Porcentajes - Retencion - Impuesto - A - La - Renta - 2015 Vigente

¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
2015
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA Porcentajes vigentes Campo Formulario 103 Código del Anexo
NORMATIVA VIGENTE
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional 10 303 303
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional 8 304 304
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional 8 304 304A
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304B
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304C
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304D
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 8 304 304E
Servicios predomina la mano de obra 2 307 307
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308 308
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad 1 309 309
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga 1 310 310
Por pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) 2 311 311
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1 312 312
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, y forestal 1 312 312A
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales 8 314 314A
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas 8 314 314B
naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades 8 314 314C
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades 8 314 314D
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opción de compra 1 319 319

Por arrendamiento bienes inmuebles 8 320 320
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1 322 322
Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) 2 323 323
Por RF: depósitos Cta. Corriente 2 323 323A
Por RF: depósitos Cta. Ahorros Sociedades 2 323 323B1
Por RF: depósito a plazo fijo gravados 2 323 323E
Por RF: depósito a plazo fijo exentos 0 323 323E2
Por rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos 2 323 323F
Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs 2 323 323G
Por RF: obligaciones 2 323 323H
Por RF: bonos convertible en acciones 2 323 323I
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados 2 323 323 M
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos 0 323 323 N
Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de la 0 323 323 O
Economía Popular y Solidaria
Por RF: Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos 2 323 323 P
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados 2 323 323Q
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0 323 323R
Por RF: Intereses en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y 1 324 324A
solidaria.
Por RF: Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria. 1 324 324B
Anticipo dividendos 22 325 325
Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes 22 325 325A
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la lrti hasta el 100% 326 326
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes 1% al 13% 327 327
Dividendos distribuidos a sociedades residentes hasta el 100% 328 328
dividendos distribuidos a fideicomisos residentes hasta el 100% 329 329
De acuerdo a la tabla de
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversión de utilidades sin derecho a reducción tarifa IR) retenciones del Art. 15 330 330
RALRTI
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversión de utilidades con derecho a reducción tarifa IR) 0 331 331
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención 0 332 332
Por la enajenación ocasional de acciones o participaciones y títulos valores 0 332 332A
Compra de bienes inmuebles 0 332 332B
Transporte público de pasajeros 0 332 332C
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de
aviación o marítimas 0 332 332D
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios 0 332 332E
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América 0 332 332F
Pagos con tarjeta de crédito No aplica retención 332 332G
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap 0 332 332H
Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos cotizados en bolsa ecuatoriana 0,20% 333 333
Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos no cotizados en bolsa ecuatoriana 1 334 334
Por loterías, rifas, apuestas y similares 15 335 335
Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 336 336
Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil 337 337
Compra local de banano a productor 1% -2% 338 338
Liquidación impuesto único a la venta local de banano de producción propia hasta el 100% 339 339
Impuesto único a la exportación de banano de producción propia - componente 1 1% -2% 340 340
Impuesto único a la exportación de banano de producción propia - componente 2 1,25% - 2% 341 341
Impuesto único a la exportación de banano producido por terceros 0,5%-2% 342 342
Por energía eléctrica 1 343 343A
Por actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares 1 343 343B
Otras retenciones aplicables el 2% 2 344 344
Pago local tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap 2 344 344A
Ganancias de capital entre 0 y 10 346 346A
Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias entre 0 y 22 * 411,422,432 500
Pago al exterior - Beneficios Empresariales entre 0 y 22 * 411,422,432 501
Pago al exterior - Servicios Empresariales entre 0 y 22 * 411,422,432 502
Pago al exterior - Navegación Marítima y/o aérea entre 0 y 22 * 411,422,432 503
Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales 0 405,416 504
Pago al exterior - Dividendos a sociedades hasta el 100% 406,417 504A
Pago al exterior - Anticipo dividendos 22% 404,415 504B
Pago al exterior - Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes entre 0 y 22 * 404,415 504C
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos hasta el 100% 407,418 504D

Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales (paraísos fiscales) 0 426 504E
Pago al exterior - Dividendos a sociedades (paraísos fiscales) 13% 427 504F
Pago al exterior - Anticipo dividendos (paraísos fiscales) 25% 425 504G
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos (paraísos fiscales) 13% 428 504H
Pago al exterior - Rendimientos financieros entre 0 y 22 * 411,422,432 505
Pago al exterior – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior entre 0 y 22 * 411,422,432 505A
Pago al exterior – Intereses de créditos de gobierno a gobierno entre 0 y 22 * 411,422,432 505B
Pago al exterior – Intereses de créditos de organismos multilaterales entre 0 y 22 * 411,422,432 505C
Pago al exterior - Intereses por financiamiento de proveedores externos entre 0 y 22 * 411,422,432 505D
Pago al exterior - Intereses de otros créditos externos entre 0 y 22 * 411,422,432 505E
Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos Financieros entre 0 y 35 * 411,422,432 505F
Pago al exterior - Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares entre 0 y 22 * 411,422,432 509
Pago al exterior - Regalías por concepto de franquicias entre 0 y 22 * 411,422,432 509A
Pago al exterior - Ganancias de capital entre 0 y 22 * 411,422,432 510
Pago al exterior - Servicios profesionales independientes entre 0 y 22 * 411,422,432 511
Pago al exterior - Servicios profesionales dependientes entre 0 y 22 * 411,422,432 512
Pago al exterior - Artistas entre 0 y 22 * 411,422,432 513
Pago al exterior - Deportistas entre 0 y 22 * 411,422,432 513A
Pago al exterior - Participación de consejeros entre 0 y 22 * 411,422,432 514
Pago al exterior - Entretenimiento Público entre 0 y 22 * 411,422,432 515
Pago al exterior - Pensiones entre 0 y 22 * 411,422,432 516
Pago al exterior - Reembolso de Gastos entre 0 y 22 * 411,422,432 517
Pago al exterior - Funciones Públicas entre 0 y 22 * 411,422,432 518
Pago al exterior - Estudiantes entre 0 y 22 * 411,422,432 519
Pago al exterior - Otros conceptos de ingresos gravados entre 0 y 22 * 411,422,432 520
Pago al exterior - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior entre 0 y 22 * 411,422,432 520A
Pago al exterior - Arrendamientos mercantil internacional entre 0 y 22 * 411,422,432 520B
Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo entre 0 y 22 * 411,422,432 520D
Pago al exterior - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad. entre 0 y 22 * 411,422,432 520E
Pago al exterior - Por las agencias internacionales de prensa entre 0 y 22 * 411,422,432 520F
Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional entre 0 y 22 * 411,422,432 520G
Pago al exterior - Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos 5% 408,419,429 521
Pago al exterior - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías con convenio de doble tributación hasta el 100% 410 522A
Pago al exterior - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías sin convenio de doble tributación 22% 421 522B
Pago al exterior - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías en paraísos fiscales 35% 431 522C
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) con convenio de doble tributación hasta el 100% 409 523A
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) sin convenio de doble tributación 22% 420 523B
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) en paraísos fiscales 35% 430 523C
Pago al exterior - Otros pagos al exterior no sujetos a retención 0 412,423,433 524
Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 según Resolución NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014 , Resolución NAC-DGERCGC15-00000120 publicada S.R.O. 444 de 24/02/2015 y
Resolución NAC-DGERCGC15-00000145 publicada S.R.O. 448 de 28/02/2015
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto(por permanente entiéndase dos o mas compras en un mismo mes
calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No estan sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su estado natural.
Misiones diplomaticas de paises extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el Código Tributario.
Los obtenidos por concepto de las décima tercera y décima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación.
Los pagos con convenio de Débito o Recaudación: se registrara el porcentaje de retención de acuerdo a la naturaleza de la transacción.
* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes, por esta razón el
porcentaje está abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transacción.
¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN
DE SERVICIOS?
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA

CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE Porcentajes vigentes Campo Formulario 103 Código del Anexo
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional 10 303 303
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308 303A

Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional 8 304 304
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título
8 304 304A
profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como 8 304
tales 304B
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades
8 304 304C
ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304D
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 8 304 304E
Servicios predomina la mano de obra 2 307 307
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad 1 309 309
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga 1 310 310
Por pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) 2 311 311
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1 312 312
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, y forestal 1 312 312A
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas
naturales
8 314 314A
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad

Intelectual – pago a personas naturales 8 314 314B
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a

sociedades
8 314 314C
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad

Intelectual – pago a sociedades
8 314 314D
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opción de compra 1 319 319

Por arrendamiento bienes inmuebles 8 320 320
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1 322 322
Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) 2 323 323
Por RF: depósitos Cta. Corriente 2 323 323A
Por RF: depósitos Cta. Ahorros Sociedades 2 323 323B1
Por RF: depósito a plazo fijo gravados 2 323 323E
Por RF: depósito a plazo fijo exentos 0 323 323E2
Por rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos 2 323 323F
Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs 2 323 323G
Por RF: obligaciones 2 323 323H
Por RF: bonos convertible en acciones 2 323 323I
Por RF: Intereses en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades
economía popular y solidaria. 1 323 323K
Por RF: Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y
1 323 323L
solidaria.
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados 2 323 323 M
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos 0 323 323 N
Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia
de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria
0 323 323 O
Por RF: Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos 2 323 323 P
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados 2 323 323Q
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0 323 323R
Por loterías, rifas, apuestas y similares 15 325 325
Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 327 327
Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil 328 328
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención 0 332 332
Por la enajenación ocasional de acciones o participaciones y títulos valores 0 332 332A
Compra de bienes inmuebles 0 332 332B
Transporte público de pasajeros 0 332 332C
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías
nacionales o extranjeras de aviación o marítimas 0 332 332D
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios 0 332 332E
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América 0 332 332F
Pagos con tarjeta de crédito No aplica retención 332 334
Pago local tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap 2 341 335
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap 0 323 335A
Por energía eléctrica 1 340 340A

Por actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades
similares
1 340 340B
Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 341

Ganancias de capital entre 0 y 10 344 344A
De acuerdo a la tabla de
Dividendos personas naturales residentes en el Ecuador retenciones del Art. 15 RALRTI 324 345
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversión de utilidades sin derecho a reducción De acuerdo a la tabla de
tarifa IR) retenciones del Art. 15 RALRTI 324 345A
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversión de utilidades con derecho a reducción

tarifa IR)
0 324 345C
Dividendos anticipados 22 324 347

Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes 22 324 347A
Compra local de banano a productor 2 329 348
Impuesto a la actividad bananera productor-exportador 2 330 349
Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias entre 0 y 22 * 401,429,439 500
Pago al exterior - Beneficios Empresariales entre 0 y 22 * 401,429,439 501
Pago al exterior - Servicios Empresariales entre 0 y 22 * 401,429,439 502
Pago al exterior - Navegación Marítima y/o aérea entre 0 y 22 * 401,429,439 503
Pago al exterior- Dividendos entre 0 y 22 * 401,415 504
Pago al exterior - Dividendos a sociedades en paraísos fiscales entre 13 y 35 433 504A
Pago al exterior - Dividendos anticipados entre 0 y 22 * 401,415 504B
Pago al exterior - Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes entre 0 y 22 * 401,415 504C
Pago al exterior - Rendimientos financieros entre 0 y 22 * 401,429,439 505
Pago al exterior – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior entre 0 y 22 * 401,431,439 505A
Pago al exterior – Intereses de créditos de gobierno a gobierno entre 0 y 22 * 401,431,439 505B
Pago al exterior – Intereses de créditos de organismos multilaterales entre 0 y 22 * 401,431,439 505C
Pago al exterior - Intereses por financiamiento de proveedores externos entre 0 y 22 * 401,411,439 505D
Pago al exterior - Intereses de otros créditos externos entre 0 y 22 * 401,413,439 505E
Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos Financieros entre 0 y 22 * 401,429,439 505F
Pago al exterior - Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares entre 0 y 22 * 401,429,439 509
Pago al exterior - Regalías por concepto de franquicias entre 0 y 22 * 401,429,439 509A
Pago al exterior - Ganancias de capital entre 0 y 22 * 401,429,439 510
Pago al exterior - Servicios profesionales independientes entre 0 y 22 * 401,429,439 511
Pago al exterior - Servicios profesionales dependientes entre 0 y 22 * 401,429,439 512
Pago al exterior - Artistas entre 0 y 22 * 401,429,439 513
Pago al exterior - Deportistas entre 0 y 22 * 401,429,439 513A
Pago al exterior - Participación de consejeros entre 0 y 22 * 401,429,439 514
Pago al exterior - Entretenimiento Público entre 0 y 22 * 401,429,439 515
Pago al exterior - Pensiones entre 0 y 22 * 401,429,439 516
Pago al exterior - Reembolso de Gastos entre 0 y 22 * 401,429,439 517
Pago al exterior - Funciones Públicas entre 0 y 22 * 401,429,439 518
Pago al exterior - Estudiantes entre 0 y 22 * 401,429,439 519
Pago al exterior - Por otros conceptos entre 0 y 22 * 401,429, 439 520
Pago al exterior - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior entre 0 y 22 * 401,429, 439 520A
Pago al exterior - Arrendamientos mercantil internacional entre 0 y 22 * 401,429, 439 520B
Pago al exterior - Seguros, cesiones y reaseguros entre 0 y 22 * 401,429, 439 520C
Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo entre 0 y 22 * 401,429, 439 520D
Pago al exterior - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de
alta mar, por su actividad.
entre 0 y 22 * 401,429, 439 520E
Pago al exterior - Por las agencias internacionales de prensa entre 0 y 22 * 401,429, 439 520F
Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o
entre 0 y 22 * 401,429, 439 520G
marítimo internacional
Pago al exterior - No sujetos a retencion 0 440 521
Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 según Resolución NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto(por permanente entiéndase dos o mas compras en un
mismo mes calendario).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su estado natural.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el Código Tributario.
Los pagos con convenio de Débito o Recaudación: se registrara el porcentaje de retención de acuerdo a la naturaleza de la transacción.
* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes, por esta
razón el porcentaje está abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transacción.
¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMP
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE (Conforme el concepto y porc

Intereses y comisiones que causen en operaciones de crédito entre las instituciones del Sistema Financiero
Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte publico o privado de carga
Aquellos efectuados por concepto de energía eléctrica
Compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible
Pagos en actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)
Pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de arrendamiento mercantil establecidas en el Ecuador, sobre las cuotas de ar
Pagos por servicios de medios de comunicación y de agencias de publicidad
Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual
Pagos o créditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus establecimientos afiliados
Ingresos por intereses o descuentos y cualquier otro rendimiento financiero generados por préstamos, cuentas corrientes, certificados
a plazo, certificados de inversión, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares. No procede retención a los intereses p
Superintendencia de Bancos, ni a los intereses pagados en libretas de ahorro a la vista a personas naturales, ni a los rendimientos por
por las instituciones financieras nacionales a naturales y sociedaes excepto a instituciones del sistema financiero.
Los intereses que cualquier entidad del sector público que actúe en calidad de sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones espe
pasivo
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Sociedades
Pagos no contemplados con porcentajes específicos de retención
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales profesionales nacionales o extranjeras residentes en el país po
que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos estén relacionados con su título profesional.”.
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros de cuerpos técnicos y artistas nacionales o extranjeros residentes que no se en
contrario se rige a la tabla de personas naturales) Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis m
prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, dicho servicio no esté relacionado con el título profesional que osten
Honorarios y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que p
Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago o crédito en cuenta que se efectúe a personas naturales con residencia o establecim
con la titularidad, uso, goce o explotación de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual
Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registro
Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles
Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el país por mas de seis meses
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra d
BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa
excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Pagos al exterior no sujetos a retención
Con convenio de doble tributación
* Modificaciones vigentes desde el 01/04/2008 según Resolución NAC - DGER2008 - 0250 publicada en el R. O. 299 del 20/03/2008
** Modificaciones vigentes desde el 01/05/2008 según Resolución NAC - DGER2008 - 0512 publicada en el R. O. 325 del 28/04/2008
*** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2009 según Decreto Presidencial publicado en el R.O. 497-S DEL 30/12/2008.
**** Modificaciones vigentes desde el 01/06/2010 según Resoluclión NAC - DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19/05/
***** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2011 según Código de la Producción
****** Vigentes para el período fiscal 2012 según Código de la Producción
******* Modificaciones vigentes desde el 08/07/2013 según Resoluclión NAC - DGERCGC13-00313 publicada en el R.O. 31 del 08/0
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin
calendario).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pezca s
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que
UISICIÓN DE SERVICIOS?
Porcentajes vigentes
1%
1%
1%
1% (*)(**)
1% **
1% **
1% **
1% **
2% **
2% **
2% **
2% **
2% **
2% **
10% ****
10% *******
8% ****
8% ****
8%
8%
8%
8%
8%
entre 5 y 24 *****
entre 5 y 24 *****
24% *****
entre 5 y 23
entre 5 y 23
23%
entre 5 y 22 ******
entre 5 y 22 ******
22% ******
No aplica retención
Porcentaje dependerá
del convenio
e entiéndase dos o mas compras en un mismo mes
o natural.
digo Tributario.
IMPORTANTE:
- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retención, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retención aplicados conforme la resolución: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-0250 (R.O.
299 del 20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008).
- Si la retención que usted debe realizar coforme la resolución 411 no tiene una descripción y código especifico dentro de esta tabla, podrá utilizar los códigos de retención 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retención a aplicar.
- Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolución NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas código 303, para el caso de docencia el código es 304
- Los códigos 500 registrar el porcentaje en un rango del 0% al 100% esto lo determina cada convenio de doble tributación y los términos celebrados en el mismo
- A partir del 8 de julio de 2013, se dispone que el porcentaje de retención en la fuente para utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre sea del 10% (Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales-incluidos artistas, deportistas, entrenadores,
árbitros y miembros del cuerpo técnico- y sociedades, nacionales o extranjeras, residentes o domiciliadas en el Ecuador, respectivamente, por el ejercicio de actividades relacionadas directa o indirectamente con la utilización o aprovechamiento de su imagen o renombre), en el Registro
Oficial –Suplemento– No. 31 de 8 de julio de 2013 se publicó la Resolución No. NAC-DGERCGC13-00313.
- NO OLVIDE: Las columnas de Códigos y Conceptos Anteriores que están relacionados con los nuevos códigos, son únicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transacción para determinar el nuevo concepto o código a utilizar.
- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Códigos Declaraciones años anteriores
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA
Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)

Código de retención Código de retención Código de retención Código de retención Concepto Retención
Concepto Retención Actual Concepto Retención Actual Concepto Retención Actual Código Anterior
Actual Código de retención Actual Concepto Retención Actual Actual Actual Actual Concepto Retención Actual Anterior Porcentajes de
(vigentes para Porcentajes de Retención Porcentajes de Retención (aplicados Porcentajes de Retención (aplicados Porcentajes de Retención (aplicado hasta
(vigentes para el (vigentes para el período 2012) (vigentes para el período 2012) (aplicados desde (aplicados desde (aplicados desde (aplicados desde 01/01/2009) (aplicado hasta Retención
el período 2012) desde 01/01/2011) desde 01/06/2010) dic/2008)
período 2013) 01/01/2011) 01/06/2010) 01/01/2009) dic/2008)
Honorarios, comisiones y
303 Honorarios profesionales y dietas 303 dietas a personas 8
naturales
Por remuneraciones a
Honorarios profesionales y dietas deportistas,
- Por remuneraciones a 315 entrenadores, cuerpo 8
303 deportistas, entrenadores, cuerpo 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 técnico, árbitros y
técnico, árbitros y artistas artistas residentes
residentes
Por pagos realizados a
notarios y registradores
316 8
de la propiedad o
mercantiles
304 Servicios predomina el intelecto 303 dietas a personas 8
naturales
Servicios predomina el intelecto Servicios predomina el intelecto

- Por pagos
Servicios predomina el intelecto Servicios predomina el intelecto - Por pagos
realizados a notarios y
- Por pagos - Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o realizados a notarios y
realizados a notarios y registradores de la propiedad o registradores de la propiedad o
mercantiles
registradores de la propiedad o mercantiles mercantiles
- Honorarios y demás Por remuneraciones a
mercantiles - Honorarios y demás pagos realizados - Honorarios y demás
304 8 304 8 304 pagos realizados a personas 8 304 8 deportistas,
- Honorarios y demás a personas naturales que presten servicios pagos realizados a personas
naturales que presten servicios de 315 entrenadores, cuerpo 8
pagos realizados a personas de docencia. naturales que presten servicios de
docencia. técnico, árbitros y
naturales que presten servicios de - Por remuneraciones a deportistas, docencia. - Por
- Por remuneraciones a artistas residentes
docencia. entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y remuneraciones a deportistas,
deportistas, entrenadores, cuerpo
artistas residentes entrenadores, cuerpo técnico,
técnico, árbitros y artistas árbitros y artistas residentes
residentes
Remuneración a otros
2 2 2 307 Servicios predomina la mano de obra 304 2
trabajadores autónomos
Servicios predomina la mano de Servicios predomina la mano de Servicios predomina la mano de
307 307 Servicios predomina la mano de obra 307 307 2
obra obra obra
2 329 Por otros servicios 2
Por comisiones pagadas

308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 317 2
a sociedades
Servicios publicidad y Servicios publicidad y Servicios publicidad y Servicios publicidad y
309 1 309 Servicios publicidad y comunicación 1 309 1 309 1 309 Servicios publicidad y comunicación 318 1
comunicación comunicación comunicación comunicación
Transporte privado de
Transporte privado de pasajeros o Transporte privado de pasajeros o servicio Transporte privado de pasajeros o Transporte privado de pasajeros o Transporte privado de pasajeros o servicio público o pasajeros o servicio
310 1 310 1 310 1 310 1 310 313 1
servicio público o privado de carga público o privado de carga servicio público o privado de carga servicio público o privado de carga privado de carga público o privado de
carga
Transferencia de bienes muebles de naturaleza Por compras locales de
312 corporal 306 materia prima 1
Por compras locales de
307 bienes no producidos 1
Transferencia de bienes muebles Transferencia de bienes muebles de Transferencia de bienes muebles Transferencia de bienes muebles por la sociedad
312 1 312 1 312 1 312 1 Por suministros y
de naturaleza corporal naturaleza corporal de naturaleza corporal de naturaleza corporal 309 1
Pormateriales
repuestos y
310 1
herramientas
311 Por lubricantes 1
312 Por activos fijos 1
Por arrendamiento
319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 319 1
mercantil local
Por arrendamiento de
bienes inmuebles de
8 8 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 8
propiedad de personas
320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 Arrendamiento bienes inmuebles naturales
8 8 8 321 bienes inmuebles a 8
sociedades
Seguros y reaseguros (primas y Seguros y reaseguros (primas y Seguros y reaseguros (primas y Por seguros y reaseguros
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del
322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 1 322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 322 (10% del valor de las 1
(10% del valor de las primas facturadas) valor de las primas facturadas)
primas facturadas) primas facturadas) primas facturadas) primas facturadas)
Por rendimientos
Por rendimientos financieros (No Por rendimientos financieros (No aplica Por rendimientos financieros (No Por rendimientos financieros (No
323 2 323 2 323 2 323 2 323 Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) 323 financieros (No aplica 2
aplica para IFIs) para IFIs) aplica para IFIs) aplica para IFIs) para IFIs)
Por rendimientos financieros:

323A 2
depósitos Cta Corriente
323B1 Por rendimientos financieros: 2

depósitos Cta Ahorros Sociedades

323B2 depósitos Cta Ahorros Persona 1 al 100%
Natural

323C 1 al 100%
depósitos en cuentas exentas
323D compra, cancelación o redención 1 al 100%
de mini bem´s y bem´s
323E 2
depósito a plazo
323F 2
operaciones de reporto - repos
323G 2
inversiones (captaciones)
323H 2
obligaciones
323I 2
bonos convertible en acciones
323J bonos de organismos y gobiernos 2
extranjeros
323K 2
entre IFI's
Por loterías, rifas, apuestas y Por loterías, rifas, apuestas y Por loterías, rifas, apuestas y Por loterías, rifas,
325 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y similares 15 325 15 325 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y similares 325 15
similares similares similares apuestas y similares
Por venta de
Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a
327 2/mil 327 2/mil 327 2/mil 327 2/mil 327 Por venta de combustibles a comercializadoras 327 combustibles a 2/mil
comercializadoras comercializadoras comercializadoras comercializadoras comercializadoras
Por venta de
Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a
328 3/mil 328 Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil 328 3/mil 328 3/mil 328 Por venta de combustibles a distribuidores 328 combustibles a 3/mil
distribuidores distribuidores distribuidores
distribuidores
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a
332 308 materia prima no sujeta No aplica retención
Otras compras de bienes y Otras compras de bienes y servicios no Otras compras de bienes y Otras compras de bienes y retención
332 No aplica retención 332 No aplica retención 332 No aplica retención 332 No aplica retención a retención
servicios no sujetas a retención sujetas a retención servicios no sujetas a retención servicios no sujetas a retención Otras compras de bienes
332 y servicios no sujetas a No aplica retención
retención
Convenio de Débito o Convenio de Débito o Convenio de Débito o
333 1 al 100% 333 Convenio de Débito o Recaudación - 333 - 333 Convenio de Débito o Recaudación - 333 Convenio de Débito o Recaudación 333 -
Recaudación Recaudación Recaudación
Por compras con tarjeta
334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito 334 No aplica retención
de crédito
Reembolso de Gasto - Compra
336 1 al 100%
Intermediario
Reembolso de Gasto - Compra de
337 1 al 100%
quien asume el gasto Por intereses y
comisiones en
340 Otras retenciones aplicables el 1% 326 operaciones de crédito 1
entre las Inst. del
sistema financiero
331 Por energía y luz 1
Por actividades de
construcción de obra
335 material inmueble, 1
urbanización, lotización o
actividades
Por compras similares
locales de
306 1
materia prima
340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 por la sociedad
Por suministros y
309 1
materiales
Por repuestos y
310 1
herramientas
Otras retenciones
340 1
aplicables el 1%
341 Otras retenciones aplicables el 2% 304 2
Por regalías, derechos de
314 autor, marcas, patentes 2
yPor
similares
pagos o- Sociedades
créditos en
cuenta realizados por
324 2
empresas emisoras de
341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 tarjetas de crédito
329 Por otros servicios 2
Por agua y
331 2
telecomunicaciones
Otras retenciones
341 aplicables el 2% 2
342 Otras retenciones aplicables el 8% 303 dietas a personas 8
Por remuneraciones
naturales a
deportistas,
315 entrenadores, cuerpo 8
342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 Por técnico,
regalías,árbitros
derechosy de
artistas residentes
autor, marcas, patentes
314 8
y similares - Personas
Naturales
Otras retenciones
342 8
aplicables el 8%
Honorarios a extranjeros
por servicios ocasionales
Por pagos de dividendos
330 anticipados 25
Otras retenciones aplicables el Otras retenciones aplicables el Otras retenciones aplicables el Arrendamiento mercantil
343 25 343 Otras retenciones aplicables el 25% 25 343 25 343 25 internacional por pago
25% 25% 25%
423 de intereses (cuando 25
Arrendamiento mercantil
supera la tasa autorizada
internacional cuando no
por el BCE)
425 se ejerce la opción de 25
compra (sobre la
depreciación acumulada)
344 Aplicables a otros porcentajes 1 al 100% 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 10
Dividendos personas naturales

345 1 al 100%
residentes
Dividendos sociedades en paraísos
346 1 al 100%
fiscales
347 Dividendos anticipados 22
Compra local de banano a

348 2
productor
Impuesto a la actividad bananera
349 2
productor-exportador
401 Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá del convenio

Sin convenio de doble tributación intereses
y costos financieros por financiamiento de
403 proveedores externos (si el valor se 24
Sin convenio
encuentra de doble
dentro de latributación
tasa activaintereses
maxima
dereferencial
créditos externos
del BCEregistrados en24%)
se retiene el el BCE
405 (si el valor se encuentra dentro de la tasa 24
activa maxima referencial del BCE se
retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación por

421 24
otros conceptos
427 Pagos al exterior no sujetos a retención No aplica retención
Pago al exterior - Rentas

500 1 al 100%
Inmobiliarias
Pago al exterior - Beneficios
501 1 al 100%
Empresariales
Pago al exterior - Servicios
502 1 al 100%
Empresariales
Pago al exterior - Navegación
503 1 al 100%
Marítima y/o aérea
504 Pago al exterior - Dividendos 1 al 100%
505 Pago al exterior - Intereses 1 al 100%

Pago al exterior - Intereses por Con convenio de doble Porcentaje dependerá
506 Finaciamiento de proveedores 1 al 100% 401 Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación 401 tributación del convenio
externos
Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble
intereses y costos financieros por intereses y costos financieros por Sin convenio de doble tributación intereses y costos tributación intereses y
financiamiento de proveedores financiamiento de proveedores financieros por financiamiento de proveedores costos financieros por
Pago al exterior - Intereses de
507 1 al 100% 403 externos (si el valor se encuentra 24 403 externos (si el valor se encuentra 25 403 externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa 403 financiamiento de entre 5 y 25
créditos externos dentro de la tasa activa maxima dentro de la tasa activa maxima activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si proveedores externos
referencial del BCE se retiene el referencial del BCE se retiene el excede el valor se retiene el 25%) (en la cuantía que
24%) 25%) excede a la tasa máxima)
Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble
intereses de créditos externos intereses de créditos externos Sin convenio de doble tributación intereses de créditos tributación intereses de
Pago al exterior - Créditos de IFI's registrados en el BCE (si el valor se registrados en el BCE (si el valor se externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra créditos externos
508 1 al 100% 405 24 405 25 405 405 entre 5 y 25
organismos y gobierno a gobierno encuentra dentro de la tasa activa encuentra dentro de la tasa activa dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se registrados en el BCE (en
maxima referencial del BCE se maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%) la cuantía que excede a
retiene el 24%) retiene el 25%) la tasa máxima)
Sin convenio de doble

tributación intereses y
costos financieros por
Pago al exterior - Cánones o
509 1 al 100% 421 Sin convenio de doble tributación por otros conceptos 403 financiamiento de 25
regalías proveedores externos
(en la cuantía que
excede a la tasa máxima)

tributación intereses de
Pago al exterior - Ganancias de créditos externos
510 1 al 100% 405 25
capital registrados en el BCE (en
la cuantía que excede a
la tasa máxima)

Pago al exterior - Servicios tributación intereses de
511 1 al 100% 407 25
profesionales independientes créditos externos no
registrados en el BCE

Pago al exterior - Servicios
512 1 al 100% 409 tributación comisiones 25
profesionales dependientes por exportaciones
tributación comisiones
Pago al exterior - Artistas y
513 1 al 100% 411 pagadas para la 25
deportistas promoción del turismo
receptivo

tributación el 4% de las
primas de cesión o
reaseguros contratados
Pago al exterior - Participación de
514 1 al 100% 413 con empresas que no 25
consejeros tengan establecimiento
Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación o representación
421 24 421 25
por otros conceptos por otros conceptos permanente en el
Ecuador

tributación el 10% de los
pagos efectuados por las
Pago al exterior - Entretenimiento
515 1 al 100% 415 agencias internacionales 25
Público de prensa registradas en
la secretaría de
comunicación del estado

tributación el 10% del
valor de los contratos de
516 Pago al exterior - Pensiones 1 al 100% 417 fletamento de naves 25
para empresas de
transporte aéreo o

pagos efectuados por
productoras y
Pago al exterior - Reembolso de distribuidoras de cintas
517 1 al 100% 419 25
Gastos cinematográficas y de
televisión por sin
concepto de
arrendamiento de cintas
y videocintas

Pago al exterior - Funciones
518 1 al 100% 421 tributación por otros 25
Pùblicas conceptos
Otras retenciones
519 Pago al exterior - Estudiantes 1 al 100% 343 25
aplicables el 25%
Pago al exterior - Por otros Pagos al exterior no sujetos a Pagos al exterior no sujetos a Pagos al exterior no
520 1 al 100% 427 retención No aplica retención 427 retención No aplica retención 427 Pagos al exterior no sujetos a retención 427 sujetos a retención No aplica retención
conceptos
IMPORTANTE:
- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retención, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retención aplicados conforme la resolución: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-0250 (R.O.
299 del 20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008).
- Si la retención que usted debe realizar coforme la resolución 411 no tiene una descripción y código especifico dentro de esta tabla, podrá utilizar los códigos de retención 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retención a aplicar.
- Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolución NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas código 303, para el caso de docencia el código es 304
- NO OLVIDE: Las columnas de Códigos y Conceptos Anteriores que están relacionados con los nuevos códigos, son únicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transacción para determinar el nuevo concepto o código a utilizar.
- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Códigos Declaraciones años anteriores
Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)

Código de retención Código de retención Código de retención Código de retención Concepto Retención
Actual Concepto Retención Actual Actual Concepto Retención Actual Actual Concepto Retención Actual Actual Concepto Retención Actual Código Anterior Anterior Porcentajes de
(vigentes para Porcentajes de Retención (aplicados Porcentajes de Retención (aplicados Porcentajes de Retención (aplicado hasta
(vigentes para el (aplicados desde (aplicados desde (aplicados desde (aplicados desde 01/01/2009) (aplicado hasta Retención
el período 2012) desde 01/01/2011) desde 01/06/2010) dic/2008)
período 2012) 01/01/2011) 01/06/2010) 01/01/2009) dic/2008)
303 Honorarios profesionales y dietas 303 dietas a personas 8
naturales
deportistas,
303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 técnico, árbitros y
artistas residentes
Por pagos realizados a
notarios y registradores
316 8
de la propiedad o
mercantiles
304 Servicios predomina el intelecto 303 dietas a personas 8
naturales
Servicios predomina el intelecto Servicios predomina el intelecto
Servicios predomina el intelecto
- Por pagos - Por pagos
- Por pagos
realizados a notarios y realizados a notarios y realizados a notarios y
registradores de la propiedad o registradores de la propiedad o
registradores de la propiedad o
mercantiles mercantiles
mercantiles
- Honorarios y demás - Honorarios y demás Por remuneraciones a
- Honorarios y demás
304 pagos realizados a personas 8 304 pagos realizados a personas 8 304 8 deportistas,
pagos realizados a personas
naturales que presten servicios de naturales que presten servicios de naturales que presten servicios de 315 entrenadores, cuerpo 8
docencia. docencia. técnico, árbitros y
docencia. - Por
- Por remuneraciones a - Por remuneraciones a artistas residentes
remuneraciones a deportistas,
deportistas, entrenadores, cuerpo deportistas, entrenadores, cuerpo
entrenadores, cuerpo técnico,
técnico, árbitros y artistas técnico, árbitros y artistas
residentes residentes árbitros y artistas residentes
Servicios predomina la mano de 2 Servicios predomina la mano de 2 Servicios predomina la mano de 307 Servicios predomina la mano de obra 304 2
307 307 307 2 trabajadores autónomos
obra obra obra
Por comisiones pagadas
308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 317 2
a sociedades
Servicios publicidad y Servicios publicidad y Servicios publicidad y Servicios publicidad y
309 1 309 1 309 1 309 Servicios publicidad y comunicación 318 1
comunicación comunicación comunicación comunicación
Transporte privado de
Transporte privado de pasajeros o Transporte privado de pasajeros o Transporte privado de pasajeros o Transporte privado de pasajeros o servicio público o pasajeros o servicio
310 1 310 1 310 1 310 313 1
servicio público o privado de carga servicio público o privado de carga servicio público o privado de carga privado de carga público o privado de
carga
312 Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 306 materia prima 1
Transferencia de bienes muebles Transferencia de bienes muebles Transferencia de bienes muebles por la sociedad
312 de naturaleza corporal 1 312 de naturaleza corporal 1 312 de naturaleza corporal 1 Por suministros y
309 1
Pormateriales
repuestos y
310 1
herramientas
Por arrendamiento
319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 319 1
mercantil local
bienes inmuebles de
8 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 8
propiedad de personas
320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 Arrendamiento bienes inmuebles naturales
321 bienes inmuebles a 8
sociedades
Seguros y reaseguros (primas y Seguros y reaseguros (primas y Seguros y reaseguros (primas y Por seguros y reaseguros
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del
322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 valor de las primas facturadas) 322 (10% del valor de las 1
primas facturadas) primas facturadas) primas facturadas) primas facturadas)
Por rendimientos financieros (No Por rendimientos financieros (No Por rendimientos financieros (No Por rendimientos
323 2 323 2 323 2 323 Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) 323 financieros (No aplica 2
aplica para IFIs) aplica para IFIs) aplica para IFIs)
para IFIs)
Por loterías, rifas, apuestas y Por loterías, rifas, apuestas y Por loterías, rifas, apuestas y Por loterías, rifas,
325 15 325 15 325 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y similares 325 15
similares similares similares apuestas y similares
Por venta de
327 2/mil 327 2/mil 327 2/mil 327 Por venta de combustibles a comercializadoras 327 combustibles a 2/mil
comercializadoras comercializadoras comercializadoras
comercializadoras
Por venta de
328 3/mil 328 3/mil 328 3/mil 328 Por venta de combustibles a distribuidores 328 combustibles a 3/mil
distribuidores distribuidores distribuidores
distribuidores
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a materia prima no sujeta
332 retención 308 No aplica retención
Otras compras de bienes y Otras compras de bienes y Otras compras de bienes y a retención
332 servicios no sujetas a retención No aplica retención 332 servicios no sujetas a retención No aplica retención 332 servicios no sujetas a retención No aplica retención Otras compras de bienes
332 y servicios no sujetas a No aplica retención
retención
Convenio de Débito o
333 Convenio de Débito o Recaudación - 333 Convenio de Débito o Recaudación - 333 Convenio de Débito o Recaudación - 333 Convenio de Débito o Recaudación 333 -
Recaudación
Por compras con tarjeta
334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito 334 No aplica retención
de crédito
Por intereses y
comisiones en
340 Otras retenciones aplicables el 1% 326 operaciones de crédito 1
entre las Inst. del
sistema financiero
340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1
331 Por energía y luz 1
Por actividades de
construcción de obra
335 material inmueble, 1
urbanización, lotización o
actividades similares
340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 306 materia prima 1
por la sociedad
Por suministros y
309 1
Pormateriales
repuestos y
310 1
herramientas
Otras retenciones
340 1
aplicables el 1%
314 autor, marcas, patentes 2
y similares - Sociedades
Por pagos o créditos en
341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 cuenta realizados por
324 empresas emisoras de 2
tarjetas de crédito
Por agua y
331 2
telecomunicaciones
Otras retenciones
341 2
aplicables el 2%
342 Otras retenciones aplicables el 8% 303 dietas a personas 8
naturales
deportistas,
342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 técnico, árbitros y
artistas residentes
autor, marcas, patentes
314 8
y similares - Personas
Naturales
Otras retenciones
342 aplicables el 8% 8
Honorarios a extranjeros
por servicios ocasionales
Por pagos de dividendos

330 anticipados 25
internacional por pago
423 de intereses (cuando 25
343 Otras retenciones aplicables el 25% 25 343 Otras retenciones aplicables el 25% 25 343 Otras retenciones aplicables el 25% 25 supera la tasa autorizada
por el BCE)
internacional cuando no
425 se ejerce la opción de 25
compra (sobre la
depreciación acumulada)
344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 10
Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble
intereses y costos financieros por intereses y costos financieros por intereses y costos financieros por Sin convenio de doble tributación intereses y costos tributación intereses y
financiamiento de proveedores financiamiento de proveedores financiamiento de proveedores financieros por financiamiento de proveedores costos financieros por
403 externos (si el valor se encuentra 23 403 externos (si el valor se encuentra 24 403 externos (si el valor se encuentra 25 403 externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa 403 financiamiento de entre 5 y 25
dentro de la tasa activa maxima dentro de la tasa activa maxima dentro de la tasa activa maxima activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si proveedores externos
referencial del BCE se retiene el referencial del BCE se retiene el referencial del BCE se retiene el excede el valor se retiene el 25%) (en la cuantía que
23%) 24%) 25%) excede a la tasa máxima)
Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble
intereses de créditos externos intereses de créditos externos intereses de créditos externos Sin convenio de doble tributación intereses de créditos tributación intereses de
registrados en el BCE (si el valor se registrados en el BCE (si el valor se registrados en el BCE (si el valor se externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra créditos externos
405 23 405 24 405 25 405 405 entre 5 y 25
encuentra dentro de la tasa activa encuentra dentro de la tasa activa encuentra dentro de la tasa activa dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se registrados en el BCE (en
maxima referencial del BCE se maxima referencial del BCE se maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%) la cuantía que excede a
retiene el 23%) retiene el 24%) retiene el 25%) la tasa máxima)

tributación intereses y
costos financieros por
421 Sin convenio de doble tributación por otros conceptos 403 financiamiento de 25
proveedores externos
(en la cuantía que

créditos externos
405 25
registrados en el BCE (en
la cuantía que excede a
la tasa máxima)
407 25
créditos externos no
registrados en el BCE

409 tributación comisiones 25
por exportaciones
tributación comisiones
411 pagadas para la 25
promoción del turismo
receptivo

tributación el 4% de las
primas de cesión o
reaseguros contratados
413 con empresas que no 25
tengan establecimiento
Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación o representación
421 por otros conceptos 23 421 por otros conceptos 24 421 por otros conceptos 25
permanente en el
Ecuador

pagos efectuados por las
415 agencias internacionales 25
de prensa registradas en
la secretaría de
comunicación del estado

tributación el 10% del
valor de los contratos de
417 fletamento de naves 25
para empresas de
transporte aéreo o

pagos efectuados por
productoras y
distribuidoras de cintas
419 cinematográficas y de 25
televisión por sin
concepto de
arrendamiento de cintas
y videocintas

421 tributación por otros 25
conceptos
Otras retenciones
343 25
aplicables el 25%
Pagos al exterior no sujetos a Pagos al exterior no sujetos a Pagos al exterior no sujetos a Pagos al exterior no
427 retención No aplica retención 427 retención No aplica retención 427 retención No aplica retención 427 Pagos al exterior no sujetos a retención 427 sujetos a retención No aplica retención
Con convenio de doble Porcentaje dependerá

401 Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación 401
tributación del convenio
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUE
CODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2008 Y
Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente
Código
303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
331
332
333
334
335
340
341
342
343
403
405
407
409
411
413
415
417
419
421
423
425
427
401
CODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2008 Y AÑOS ANTERIOR
Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la
Concepto Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta
Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales

Remuneración a otros trabajadores autónomos
Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales
Por compras locales de materia prima
Por compras locales de bienes no producidos por la sociedad
Por compras locales de materia prima no sujeta a retención
Por suministros y materiales
Por repuestos y herramientas
Por lubricantes
Por activos fijos
Por concepto de servicio de transporte privado de pasajeros o servicio publico o privado de carga
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Personas Naturales
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Sociedades
Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas residentes
Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles
Por comisiones pagadas a sociedades
Por promoción y publicidad
Por arrendamiento mercantil local
Por arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad de personas naturales
Por arrendamiento de bienes inmuebles a sociedades
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)
Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs)
Por pagos o créditos en cuenta realizados por empresas emisoras de tarjetas de crédito
Por loterías, rifas, apuestas y similares
Por intereses y comisiones en operaciones de crédito entre las Inst. del sistema financiero
Por venta de combustibles a comercializadoras
Por venta de combustibles a distribuidores
Por otros servicios
Por pagos de dividendos anticipados
Por energía y luz
Por agua y telecomunicaciones
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Convenio de Débito o Recaudación
Por compras con tarjeta de crédito
Por actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
Otras retenciones aplicables el 1%
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos
(en la cuantía que excede a la tasa máxima)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (en la cuantía que
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos no registrados en el BCE
Sin convenio de doble tributación comisiones por exportaciones
Sin convenio de doble tributación comisiones pagadas para la promoción del turismo receptivo
Sin convenio de doble tributación el 4% de las primas de cesión o reaseguros contratados con empresas que
no tengan establecimiento o representación permanente en el Ecuador
Sin convenio de doble tributación el 10% de los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa
registradas en la secretaría de comunicación del estado
Sin convenio de doble tributación el 10% del valor de los contratos de fletamento de naves para empresas
de transporte aéreo o marítimo internacional
Sin convenio de doble tributación el 15% de los pagos efectuados por productoras y distribuidoras de cintas
cinematográficas y de televisión por sin concepto de arrendamiento de cintas y videocintas

Arrendamiento mercantil internacional por pago de intereses (cuando supera la tasa autorizada por el BCE)
Arrendamiento mercantil internacional cuando no se ejerce la opción de compra (sobre la depreciación

acumulada)
Pagos al exterior no sujetos a retención
Con convenio de doble tributación
ON DEL IMPUESTO A LA RENTA
ARA EL 2008 Y AÑOS ANTERIORES
ión en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)

Vigencia de los Porcentajes de Retención
Desde 01/04/2008 (paraDesde 01/07/2007 Hasta Desde 01/01/2007 Hasta Desde 01/03/2006 Hasta
el año31/03/2008
2009-2010 cambia la codificación,
30/06/2007 ver códigos para decla 2009-2010)
31/12/2006
8 8 5 8
2 2 1 1
25 25 25 25
1 2 1 1
1 2 1 1
0 0 0 0
1 2 1 1
1 2 1 1
1 2 1 1
1 2 1 1
1 1 1 1
8 8 8 8
2 2 1 1
8 8 5 5
8 8 8 8
2 2 1 1
1 2 1 1
1 2 1 1
8 8 5 8
8 8 5 5
1 2 1 1
2 2 5 5
2 2 1 1
15 15 15 15
1 1 1 1
2/mil 2/mil 2/mil 2/mil
3/mil 3/mil 3/mil 3/mil
2 2 1 1
25 25 25 25
1 1 1 1
2 2 1 1
0 0 0 0
- - - -
- - - -
1 2 - -
1 1 1 1
2 2 2 2
8 8 8 8
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
- - - -
- - - -

Porcentajes - Retencion - Impuesto - A - La - Renta - 2015 Vigente

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¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?

Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opción de compra 1 319 319

Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos hasta el 100% 407,418 504D

No estan sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:

Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).

Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA

Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308 303A

Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad

Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a

Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad

Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opción de compra 1 319 319

Por energía eléctrica 1 340 340A

Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 341

Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversión de utilidades con derecho a reducción

Dividendos anticipados 22 324 347

No estan sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:

Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).

Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE (Conforme el concepto y porc

e entiéndase dos o mas compras en un mismo mes

PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)

Servicios predomina el intelecto Servicios predomina el intelecto

Por comisiones pagadas

Por rendimientos financieros:

323B1 Por rendimientos financieros: 2

Por rendimientos financieros:

Por rendimientos financieros:

311 Por lubricantes 1

312 Por activos fijos 1

Dividendos personas naturales

347 Dividendos anticipados 22

Compra local de banano a

401 Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá del convenio

Sin convenio de doble tributación por

427 Pagos al exterior no sujetos a retención No aplica retención

Pago al exterior - Rentas

505 Pago al exterior - Intereses 1 al 100%

Sin convenio de doble

Sin convenio de doble

Sin convenio de doble

Sin convenio de doble

Sin convenio de doble

Sin convenio de doble

Sin convenio de doble

Sin convenio de doble

Sin convenio de doble

PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)

Por pagos de dividendos

Sin convenio de doble

Sin convenio de doble

Sin convenio de doble

Sin convenio de doble

Sin convenio de doble

Sin convenio de doble

Sin convenio de doble

Sin convenio de doble

Con convenio de doble Porcentaje dependerá

Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente

Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la

Concepto Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta