas que
equivalen al 12% en la educación y la recreación, 11 personas que representan
el 22% se vieron afectadas en la inversión y para el 32%, es decir, 16 personas
restantes les fue indiferente.
32.00 34.00
A. Disminución en el Ahorro
B. Desfavoreció la educación
C. Disminución en la recreación
D. Desestimuló la inversión
E. Ninguna de las anteriores
22.00 6.00
6.00
Gr
áfica 12.
13. ¿Considera usted que el pago del impuesto de renta le genera algún beneficio
personal?
Para 16 personas con un porcentaje de 32% les genero algún beneficio el pago
del impuesto a la renta y el 68%, es decir 34 personas no se vieron beneficiadas.
52
32.00
A. Si
B. No
68.00
Gráfica 13.
14. ¿Qué beneficio le genero el pago del impuesto de renta?
De las 16 personas que les generan beneficios pagar el impuesto a la renta, el
75% equivalente a 12 personas dicen que les ayuda a conseguir créditos con
entidades financieras, mientras que el 25% restante considera que el pago del
tributo no le genera ningún beneficio de los mencionados.
25.00
A. Prestamos con entidades

financieras
B. Prestamos con particulares
C. Adquisición de vivienda
D. Ninguna de las anteriores
75.00
Gr
áfica 14.
53
15. La ley 1943 de 2018 amplia el universo de declarantes del impuesto sobre la
renta, al disminuir las bases para declarar. ¿Cómo califica el impacto de reducir
estas bases?
El 76% considera que la ley 1943 de 2018 los afecto negativamente, para un 8%
los cambios de la ley fueron positivos y para el 16% les fue indiferente.
16.00 8.00
A. Positivo
B. Negativo
C. Indiferente
76.00
Gráfica 15.
16. ¿Considera que la reducción de las bases para estar obligado a presentar la
declaración de renta, incentiva la evasión?
De las 50 personas, 35 consideran que con la reducción de las bases para
declarar incentivan a la evasión con un porcentaje de participación del 70% y el
30% equivalente a 15 personas piensa que esta reducción no conlleva a la
evasión.
54
30.00
A. Si
B. No
70.00
Gráfica 16.
17. ¿Considera que el pago del impuesto sobre la renta a partir de la ley 1943 de
2018, disminuye su capacidad para comprar bienes y servicios?
El 76% de la población, es decir, 38 de los profesionales encuestados
manifiestan que al pagar el impuesto a la renta deben dejar de consumir otros
bienes y servicios y tan solo el 24% equivalente a 12 personas no les generó
ninguna alteración en su cotidianidad.
24.00
A. Si
B. No
76.00
Gráfica 17.
55
18. ¿Cuáles de los siguientes bienes o servicios dejó de comprar?
Los bienes más afectados son con el 35% la recreación y cultura, el 18,33%
para compra de bienes suntuosos como celulares o autos de lujo, el 13,33%
para servicios de seguridad tales como pólizas de seguros de vivienda o
vehículo y los productos de la canasta familiar y educativos ambos con el
11,67%.
11.67 11.67 A. Productos de la canasta

13.33 familiar
18.33 B. Bienes suntuosos o de lujo
(vehículos gama alta, celular
gama alta)
C. Servicios de salud prepagada
D. Servicios de recreación y
cultura
E. Servicios de seguridad (pólizas
10.00 de seguros, alarmas en vivienda
35.00
o vehiculo)
F. Servicios educativos
Gráfica 18.
7.1. ENTREVISTA
No se obtuvo respuesta de los expertos contactados para este fin.
56
7.2. DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS
1. Se puede observar que más del 50% de la población encuestada, tienen
ingresos entre 5 y 6 SMLMV (Salario Mínimo Legal Mensual Vigente) y con la
reducción de los topes de ingresos, mediante la ley 1943 de 2018 se vieron en la
obligación de presentar declaración de renta.
2. Hasta el año 2012 más del 50% de la población encuestada no presentaba
declaración de renta.
3. La mayor parte de asalariados encuestados consideran que su pago por el
impuesto de renta para el año gravable 2013, fue mayor con relación al año
inmediatamente anterior.
4. Se puede evidenciar como a partir del año gravable 2013 la cantidad de
asalariados a presentar renta se duplico en más de un 50% por cumplir topes de
ingresos.
5. La mayor parte de las personas encuestadas, en un 86% manifiestan que el no
cumplir con sus obligaciones les implica sanciones.
6. La mayor parte de los contribuyentes, representados en un 84% presentan y
pagan en las fechas establecidas con el fin de evitar problemas económicos y
sanciones con la DIAN.
57
7. 32 personas declarantes de renta tuvieron que acudir a contratar un profesional
para cumplir con la obligación de declarar, implicando con ello destinar un dinero
adicional para cumplir con dicha obligación.
8. De las 50 personas que presentaron declaración de renta, 26 realizaron el pago
del impuesto de renta.
9. Para cumplir con la obligación los contribuyentes deben incurrir en gastos para
que le elaboraran su declaración y pagar el impuesto, lo que afecto en que
pudieran destinar su dinero en el ahorro, la inversión principalmente, el consumo
de servicios como recreación, educación y adquisición de bienes lujosos o de la
canasta familiar.
10. El impacto negativo se origina porque el mayor porcentaje de los asalariados
con la ley 1943 de 2018, les debieron presentar declaración de renta cuando
años anteriores no lo hacían, para los que venían declarando anteriormente fue
indiferente.
11. El 56%, que corresponden al 28 de las personas encuestadas, manifiestan que
vieron afectado su patrimonio al realizar el pago de este tributo.
58
CAPÍTULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6. CONCLUSIONES
 Los principales impactos socioeconómicos en las personas naturales
asalariadas en la ciudad de Medellín que tienen la obligación de presentar y
pagar el impuesto de renta, deben destinar su dinero para conseguir un
profesional que les elabore su declaración y realizar el pago correspondiente,
implicando con ello disminuir su capacidad adquisitiva para adquirir servicios de
recreación, ahorro e inversión, además de la educación de él y su familia, lo que
implica que su calidad de vida en un corto plazo se verá afectada
negativamente.
 Colombia tiene un sistema tributario con altas tasas de tributación, lo cual
desincentiva la inversión y/o el ahorro.
 De acuerdo a lo investigado se puede concluir que el gobierno a través de la
emisión de las diferentes reformas tributarias busca disminuir los rangos o
condiciones para la determinación de la obligación para declarar renta. La
59
finalidad del Estado colombiano es aumentar la cantidad de contribuyentes a
declarar y así obtener mayores ingresos.
Con la ley 1943 del 2018, aunque se aumentó la cantidad de personas a
declarar no todas tuvieron que realizar pago, lo que implica que de acuerdo a lo
investigado Colombia tiene un porcentaje de recaudo más bajo con relación a
otros países.
 La mayor cantidad de la población encuestada considera que el pago del
impuesto de renta no le genera ningún beneficio y por el contrario muchos
tienden a pensar en la evasión. Lo anterior se puede dar por falta de cultura y
porque las personas consideran que la distribución de los recaudos no es
eficiente en Colombia.
 Las múltiples exenciones, la temporalidad de algunos impuestos –como el
impuesto a las transacciones, impuesto al patrimonio- , la falta de controles
tributarios para evitar la evasión-elusión, las diversas tasas de IVA; son algunos
problemas que enfrenta Colombia hoy día, y que no han permitido que su
estructura tributaria sea más fuerte, transparente y equitativa. Por lo tanto, es
necesario que el Estado colombiano adopte medidas que favorezcan el ajuste y
depuración de las fuentes de recaudo.
60
 Colombia ha realizado un gran esfuerzo en materia tributaria. Las tasas del
impuesto sobre la renta se han incrementado y se han generado mayores
controles tributarios, lo cual ha generado un incremento en el recaudo.
 Podemos evidenciar que continúa siendo un reto para los gobiernos poder
mejorar la calidad de vida de los ciudadanos, alcanzar la equidad en la
redistribución del ingreso, disminuir los niveles de pobreza, desempleo y
desigualdad, lograr mayor cobertura en: alimento, salud, vivienda, educación;
entre otros. Así, la política fiscal sea un instrumento de la política económica,
que los gobiernos utilizan para alcanzar sus objetivos económicos.
7. RECOMENDACIONES
Recomendaciones para el Estado Colombiano:
 Antes de formular y decretar continuas reformas tributarias se debe evaluar, que
estas tengan la capacidad de cumplir con los objetivos inicialmente planteados,
en los proyectos de ley presentados a través del congreso de la república y así
no se deja a un lado la posibilidad de dar un manejo eficiente y efectivo al gasto
público para equilibrar la estructura tributaria.
 Procurar que las leyes antes de su promulgación sean claras y precisas,
evitando que los profesionales interpreten estas para su beneficio personal, y no
para el bien común.
61
 Las variables que guían la política económica de una nación, no son neutras en
términos de bienestar, por lo tanto, cada vez que se mueven perjudica a unos y
favorece a otros. Así, las decisiones de un gobierno afectan el “desarrollo
económico” de una nación. Establecer políticas adecuadas resulta un asunto
complejo, lograr que las políticas se relacionen entre sí para favorecer el
crecimiento y desarrollo económico, requiere un arduo esfuerzo del Estado. De
este modo, las actuaciones del Estado se deben adelantar de conformidad con
las normas de procedimiento y competencias establecidas en la constitución y la
ley, para garantizar los derechos de todas las personas sin discriminación
alguna y sin tener en consideración, cualquier clase de motivación subjetiva. En
ese sentido, todas las actuaciones del Estado se deben enmarcar en un Estado
social de derecho.
Recomendaciones para los contribuyentes:
 Colombia es un Estado social de derecho, por lo tanto, los ciudadanos deben
contribuir con el desarrollo del país. Los tributos son una fuente de financiación
del Estado, de este modo los contribuyentes responsables de declarar y pagar
los impuestos, deben hacerlo en forma oportuna para cumplir con el deber,
contribuir al desarrollo de la nación y evitar el pago de sanciones.
 Los contribuyentes deben conocer a cabalidad las normas tributarias con la
finalidad de proceder fiscalmente según los preceptos establecidos. De este
62
modo, se evitan acciones desfavorables para el contribuyente por parte de la
administración (DIAN).
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LEGIS.
ANEXOS
ANEXO 1. ENCUESTA
Principales impactos socioeconómicos del

impuesto de renta en personas naturales
asalariadas en la ciudad de Medellín, a partir de
la ley 1943 de 2018
Octubre 23 de 2015
CUESTIONARIO PARA PERSONAS NATURALES

ASALARIADAS OBLIGADAS A DECLARAR
RENTA
Le voy a hacer algunas preguntas acerca del impuesto sobre la renta
¿En cuál de los siguientes rangos se encuentran Entre 5 y 6 SMLMV 1
10 los ingresos mensuales que usted recibe como Entre 6 y 7 SMLMV 2
1 empleado? Entre 7 y 8 SMLMV 3
Lea opciones de respuesta Más de 8 SMLMV 4
Sí 1
10 ¿Usted declaró renta por el año gravable 2011?
2 No
2104
68
Comparando los pagos que realizo en los años
2011 y anteriores con los pagos realizados en
10 los años 2012 y siguientes. Sí 1
3 ¿Considera usted que los primeros (2011 y No 2
anteriores) fueron menores que los segundos
(2012 y siguientes)?
¿Por cuáles de los siguientes requisitos declaró renta en el año 2014?

Lea opciones de respuesta
Sí No
10 Su patrimonio bruto a diciembre 2013 superó $120.785.000 1 2
4 Sus ingresos durante el año gravable 2013 fue superior $37.577.000 1 2
Sus consumos o compras con tarjeta de crédito superan $75.155.000 1 2
El valor total acumulado de consignaciones o depósitos a inversiones en fondos fue superior
a $120.785.000 1 2
Ninguna de las anteriores 1 2
¿Conoce los riesgos o consecuencias al no
10 presentar y pagar su declaración de renta en las Sí 1
5 fechas establecidas por el Estado? No 2
¿Presentó su declaración de renta por el periodo

10 Sí 1
gravable 2013 de manera oportuna?
6 No 2
10 Sí 1
¿Conoce la ley 1943 del 2018?
7 No 2
Hacerla usted mismo

¿Para poder realizar la declaración de renta 1110
correspondiente a partir de la ley 1943 de 2018,
10 fue necesario? Contratar un profesional 2
8 Cuenta con la colaboración de un profesional cercano y
Lea opciones de respuesta no le cobra
3110
¿Entre que rango debió pagar para que le $150.000 - $300.000 1
10 realizaran su declaración de renta? $300.001 - $400.000 2
9 $400.001 - $500.000 3
Lea opciones de respuesta Más de $500.000 4
¿En la declaración de renta del año 2012, 2013 o
11 Sí 1
2014; estuvo obligado a pagar el impuesto sobre
0 la renta? No 2
Ahora le voy a hacer algunas preguntas acerca de cómo lo ha afectado el impuesto sobre la renta
¿Se ha visto afectado su patrimonio con el pago
11 Sí 1
del impuesto a la renta a partir de la ley 1943 de
1 2018? No 2
Disminución en el Ahorro 1
¿Cuál aspecto considera se vio más afectado por Desfavoreció la educación 2
11 el pago del impuesto a la renta, a partir de la ley
1943 de 2018? Disminución en la recreación 3
2
Lea opciones de respuesta Desestimuló la inversión 4
Ninguna de las anteriores 5
69
Sí 1
11 ¿Considera usted que el pago del impuesto de
3 renta le genera algún beneficio personal? No
2115
Prestamos con entidades financieras 1
¿Qué beneficio le genero el pago del impuesto de
11 Prestamos con particulares 2
renta?
4 Adquisición de vivienda 3
Ninguna de las anteriores 4
La ley 1943 de 2018 amplia el universo de
declarantes del impuesto sobre la renta, al Positivo 1
11 disminuir las bases para declarar. ¿Cómo califica Negativo 2
5 el impacto de reducir estas bases? Indiferente 3
¿Considera que la reducción de las bases para
11 Sí 1
estar obligado a presentar la declaración de renta,
6 incentiva la evasión? No 2
¿Considera que el pago del impuesto sobre la Sí 1
11 renta a partir de la ley 1943 de 2018, disminuye su
7 No
capacidad para comprar bienes y servicios? 2FIN
¿Cuáles de los siguientes bienes o servicios dejó de comprar?
Sí No
Productos de la canasta familiar 1 2
11 Bienes suntuosos o de lujo (vehículos gama alta, celular gama alta) 1 2
8 Servicios de salud prepagada 1 2
Servicios de recreación y cultura 1 2
Servicios de seguridad (pólizas de seguros, alarmas en vivienda o
vehículo) 1 2
Servicios educativos 1 2
ANEXO 2. ENTREVISTA
PRINCIPALES IMPACTOS SOCIOECONÓMICOS DEL IMPUESTO DE RENTA EN

PERSONAS NATURALES ASALARIADAS EN LA CIUDAD DE MEDELLÍN, A
PARTIR DE LA LEY 1943 DE 2018
Entrevista realizada a expertos en la ciudad de Medellín.
1. ¿Cuáles son los beneficios que le genera a las personas naturales asalariadas,
el pago del impuesto sobre la renta a partir de la ley 1943 del 2018?
2. ¿Cuáles son los principales impactos socioeconómicos que trae la ley 1943 del
2018 a las personas naturales asalariadas?
70
3. ¿Cómo se ven afectadas la inversión, el ahorro y la calidad de vida en las
personas naturales asalariadas, por el pago del impuesto sobre la renta a partir
de la ley ley 1943 del 2018?
4. ¿Considera que el cobro del impuesto sobre la renta a personas naturales

asalariadas en Colombia es equitativo?
71

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IMPACTOS SOCIOECONÓMICOS DEL IMPUESTO DE RENTA EN PERSONAS

NATURALES ASALARIADAS EN LA CIUDAD DE MEDELLÍN, A PARTIR DE LA

LEY 1943 DE 2018

LEIDY JOHANNA PEREZ OCHOA

JUAN DAVID VALENCIA MOLINA

SANDRA LEEHTY HOYOS ZAPATA

GLADYS ARBOLEDA POSADA

CORPORACION UNIVERSITARIA AMERICANA

Impactos socioeconómicos del impuesto de renta en personas naturales asalariadas en

la ciudad de Medellín, a partir de la ley 1943 de 2018

2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

2.1. DESCRIPCIÓN GENERAL DEL PROBLEMA

Se pretende evaluar y analizar los principales impactos socioeconómicos del impuesto

de renta en las personas naturales asalariadas en la ciudad de Medellín a partir de la

promulgación de la ley 1943 de 2018, identificando los sistemas para calcular el

impuesto sobre la renta en las personas naturales asalariadas.

“Todo está gravado: el capital y la renta, la industria y el suelo, la vida y la muerte, el

pan y el hambre, la alegría y el duelo” [ CITATION Lui96 \l 9226 ]. Los ciudadanos

colombianos desde el mismo momento que nacen, están en la obligación de cumplir y

contribuir con el financiamiento y el progreso del País, dando así cumplimiento a la

equidad contemplada en la constitución política de Colombia, ya que como Estado

social de derecho busca garantizar la dignidad humana, el trabajo y la solidaridad de

aumentar la cantidad de dinero que recibe, determinando quienes deben pagar y a

pretende realizar inversión social y de infraestructura, cubrir gastos administrativos,

garantizar y sostener el sistema de salud de las poblaciones más vulnerables,

seguridad, educación, además de saldar el déficit económico del sector público,

mejorar las finanzas y la administración pública lo que finalmente da como resultado

Estado debe intentar dar respuestas a algunas necesidades básicas contempladas en

la constitución política de Colombia, donde menciona, en el artículo 95 numeral 9, que

todos los colombianos representan la comunidad nacional y están en el deber de

contribuir al financiamiento de los gastos e inversión del Estado dentro de los

conceptos de justicia y equidad. Así mismo, en su artículo 150, numeral 11 establece

las rentas nacionales, y fija los gastos de administración. Y en su numeral 12

contempla contribuciones fiscales y parafiscales, además estipula en su artículo 363

que el sistema tributario se fundamenta en los principios de equidad, eficiencia y

progresividad, ya que las leyes tributarias se aplicaran en busca de la igualdad y

mayores impuestos. En términos de eficiencia, establecer una adecuada gestión de los

recursos del Estado.

estructura fiscal es insuficiente, al establecer que: “sobre la estructura impositiva

recurrir a otra gama de impuestos altamente ineficientes y distorsivos” [CITATION

El impuesto de renta en personas naturales en Chile, se clasifica de 2 maneras,

impuesto único de segunda categoría e impuesto global complementario. El impuesto

ejercida por una persona en forma dependiente de sueldos, salarios, pensiones y

rentas. Este tributo es individual y progresivo dependiendo del nivel de ingresos,

declarándose y pagándose mensualmente sobre las rentas recibidas. Y el impuesto

asalariadas, lo que puede generar, el decrecimiento de la inversión, el ahorro, la

deberes contemplados en la constitución política de Colombia.

2.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

promulgación de la ley 1943 en el año 21018, se pudo establecer que a la fecha no se

ha tenido el impuesto de renta en las personas naturales asalariadas en la ciudad de

Medellín, por el contrario se encontraron investigaciones con información sobre análisis

de la ley 1943 de 2018 frente a los principios de equidad, eficiencia y progresividad en

Colombia, y de los impactos sobre la retención en la fuente en personas naturales.

Donde se considera pertinente destacar que el Señor Libardo Sarmiento filósofo y

magister en Teoría Económica de la Universidad Nacional critica que la ley 1943 de

2018 no es consecuente con el impuesto progresivo contemplado en la constitución,

porque afecta negativamente a las personas naturales pertenecientes a la clase media

tiene más, se le dará más”[ CITATION Car14 \l 9226 ]

puede destacar la clasificación en empleados, trabajadores por cuenta propia y demás

personas naturales, lo que generó incertidumbre y confusión en la población que años

anteriores declaraban y pagaban por un solo sistema.

Por lo tanto, teniendo en cuenta lo mencionado anteriormente se considera pertinente e

importante, resolver el siguiente interrogante: ¿Cuáles son los principales impactos