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Estado de Situacion Financiera
Estado de Situacion Financiera
FINANCIERA IV
SESIÓN N° 03 – ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
31.12.x1 30.06.x3
¿ Como deben presentarse las obligaciones al 31.12.20x1?
La NIC 1 requiere que: La empresa , en el balance General al 31.12.20x1 lo presente como:
PASIVO CORRIENTE
Aun cuando se vayan a liquidar doce meses después de la fecha del ejercicio sobre el que
se informa.
SUSTENTACIÓN DOCTRINAL DE LA CLASIFICACIÓN COMO
PASIVO CORRIENTE
PASIVOS que forman parte del capital
de trabajo (operativas )utilizado en el
ciclo normal de operaciones (
proveedores, costos de personal)
deben clasificarse como
CORRIENTE cuando:
Ciclo normal del negocio puede ser menor , igual o mayor a doce
meses
31.12.x1 31.12.x2
Se relacionan con las actividades de operación, aun cuando su vencimiento se va producir
después de los 12 meses siguientes a la fecha del balance general.
Ejemplo: Cuentas por pagar comerciales, Remuneraciones por pagar, beneficios sociales
de los trabajadores
PASIVOS QUE NO PROCEDEN DEL CICLO NORMAL DE
OPERACIONES
Otros tipos de pasivos corrientes no se cancelan como 1. Pasivos financieros – NIC 39
parte del ciclo normal de la explotación pero deben 2. Los sobregiros bancarios
liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha
3. La parte corriente de los
del ejercicio sobre el que se informa o se mantiene con
,pasivos no corrientes
propósito de negociación
4. Los dividendos por pagar
5. Los impuestos sobre las
ganancias
6. Otras cuentas por pagar.
29.03.x3
31.12.x1
31.12.x2
¿Cómo deben presentarse las obligaciones al 31.12.x1?La NIC 1 requiere que la empresa en el
balance general al 31.12.x1 lo presente como: PASIVO CORRIENTE Porque no forman parte del ciclo
normal de operaciones y deben ser atendido dentro de los doce meses posteriores a la fecha del
balance general
SUSTENTO DOCTRINAL DE LA CLASIFICACIÓN COMO PASIVO
CORRIENTE
Otros tipos de Pasivos no proceden del
ciclo normal de los operaciones, deben
clasificarse como CORRIENTE cuando:
• Ciclo normal del negocio pueden ser menor , igual o mayor a doce meses
• 31.12.x1 31.12.x2
Cuando su cancelación se va a producir dentro de los 12 meses siguientes a la fecha del
balance general o son mantenidos primordialmente para negociación.
EJEMPLO:
1. parte corriente de los prestamos a largo plazo
2. Sobregiros bancarios
3. Impuesto a la renta por pagar
4. Dividendos por pagar
5. Otras cuentas por pagar NO comerciales
PASIVOS FINANCIEROS QUE PROVEEN FINANCIAMIENTO
QUE NO FORMAN PARTE DEL CAPITAL DE TRABAJO
Una entidad clasificara sus pasivos financieros como corriente cuando deban
liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio sobre el que
informa , aunque:
31.12.x20 31.12.x20
Sus pasivos financieros cuando están vencidos y estos son refinanciados dentro de los doce meses
siguientes a la fecha del balance, aun cuando :
A. El plazo original del pasivo fue para un periodo superior de doce meses, y
B. exista un acuerdo de refinanciación o de restructuración de los, pagos a largo plazo , que se haya
concluido después de la fecha del balance y antes de que los estados financieros sean autorizados
a emitirse.
CLASIFICACIÓN DE PASIVOS DONDE EL DEUDOR TIENE LA
FACULTAD DE RENOVARLO O REFINANCIARLO
31.12.2010 31.12.2010
Formalización
de acuerdo
Una empresa:
Hechos posteriores
31.12.2010 31.12.2011
Si los siguientes acontecimientos ocurren entre la fecha del balance general y la fecha en que los
estados financieros son autorizados para su emisión, refinanciación sobre una base de largo
plazo.
La rectificación de un incumplimiento de un contrato de préstamo de largo plazo. La aceptación
del prestamista de un periodo de gracia para rectificar un incumplimiento de un contrato de
préstamo de largo plazo de por lo menos doce meses después de la fecha del balance general.
Dichos eventos califican para divulgación: no originan ajustes de conformidad con la NIC 10
eventos posteriores a la fecha del balance general.
INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA O EN LAS NOTAS
Balance General
Al 31 de diciembre del año x y x1
• Nombre de la Entidad
(En miles de unidades monetarias)
Notas año x año-x1
Activos
Activos Corrientes
Efectivo y equivalente efectivo x x
Inversiones financieras x X
Activos financieros disponible para la venta
Activos financieros mantenidos hasta el vencimiento Activos por
instrumentos financieros derivados
Cuentas por cobrar comerciales ( neto) x x
Otras cuentas por cobrar a partes relacionadas (neto ) x x
Otras cuentas por cobrar (neto) x x
Existencias (neto) x x
Activos biológicos
Activos no corrientes mantenidos para la venta x x
Gastos contratados por anticipado x x
Otros activos
Total activo corriente x x
INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA O EN LAS NOTAS
• viene……………
• Activos no corriente notas año x año 1
• Inversiones Financieras
• Activos financieros disponibles para la venta x x
• Activos financieros mantenidos hasta el vencimiento x x
• Activos por instrumento derivado x x
• Inversiones al método de participación x x
• otras inversiones financieras x x
• Cuentas por cobrar comerciales x x
• Otras cuentas por cobrar a partes relacionadas x x
• Otras cuentas por cobrar
• Existencias (neto) x x
• Activos biológicos x x
• Inversiones inmobiliarias x x
• Inmuebles maquinaria y equipo (neto) x x
• Activos intangibles ( neto) x x
• Activos por impuesto a la renta y participaciones diferidos x x
• Crédito mercantil x x
• Otros Activos x x
• Total de activos no corrientes. X X
INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA O EN LAS NOTAS
viene…………… Notas año1 año2
Pasivo y Patrimonio
Pasivos corrientes
Sobregiros bancarios x x
Obligaciones financieras x x
Cuentas por pagar comerciales x x
otras cuentas por pagar a partes relacionadas x x
Impuesto a la renta y participaciones corrientes x x
Otras cuentas por pagar x x
Provisiones x x
Pasivos mantenidos para la venta x x
Total pasivos corrientes x
Pasivos no Corrientes
Obligaciones financieras x x
Cuentas por pagar comerciales x x
Otras cuentas por pagar a partes relacionadas x x
Pasivos por impuesto a la renta y participaciones diferidos x x
Otras cuentas por pagar x x
Provisiones x x
Ingresos diferidos (netos)
Total pasivo no corriente
Total pasivo
INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA O EN LAS NOTAS
• viene…
• Patrimonio Neto notas año1 año 2
• Capital x x
• Acciones de Inversión x x
• Capital adicional x x
• Resultados no realizados x x
• Reservas legales x x
• Otras reservas x x
• Resultados acumulados x x
• Diferencia de conversión x x
• Total patrimonio neto atribuible a la casa Matriz x x x x
Intereses Minoritarios x x
Total Patrimonio Neto x X
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
FACTORES A CONSIDERAR EN LA PRESENTACIÓN DE LA
INFORMACIÓN ADICIONAL
a. Las partidas de inmuebles maquinaria y equipo se desagregan por clases
de acuerdo con la NIC 16
b. Las cuentas a cobrar se desagregan en importes a cobrar de clientes
comerciales , de terceros vinculados , de anticipos y otros importes.
c. Las existencias se desagregaran de acuerdo con la NIC 2, existencias en
clasificaciones tales como mercaderías, materias primas, materiales
productos en curso y productos terminados.
d. Las provisiones se desagregaran en provisiones en retribuciones a
empleados y resto de partidas .
e. El capital y las reservas se desagregaran en varias clases , tales como
capital aportado , primas de emisión y reservas.
REVELACIONES SOBRE LA INFORMACION PATRIMONIAL
Una entidad revelara lo siguiente en el estado de situación financiera ,
o en el estado de cambios en el patrimonio neto o en las notas :