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El artículo 689-1 del estatuto tributario, contempla el beneficio de auditoria para

los contribuyentes que incrementen su impuesto neto de renta con respecto al
periodo anterior.

El beneficio de auditoria consiste en que dependiendo del incremento del

impuesto que presente el contribuyente, el tiempo durante el cual la Dirección
de impuestos puede auditar, revisar, cuestionar o modificar la declaración del
contribuyente se reduce.

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En un documento anterior se habló de la firmeza de las declaraciones tributarias.

El beneficio de auditoria reduce el tiempo para alcanzar esa firmeza, impidiendo
que la Dian pueda entrar a cuestionar las declaraciones tributarias, por lo que es
una figura muy utilizada por los contribuyentes, que están dispuestos a
incrementar su impuesto con el objetivo de lograr cierta tranquilidad.

Requisitos para obtener el beneficio de auditoria

Para que un contribuyente se pueda acoger al beneficio de auditoria debe

cumplir los siguientes requisitos:
a). Presentar debidamente la declaración objeto de beneficio.
b) Presentarla dentro de los plazos establecidos por el gobierno.
c) Pagar el impuesto en los plazos establecidos para ello.
d) Que el impuesto no sea inferior a dos salarios mínimos mensuales.
e) Que las retenciones imputadas sean reales y esté debidamente certificadas.
f) Que no se haya notificado emplazamiento para corregir.

Quienes no pueden acogerse al beneficio de auditoria

No pueden acogerse al beneficio de auditoria quienes se hayan acogido al

beneficio de la deducción por inversión en activos fijos, a los beneficiarios de la
ley Páez, Quimbaya y los usuarios de zonas francas. Tampoco se pueden acoger
al beneficio de auditoria aquellos contribuyentes que su impuesto neto de renta
sea inferior a dos salarios mínimos mensuales.

Beneficios otorgados por el beneficio de auditoria

Dependiendo del incremento del impuesto neto de renta del contribuyente, su

declaración quedará en firme:
a) En seis meses si el incremento del impuesto neto de renta es de 5 veces la
inflación.
b) En 12 meses si el incremento del impuesto neto de renta es de 3 veces la
inflación.
d) 18 meses si el incremento del impuesto neto de renta es de 2.5 veces la
inflación

Quizás la tranquilidad del contribuyente es el mejor beneficio que se consigue,

puesto que el fantasma de la Dian desaparece en 6 meses, por ejemplo. No son
pocos los contribuyentes que recurren a estrategias riesgosas para bajar su
carga impositiva, por lo que acogerse al beneficio de auditoria es una gran
oportunidad para impedir ser investigados y sancionados.

Corrección de las declaraciones objeto de beneficio de auditoria

Las declaraciones que se acojan al beneficio de auditoria pueden ser corregidas

y el beneficio se mantiene siempre que los requisitos exigidos para lograr el

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beneficio se mantengan.

Una declaración objeto de beneficio de auditoria no se puede corregir, por

ejemplo para subsanar una inconsistencia que la considere como no presentada,
puesto que de hecho, este tipo de declaraciones no se pueden acoger al beneficio
de auditoria, ya que uno de los requisitos para acogerse al beneficio es el estar
debidamente presentada, y posteriormente no se puede subsanar este error.
Para acogerse al beneficio de auditoria es necesario que desde la primera
declaración se cumpla con todos los requisitos.

Se pueden corregir las declaraciones para incrementar o disminuir el impuesto a

cargo, siempre que el resultado de la declaración no afecte los incrementos
mínimos del impuesto neto para mantener el beneficio.

No se puede corregir la declaración para disminuir las retenciones en la fuente

que inicialmente se hubieren imputado. Si se puede corregir si es para
incrementar las retenciones.

En todo caso, las declaraciones si se pueden corregir, solo que en el beneficio de

auditoria se pierde si los requisitos no se mantienen o nunca se cumplieron, pues
no es viable corregir una declaración para cumplir con un requisito no cumplido
inicialmente.

Comentarios adicionales

Si bien la Administración de impuestos no puede revisar una declaración con

beneficio de auditoria, en el caso que la declaración objeto de beneficio presente
una pérdida fiscal, la Administración de impuestos tiene la facultad de revisar la
procedencia de esa pérdida, no para modificarla sino para evitar que sea
compensada en el periodo siguiente, si la pérdida fuera irreal.

Como dato curioso, el vencimiento o firmeza de la declaración se cuenta a parir

de su fecha de presentación, más no de la fecha de vencimiento del plazo para
declarar como es la regla general. Quiere decir esto que si el contribuyente en
enero presenta su declaración, es muy posible que quede en firme antes que
venza el plazo para declarar, pues así lo contemplo el artículo 689-1: “…meses
siguientes a la fecha de presentación no se hubiere notificado emplazamiento
para corregir…”

Cuando la declaración tributaria arroje un saldo a favor, el plazo para ser

solicitado en devolución o compensación, será el mismo para alcanzar la firmeza
de la declaración. Por ejemplo, si se tiene beneficio a 6 meses, la devolución o
compensación debe solicitarse antes de transcurrir ese tiempo [un día antes
puede ser], de lo contrario deberá imputarse en la declaración del periodo
siguiente.

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recurso de reconsideración

Encuentre más información sobre este tema en:

1. Impuestos
2. Procedimiento tributario

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Publicado en Agosto 29 de 2008

Opiniones

4 Opiniones en “Beneficio de auditoria”

1. ANA MILENA SARRIA dice:

Febrero 16, 2009 en 6:46 pm

Buenas noches he leido su articulo sobre quienes nos pueden acogerse al

beneficio de auditoria, dentro de ello las zonas francas. Era calro que hasta
el 2006 los Usuarios Operadores e Industriales de bienes su renta era
exenta y por lo tanto no se podian acoger, pero a partir del año 2007 nos
Usuarios operadores y los Usuarios Indusriales de bienes y servcios pagan
una tarifa del 15%, aqui hay dos teorias, la mia es que no enmarcen dentro
del benefcio pues estos estan en una zona geografica especial, como lo
estable la ley de zanas francas, pero hay otra teoria que si se acogen al
beneficio pues ya son contribuyentes. Me gustaria saber su concepto al
respectos. Gracias.

Responder
2. marisela dice:
Septiembre 14, 2009 en 12:07 pm

4 of 7 10/07/2010 12:21 PM
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hola quiero preguntar lo siguiente: el beneficio de auditoria es tambien para

als empresas q solicitan devoluciones de iva???
si presento una declaracion de reanta ene le año 2.010 q es la del 2.009 a q
tiempo me puedo acoger el beneficio?

Responder
3. Cipriano Mendoza Causado dice:
Octubre 17, 2009 en 10:42 am

Hola, buenos días. En el tema del Beneficio de Auditoría, las empresas que
conforman Grupos empresariales y que tienen obligaciones de reportes ante
la DIAN ( PRECIOS DE transferencia), cuando ellas se acogen a este
Bneneficio , y cumplido los tiempo y los requisitos para que sus
declaraciones de Renta queden en firme, que sucede si los reportes de
Precios de tRANSFERENCIA ,entre estas compañía , la Dian dispone o alega
costos muy elevados. Las sanciones aplican sobre los Reporte? se deben
corregir las delcraciones si se cumplieron los tiempos y requisitos?.

Gracias.

Responder
4. Andres Sanchez dice:
Octubre 7, 2010 en 8:57 am

Buenos días, Si el pago de la segunda cuota del pago de declaracion de

renta la hago dias despues de de la fecha pactada, el beneficio si se
mantiene?

Responder

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