Paraíso fiscal

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Mapa que muestra los paraísos fiscales.

Un paraíso fiscal,1 refugio fiscal o guarida fiscal (en inglés, tax haven, ‘refugio

fiscal’)Nota 13 es un territorio o Estado que se caracteriza por aplicar un régimen
tributario especialmente favorable a los ciudadanos y empresas no residentes que
se domicilien a efectos legales en el mismo.4 Típicamente, estas ventajas
consisten en una exención total o una reducción muy significativa en el pago de
los principales impuestos, así como el secreto bancario.5
Los paraísos fiscales son uno de los instrumentos más utilizados por las personas
y empresas que practican la elusión y la evasión fiscal. Esto hace referencia a
evitar la responsabilidad del pago de impuestos fiscales que las leyes de un
Estado imponen para mantener el equilibrio entre la armonía y las obligaciones
existentes en el mismo; como el gasto público, pago de las deudas e inversiones
(tanto sociales como de infraestructura), es un tema considerado como
controversial debido a que en la mayoría de los casos se considera un acto de
inmoralidad pública el querer ocultar las verdaderas cantidades de dinero que se
posee e inmediatamente se asocia ese hecho como una actividad ilícita. [cita  requerida]

Índice

 1Características
o 1.1Los colaboradores: bancos, consultorías, bufetes de abogados y asesores
fiscales
 2Lucha contra los paraísos fiscales
 3Listas de paraísos fiscales
o 3.1Paraísos fiscales según la OCDE
o 3.2Otros territorios considerados paraísos fiscales
 3.2.1Comprometidos a mejorar la transparencia
o 3.3Paraísos fiscales según la UE
o 3.4Paraísos fiscales en la legislación argentina
o 3.5Paraísos fiscales en la legislación española
 3.5.1Disposición adicional primera de la Ley 26/2014
o 3.6Otros paraísos fiscales
 4Cantidades
 5Véase también
 6Referencias
 7Enlaces externos

Características[editar]
Según la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE),6
cuatro factores clave son utilizados para determinar si una legislación configura un
paraíso fiscal:

 Si la legislación no impone tributos o estos son solo nominales. La OCDE

reconoce que cada legislación tiene derecho a determinar si imponer
impuestos directos. Si no hay impuestos directos pero sí indirectos, se utilizan
los otros tres factores para determinar si una legislación configura un paraíso
fiscal.
 Si hay falta de transparencia.
 Si las leyes o las prácticas administrativas no permiten el intercambio de
información para propósitos fiscales con otros países en relación a
contribuyentes que se benefician de los bajos impuestos.
 Si se permite a los no residentes beneficiarse de rebajas impositivas, aun
cuando no desarrollen efectivamente una actividad en el país.
Una característica de un paraíso fiscal es que en el mismo suelen convivir dos
regímenes fiscales diferenciados y legalmente separados.

 Por un lado, el que afecta a los residentes y empresas locales, los cuales
están sujetos al pago de impuestos como en cualquier otro país y,
 Por el otro, el de los no residentes, que gozan de ventajas fiscales y suelen
tener prohibida cualquier actividad económica o de inversión dentro de su
territorio.
Para facilitar la separación de estas dos economías paralelas, usualmente se
cuenta con legislación e instituciones especialmente reservadas a los no
residentes, como los bancos offshore o las sociedades IBC (International Business
Companies).
Otro rasgo identificatorio de un paraíso fiscal suele ser la existencia de estrictas
leyes de secreto bancario y de protección de datos personales. Es habitual
que los datos de accionistas y directores de empresas no figuren en registros
públicos, sino que se encuentren bajo la custodia de su representante legal, el
llamado agente residente (registered agent).
Estas características han provocado que estos países, a menudo muy pequeños
en extensión y población, hayan conseguido acumular en 2009 un cuarto de la
riqueza privada de todo el mundo, según el FMI.7 Históricamente se los ha
acusado de servir de cobijo a evasores de impuestos, terroristas y narcotraficantes
que esconden sus identidades tras sociedades offshore, cuentas numeradas,
directores fiduciarios, fundaciones, trusts o acciones al portador.
Los colaboradores: bancos, consultorías, bufetes de abogados
y asesores fiscales[editar]
Los colaboradores necesarios o facilitadores de la utilización de los paraísos
fiscales son los bancos, consultorías, bufetes de abogados y asesores
fiscales y financieros que diseñan y conocen las estructuras jurídicas para
la elusión fiscal y el fraude fiscal. Estos facilitadores crean las empresas
interpuestas, conocen los paraísos fiscales, su normativa y sus lagunas; la
existencia de bancos offshore y firmas especializadas con delegaciones en todo el
mundo que garantizan el anonimato.5

Lucha contra los paraísos fiscales[editar]

La presión de diversos organismos internacionales, especialmente la OCDE y
el FATF, ha conseguido que, en los últimos años, muchos paraísos fiscales hayan
accedido a hacer ciertas concesiones en materia de intercambio de información,
especialmente en lo relativo a la colaboración en el esclarecimiento de delitos
graves. También el sector bancario aplica ahora estrictas políticas de identificación
de sus clientes, conocidas como due diligence. No obstante, en muchos casos la
opacidad de estos territorios todavía es importante, así como lo son sus ventajas
fiscales. Esto es aprovechado por sectores muy diferentes de la economía, desde
ahorradores privados, pasando por inversores, empresas de importación y
exportación, hasta grandes multinacionales, bancos y aseguradoras.
Por otro lado, muchos países (particularmente los miembros del OCDE) han
promulgado leyes que pretenden dificultar a sus ciudadanos eludir el pago de
impuestos mediante sociedades en paraísos fiscales. En estos casos, estas
sociedades se consideran como una corporación extranjera controlada o CEC,
aplicándose a su dueño un régimen de transparencia fiscal, es decir, considerando
los ingresos de dicha compañía como generados directamente por su propietario.
En cuanto a sus relaciones internacionales, pocos países cuentan con acuerdos
bilaterales en materia de doble imposición internacional o, si existen, se excluyen
de ellos expresamente a las sociedades no residentes.
Para la Organización de Naciones Unidas (ONU) los paraísos fiscales atentan
contra los derechos humanos, según estudio y análisis de sus expertos. 8

Listas de paraísos fiscales[editar]

Muchos de los paraísos fiscales en el año 2018 son colonias ( como es el caso
de Gibraltar) y ex-colonias del Imperio inglés, miembros de
la Mancomunidad británica, o pequeños estados nominalmente “independientes”
( como, entre varios ejemplos, es el caso de Nauru) que parecen existir
precisamente con la función de ser paraísos fiscales.
Paraísos fiscales según la OCDE[editar]
Los paraísos fiscales enumerados en la lista publicada por la OCDE el 2 de
noviembre de 2011 son:9

  Nauru
  Niue
Otros territorios considerados paraísos fiscales[editar]
Centros financieros considerados «paraísos fiscales» según el Fondo Monetario
Internacional:10

 Campione d'Italia (Italia)
 Costa Rica
 Dublín (Irlanda)
 Estados UnidosNota 2
 Filipinas
 Guam (Estados Unidos)
 Hong Kong (China)
 Islas Marianas del Norte (Estados Unidos)
 Israel
 Labuan (Malasia)
 Líbano
 Londres (Reino Unido)
 Luxemburgo
 Macao (China)
 Madeira (Portugal)
 Estados Federados de Micronesia
 Países Bajos
 Puerto Rico (Estados Unidos)
 Singapur
 Suiza
 Tahití (Polinesia Francesa) (Francia)
 TailandiaNota 3
 Tánger (Marruecos)
 Yibuti
Notas:

1. ↑ El término español «paraíso fiscal» es un calco del francés paradis fiscal y este es
una traducción incorrecta del inglés tax haven (‘refugio fiscal’). La palabra haven (/ˈheɪvən/;
‘puerto’, ‘refugio’, ‘asilo’) se pronuncia de forma parecida a heaven (/ˈhɛvən/; ‘paraíso’).2
2. ↑ Estado de Delaware
3. ↑ Bangkok International Banking Facilities (BIBFs)
Comprometidos a mejorar la transparencia[editar]
Territorios que se comprometen a mejorar la transparencia e intercambio de
información:11 [Cita requerida]

  Andorra
  Anguila
  Antigua y Barbuda
  Curazao
  Aruba
  Bahamas
  Baréin
  Belice
  Bermudas
  Chipre
  Dominica
  Gibraltar
  Granada
  Guernsey
  Islas Cook
  Isla de Man
  Islas Caimán
  Islas Marshall
  Islas Turcas y Caicos
  Islas Vírgenes Británicas
  Islas Vírgenes de los Estados Unidos
  Jersey
  Liberia
  Liechtenstein
  Maldivas
  Malta
  Mauricio
  Mónaco
  Montserrat
  Samoa
  San Cristóbal y Nieves
  San Marino
  San Vicente y las Granadinas
  Santa Lucía
  Seychelles
  Vanuatu
Paraísos fiscales según la UE[editar]
En diciembre de 2017, la Unión Europea adoptó una lista negra de paraísos
fiscales en un esfuerzo para desincentivar las prácticas más agresivas de elusión
fiscal. También se estableció una lista gris que incluye a aquellos que se han
comprometido a cambiar sus normas sobre transparencia y cooperación fiscal. Los
17 territorios en la lista negra original, en febrero de 2020 han quedado
oficialmente 10 y son: Samoa
Americana, Aruba, Barbados, Belice, Bermudas, Dominica, Fiyi, Guam, Islas
Marshall, Omán, Samoa, Trinidad y Tobago, Islas Vírgenes de los Estados
Unidos, Emiratos Árabes Unidos y Vanuatu.12 13, y 34 países más que prestan
algún tipo de colaboración a la las autoridades de la UE y están en proceso de
colaboración todavía abierto en ciertas materias tributarias
como: Albania, Anguila, Antigua, Armenia, Australia, Bahamas, Barbuda, Bosnia y
Herzegovina, Botsuana, Cabo Verde, Costa Rica, Curazao, Esuatini, Islas
Caimán, Islas Vírgenes Británicas, Jordania, Macedonia del
Norte, Maldivas, Marruecos, Mauricio, Mongolia, Montenegro, Namibia, Nauru, Niu
e, Palaos, San Cristóbal y Nieves, Santa Lucía, Serbia, Seychelles, Tailandia,
y Turquía. 14
Algunos activistas denunciaron que la elaboración del listado es un lavado de cara
y reclamaron la inclusión en la lista de algunos Estados miembros de la UE
acusados de facilitar la elusión fiscal, como Luxemburgo, Malta, Irlanda y Países
Bajos.15
El caso de Panamá, famoso por los denominados "papeles de panamá" es
complejo, ya que fue retirado de la lista de paraísos fiscales por la UE, y sin
embargo, Los ministros de Economía de la UE (Ecofin), le señalan de nuevo
como paraíso fiscal. 1617
Paraísos fiscales en la legislación argentina[editar]
La siguiente sección sufre de un sesgo hispanocentrista ya que se centra en la
situación de Argentina en un tema general.

Según el decreto 1344/98 del 19 de noviembre de 1998, además de los paraísos

fiscales que figuran en la lista de la OCDE, Argentina ha catalogado a otros países
o territorios como de «baja o nula tributación»: 18

 Albania
 Andorra
 Angola
 Anguila (Reino Unido).
 Antigua y Barbuda
 Antillas Neerlandesas: Bonaire, Curazao, Isla de Saba, San
Eustaquio y San Martín (Países Bajos).
 Aruba (Países Bajos).
 Bahamas
 Barbados
 Baréin
 Belice
 Bermudas (Reino Unido).
 Brechou (Reino Unido).
 Brunéi
 Cabo Verde
 Campione d'Italia (Italia).
 Catar
 Chipre
 Gibraltar (Reino Unido).
 Dominica
 Emiratos Árabes Unidos
 Granada
 Groenlandia (Dinamarca).
 Guam (Estados Unidos).
 Guernsey (Reino Unido).
 Guyana
 Herm (Reino Unido)
 Hong Kong (China)
 Isla Ascensión (Reino Unido)
 Isla de Man (Reino Unido)
 Isla de Navidad (Australia)
 Isla de Sark (Reino Unido)
 Isla Madeira (Portugal).
 Isla Norfolk (Australia).
 Isla Qeshm (Irán).
 San Pedro y Miguelón (Francia).
 Islas Azores (Portugal).
 Islas Caimán (Reino Unido).
 Islas Cocos (Australia).
 Islas Cook (Nueva Zelanda).
 Territorio en Fideicomiso de las Islas del Pacífico  (Islas Marianas del
Norte (Estados Unidos y Estados Federados de Micronesia).
 Islas Marshall
 Islas Pitcairn (Reino Unido).
 Islas Salomón
 Islas Vírgenes Británicas (Reino Unido).
 Islas Vírgenes de los Estados Unidos (Estados Unidos).
 Jersey (Reino Unido).
 Jethou (Reino Unido).
 Jordania
 Kiribati
 Kuwait
 Labuan (Malasia).
 Liberia
 Liechtenstein
 Lihou (Reino Unido).
 Macao (China).
 Maldivas
 Malta
 Mauricio
 Mónaco
 Montserrat (Reino Unido).
 Nauru
 Niue (Nueva Zelanda).
 Omán
 Ostrava (República Checa).
 Palaos
 Panamá
 Polinesia Francesa (Francia).
 Puerto Rico (Estados Unidos).
 Samoa Americana (Estados Unidos).
 Samoa Occidental
 San Cristóbal y Nieves
 Santa Elena (Reino Unido).
 Santa Lucía
 San Marino
 San Vicente y las Granadinas
 Seychelles
 Sri Lanka
 Svalbard (Noruega).
 Suazilandia
 Tokelau (Nueva Zelanda).
 Tonga
 Trieste (Italia).
 Trinidad y Tobago
 Tristán de Acuña (Reino Unido).
 Túnez
 Tuvalu
 Vanuatu
 Yemen
 Yibuti
Paraísos fiscales en la legislación española[editar]
La siguiente sección sufre de un sesgo hispanocentrista ya que se centra en la
situación de España en un tema general.

En el Artículo 1 del Real Decreto 1.080/1991, de 5 de julio de 1991, 19 se establece

una la lista de países y territorios con calificación de «paraíso fiscal». Los técnicos
del Ministerio de Hacienda español (Gestha) en 2017 publicaron una lista negra y
gris de paraísos fiscales.20 Además, existirían numerosas filiales de empresas
ubicadas en territorios que facilitan la elusión fiscal. 21
En el Real Decreto de 1991 se establece en su Artículo 2 que: «Los países y
territorios a los que se refiere el artículo 1 que firmen con España un acuerdo de
intercambio de información en materia tributaria o un convenio para evitar la doble
imposición con cláusula de intercambio de información dejarán de tener la
consideración de paraísos fiscales en el momento en que dichos convenios o
acuerdos entren en vigor».
Según la lista del Real Decreto, los países y territorios con calificación de «paraíso
fiscal» serían:
    Anguila, Reino Unido   Reino Hachemita de
  Antigua y Barbuda Jordania
    Antillas Neerlandesas (Curazao, y San   República Libanesa
Martín), Países Bajos   República de Liberia
  Reino de Baréin   Principado de
    Bermudas, Reino Unido Liechtenstein
  Estado de Brunéi Darussalam     Macao, China
  República de Dominica   Mauricio
  Fiyi   Principado de Mónaco
    Gibraltar, Reino Unido     Montserrat, Reino
  Granada Unido
    Isla de Guernsey e     Isla de Jersey (Islas del   República de Nauru
Canal), Reino Unido   Sultanato de Omán
    Islas Caimán, Reino Unido   San Vicente y las
    Islas Cook, Nueva Zelanda Granadinas
    Islas Malvinas, Reino Unido   Santa Lucía
    Isla de Man, Reino Unido   República de
    Islas Marianas del Norte, Estados Unidos Seychelles
  Islas Salomón   República de Vanuatu
    Islas Turcas y Caicos, Reino Unido
    Islas Vírgenes Británicas, Reino Unido
    Islas Vírgenes de los Estados Unidos, Estados
Unidos
Los países y territorios que podrían haber dejado de ser considerados «paraísos
fiscales» por haber establecido un acuerdo de intercambio de información son:
  Andorra22
    Antillas Neerlandesas (Bonaire, Isla de Saba y San Eustaquio), Países Bajos
    Aruba, Países Bajos
  Bahamas
  Barbados
  República de Chipre
  Emiratos Árabes Unidos
    Hong Kong, China
  Jamaica
  Gran Ducado de Luxemburgo (por lo que respecta a las rentas percibidas por las sociedades
a que se refiere el párrafo 1 del protocolo anexo al convenio, para evitar la doble imposición, de 3
de junio de 1986).
  República de Malta
  República de Trinidad y Tobago
  República de Panamá
  República de San Marino
  República de Singapur
Disposición adicional primera de la Ley 26/2014[editar]
Esta lista puede además actualizarse en virtud del apartado 2 de la Disposición
adicional primera de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, de medidas para la
prevención del fraude fiscal, de modo que determinados países entrarán o saldrán
de esta «lista negra».
2. La relación de países y territorios que tienen la consideración de paraísos
fiscales se podrá actualizar atendiendo a los siguientes criterios:
a) La existencia con dicho país o territorio de un convenio para evitar la doble
imposición internacional con cláusula de intercambio de información, un acuerdo
de intercambio de información en materia tributaria o el Convenio de Asistencia
Administrativa Mutua en Materia Fiscal de la OCDE y del Consejo de Europa
enmendado por el Protocolo 2010, que resulte de aplicación.
b) Que no exista un efectivo intercambio de información tributaria en los términos
previstos por el apartado 4 de esta disposición adicional.
c) Los resultados de las evaluaciones inter pares realizadas por el Foro Global de
Transparencia e Intercambio de Información con Fines Fiscales. 23
Otros paraísos fiscales[editar]

 Estados Unidos cuenta con legislaciones en algunos estados,

como Delaware, Wyoming o Nevada que de facto permiten una exención de
impuestos para sociedades limitadas (LLC) en manos de extranjeros no
residentes, siempre y cuando no mantengan un establecimiento físico en el
país. Desde el acuerdo alcanzado en 2014 por la OCDE para mejorar el
control y la transparencia para las cuentas bancarias depositadas en el
 exterior, se constata un gran flujo de dinero hacia Estados Unidos proveniente
de Suiza y otros antiguos paraísos fiscales. Estados Unidos es uno de los
cuatro países miembros de la OCDE que se ha negado a participar en este
acuerdo; los otros son Baréin, Nauru y Vanuatu. La ONU calcula que cada año
entran en Estados Unidos al menos 1,6 billones de dólares provenientes de
actividades ilícitas.24
 Reino Unido es un paraíso fiscal para personas con domicilio en el
extranjero, incluso aunque sean residentes en el país («residencia» y
«domicilio» son conceptos legales separados en el Reino Unido), pues no
pagan impuestos sobre los ingresos extranjeros que no se remitan al Reino
Unido. Parecidas situaciones se encuentran en otros pocos países,
incluyendo Irlanda.
 Suiza es un paraíso fiscal para los extranjeros que se hacen residentes tras
negociar la cantidad de sus ingresos sujeta a impuestos con el cantón en el
que pretenden vivir. Típicamente se asume que los ingresos imponibles son
cinco veces la renta de alojamiento pagada.
 Hong Kong y Macao tienen tasas de impuestos muy bajas y en ciertos
casos incluso nulas, por ello podrían ser considerados paraísos fiscales.
 Uruguay era considerado un paraíso fiscal por otros países, ya que tiene
una política de exoneración fiscal y secreto bancario para atraer inversiones.
Sin embargo, el gobierno introdujo una reforma tributaria con Impuesto a la
Renta de las personas físicas, eliminó las SAFI (Sociedades Financieras de
Inversión que daban cobertura legal a empresas off-shore) y se comprometió a
cumplir con las estándares tributarios de la OCDE. 25
 En Chile, la Isla de Pascua (tb. llamada Rapa Nui) ha sido considerada
como un paraíso fiscal, ya que diversas empresas han constituido domicilio en
ese territorio para beneficiarse de las exenciones tributarias establecidas en
ella, pese a no funcionar realmente ahí. 26

Cantidades[editar]
Aunque incompletas, y con las limitaciones discutidas más abajo, las estadísticas
disponibles indican, no obstante, que el sector bancario extraterritorial (offshore)
es una actividad más que considerable. Los cálculos del FMI basados en datos
del BPI sugieren que los activos extraterritoriales incluidos en los Estados
financieros de las instituciones bancarias alcanzaban los 4,6 billones de dólares a
fines de junio de 1999, lo que suponía aproximadamente la mitad del total de
activos extraterritoriales. De ellos, 0,9 billones estaban en territorios del Caribe, 1
billón en Asia y la mayoría de los restantes 2,7 billones en centros financieros
internacionales como Londres, Estados Unidos y Japón. En el caso de los Estados
Unidos estaban amparados en las franquicias bancarias internacionales
(International Banking Facilities (IBFs)) y, en el de Japón, en el
Mercado Offshore Japonés (Japanese Offshore Market (JOM)).27
Así mismo, según un estudio realizado por la Tax Justice Network (grupo dirigido
por el antiguo economista principal de la consultora McKinsey y experto en
paraísos fiscales, James Henry), es posible que existan entre 17 y 26 billones de
euros escondidos en paraísos fiscales, que habrían aportado un aproximado de
230.000 millones de euros en concepto de recaudación por impuestos. Se estima
que estas cantidades se encuentran concentradas en «jurisdicciones
enormemente proteccionistas», como Suiza o las islas Caimán, con la ayuda de
bancos privados que tienen el objetivo de atraer a los llamados «individuos de alto
valor neto». La riqueza de estas élites económicas, según Henry, está protegida
por un grupo de profesionales, muy bien pagado y disciplinado, que se
aprovechan de una economía global cada vez más transfronteriza y con menos
fricciones. Los estados ricos en petróleo cuya élite suele caracterizarse por su
gran movilidad son especialmente propensos a depositar su riqueza en estas
cuentas, en lugar de invertir en su propio país. El estudio también pone como
ejemplo a Arabía Saudí, de donde escaparon 179.000 millones de euros o Nigeria,
con 250.000 millones de euros a la fuga.28