Formas de tributo

Según el Código Tributario se establece que el término tributo comprende impuestos,

contribuciones y tasas.

 Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la
Renta.
 Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales, como lo es el
caso de la Contribución al SENCICO.
 Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un
servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo,
los derechos arancelarios de los Registros Públicos.
La ley establece la vigencia de los tributos cuya administración corresponde al Gobierno
Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines
específicos.
Tributos legales a cargo del trabajador

En la actualidad, son tres de origen legal:

1. Aportes al fondo de jubilación del Sistema Nacional de Pensiones (ONP: 13% de la

remuneración mensual) o al Fondo de Jubilación Privada (AFP: 12.80 %, en promedio,
de la remuneración mensual), a elección del trabajador dentro de los primeros diez días
de iniciado el contrato de trabajo. Cabe acotar que por Resolución de la
Superintendencia de Banca y Seguro N° 8515-2012, publicada el 8 de noviembre de
2012, se fijó la obligación de utilizar el Portal de Recaudación AFPnet en la declaración
y pago de los aportes mensuales a las AFP para todos los empleadores que cuenten
con trabajadores afiliados al Sistema Privado de Pensiones.

2. El Impuesto Anual a la Renta de Quinta Categoría.

3. Si se trata del sector de construcción civil, el empleador deberá realizar la retención del
2% del jornal básico del trabajador (se efectúa por día laborado, estando incluidos el
día de descanso semanal obligatorio y feriados), debiendo depositar dentro de los 15
días de iniciado el mes siguiente al efectuarse dicha retención en el Banco de la
Nación. Dicho aporte está destinado al Comité Nacional de Administración del Fondo
para la Construcción Civil del Perú (Conafovicer).

Tributos para otros fines

Son aquellos que fomentan actividades determinadas como la investigación y desarrollo a
largo plazo del país, entre estos tributos tenemos los siguientes:
CONTRIBUCIÓN AL SENATI
La Contribución a SENATI es una aportación creada por la ley No. 26272, que genera en
favor de las empresas industriales aportantes el beneficio del dictado de carreras técnicas
a su personal para un mejor desempeño de sus funciones y la formación de profesionales
competentes en el desempeño de actividades productivas de tipo industrial.

¿Quiénes aportan con esta contribución?

1. Las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades industriales

comprendidas en la Categoría D de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme
(CIIU) de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3), y
aquellas que desarrollen labores de instalación, reparación y mantenimiento.

2. Sólo estarán sujetos al pago aquellas empresas que en el año anterior hayan
tenido un promedio superior a veinte (20) trabajadores.

3. Aquellas empresas que no tengan más de veinte (20) trabajadores en promedio

podrán aportar la Contribución de forma voluntaria, abonando el monto equivalente al
2% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente.

Base imponible de la contribución

Está conformada por el monto total de las remuneraciones abonadas cada mes
correspondiente al personal dedicado a la actividad industrial y a las labores de
instalación, reparación y mantenimiento.

Tasa de la contribución

Es de 0.75% y se aplica sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores que

laboren en las actividades gravadas.

Plazo de pago

El pago de la contribución se realizará de manera mensual dentro de los primeros doce

(12) días hábiles del mes siguiente en que se abonaron las remuneraciones.

CONTRIBUCIÓN AL SENCICO

El Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción-SENCICO, es la

institución que tiene por función la formación, capacitación integral, calificación y
certificación profesional de los trabajadores de la actividad de la construcción, en todos
sus niveles (Operarios, Técnicos y Profesionales) y de realizar las investigaciones y
estudios necesarios para atender a sus fines. El objetivo de esta contribución es financiar
la formación, capacitación integral, calificación y certificación profesional de los
trabajadores de la actividad de la construcción, en todos sus niveles y de realizar las
investigaciones y estudios necesarios para atender a sus fines.
¿Quiénes aportan con esta contribución?

Quienes están obligados a pagar esta contribución son las personas naturales y jurídicas
que perciban ingresos por el desarrollo de actividades de la Clasificación Internacional
Industrial Uniforme CIIU-CONSTRUCCION y para el cobro de sus bienes o servicios que
facturen a sus clientes.

Base imponible de la contribución

La Base Imponible está constituida por los ingresos percibidos por concepto de mano de
obra, materiales, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento
facturado al cliente, cualquiera que sea el sistema de contratación de obras.

Tasa de la contribución

La tasa de aplicación es del 0,2%, vigente desde el año 1996.

Fuentes consultadas
Norma II del Código Tributario D.S. 133-2013 y Art. 24º del Decreto Legislativo 147.
Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Art. 1º y 2º de las Disposiciones Generales de la
Res. Superintendencia Nº 007-99-SUNAT.