Programa de Auditoria1

NOMBRE DE LA EMPRESA: LA PAPELERA S.A.
PERIODO: 5 DE ABRIL AL 15 DE MAYO DE 2019

AL 31/03/2018
AIV/
OBJETO DE TRABAJO: AUDITORÍA FINANCIERA
CONCEPTO: PROGRAMAS DE AUDITORIA
1/6
HECHO POR: R.D.
FECHA: 09/03/2019
REVISADO POR: J.G.
FECHA: 12/03/2019
EMPRESA: LA PAPELERA S.A. PERIODO: Al 31/3/2019
PROGRAMA DE AUDITORIA
EFECTIVO EN MONEDA NACIONAL AL 31/03/2019
Objetivo
1. Existencia u ocurrencia. - establecer que la cuenta de efectivo en moneda nacional exista

o que ocurran las operaciones registrada del componente en el marco de las normas de
contabilidad
2. Integridad o inclusión completa. – Establecer que los componentes de la cuenta de

efectivo en moneda nacional incluyen la integridad de los activos y operaciones del
componte del periodo y fueron reconocidos y medios en el marco de las normas de
contabilidad
3. Presentación Y Revelación. – Establecer el componente de la cuenta de efectivo en
moneda nacional se presentan adecuadamente en el balance general y se rebela en notas
de los estados financieros, de manera apropiada
Procedimiento Relación Ref Hecho

Con Objet. . Por
Pt
AL 31/03/2018
HECHO POR: R.D.

FECHA: 09/03/2019
REVISADO POR: J.G.
FECHA: 12/03/2019

RD
1. Prepare una cedula sumaria y subsumiría, coteje los saldos
con el balance general y cuentas con mayores auxiliares
2. Examinar si la información obtenida de los fondos
disponibles de la empresa, se la entrega puntualmente a la
administración y funcionarios.
3. Revisar los movimientos de diarios de caja
4. Indagar la existencia de documentos que soporten los
arqueos diarios de los movimientos de entradas y salidas
5. Revisar si ejecutan un completo análisis en el manejo del
efectivo para identificar errores y aplicar los correctivos.
6. En el rubro caja-bancos se presentan todos los depósitos y
se comprueba que son propiedad de la empresa.
7. Revisar las fuentes generadoras del efectivo de la empresa
8. Verifique que los recibos o comprobantes inutilizados se
archiven, original y copias en el archivo consecutivo de
copias
9. La seguridad y ubicación del local de la oficina del cajero
10. Si se utiliza caja fuerte, con el objeto de garantizar la
seguridad de los valore AIV/
11. Efectuar arqueos que permitan tener un saldo promedio
del efectivo en caja y compararlos con anteriores
Conclusión 2/6
12. Emita conclusiones sobre la razonabilidad del rubro, si esta
acuerdo con normas internacionales
EFECTIVO EN MONEDA EXTRANJERA AL 31/03/2019
Objetivo
1. Existencia u ocurrencia. - establecer que la cuenta de efectivo en moneda extranjera

exista o que ocurran las operaciones registrada del componente en el marco de las
normas de contabilidad
efectivo en moneda nacional incluyen la integridad de los activos y operaciones del
componte del periodo y fueron reconocidos y medios en el marco de las normas de
contabilidad
3. Propiedad Y Derechos. – establecer la entidad posee la propiedad o derechos sobre los
saldos de la cuenta de efectivo en moneda extranjera en el marco de las normas de
contabilidad
4. Valuación O Asignación De Valor. – Establecer que los componentes de la cuenta de
efectivo en moneda extranjera están razonablemente reconocido y medidos al cierre del
ejercicio, en el marco de normas de contabilidad
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HECHO POR: R.D.

FECHA: 09/03/2019
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FECHA: 12/03/2019

5. Presentación Y Revelación. – Establecer el componente de la cuenta de efectivo en
moneda extranjera se presentan adecuadamente en el balance general y se rebela en
notas de los estados financieros, de manera apropiada

Con Objet. . Por
Pt
RD
2. Examinar si la información obtenida de los fondos
disponibles de la empresa, se la entrega puntualmente a la
administración y funcionarios.
3. Revisar los movimientos de diarios de caja
4. Indagar la existencia de documentos que soporten los
arqueos diarios de los movimientos de entradas y salidas
5. Revisar si ejecutan un completo análisis en el manejo del
efectivo para identificar errores y aplicar los correctivos.
6. En el rubro caja-bancos se presentan todos los depósitos y
se comprueba que son propiedad de la empresa.
AIV/
7. Revisar las fuentes generadoras del efectivo de la empresa
8. Verifique que los recibos o comprobantes inutilizados se
archiven, original y copias en el archivo consecutivo de
3/6
copias
9. La seguridad y ubicación del local de la oficina del cajero
10. Si se utiliza caja fuerte, con el objeto de garantizar la
seguridad de los valore
Conclusión
CUENTA CORRIENTE EN MONEDA NACIONAL AL 31/03/2019
Objetivo
1. Existencia u ocurrencia. - establecer que la cuenta de cuenta corriente en moneda

nacional exista o que ocurran las operaciones registrada del componente en el marco de
las normas de contabilidad

cuenta corriente en moneda nacional incluyen la integridad de los activos y operaciones
del componte del periodo y fueron reconocidos y medios en el marco de las normas de
contabilidad

saldos de cuenta corriente en moneda nacional en el marco de las normas de contabilidad
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HECHO POR: R.D.

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REVISADO POR: J.G.
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4. Valuación O Asignación De Valor. – Establecer que los componentes de cuenta corriente
en moneda nacional están razonablemente reconocido y medidos al cierre del ejercicio, en
el marco de normas de contabilidad
5. Presentación Y Revelación. – Establecer el componente de cuenta corriente en moneda

nacional se presentan adecuadamente en el balance general y se rebela en notas de los
estados financieros, de manera apropiada

Con Objet. . Por
Pt
RD
2. Solicitar a la entidad la relación de personas autorizadas a
firmar cheques y/o documentos indicando las
especificaciones de sus firmas después cotejar con las que
se encuentra vigentes en el banco
3. Revisar las confirmaciones bancarias para determinar si
existen restricciones a la disponibilidad del efectivo
4. Verificar los movimientos en las cuentas
AIV/
5. Verificar que una persona distinta del que las prepara
revise las conciliaciones bancarias mensualmente en forma
oportuna
6. Comprobar que el ingreso del efectivo está siendo
resguardad o en una cuenta propia de la entidad
7. Verificar si se usan registros auxiliares de bancos,
4/6
individuales para cada cuenta
8. Verifique la apertura y cierre de las cuentas es
debidamente autorizado y si son las estrictamente
necesarias
Conclusión
CUENTA CORRIENTE EN MONEDA EXTRANJERO AL 31/03/2019
Objetivo
1. Existencia u ocurrencia. - establecer que la cuenta de cuenta corriente en moneda

extranjero exista o que ocurran las operaciones registrada del componente en el marco de
las normas de contabilidad

cuenta corriente en moneda extranjero incluyen la integridad de los activos y operaciones
del componte del periodo y fueron reconocidos y medios en el marco de las normas de
contabilidad
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HECHO POR: R.D.

FECHA: 09/03/2019
REVISADO POR: J.G.
FECHA: 12/03/2019

saldos de cuenta corriente en moneda extranjero en el marco de las normas de
contabilidad
4. Valuación O Asignación De Valor. – Establecer que los componentes de cuenta corriente

en moneda extranjero están razonablemente reconocido y medidos al cierre del ejercicio,
en el marco de normas de contabilidad
5. +Presentación Y Revelación. – Establecer el componente de cuenta corriente en moneda

extranjero se presentan adecuadamente en el balance general y se rebela en notas de los
estados financieros, de manera apropiada

Con Objet. . Por
Pt
RD
2. Solicitar a la entidad la relación de personas autorizadas a
firmar cheques y/o documentos indicando las
especificaciones de sus firmas después cotejar con las que
se encuentra vigentes en el banco
3. Revisar las confirmaciones bancarias para determinar si
existen restricciones a la disponibilidad del efectivo
4. Verificar los movimientos en las cuentas
AIV/
6. Verificar que una persona distinta del que las prepara
revise las conciliaciones bancarias mensualmente en forma
oportuna
6/6
7. Comprobar que el ingreso del efectivo está siendo
resguardad o en una cuenta propia de la entidad
Conclusión
INVERSIONES TEMPORALES AL 31/03/2019
Objetivo
1. Existencia u ocurrencia. - establecer que la cuenta inversiones temporales exista o que

ocurran las operaciones registrada del componente en el marco de las normas de
contabilidad
2. Integridad o inclusión completa. – Establecer que los componentes de la cuenta

inversiones temporales incluyen la integridad de los activos y operaciones del componte
del periodo y fueron reconocidos y medios en el marco de las normas de contabilidad
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REVISADO POR: J.G.
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saldos de cuenta inversiones temporales en el marco de las normas de contabilidad
4. Valuación O Asignación De Valor. – Establecer que los componentes de cuenta

inversiones temporales están razonablemente reconocido y medidos al cierre del
ejercicio, en el marco de normas de contabilidad
5. Presentación Y Revelación. – Establecer el componente de cuenta inversiones temporales

se presentan adecuadamente en el balance general y se rebela en notas de los estados
financieros, de manera apropiada

Con Objet. . Por
Pt
RD
2. Revise las fechas del contrato de la póliza y su registro
oportuno
3. Revise si se da cumplimiento a la política contable en
referencia a las inversiones financieras
4. Revise la respectiva autorización para la contratación de la
póliza de acumulación
5. Revise la documentación de soporte de la póliza está
protegida o custodiada
6. Analizar la integridad y registro eficiente del componente
auditado
7. Realizar una cedula analítica para determinar la efectividad
de los cálculos realizados en la determinación de los
rendimientos financieros
8. Solicitar el contrato de la póliza de acumulación vigente
para verificar el monto registrado en los libros contables.
9. Solicitar la confirmación del banco depositario de la póliza
de acumulación, para verificar la existencia de la inversión
10. Comunicar los resultados parciales al aplicar los
procedimientos de auditoria
Conclusión
11. Emita conclusiones sobre la razonabilidad del rubro, si
esta acuerdo con normas internacionales
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REVISADO POR: J.G.
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LA PAPELERA S.A.
BALANCE GENERAL .
(Expresado en Bolivianos)
A marzo 31.
Notas 2018 2017
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REVISADO POR: J.G.
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(Reexpresado y
Reclasificado)
ACTIVO
Activo Corriente:
Efectivo 3 8.507.359 7.842.113

Inversiones Temporales 4 1.081.865 675.412
Cuentas Por Cobrar Comerciales – Neto 2.7.b;5 49.737.262 48.156.292
Otras Cuentas Por Cobrar 6 12.996.354 9.564.746
Inventarios 2.7.c;7 58.005.068 53.892.636
Pagos Anticipados 8 15.049.538 15.895.713
Total Activo Corriente 143.377.446 134.046.912
APB
LEGAJO DE PLANIFICACION
1/13
MPA
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
ASPECTOS GENERALES
TÉRMINOS DE CONTRATACIÓN
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Objetivos de la contratación
Hemos sido contratados por la administración de LA PAPELERA SA para actuar como auditores
externos de la compañía por el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2018,
para expresar una opinión independiente sobre la razonabilidad de las cifras reveladas en los
estados financieros presentados: balance general, estados de resultados, estado de flujos de
efectivo y estado de cambios en el patrimonio, por el año que finalizará a la fecha en mención, de
conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera adoptadas en Bolivia
Objetivos de la auditoria
Nuestro objetivo principal será expresar un informe sobre la situación financiera de LA PAPELERA
S.A. para el ejercicio que finaliza el 31 de diciembre de 2018 de acuerdo a lo establecido en el
Código de comercio, las leyes tributarias relacionadas, sus reglamentos vigentes, y de conformidad
con normas internacionales de contabilidad.
El alcance de nuestro trabajo estará fundamentado en las normas internacionales de auditoría y

será diseñado para que incluya en una forma amplia los siguientes aspectos:
Expectativas del cliente:
De acuerdo a conversaciones sostenidas con el Gerente General de LA PAPELERA SA se manifestó

que de acuerdo con la elección en Junta Ordinaria de Accionistas el día 1 de abril de este año,
donde se nos eligió como Auditores Externos, en tal sentido nuestro trabajo a efectuar, de
acuerdo a lo establecido en el libro de actas de Junta Ordinaria de accionistas, estará orientado en
las diferentes áreas que a continuación mencionamos:
Verificar la razonabilidad del Disponible de la empresa.
APB
Verificar la razonabilidad financiera de la sociedad, de conformidad a principios de contabilidad
generalmente aceptados PCGA y normas de auditoria generalmente aceptadas NAGA en el país.
2/13
Verificar que los registros contables en libros legalizados, registros auxiliares y cualquier otro
registro especial, estén conforme a las leyes tributarias y mercantiles, y el sistema de contabilidad
utilizado por la sociedad, así como laLEGAJO DE PLANIFICACION
documentación de soporte que sustenta los registros
contables.
Revisión, en base a pruebas de evidencias, los saldos del balance general y estado de resultados, y
comprobación que son necesarias para la evaluación del riesgo de control.
Verificar la razonabilidad y la adecuada revelación y registro de los saldos y transacciones entre

partes relacionadas.
Verificar mediante pruebas selectivas, mediante la utilización de los procedimientos de auditoria

aplicables en las circunstancias, de que las transacciones fueron efectuadas de acuerdo a las
políticas y procedimientos establecidos por la administración.
NATURALEZA, ALCANCE Y DIRECCIÓN DE LA AUDITORÍA
Efectuaremos la auditoría de los estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de

Auditoria NIAs e incluirá aquellas pruebas de los registros contables y demás procedimientos de
auditoría que consideremos necesarios y apropiados según las circunstancias, con el propósito de
expresar una opinión sobre los estados financieros. Dicho examen incluirá una verificación del
activo y del pasivo de la Empresa y de los resultados de sus operaciones, pero se entiende
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naturalmente que dadas las características y finalidad de este trabajo, el mismo no es una revisión
detallada y exhaustiva de las operaciones así como tampoco revelará necesariamente todos los
faltantes u otras irregularidades, si éstos existieran.
El propósito de nuestra auditoría es la expresión de una opinión independiente sobre la

razonabilidad de la presentación de los estados financieros de la compañía, de conformidad con la
base contable aceptada en el país (NIIF COMPLETAS). Nuestra capacidad para expresar una
opinión dependerá de los hechos y circunstancias a la fecha de nuestro informe. Si por algún
motivo, estamos imposibilitados para completar la auditoría o no podemos expresar una opinión,
o si nuestro informe de auditoría requiere de modificaciones, esto será discutido con la gerencia
de la compañía.
Conjuntamente con el examen de los estados financieros, revisaremos el control interno, los
procedimientos contables y administrativos y el cumplimiento oportuno de las obligaciones
legales. Este trabajo incluirá una revisión limitada del cumplimiento de ciertas obligaciones legales,
y con el único objeto de evaluar el efecto de cualquier contingencia en los estados financieros, por
lo que debe entenderse que no representa un trabajo especial en esta área, el cual de ser
requerido por ustedes, será objeto de negociación con ustedes. Planificaremos y realizaremos la
auditoría para obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están exentos de
errores significativos. Nuestro trabajo no está diseñado para detectar la existencia de desfalcos,
abusos de confianza, falsificaciones, alteraciones de firmas y documentos
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION
La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados

financieros, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera y del control
interno necesario para permitir la preparación de estados financieros que estén libres de
representación errónea materiales, ya sea por fraude o error.
OBLIGACIONES DEL AUDITOR

APB
DE PLANIFICACION
Internacionales
3/13
Las obligaciones del auditor son: expresar una opinión sobre estos estados financieros, realizar
auditoría de acuerdo con las Normas LEGAJO de Auditoría, planear la auditoría, considera
el control interno relevante para la preparación y presentación razonable de los estados
financieros por la entidad, con el fin de diseñar los procedimientos para obtener evidencia de
auditoría, evaluar lo apropiado de las políticas contables usadas y la razonabilidad de las
estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la presentación general de
los estados financieros
NATURALEZA Y OPORTUNIDAD DE LOS INFORMES Y OTROS DOCUMENTOS QUE SE EMITIRAN.
Al finalizar nuestra revisión entregaremos los siguientes informes:
Informes
Informe sobre la presentación razonable de la situación financiera de LA PAPELERA SA. al 31 de

diciembre de 2018 el cual contendrá como mínimo lo siguiente:
Carta de presentación del dictamen.

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Certificación de los estados financieros: Balance General, Estado de Resultados, Estado de
variaciones en el capital contable o de composición del patrimonio, Estado de flujos de efectivo y
las respectivas notas relativas a dichos estados, para propósitos financieros.
Informe sobre la revisión de la situación financiera en cuentas específicas.
Análisis comparativos de las cuentas y respectivas subcuentas del disponible
METODOLOGÍA A SER APLICADA
Procedimientos mínimos de revisión financiera:
Se planificará y evaluará el Ambiente De Control aplicando un cuestionario previamente diseñado

al efecto.
Para poder evaluar y estudiar la estructura del sistema de Control Interno, a fin de determinar las
áreas de riesgo, se elaborará un cuestionario general y uno específico para cada componente de
los estados financieros a analizar.
Se verificará la razonabilidad de la situación y desempeño financiero de la empresa mediante la

evaluación de los principios de contabilidad generalmente aceptados PCGA aplicados de
conformidad a los procedimientos de Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
Se verificará que los registros contables en libros legalizados, registros auxiliares y cualquier otro
registro especial, estén conforme al sistema de contabilidad utilizado por las empresas, así como la
documentación de soporte que sustenta los registros contables de acuerdo a lo especificado por
los principios de contabilidad y leyes fiscales y tributarias
Se revisará, en función a la naturaleza y a la mecánica de aplicación utilizada en sus transacciones

contables por la empresa; posea consistencia en la aplicación de procedimientos y políticas.
Se revisará, en base a pruebas de evidencias, los saldos del balance general y estado de resultados,
y comprobación que son necesarias para la verificación de su revelación suficiente. APB
Se verificará la razonabilidad y la adecuada revelación y registro de los saldos y transacciones
entre partes relacionadas.
4/13
Se verificará el cálculo y el pago de los diferentes impuestos que se causen por ejercicio o período,
así como de las retenciones y percepciones generadas de acuerdo a leyes fiscales y tributarias.
Se verificará mediante pruebas selectivas, mediante la utilización de los procedimientos de

auditoria aplicables en las circunstancias, de que los controles contables permiten remitir toda la
información financiera para que sea registrada por contabilidad.
Técnicas
La acumulación de evidencia se la efectuará a través de las diferentes técnicas de auditoría:
•Verbales (indagación, entrevistas y cuestionarios).
•Oculares (observación, comparación o confrontación y revisión).
•Documentales (cálculo, comprobación, métodos estadísticos, análisis y tabulación).

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•Físicas (inspección).
Estas serán documentadas en los Papeles de Trabajo correspondientes.
Visitas
Visita Preliminar,
Visitas durante el Desarrollo del Trabajo.
Visita Final.
NORMAS, PRINCIPIOS Y PRINCIPALES DISPOSICIONES LEGALES APLICABLES EN LA AUDITORÍA
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas NAGAs
Normas Internacionales de Auditoría NIAs
Declaraciones Internacionales de Prácticas de Auditoría DIPAs
Declaraciones sobre Normas de Auditoría SASs
Normas Internacionales de Contabilidad NICs
Normas Internacionales de Información Financiera NIIFs
Leyes y Decretos Específicos del Régimen Tributario, Comercial, Laboral y otros que sean aplicables
ACTIVIDADES DE MAYOR IMPORTANCIA
Dentro de las fechas claves que se ocuparan para la revisión y examen de los estados financieros
de LA PAPELERA SA serán designadas desacuerdo a programas y eventos relevantes para la
empresa y adecuación conveniente de parte de auditoria las siguientes:
APB
ACTIVIDADES
Labores de Planificación
5/13
Ejecución del Trabajo de Campo
Elaboración del Informe
Comunicación de Resultados
NATURALEZA Y CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Y SU ENTORNO.
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
Antecedentes de la compañía Constitución:
LA PAPELERA SA., nació el día 18 de juniol de 1941 en la ciudad de La Paz (Bolivia); se encuentra
registrada en el Registro de Comercio (actualmente FUNDEMPRESA) bajo el Folio No 020/10. Sus
accionistas son el señor Emilio Von Bergen Arraya , DURION Investments Inc ,Mathilde Von Bergen
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Arraya., Jorge Von Bergen Arraya, Alexander Von Bergen Horn.. La denominación de la compañía
es LA PAPELERA, S.A. , con domicilio legal en la ciudad de La Paz
Actividad económica
Giro o Actividad Principal:
Su objetivo principal es: la producción, industrialización y comercialización de papeles y cartones

en Bolivia
Capital de Trabajo:
La compañía inició sus labores con un capital de150,000,000. - (ciento cincuenta millones 00/100
bolivianos.
Forma de contratación del personal.
Los contratos individuales de trabajo son para periodos vencidos y con derecho a renovación si así
lo estima conveniente el departamento de recursos humanos; y de pago por honorarios al
personal que tenga un contrato temporal. La empresa, tiene la política de personal de indemnizar
a sus empleados permanentes por periodos económicos terminados.
Capacitación del personal.
LA PAPELERA, tiene dentro de sus políticas corporativas y específicamente de personal; la de

implementar programas de capacitaciones al personal dirigidas según áreas específicas que
desarrolle el empleado dentro de la operación en la empresa.
Influencia de Mercado.
LA PAPELERA, tiene un área de influencia de mercado bastante importante en términos de niveles
APB
de distribución y ventas al detalle a nivel nacional. La empresa dentro de sus metas corporativas
incluye la de tener una mayor expansión que la ubique como líder en la fabricación de papeles.
6/13
Particularidades de los productos de venta.
LA PAPELERA abastece sus almacenesLEGAJO con productos para la venta, que tengan como principal
DE PLANIFICACION
característica la de cubrir los niveles de demanda de los consumidores y que cumplan con las
expectativas de calidad del cliente, así como también que posean calidad de importación que
garantice su uso
LA PAPELERA tiene como principal política la elaboración de papeles y cartones. Lo cual le significa
a la empresa prestigio y credibilidad por la incorporación de productos de alta calidad y garantía
para proporcionar un producto de calidad al cliente.
Estructura Organizacional
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Misión y visión de la empresa
Misión
La papelera SA comprometida con los valores , la comunidad y el medio ambiente , contribuye al

desarrollo de agentes económicos, satisfaciendo de forma innovadora sus necesidades de
empaque y otras relacionadas
Visión:
Perfeccionando continuamente los procesos, productos y servicios. La papelera SA satisface las

APB
expectativas de los clientes, trabajadores, accionistas, comunidad proveedores, desarrollando
ciclos de emprendimientos sostenibles
Valores corporativos
7/13
En LA PAPELERA S.A trabajamos en base a nuestros valores empresariales
Compromiso: Estamos altamente comprometidos con los objetivos que buscan alcanzar la
satisfacción de los clientes y la protección del medio ambiente. Por lo que asumimos un
compromiso con la sociedad y con los pequeños y medianos agricultores de nuestro país.
Honestidad: Necesariamente presente en nuestro trabajo, en el trato con los clientes y

proveedores. En el servicio que brindamos y en las ideas que expresamos
Responsabilidad Social: Buscamos bienestar para la sociedad a través de productos que no dañan
el medio ambiente e inculcamos en nuestros clientes la idea de conservación del medio ambiente.
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Calidad: Mantenemos siempre la calidad adecuada, acorde con los estándares de la industria y con
la competitividad del mercado.
Trabajo en equipo: Indispensable y presente en el alcance de nuestros objetivos y metas

organizacionales. Sumamente importante en el desarrollo y establecimiento de las relaciones con
nuestros proveedores y colaboradores.
Marco regulatorio:
Dirección General de Impuestos Internos
Actualmente la empresa, en lo referente a su cumplimiento legal con la Dirección General de

Impuestos Internos, podemos mencionar lo siguiente:
Posee NIT (Número de Identificación Tributaria) 1020495020 cuyo empleo es obligatorio para toda
gestión y actividad comercial.
Cumple con las responsabilidades de agente de retención, tanto en el impuesto sobre las
utilidades IUE, IVA, RC-IVA e IT.
Los libros de compras y ventas IVA están debidamente legalizados.
Registro de Comercio
La sociedad LA PAPELERA S.A., fue creada mediante contrato solemne (Escritura Pública), cuyo
régimen de capital social, variable, ha facilitado el incremento del mismo a lo largo de los años, de
acuerdo al código de comercio.
Su capital social está distribuido en cinco accionistas poseedores del 100% del capital social, según
lo detallan los registros contables.
Los Balances generales están debidamente rubricados y auditados.
La reserva legal está constituida legalmente.
Se lleva contabilidad formal de acuerdo a lo establecido en el código de comercio.
Ministerio de trabajo y previsión social APB

Entre los cumplimientos legales de la empresa se encuentra en primer lugar la inscripción de la
misma y sus establecimientos (Art.48 ley orgánica del ministerio de trabajo)
8/13
Se posee reglamento interno de trabajo aprobado por esta dependencia
Todo su personal posee contrato individual de trabajo
Desempeño financiero
La compañía ha tenido un crecimiento constante durante sus años de operar en el mercado de

servicios dando como resultado el aumento en sus ventas anuales que son superadas año con año.
Proveedores:
Entre sus proveedores se tienen a:
Profersa (Argentina)
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FECHA: 12/03/2019

Fertilizar S.A. (Argentina)
Agro Industrial São Luiz Ltda (Brasil)
CHS do Brasil Grãos e Fertilizantes Ltda. (Brasil)
Ventas:
Los ingresos durante el periodo al 31 de diciembre de 2018, se desarrollaron a través de las ventas
y los proyectos desarrollados, según el siguiente detalle:
INGRESOS 1, 660,700.50
PRODUCTOS POR VENTAS 1,540,200.00 PRODUCTOS POR SERVICIOS 120,500.50
Costos y Gastos
Los Costos durante el periodo al 31 de diciembre de 20X1, tienen los siguientes importes: COSTOS
TOTALES $ 970,000.00
COSTOS DE OPERACIÓN $900,000.00 OTROS COSTOS $70,000.00
SISTEMA DE INFORMACIÓN Y POLITICAS CONTABLES UTILIZADAS
SISTEMA DE INFORMACIÓN
LA PAPELERA S.A. cuenta con un sistema de contabilidad computarizado (de tipo abierto)
denominado CONTAPLUS X-5, que le permite introducir los insumos o inputs necesarios para
procesar las operaciones incluso las de costos, que le permite obtener la información financiera de
los diferentes estados contables que requiere la empresa en cualquier momento.
DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y OTROS
Bases de presentación
Los estados financieros del grupo LA PAPELERA SA se presentan de acuerdo a los PCGA, las NIC y
las NIIF reconocidas en Bolivia.
Unidad monetaria
APB
Los libros legales de la sociedad LA PAPELERA SA, se llevan en pesos bolivianos representados por
su símbolo en los estados financieros.
Efectivo
9/13
El efectivo se presenta en el balance segregado conforme el grado de disponibilidad y/o
restricciones.
Cuentas por cobrar – provisión para cuentas incobrables
Las cuentas por cobrar concedidas se presentan a su valor principal pendiente de su realización,
para la provisión de cuentas dudosas, la sociedad tiene la política de aprovisionar el 5% de la
cartera.
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FECHA: 09/03/2019
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Inventarios
La sociedad valúa sus inventarios al costo promedio y registra el costo según factura más gastos de
importación y las mercaderías en tránsito al costo de factura.
Inversiones en acciones
Las inversiones en la sociedad están registradas al costo de adquisición.
Activo fijo
Representa los bienes muebles e inmuebles que adquiere la sociedad, se registran al costo de
adquisición. Las renovaciones y mejoras importantes se capitalizan, mientras que las reparaciones
y mantenimiento que no mejoran el activo ni alargan su vida útil restante se cargan al gasto a
medida que se efectúan.
Depreciaciones
La sociedad utiliza el método de línea recta para depreciar sus activos.
Inversiones a Largo Plazo
Las inversiones en acciones se registran por el método del costo de adquisición.
Reserva legal
La reserva legal se forma a través de la provisiones anuales de las utilidades netas de cada año
, hasta que represente el 20% del capital social .
Documentos fundamentales
VENTAS: su justificante son las facturas y comprobantes de crédito fiscal emitidos por ventas al
crédito y al contado, los cuales se archivan en los paquetes de ventas diarias.
INGRESOS: su justificante es el efectivo y los cheques recibidos diariamente provenientes de las

ventas y otras actividades financieras, depositados en los bancos.
EGRESOS: su justificante son las facturas, comprobantes de crédito fiscal y recibos, los cuales son
pagados diariamente por medio de cheques, efectivo y notas de débito bancarias y tarjetas de
crédito corporativo.
APB
COMPROBANTES DE DIARIO: su justificante son las entradas contables por los traslados de valores
LEGAJOingreso o egreso en efectivo.

DE PLANIFICACION
10/13
en las cuentas, contabilización de inventarios, transacciones entre compañías afiliadas, etc. y toda
otra operación contable que no represente
Como el sistema contable es computarizado, se digitan los registros por cada partida que cubra
una operación, ya sea de venta, ingreso, pagos, etc., generando los registros auxiliares o reportes
mecanizados que sean necesarios para el control y contabilización de tales operaciones.
Los comprobantes justificantes y demás documentos probatorios son archivados y numerados

correlativamente por cada mes y año separadamente, así: comprobantes de ingreso, de egresos,
de diario y de ventas. Estos comprobantes se registran en un reporte mecanizado auxiliar mensual
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HECHO POR: R.D.

FECHA: 09/03/2019
REVISADO POR: J.G.
FECHA: 12/03/2019
y se archivan en orden cronológico por mes y por año.
Con el sistema se generan muchos reportes con información completa de todas las operaciones de
la empresa, las cuales ayudan al análisis y depuración de cuentas.
Codificación
Activos
Pasivos
Patrimonio
Resultados Deudoras
Resultados Acreedoras
Liquidación de Resultados Deudoras y Acreedoras
AMBIENTE DE CONTROL
Integridad Y Valores Éticos
Administración estratégica
Sistema organizativo
Asignación de responsabilidades y niveles de autoridad:
Filosofía de la dirección
Competencia del personal
Políticas de administración del personal
Auditoría interna
Atmosfera de confianza Por ejemplo:
APB
Integridad y Valores Éticos
La gerencia de LA PAPELERA SA no muestra mayor interés en propiciar una cultura organizacional

en cuanto a la integridad y los valores éticos de sus dependientes (trabajadores) por cuanto se
LEGAJO DE PLANIFICACION 11/13

comprobó que la empresa no cuenta con un código de ética escrito que enfatice la importancia de
estos valores; sin embargo, su personal responde adecuadamente a la integridad y valores éticos
con características de integridad, confiabilidad y oportunidad para dar cumplimiento a las
exigencias de la organización. No se tiene conocimiento de hechos de vulneración hacia la ética,
tampoco así de hechos fraudulentos en los que se encuentre involucrado el personal de la entidad.
EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS
IMPORTANCIA RELATIVA
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FECHA: 09/03/2019
REVISADO POR: J.G.
FECHA: 12/03/2019

Se considerara “La información de importancia relativa”, si existiera una omisión o representación
errónea identificada sobre la base de los estados financieros de la compañía, la cual no haya sido
corregida y que influye en las decisiones económicas de los usuarios. La importancia relativa
dependerá del tamaño de la partida o error considerado en las particulares circunstancias en que
se haya producido la omisión o distorsión.
Se establecerá un nivel aceptable de importancia relativa a modo de detectar en forma

cuantitativa las representaciones erróneas de importancia relativa, se considerará tanto el monto
(cantidad) y la naturaleza (calidad), de las representaciones.
Obtendremos información relativa a la actividad que realiza la compañía.
Identificaremos y documentaremos las operaciones claves.
Identificaremos los controles críticos del sistema de contabilidad para efectos financieros.
Revisaremos el sistema de documentación existente para evitar riesgos financieros. Evaluación de

los sistemas
Mediante el uso de diferentes herramientas, evaluaremos los principales sistemas, con el

propósito de identificar las áreas de mayor importancia y aquellas que se consideren
problemáticas para efectos financieros.
Confirmación de nuestro conocimiento del control interno
Para confirmar nuestro conocimiento del sistema, cuando lo consideremos apropiado, llevaremos
a cabo lo siguiente:
Seleccionaremos las transacciones contables representativas
Seguiremos el proceso de las transacciones desde el punto de origen del sistema y a través de
cada punto de control, hasta su última disposición. APB
Seleccionaremos aspectos legales claves de cumplimiento para evaluar que este haya sido
oportuno y efectivo.
12/13
Comunicación de observaciones y recomendaciones:
Estructuraremos el enfoque de auditoria para identificar problemas tan pronto como sea posible.
Presentaremos formalmente a la administración, los problemas detectados en la auditoria, sobre

una base regular, con el propósito de permitir la evaluación de tales problemas.
Comunicaremos nuestras observaciones y recomendaciones sobre el cumplimiento de

obligaciones sustantivas y formales de acuerdo a las leyes tributarias a través de reportes escritos
para la administración.
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FECHA: 09/03/2019
REVISADO POR: J.G.
FECHA: 12/03/2019

Planeación de pruebas finales de auditoria
Basados en nuestro conocimiento y evaluación de los sistemas básicos de control interno de la

compañía, planearemos nuestras pruebas de auditoria de saldos de cuentas de balance y de
resultados para verificar la situación financiera, para lo cual efectuaremos lo siguiente:
Evaluaremos los resultados de nuestras pruebas de los sistemas para determinar la extensión y
oportunidad de nuestros procedimientos de revisión, los cuales incluyen examen de evidencia y

confirmación con terceros.
Obtendremos conclusiones sobre la presentación razonable de las cuentas y decidiremos sobre la

disposición final de los problemas encontrados a través de discusión con la administración.
ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
ENFOQUE DE AUDITORÍA Y LOGÍSTICA DEL TRABAJO.
Nuestro enfoque dirige sus esfuerzos a la actividad de nuestro cliente y en el ambiente en donde
opera, combinaremos este enfoque con el juicio de nuestros profesionales para desarrollar "Un
enfoque de la actividad de LA PAPELERA SA, hacia la auditoria".
Honorarios y facturación
Hemos estimado que nuestros honorarios para los servicios de auditoría financiera del año 20X1,
como se detallan a continuación más IVA. Facturaremos en forma mensual o de acuerdo a una
planificación acordada con la administración de la compañía.
Compañía Honorarios
ESCORPIO $20,000.00
TOTAL $20,000.00
Nuestros honorarios y cronología de trabajo están basados, entre otras cosas, en nuestra
APB
experiencia y las representaciones que nos han hecho y están sujetos al nivel de asistencia que nos
proporcionen. Si nuestras estimaciones con respecto a estos asuntos fueran incorrectas o si el
13/13
estado de los registros, grado de cooperación u otros asuntos fuera de nuestro control razonable
requieran compromisos adicionales de parte nuestra, más allá de aquellos para los cuales
LEGAJOajustar
estimamos nuestros honorarios, podríamos DE PLANIFICACION
nuestros honorarios y fechas programadas de
terminación.
Requerimiento de personal especializado
Nuestro equipo ha sido escogido de los recursos de la Firma para llevarles a ustedes muchos años
de experiencia relevante aunada con habilidades técnicas, conocimiento, autoridad, dedicación, y
sobre todo, el compromiso que ustedes necesitan para enfrentar los retos que trae el futuro.
Les ofrecemos un equipo que:
Valora a LA PAPELERA como cliente

AL 31/03/2018
HECHO POR: R.D.

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REVISADO POR: J.G.
FECHA: 12/03/2019

Tiene una amplia trayectoria y bien cimentada reputación de calidad y excelencia.
Tiene una capacidad y experiencia extensa y profunda, como se requiere para llenar sus
necesidades.
Entiende los temas especializados que requiere la auditoría de LA PAPELERA.
Tiene la habilidad de movilizar y enfocar los recursos de la Firma.
Ustedes pueden confiar en que serán una Gerencia informada con respecto a problemas
potenciales que puedan surgir, oportunamente para que puedan tomarse medidas efectivas.
Nuestro equipo estará encabezado por Lic. Camilo Diez Fuegos como Socio a cargo del
compromiso, José Landa verde, socio Independiente. Los socios cuentan con una sólida trayectoria
y son conocidos por su capacidad de respuesta y la calidad de sus servicios en Numerosos
compromisos de auditoría. Tanto El Socio a Cargo y, el Gerente, estarán apoyados por un grupo
funcionalmente fuerte en servicio al cliente con las destrezas profesionales complementarias
diseñadas para abarcar complejidad y diversidad de las auditorías de las compañías. El equipo está
organizado para promover la coordinación continua, la comunicación y el control de calidad a
través de la auditoría.
Los socios a cargo del compromiso participarán directamente en la planificación, coordinación,

dirección y ejecución de la auditoría, con la finalidad de satisfacerse de que el trabajo realizado
por el equipo de auditoría respalda las conclusiones para todas las áreas significativas de la
auditoría, si la auditoría fue realizada de acuerdo con las normas internacionales de auditoría, las
políticas de la Firma y las expectativas y necesidades de la administración de las compañías, si los
estados financieros cumplen con las normas aceptadas de presentación y de revelación y si
nuestro dictamen es apropiado en las circunstancias.
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FECHA: 09/03/2019
REVISADO POR: J.G.
FECHA: 12/03/2019

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NOMBRE DE LA EMPRESA: LA PAPELERA S.A.

PERIODO: 5 DE ABRIL AL 15 DE MAYO DE 2019

EMPRESA: LA PAPELERA S.A. PERIODO: Al 31/3/2019

EFECTIVO EN MONEDA NACIONAL AL 31/03/2019

1. Existencia u ocurrencia. - establecer que la cuenta de efectivo en moneda nacional exista

2. Integridad o inclusión completa. – Establecer que los componentes de la cuenta de

Procedimiento Relación Ref Hecho

HECHO POR: R.D.

EMPRESA: LA PAPELERA S.A. PERIODO: Al 31/3/2019

EFECTIVO EN MONEDA EXTRANJERA AL 31/03/2019

1. Existencia u ocurrencia. - establecer que la cuenta de efectivo en moneda extranjera

HECHO POR: R.D.

EMPRESA: LA PAPELERA S.A. PERIODO: Al 31/3/2019

Procedimiento Relación Ref Hecho

CUENTA CORRIENTE EN MONEDA NACIONAL AL 31/03/2019

1. Existencia u ocurrencia. - establecer que la cuenta de cuenta corriente en moneda

2. Integridad o inclusión completa. – Establecer que los componentes de la cuenta de

3. Propiedad Y Derechos. – establecer la entidad posee la propiedad o derechos sobre los

HECHO POR: R.D.

EMPRESA: LA PAPELERA S.A. PERIODO: Al 31/3/2019

5. Presentación Y Revelación. – Establecer el componente de cuenta corriente en moneda

Procedimiento Relación Ref Hecho

CUENTA CORRIENTE EN MONEDA EXTRANJERO AL 31/03/2019

1. Existencia u ocurrencia. - establecer que la cuenta de cuenta corriente en moneda

2. Integridad o inclusión completa. – Establecer que los componentes de la cuenta de

HECHO POR: R.D.

EMPRESA: LA PAPELERA S.A. PERIODO: Al 31/3/2019

4. Valuación O Asignación De Valor. – Establecer que los componentes de cuenta corriente

5. +Presentación Y Revelación. – Establecer el componente de cuenta corriente en moneda

Procedimiento Relación Ref Hecho

INVERSIONES TEMPORALES AL 31/03/2019

1. Existencia u ocurrencia. - establecer que la cuenta inversiones temporales exista o que

2. Integridad o inclusión completa. – Establecer que los componentes de la cuenta

HECHO POR: R.D.

EMPRESA: LA PAPELERA S.A. PERIODO: Al 31/3/2019

4. Valuación O Asignación De Valor. – Establecer que los componentes de cuenta

5. Presentación Y Revelación. – Establecer el componente de cuenta inversiones temporales

Procedimiento Relación Ref Hecho

HECHO POR: R.D.

EMPRESA: LA PAPELERA S.A. PERIODO: Al 31/3/2019

HECHO POR: R.D.

EMPRESA: LA PAPELERA S.A. PERIODO: Al 31/3/2019

Efectivo 3 8.507.359 7.842.113

Total Activo Corriente 143.377.446 134.046.912

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

HECHO POR: R.D.

EMPRESA: LA PAPELERA S.A. PERIODO: Al 31/3/2019

El alcance de nuestro trabajo estará fundamentado en las normas internacionales de auditoría y

Expectativas del cliente:

De acuerdo a conversaciones sostenidas con el Gerente General de LA PAPELERA SA se manifestó

Verificar la razonabilidad del Disponible de la empresa.

Verificar la razonabilidad y la adecuada revelación y registro de los saldos y transacciones entre

Verificar mediante pruebas selectivas, mediante la utilización de los procedimientos de auditoria

NATURALEZA, ALCANCE Y DIRECCIÓN DE LA AUDITORÍA

Efectuaremos la auditoría de los estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de

HECHO POR: R.D.

EMPRESA: LA PAPELERA S.A. PERIODO: Al 31/3/2019

El propósito de nuestra auditoría es la expresión de una opinión independiente sobre la

La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados

OBLIGACIONES DEL AUDITOR

NATURALEZA Y OPORTUNIDAD DE LOS INFORMES Y OTROS DOCUMENTOS QUE SE EMITIRAN.

Al finalizar nuestra revisión entregaremos los siguientes informes:

Informe sobre la presentación razonable de la situación financiera de LA PAPELERA SA. al 31 de