CONCEPTO DE CONTROL PRESUPUESTARIO

 
El Control Presupuestario es uno de los más importantes sistemas integrados de
control de la actividad económico-financiera de la empresa.
 
Constituye una fase fundamental dentro de la gestión presupuestaria y persigue lo
siguiente:
 
Comparar los datos reales con los objetivos fijados. La actividad de la empresa ocasiona
unos resultados, que el sistema de control debe poner de manifiesto. Estos resultados
habrán de compararse con los objetivos preestablecidos en el proceso de
planificación, poniendo de manifiesto las desviaciones existentes entre resultados reales y
previstos.
 
Cuantificar e interpretar las posibles diferencias. Cualquier desviación debe ser siempre
cuantificable, y las mismas podrán ser tanto positivas como negativas. Además de su
cuantificación será necesario analizar las causas y los responsables de las mismas.
 
Adoptar las medidas correctoras adecuadas y oportunas. Es necesario decidir las
acciones correctoras que consigan reducir las desviaciones y que mejor reconduzcan a la
empresa nuevamente al logro de los objetivos establecidos.
 
Seguimiento y control de la implantación de las anteriores medidas. Se produce, por tanto,
una retroalimentación del sistema que puede alcanzar todos los niveles de la empresa.
 
El informe de Control Presupuestario se realiza normalmente con una periodicidad
semanal o mensual, aunque siempre dependerá de la línea de negocio de cada empresa,
y está orientado a proporcionar una información suficientemente detallada, para controlar
los ingresos, costes y resultados de las distintas actividades, clientes, mercados,
productos, servicios y departamentos de la empresa.

REQUISITOS DEL CONTROL PRESPUESTARIO

 
Todo sistema de control presupuestario debe cumplir una serie de requisitos:
 
La Dirección de la Empresa debe estar totalmente comprometida con el Sistema de
Control.
 
Debe adaptarse en la medida de lo posible a la estructura organizativa de la empresa.
 
Debe apoyarse en un eficiente sistema de información contable que proporcione datos
fiables y oportunos.
 
Debe basarse en el principio de control por excepción, es decir, sólo las desviaciones de
mayor entidad deben centrar la atención preferente en cuanto al análisis de sus causas y
la adopción de medidas correctoras.
 
Debe existir siempre un seguimiento pormenorizado de las medidas
correctoras adoptadas.
 
 
 VENTAJAS DEL CONTROL PRESUPUESTARIO
 
Las ventajas de un sistema eficaz de Control Presupuestario son:
 
Permite coordinar las actividades de las distintas áreas de la empresa.
 
Permite identificar problemas potenciales.
 
Da lugar a la existencia de una estructura claramente definida en lo referente a los niveles
de responsabilidad.
 
Compara los resultados reales con los presupuestados, analizando desviaciones
y tomando las decisiones oportunas y/o las medidas correctoras necesarias.
 
Aprovecha las capacidades del conjunto de la organización a través de una gestión
participativa.

ANALISIS DE LAS VARIACIONES DE LAS VENTAS

Factores como el volumen de venta, la composición de las mismas, el precio de los

productos son algunas de las cuestiones a tener en cuenta a la hora de análisis los
costos relacionados con el producto o servicio que se vende

PRESUPUESTO DE COMPRAS Este presupuesto se refiere exclusivamente a

las compras de materia prima y para llevarlo a cabo es necesario conocer en unidades
cuanto material se requerirá para producir los volúmenes indicados en el presupuesto de
producción. Es importante pues de él depende el presupuesto de producción, ventas e
ingresos. En el presupuesto de compras se señalan las fechas en que se deberán recibir
los materiales y dichas fechas deberán ir acordes con las necesidades de producción.
 Análisis de variaciones en los costos indirectos

Con base en una variación Con base en dos variaciones

 
Variación de presupuesto (controlable) Variación del volumen de producción
(denominador o capacidad ociosa)
.
Con base en tres variaciones
 Bajo el análisis de los costos indirectos de fabricación con base en tres variaciones, la
variación del presupuesto se divide en sus dos variaciones Variación total de los costos
indirectos de fabricación=Costos indirectos de fabricación reales-Costos indirectos de
fabricación aplicados Presupuesto(controlable)=Costos indirectos de fabricación reales-
CIF presupuestados en horas estándares permitidas de MOD Variación del volumen de
producción=Horas de MOD del denominador -Horas estándares permitidas de MOD Tasa
estándar de aplicación de los CIF fijos$2.877Desfavorable=$42.495- $39.618