Asesoría Laboral

Contrato de Trabajo
Indemnización por despido arbitrario
1. Trabajador de remuneración mensual que es
despedido arbitrariamente al contar con 10
meses  26 días de servicios
2. Trabajadora de remuneración mensual despe-
dida arbitrariamente al contar con 15 años de
servicios

1.1. Datos 2.1. Datos

• Fecha de ingreso : 01.06.2007 • Fecha de ingreso : 01.10.1993
• Fechaddeed
deespido : 26.04.2008 • Fecha de despido : 30.09.2008
• Ti
Tiem
empo
podes
deser
ervic
vicio
ios
s : 10
0m
meses y 26 dí
díaas • Tiempo de servicios : 15 años
• Re
Remu
mune
nera
raci
ción
ónmen
mensusual
al • Re
Remu
mune
nera
raci
ciónm
ónmenensu
sual
al
almo
almom
menento
tode
deld
ldes
espi
pido
do alm
almom
omenenttod
odelelde
desp
spid
idoo
– Básico : S/.1850,00 – Bá
B ásico : S/.1 850,00
– Asignación familiar : 55,00 – Promediod deeh
hooras
– Alimentación principal : 260,00 extras (1) : 350,00
–—––—— –————
  Total : S/. 2 165,00 Total : S/. 2 200,00

1.2. Cálculo de la indemnización (1) El trabajador percibió horas extras en el 

  semestre anterior al momento del cese.
Remuneración mensual Remuneración y  Según el artículo 55º del D.S. Nº 001-96-
de referencia 1 1/2 media mensual TR, en caso de percibir remuneraciones
–––––––––––––––––– –––––– ––––––––––––––– variables e imprecisas se tomará en
S/. 2 160,00 x 1,5 = S/. 3 247,50 cuenta el criterio para el cálculo de la
CTS, en el cual son computables si son
a. Por los 10 meses de labor  regulares. El período a considerar será el 
Porca
Porcada
dames
mescor
corre
resp
spon
onde
de1/1
1/12de
2de11/2
11/2 último semestre.
delaremuneración.
2.2. Cálculo de la indemnización
Remuneración y Nº de meses Nº de meses
media mensual del año laborados Total Remuneración mensual Remuneración y 
–––––––––––– ––––––––––– –––––––––– –––––––––
de referencia 1 1/2 media mensual
S/. 3 247,50 ÷ 12 x 10 = S/. 2 706,25 –––––––––––––––––––
––––––––––––––––––– ––––– ––––––––––––––
S/. 2 200,00 x 1,5 = S/. 3 300,00
b. Por los 26 días laborados
Porcad
Porcadadí
adíale
alecor
corres
respon
ponde1
de1/30
/30del
del1/1
1/12
2 a. Por los 15 años de labor
de11/2remuneración. Por
orcad
cadaañ
aañode
odelab
labor
orcor
corre
resp
spon
onde
de11/2
11/2
remuneración.
Remuneración Nº de Nº de Nº de
  y media meses del días del días Total Remuneración y Nº de años
mensual año mes laborados media mensual laborados Total
––––––––––– ––––––––– ––––––– ––––––––– –––––––– –––––––––––––– ––––––––––– ––––––––––––
S/. 3 247,50 ÷ 12 ÷ 30 x 26 = S/. 234,00 S/. 3 300,00 x 15 = S/. 49 500,00

1.3. Total indemnización b. Tope indemnizatorio

S/.2
27
706
06,,25+
+S
S//.2
2334,54=
=S
S/.
/.2
29
9334,00 La indemnización por despido arbitrario

1
 Asesoría Laboral

tienecomolímitemáximoelequivalente b. Por los 1 mes de labor

a12remuneraciones. Por
orcad
cadame
amesco
scorr
rres
espo
pond
nde1/
e1/112de
2de11/
11/2
2
Es decir: delaremuneración.
S/.2
S/ .220
200,0,00
00x1
x12=
2=S/
S/.2
.264
6400
00,0
,000
Al se
ser
rla
la in
inde
demn
mnizizac
ació
iónque
nque cocorr
rres
espo
pond
nde
e Remuneración y Nº de meses Nº de meses
aestetrabajadorunmontomayoraltope media mensual del año laborados Total
establecido,corresponderáotorgarleal ——–—––––––—
S/. 1 735,00 ÷
——–––——
12 x
–––––––——
1
––––––––
= S/.144,58
trabajadorcomomáximoeltope,esdecir
S/.26400,00. 3.3. Total indemnización
S/.5
52
2005,
5,000+
+S
S//.1
1444,
4,558=
=S
S//.5
53
3449,
9,558
3. Trabajador comisionista despedido arbitraria-
mente con 3 años  1 mes de labor 4. Trabajador destajero despedido arbitrariamen
arbitrariamen--
El art
artíc
ícul
ulo
o55
55ºdelD.S
ºdelD.S..Nº
Nº 000011-9
-96-
6-TR
TR (2
(26.
6.001.
1.96
96),
), te con 6 años de servicios
señalaqueenelcasodetrabajadoresremunerados El art
artíc
ícul
ulo
o55
55º
ºde
delD.S.
lD.S. Nº 00
0011-9
-96-
6-TR
TR (2
(26.
6.001.
1.96
96),
),
acomisión,laremuneraciónordinariaaconsiderar señalaqueenelcasodetrabajadoresremunerados
seráel
seráelres
result
ultado
ado decalcu
decalcular lar elprome
elpromedio
dio delos adestajo,laremuneraciónordinariaaconsiderar
ingresospercibidosporeltrabajadore
ingresospercibidospor eltrabajadorenlosúltim
nlosúltimos
os será
seráel
el res
result
ultado
ado decalcu
decalcular
lar elprome
elpromedio
dio delos
6meses,anterioresaldespido,oduranteelperíodo ingresospercibidosporeltrabajadorenlosúlti-
laborado,silarelaciónlaborales
laborado,silarelaciónlaboralesmenora6
menora6meses.
meses. mos6mesesanterioresaldespido,oduranteel
períodolaborado,silarelaciónlaboralesmenora
3.1. Datos 6meses.
• Fecha de ingreso : 01.01.2005
• Fecha de despido : 31.01.2008 4.1. Datos
• Tiempod dees
seervicios : 3a aññosy
y1
1m
mees • Fecha de ingreso : 01.08.2002
• Pro
Prome
medio
diodein
deingre
greso sos(c
s(comi
omisi
sione
ones)
s) • Fecha de despido : 31.07.2008
perc
percib
ibid
idos
osen
enúl
últitimo
mos6
s6me
mese
sess • Tiempo de servicios : 6 años
– Agosto 2006 : S/. 1 350,00 • Pro
Prome
medio diodein
deingre
greso
sospe
sperci
rcibid
bidos
os
– Setiembre 2006 : 1 100,00 enú
úlltimos6 6m
meeses
– Octubre 2006 : 950,00 – Ju
Julilio2
o2000088
– Noviembre  20 2006 : 1 230,00 Destajo : S/. 980,00
– Diciembre 2006 : 1 310,00 Asignación familiar : 55,00
– Enero 2007 : 1 000,00 —–—–—
–—–—— S/. 1 035,00
Total  S/
S/. 6 940,00
– Ju
Juni
nio2
o2000088
Promedio: Destajo : S/. 750,00
S/.6940,00÷6=S/.1156,67 Asignación familiar : 55,00
—––—
S/. 805,00
3.2. Cálculo de la indemnización – Ma
Mayo yo2
200
0088
Destajo : S/. 620,00
Remuneración mensual Remuneración y  Asignación familiar : 55,00
de referencia 1 1/2 media mensual —––—
——————–––––––––– —––— ——––––—–––—   S/. 675,00
S/. 1 156,67 x 1,5 = S/. 1 735,00
– Ab
Abriril2
l200
0088
Destajo : S/. 920,00
a. Por los 4 años de labor Asignación familiar : 55,00
Porca
Porcada
daaño
añodela
delabo
borco
rcorr
rres
espo
pond
nde11/
e11/2
2 —––—
remuneración.   S/. 975,00
– Ma
Marz rzo2
o2000088
Remuneración y Nº de años Destajo : S/. 790,00
media mensual laborados Total Asignación familiar : 55,00
———–––––—— —––––—— ——––––––— —––—
S/. 1 735,00 x 3 = S/. 5 205,00   S/. 845,00

2
 Asesoría Laboral

tienecomolímitemáximoelequivalente b. Por los 1 mes de labor

a12remuneraciones. Por
orcad
cadame
amesco
scorr
rres
espo
pond
nde1/
e1/112de
2de11/
11/2
2
Es decir: delaremuneración.
S/.2
S/ .220
200,0,00
00x1
x12=
2=S/
S/.2
.264
6400
00,0
,000
Al se
ser
rla
la in
inde
demn
mnizizac
ació
iónque
nque cocorr
rres
espo
pond
nde
e Remuneración y Nº de meses Nº de meses
aestetrabajadorunmontomayoraltope media mensual del año laborados Total
establecido,corresponderáotorgarleal ——–—––––––—
S/. 1 735,00 ÷
——–––——
12 x
–––––––——
1
––––––––
= S/.144,58
trabajadorcomomáximoeltope,esdecir
S/.26400,00. 3.3. Total indemnización
S/.5
52
2005,
5,000+
+S
S//.1
1444,
4,558=
=S
S//.5
53
3449,
9,558
3. Trabajador comisionista despedido arbitraria-
mente con 3 años  1 mes de labor 4. Trabajador destajero despedido arbitrariamen
arbitrariamen--
El art
artíc
ícul
ulo
o55
55ºdelD.S
ºdelD.S..Nº
Nº 000011-9
-96-
6-TR
TR (2
(26.
6.001.
1.96
96),
), te con 6 años de servicios
señalaqueenelcasodetrabajadoresremunerados El art
artíc
ícul
ulo
o55
55º
ºde
delD.S.
lD.S. Nº 00
0011-9
-96-
6-TR
TR (2
(26.
6.001.
1.96
96),
),
acomisión,laremuneraciónordinariaaconsiderar señalaqueenelcasodetrabajadoresremunerados
seráel
seráelres
result
ultado
ado decalcu
decalcular lar elprome
elpromedio
dio delos adestajo,laremuneraciónordinariaaconsiderar
ingresospercibidosporeltrabajadore
ingresospercibidospor eltrabajadorenlosúltim
nlosúltimos
os será
seráel
el res
result
ultado
ado decalcu
decalcular
lar elprome
elpromedio
dio delos
6meses,anterioresaldespido,oduranteelperíodo ingresospercibidosporeltrabajadorenlosúlti-
laborado,silarelaciónlaborales
laborado,silarelaciónlaboralesmenora6
menora6meses.
meses. mos6mesesanterioresaldespido,oduranteel
períodolaborado,silarelaciónlaboralesmenora
3.1. Datos 6meses.
• Fecha de ingreso : 01.01.2005
• Fecha de despido : 31.01.2008 4.1. Datos
• Tiempod dees
seervicios : 3a aññosy
y1
1m
mees • Fecha de ingreso : 01.08.2002
• Pro
Prome
medio
diodein
deingre
greso sos(c
s(comi
omisi
sione
ones)
s) • Fecha de despido : 31.07.2008
perc
percib
ibid
idos
osen
enúl
últitimo
mos6
s6me
mese
sess • Tiempo de servicios : 6 años
– Agosto 2006 : S/. 1 350,00 • Pro
Prome
medio diodein
deingre
greso
sospe
sperci
rcibid
bidos
os
– Setiembre 2006 : 1 100,00 enú
úlltimos6 6m
meeses
– Octubre 2006 : 950,00 – Ju
Julilio2
o2000088
– Noviembre  20 2006 : 1 230,00 Destajo : S/. 980,00
– Diciembre 2006 : 1 310,00 Asignación familiar : 55,00
– Enero 2007 : 1 000,00 —–—–—
–—–—— S/. 1 035,00
Total  S/
S/. 6 940,00
– Ju
Juni
nio2
o2000088
Promedio: Destajo : S/. 750,00
S/.6940,00÷6=S/.1156,67 Asignación familiar : 55,00
—––—
S/. 805,00
3.2. Cálculo de la indemnización – Ma
Mayo yo2
200
0088
Destajo : S/. 620,00
Remuneración mensual Remuneración y  Asignación familiar : 55,00
de referencia 1 1/2 media mensual —––—
——————–––––––––– —––— ——––––—–––—   S/. 675,00
S/. 1 156,67 x 1,5 = S/. 1 735,00
– Ab
Abriril2
l200
0088
Destajo : S/. 920,00
a. Por los 4 años de labor Asignación familiar : 55,00
Porca
Porcada
daaño
añodela
delabo
borco
rcorr
rres
espo
pond
nde11/
e11/2
2 —––—
remuneración.   S/. 975,00
– Ma
Marz rzo2
o2000088
Remuneración y Nº de años Destajo : S/. 790,00
media mensual laborados Total Asignación familiar : 55,00
———–––––—— —––––—— ——––––––— —––—
S/. 1 735,00 x 3 = S/. 5 205,00   S/. 845,00

2
 Asesoría Laboral

– Feb
ebre
rero
ro20
2008
08 • Tiempo pod
dees
seervi
vicicios
os : 6m meesesy
y1
15
5dí
díaas
Destajo : S/. 860,00 • Tie
iemp
mpoqoqueuefafaltltap
apar
araa
Asignación familiar : 55,00 nalizare ellc
coontrato : 5m
meesesy
y1
166d
díías
—––— • Mo
Motitivo
vode
deté
térmrmin inod
odee
  S/. 915,00
Portanto: lar
reelaciónllaaboral : despidoa
arrbitrario
– Julio 2008 : S/. 1 035,00 • Re
Remumune nera
raci
ción
ónme
mens nsuauall
– Junio 2008 : 805,00 alm
lmom omeentntod
odeeld ldes
espipidodo
– Mayo 2008 : 675,00 – Básico : S/. 1 850,00
– Abril 2008 : 975,00 – Asignación familiar : 50,00
– Marzo 2008  : 845,00 – Alimentación principal : 270,00
–—–——
– Febrero  202 008 : 915,00 Total : S/. 2 170,00
—––––—
S/. 5 250,00
Promedio: 5.2. Cálculo de la indemnización
S/.5250,00÷6=S/.875,00
Remuneración mensual Remuneración y 
4.2. Cálculo de la indemnización de referencia 1 1/2 media mensual
——————–––––––––– ––— ——––––—–––—
S/. 2 170,00 x 1,5 = S/. 3 255,00
Remuneración mensual Remuneración y 
de referencia 1 1/2 media mensual Enviist
Env sta
aqu
que
een
ene
ellpr
pres
esen
entte
eca
casso
offal
alttab
aban
ana
aún
ún
—————––––––––––—
—————––––––––––—
S/. 870,00 x
–——
1,5 =
—––––——–––—
S/. 1 312,50 5mesesy16díasparaculminarelcontrato,
esnecesariocalcularlaindemnizaciónpor
a. Por los 6 años de labor despidoarbitrario.
Porca
Porcada
daaño
añodela
delabo
borco
rcorr
rres
espo
pond
nde11/
e11/2
2
remuneración. a. Por los
los meses que altan laborar

Remuneración y Nº de años Remuneración y Nº de meses que

media mensual laborados Total media mensual faltan laborar Total
—————–––––— ——–——— —–––––––— ———–––––––— ——––––––––––— ——–––––––—
S/. 1 312,50 x 6 = S/. 7 875,00 S/. 3 255,00 x 5 = S/. 16 275,00

4.3. Total indemnización: S/.7875,00 b. Por los días que altan laborar

5. Trabajador con contrato de trabajo a plazo fjo Remuneración y Nº de días Nº de días que
de un año media mensual del mes faltan laborar Total
————–––––—
————–––––— –––––––— –––––––––––– —––––––
S/. 3 255,00 ÷ 30 x 16 = S/. 1 736,00
5.1. Datos
• Pe
Períríod
odod
oded
edur
urac
ació
ión
n 5.3. Total indemnización
del contrato : 01.10.2006 al Por los meses : S/. 16 275,00
 30.09.2007 (1 año)
30 Por los días : 1 736,00
• Fecha de ingreso : 01.10.2006 –––––––––
• Fecha de despido : 15.04.2007 S/. 18 011,00

3
 Asesoría Laboral

GratifcacionesporFiestasPatriasyNavidad

1. TRABAJADOR DE REMUREMUNERACIÓN
NERACIÓN MENSUAL 2.1 Datos:
Enest
En esteca
ecaso
socon
consi
side
dera
ramo
mosau
sauntr
ntrab
abaj
ajad
ador
orque
que Fecha de ingreso : 04.03.2006
cuenta
cue nta conmás de6
de6mes
mesesdeserv
esdeservici
iciosy
osyque
que Tiempo computable : 6 meses
tienecargadefamiliaypercibemensualmente Remuneraciónm meensual
alimentaciónprincipal. de noviembre 2008(1)
– Básico : S/. 2 750,00
1.1 Datos: – Movilidad (supeditada
Fecha de ingreso : 15.05.2000 a la asistencia al centro
Tiempo computable : 6 meses de trabajo) : 60,00(2)
(2)

Remuneraciónmensual - Alimentación : 250,00

dejunio2007(1) –––––––––
Total computable : S/
S/. 3 000,00
– Básico : S/. 1 480,00
– Alimentación principal : 154,00 (1) De acuerdo con el punto 3.2 del artículo 3° 
– Asignación familiar : 55,00 del D.S. N° 005-2002-TR, la remuneración
–––––––
Total computable : S/. 1 689,00 computable para la gratifcación de Navi-
dad es la vigente al 30 de noviembre.
(1) De acuerdo con el punto 3.2 del artículo 3º  (2) La movilidad supeditada a la asistencia al 
del D.S. Nº 005-2002-TR, la remuneración centro de trabajo según el artículo 19° inci-
computable para la gratifcación de Fiestas  so e) no es remuneración computable
computable para
Patrias es la vigente al 30 de junio. el cálculo de la gratifcación por Navidad.

1.2 Cálculo de la
la gratifcación
gratifcación por Fiestas Pa- 2.2 Cálculo de la gratifcación por Navidad
trias
Remuner ac.
Remunerac. Nº de meses Total
Remunerac. Nº de meses Total noviembre 200
20077 computables gratifcación
–––––––––––– –––––––––– –––––––––––
junio 2006 computables gratifcación S/. 3 000,00 ÷ 6x6 = S/. 3 000,00
–––––––––– ––––––––––– –––––––––– ––––––––––
 S/
S/. 1 689,00 ÷ 6x6 = S/. 1 689,00 ––––––––––
–––––––––
–––––––––
3. CASO DE UN TRABAJADOR DESTAJERODESTAJERO
1.3 Total de gratifcaciones En el ca
caso
so de un trtrab
abaj
ajad
ador
or cu
cuyo
yo jo
jorn
rnal
al di
diar
ario
io
El mo
mont
nto
oqu
que
ese
se de
debe
berá
rá pa
paga
gar
rpo
por
rco
conc
ncep
epto
to de sepagaadestajo,paraefectosdeobtenerla
graticacionesdeFiestasPatriasporelperíodo remuneracióncomputableparaelcálculode
enero-junioserádeS/.1689,00.Debeser lagraticaciónrespectiva,eljornaldeberáser
abonadoaltrabajadorenlaprimeraquincena multiplicadopor30.Consideraremoscomojornal
delmesdejulio. aquelmontoqueresultedepromediarlosjorna-
lesdiariospercibidosporeltrabajadordurante
2. TRABAJADOR DE REMU REMUNERACIÓN
NERACIÓN MENSUAL elsemestrerespectivooduranteeltiempode
Enest
Enesteca
ecaso
socon
consi
side
dera
ramo
mosau
sauntr
ntrab
abaj
ajad
ador
orque
que laborconelquecuente,detenermenosde6
cuentaconmásde6mesesdeservicios.Percibe mesesdelabor.
mensualm
mens ualmente
ente una
unaboni
bonicac
cación
iónpor
poralmu
almuerzo
erzo,, En el pr
pres
esen
ente
te ca
caso
so,vam
,vamosos acon
aconsi
side
dera
rarpar
rparaa
queconstituyealimentaciónprincipal.Además elcálculolosjornalesrecibidosenelúltimo
percibemovilidadsupeditadaalaasistenciaal semestre.Corresponderíaenumerarlosjornales
centrodetrabajo. diariospercibidosporeltrabajadorendichose-
mestre;noobstante,elloresultaríapocopráctico,

4
 Asesoría Laboral

siendoconvenientequepresentemoselmonto 4. TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN VARIABLE

globalpercibidoporeltrabajadorenelperíodo E IMPRECISA
computableelcualserádivididoentreelnúmero El presente ejemplotrata de untrabajadorcon
dedíasdelperíodocomprendido. cargafamiliarcuyaremuneraciónestácompuesta
porunaremuneraciónbásicaycomisionespor
3.1 Datos:  ventas.Asimismo,percibeunabonicaciónpor
• Fecha de ingreso : 21.12.2003 productividadtodoslosmesesporunmonto
• Tiempo computable : 6 meses jo.
• Jornaldiario
– Totaldejornales 4.1 Datos
percibidos entre Fecha de ingreso : 25.06.2001
el 01.01.2008 y Remuneraciónja(junio2008)
el 30.06.2008 : S/. 17 950,00 – Básico : S/. 700,00
– Númerodedíasdel – Asignación familiar : 55,00
período computable : 182 – Bonifcación por
productividad(1) : 150,00
Total de Días del --------
jornales período Remuneración Total computable : S/. 905,00
percibidos computable computable
–––––––––– –––––––––– –––––––––– (1) La bonifcación por productividad es consi-
 S/. 17 950,00 ÷ 182 = S/. 98,63
–––––––
––––––– derado un concepto remunerativo ya que se
otorga al trabajador como contraprestación
Dicho cálculose encuentra acorde conlo a la labor realizada. Ésta ue percibida
dispuestoporelartículo3ºdelD.S.Nº005- todos los meses en el mismo monto.
2002-TR,paraelcasodelasremuneraciones
principalesyvariables;enélseprecisaquese 4.2 Comisiones:
debeaplicarlodispuestoenelartículo17ºdel – Enero 2008 : S/. 990,00
D.S.Nº001-97-TR(01.03.97),esdecircalcular –  Febrero 2008 : 1 100,00
elpromediodelúltimosemestre. – Marzo 2008 : 1 080,00
– Abril 2008 : 950,00
3.2 Cálculo de la gratifcación por julio – Mayo 2008 : 1 200,00
Enelsemestredel01.01.2007al30.06.2007 – Junio 2008 : 890,00
eltrabajadorhallevadoacaboefectivamente ––––––––––
suslaboresporlocuallecorresponderásu TOTAL S/. 6 225,00
––––––––––
––––––––––
graticacióníntegradelasiguienteforma:
Promedio de las comisiones
  Jornal Nº de Remuneración S/.6225,00÷6=S/.1037,00
diario días computable
–––––– ––––– –––––––––––
S/. 98,63 x 30 = S/. 2 958,90 4.3 Cálculo de la gratifcación
––––––––––
–––––––––– – Remuneración ja : S/. 900,00
– Remuneraciónvariable
Remuneración Nº de Total (promediodecomisiones) : S/.1037,00
computable meses gratifcación ––––––––
––––––––––– –––––– ––––––––––– Gratifcación por
S/. 2 958,90 ÷ 6 x 6 = S/. 2 958,90 Fiestas Patrias : S/. 1 937,00
––––––––––
–––––––––– –––––––
–––––––
3.3 Total de gratifcaciones Remuneración Nº de meses Total
El montoquese deberá pagarporconcepto de computable computables Gratifcación
graticacionesdeFiestasPatriasporelperíodo –––––––––– –––––––––– ––––––––––
enero-junioserádeS/.2958,90.Debeser S/. 1 935,00 ÷ 6 x6 = S/. 1 935,00
–––––––––
–––––––––
abonadoaltrabajadorenlaprimeraquincena
delmesdejulio.

5
 Asesoría Laboral

4.4 Total de gratifcaciones: cepto remunerativo, pero tiene la na-

El montoquese deberá pagarporconcepto de turaleza de un pago complementario
graticacionesdeFiestasPatriasporelperíodo e impreciso. Para que ormen parte
enero-junioserádeS/.1937,00.Debeser de la remuneración computable de
abonadoaltrabajadorenlaprimeraquincena las gratifcaciones, es necesario que
delmesdejulio. el trabajador las haya realizado por lo
 menos en 3 meses dentro del semestre
5. CASO DE UN TRABAJADOR CON REMUNERA- correspondiente (enero - junio 2007).
CIÓN DE PERIODICIDAD MENSUAL Una vez cumplido dicho requisito se
Se tratadeuntrabajadorcuyarelaciónlaboral   integrará al cálculo, un promedio
terminaantesdel15dejuliodelpresenteañoy de las horas extras realizadas en el 
queasuvezcuentaconmásdeunmescalen-  semestre bajo análisis.
dariocompletodelabor.
b. Cálculo de la gratifcación trunca
a. Datos De acuerdocon el numeral5.2 delartículo
• Fecha de ingreso : 01.02.2008 5ºdelD.S.Nº005-2002-TR(04.07.2002)
• Fecha de cese : 31.05.2008 debemosevaluarcuántosmesescalendarios
• Tiempo computable : 4 meses (1) completoshalaboradoefectivamenteeltraba-
• Remuneraciónmensual  jador.Enelpresentecaso,enelsemestrede
deabril2008(2) eneroajuniode2007eltrabajadorhallevado
– Básico : S/. 1 600,00 acaboefectivamentesuslaboresen4meses
– Asignaciónfamiliar : 55,00 calendarioscompletos(enero,febrero,marzo
– Promedio de  yabril)porlocualdeberárealizarseelpago
horas extras(3) :  200,00 delagraticacióndemaneraproporcional,
––––––– delsiguientemodo:
Total computable : S/. 1 855,00
Remuneración Nº de Total
(1) Sólo se consideran los meses calenda-
computable meses gratifcación
 rio completos.
abril 2007 computables trunca
(2) De acuerdo con el punto 5.3 del  ––––––––– –––––––––– –––––––––
artículo 5º del D.S. Nº 005-2002-TR, S/. 1 855,00 ÷ 6 x 4 = S/. 1 236,67
la remuneración computable para
la gratifcación trunca es la vigente c. Total de gratifcaciones truncas
al mes inmediato anterior al que se Elmontoapagardentrodelaliquidaciónde
 produjo el cese. beneciossociales,porconceptodegratica-
(3) Las horas extras constituyen un con- cionestruncasesdeS/.1236,67.

6
 Asesoría Laboral

 Jornadayhorariodetrabajo

1. Trabajador que le aumentan la jornada • Nºdedíaslaborados : 30días(2)

En un centro de laboresen quela jornadase- • Nºdehoraslaboradas
manalesde40horas,elempleadorhadecidido en el mes : 240 horas
aumentardichajornadahastaelmáximolegal
de48horasenelmesdemayo. (2) Se incluye aquí el día de descanso
 semanal obligatorio
1.1. Datos
1.2. Cálculo del incremento de la remuneración
a. Remuneración mensual Paravericaracuántoasciendeelincremento
• Básico : S/. 1 850,00 deremuneracióncalcularemosenfunciónalos
díaslaboradosylaremuneraciónpercibidaen
b. Jornada ordinaria: 40 horas semanales elmesanterior.
• Lunes : 8 horas
• Martes : 8 horas 200horaslaboradas. ..................S/.1850,00
• Miércoles : 8 horas 240horas.........................................S/.x
• Jueves : 8 horas
• Viernes : 8 horas 240 hr. x S/. 1850,00
• Sábado : -- x= –––––––––––––––– = S/.2220,00
200 hr.
• Domingo : --
–––––––
40 horas Laremuneraciónporlaborar8horasdiariasy
–––––––
––––––– 6díasalasemanaasciendeaS/.2220,00.
• Jornada ordinaria : 40 horas 2. Trabajador con jornada establecida diariamente
semanales   que labora más de dos horas extraordinarias
• Nºdedíaslaborados diarias
en el mes de abril : 25 días (1) Enelpresentecasocalcularemoselvalordelas
• Nºdehoraslaboradas horasextrasdeuntrabajadorcuyajornadade
en el mes de abril : 200 horas trabajohasidoestablecidadiariamenteen8
(8horasdiariasx25días) horas ylabora6veces por semana. Las horas
extrasserealizanarazónde4horasdiarias
(1) Se incluye aquí el día de descanso durante12días.
 semanal obligatorio.
2.1. Remuneración mensual
c. Nueva jornada ordinaria: 48 horas sema- • Básico : S/. 2 745,00
nales • Asignaciónfamiliar : 55,00
• Lunes : 8 horas –––––––
• Martes : 8 horas Total : S/. 2 800,00
–––––––
–––––––
• Miércoles : 8 horas
• Jueves : 8 horas 2.2. Cálculo de las horas ordinarias
• Viernes : 8 horas
• Sábado : 8 horas Remuneración Nº de días Remuneración
• Domingo : -- mensual del mes diaria
––––––– ––––––––– –––––– –––––––
48 horas S/.2 800,00 ÷ 30 = S/. 93,33
–––––––
––––––– –––––––
–––––––

7
 Asesoría Laboral

Nº de horas de Remuneración • Dos restantes horas : 31,50

Remuneración la jornada de por hora –––––
S/. 60,68
diaria trabajo diaria ordinaria –––––
–––––
–––––––––––– ––––––– –––––––
S/. 93,33 ÷ 8 = S/. 11,67
–––––––
––––––– – Valortotaldelashorasextrasdelmes
Valordehorasextraspordía :S/.60,68x
2.3. Cálculo del valor de las dos primeras horas Díasenqueselaboranhoras
extras extras : 12
–––––
   S/. 728,16
Remuneración Sobretasa Incremento –––––
–––––
por hora ordinaria mínima por hora extra
––––––––––––––– ––––––– –––––––––––– Por el mes en que se laboraron las horas
S/. 11,67 x 25% = S/. 2,92
extras,laremuneracióndeltrabajadorserála
– Remuneraciónporhora siguiente:
ordinaria : S/. 11,67 – Básico : S/. 2 745,00
– Incrementoporhoraextra – Asignaciónfamiliar :  55,00
(25%) : 2,92 – Horas extras : 728,16
–––––––
––––– Total : S/. 3 528,16
– Remuneraciónporhoraextra : S/.14,59
– Remuneraciónporlasdos
primeras horas extras : S/. 29,16 3. Trabajador que pasa a laborar en horario noc-
turno
2.4. Cálculo del valor de la tercera  cuarta hora Se tratadeun trabajador quehastael mesde
extra setiembreveníalaborandoenhorariodiurnoga-
nandoS/.600,00,peroapartirdel1deoctubre
Remuneración Sobretasa Incremento
comenzaráatrabajarenhorarionocturno.
por hora ordinaria mínima por hora extra
––––––––––––––– –––––– –––––––––––– 3.1. Remuneración mensual común : S/. 600,00
11,67 x 35% = S/. 4,08
Remuneración mínima mensual
– Remuneraciónporhora por trabajo en horario diurno Sobretasa
ordinaria : S/. 11,67 –––––––––––––––––––––––– ––––––––
550,00 x 35% = S/. 192,50
– Incrementoporhoraextra ––––––––
––––––––
(35%) : 4,08
–––––
– Remuneraciónporhoraextra: S/.15,75 – Remuneraciónmensual
– Remuneraciónporlatercera mínima ordinaria : S/. 550,00
y cuarta hora extra : S/. 31,50 – Sobretasa 35% : 192,50
––––––
– Remuneraciónmensual
2.5. Cálculo de la remuneración del día en que mínima nocturna : S/. 742,50
se laboran las horas extras ––––––
––––––

Remune- Remunera- Remunera- Remune- Eltrabajadornopuedeganarmenosdeesaremune-

ración ción por 2 ción por 2 ración raciónmínimaportrabajonocturno(S/.742,50).
diaria primeras restantes total Porlotantoeltrabajadortendráunincremento
común horas extras horas extras del día ensuremuneracióndeS/.142,50(S/.742,50–
––––––– –––––––––– –––––––––– ––––––– S/.600,00).
S/.93,33 + S/.29,18 + S/.31,50 = S/.154,01
–––––––
––––––– 3.2. Nueva remuneración mensual :S/.742,50
2.6. Cálculo del pago de las horas extras
– Valordelashorasextrasporcadadía 4. Trabajador que labora en horario nocturno
• Dos primera horas : S/. 29,18 – Remuneraciónmensual : S/.1300,00
– Nuevaremuneraciónmensual:S/.1300,00

8
 Asesoría Laboral

La remuneración quepercibe el trabajador no Número de horas Total por horas

sufreningúnincremento,enprincipio,porque laboradas en laboradas en
essuperioralaremuneraciónmínimavitalincre- Por hora horario nocturno horario nocturno
mentadaen35%(S/.742,50).Siapesardeesto –––––– ––––––––––––– ––––––––––––––
3,09 x 4 = S/. 12,36
sequiereincrementarlaremuneraciónsepuede
realizaresteaumentoutilizandoporejemplo Totalporlajornadadiaria
comounodeloscriteriosparaesteincremento – Porlajornadaubicadaentre
lasobretasadel35%. las 6:00 p.m.y10:00p.m. : S/.9,16
– Porlajornadaubicadaentre
5. Trabajador que parte de su jornada se ubica las 10:00 p.m. y 2:00 a.m. : 12,36
en horario nocturno ––––––
Estees el caso de un trabajador queganaba Remuneración diaria : S/. 21,52
S/.550,00yqueapartirdelmesdeoctubre Remuneraciónmensual : S/.645,60
comienzaalaborarde6p.m.hastalas2a.m.
Se deseasaber cuánto es loquedebeganar 6. Trabajador que labora en horario nocturno en
estetrabajadorporelhechodequepartedesu turnos rotativos
 jornadaseubiquedentrodelhorarionocturno. Sepresentaelcasodeuntrabajadorquepercibe
unaremuneraciónequivalentealaremuneración
5.1. Remuneración común del trabajador mínimavitalyquelaboraenhorarionocturno
• Mensual : S/. 550,00 medianteturnosrotativos.
• Diaria : 18,33 – Remuneracióndeltrabajador : S/.530,00
• Por hora : 2,29 – Díaslaboradosenhorario
nocturno : 10 días
5.2. Remuneración mínima nocturna – Díaslaboradosenhorario
(S/.550,00incrementadoen35%=S/.742,50) diurno : 20 días
• Mensual : S/. 742,50
• Diaria : 24,75 6.1. Remuneración común del trabajador
• Por hora : 3,09 • Mensual : S/. 550,00
• Diaria : 18,33
5.3. Aplicación de la remuneración mínima noc- • Por hora : 2,29
turna
Enloscasosenlosquelajornadadetrabajo 6.2. Remuneración mínima nocturna
secumplaenhorariodiurnoynocturno,la (S/.530,00incrementadoen35%=S/.742,50)
sobretasapara determinarlaremuneración • Mensual : S/. 742,50
mínima seaplicará enformaproporcional al • Diaria : 24,75
tiempolaboradoenhorarionocturno. • Por hora : 3,09
Art. 17°, D.S. N° 008-2002-TR (04.07.2002)
6.3. Aplicación de la remuneración mínima noc-
• Porlajornadaubicadaentrelas6:00p.m. turna
 y10:00p.m. Se aplicará la remuneración mínima nocturna alos
díasenquesehalaboradoenjornadanocturna,y
Remuneracióncomúndeltrabajador laremuneracióncomúndeltrabajadoralosdías
enquesehalaboradoenjornadadiurna.
Total de horas
Remuneración por Número laboradas en
• Por losdíaslaborados en jornadanoc-
hora diurna de horas horario diurno
–––––––––––––– ––––––– –––––––––––– turna
S/. 2,29 x 4 = 9,16
Remuneración Días laborados Total por los
• Porlajornadaubicadaentrelas10:00p.m. mínima en horario días en horario
 y2:00a.m. nocturna nocturno nocturno
–––––––– ––––––– ––––––––
Remuneraciónmínimanocturna S/. 25,75 x 10 = S/. 247,50

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 Asesoría Laboral

• Porlosdíaslaboradosen jornadadiur- Por hora Número de Total por esas

na diurna horas horas
–––––– –––––– ––––––––
S/. 2,29 x 2 = 4,58
Remuneración Días laborados Total por los
diaria mínima en horario días en horario
• Porla jornadaubicadaentrelas 10:00
común nocturno nocturno
–––––––––– ––––––– –––––––– p.m.  4:00 a.m.
S/. 18,33 x 20 = S/. 366,60 Remuneración mínima nocturna
6.4. Total de la remuneración del mes Nº de horas Total por horas
– Porlosdíasenhorario Por hora laboradas en laboradas en
nocturno : S/. 247,50 nocturna horario nocturno horario nocturno
– Porlosdíasenhorario ––––––– –––––––––––––– ––––––––––––––
3,09 x 6 = 18,54
diurno : 366,60
–––––
Remuneraciónmensual : S/. 614,10 Totalquepercibiráeltrabajadorporlajornada
–––––
––––– ordinaria
– Porlajornadaubicadaentre
7. Trabajador que trabaja en horario nocturno   las 8:00 p.m.y10:00p.m. : S/.4,58
labora más de dos horas extras diarias – Porlajornadaubicadaentre
Esteeselcasodeuntrabajadorquepercibela las 10:00 p.m. y 4:00 a.m. : 18,54
remuneraciónmínimavital(S/.530,00)yque –––––
laborade8p.m.hastalas4a.m.comojornada Remuneración diaria : S/. 23,12
–––––
–––––
común,peroademáslaboratreshorasenforma
extraordinaria(de4a.m.a7a.m.)enundeter- 7.4. Cálculo del trabajo en sobretiempo
minadodíadelmes. Como el sobretiempo se ubicará dentro del
horarionocturnotomaremoscomobaseel
7.1. Remuneración común del trabajador (trabajo  valordelaremuneraciónmínimanocturnapor
diurno) hora:S/.3,09.
• Mensual : S/. 550,00
• Diaria : 18,33 • Cálculode las dosprimeras horas ex-
• Por hora : 2,29 tras
7.2. Remuneración mínima nocturna Remuneración Porcentaje Incremento
(S/.550,00incrementadoen35%=S/.742,50) mínima nocturna de la por
• Mensual : S/. 742,50 por hora sobretasa hora extra
• Diaria : 24,75 –––––––––––– –––––––– –––––––––
• Por hora : 3,09 S/. 3,09 x 25% = 0,77

7.3. Aplicación de la remuneración mínima noc- – Valordelahoraextra

turna (3,09 + 0,77) : S/. 3,86 x
En l os c asos e n l os q ue l a jornada d e – Número de horas : 2
–––––
trabajosecumplaenhorariodiurnoy Valorporlasdosprimeras
nocturno,lasobretasaparadeterminarla horas extras : S/. 7,72
remuneraciónmínimaseaplicaráenforma
proporcionalaltiempolaboradoenhorario • Cálculode la tercerahora extrarestan-
nocturno. te
Se solicita determinarla remuneraciónque
percibiráeltrabajadorporestedía. Remuneración Porcentaje Incremento
mínima nocturna de la por
• Porlajornadaubicadaentrelas8:00p.m. por hora sobretasa hora extra
  10:00 p.m. –––––––––––– –––––––– –––––––––
Remuneración común del trabajador  S/. 2,98 x 35% = 1,08

10
 Asesoría Laboral

– Valordelatercerahoraextra (de4:00a.m. a6:00a.m.) : 7,72

(3,09 + 1,08) : S/. 4,17 – Porlatercerahoraextra
(de6:00a.m. a7:00a.m.) : 4,17
Resumendelaremuneracióndeesedía –––––
Total :S/.35,01
– Porlashorasdiurnas –––––
–––––
(de8:00p.m.a10:00p.m.) : S/.4,58
– Porlashorasnocturnas Remuneración Nº días Hora extra Remuneración
de10:00p.m.a4:00a.m.) : 18,54 diaria del mes de 1 día mensual
– Porlasprimeras2horasextras ––––––––
S/. 23,12 x
––––––
30 +
––––––––
11,89 =
––––––––
S/. 705,49

11
 Asesoría Laboral

DescansosRemunerados

1. Trabajador que laboró en su día de descanso Esemessuremuneraciónserálasiguiente:

semanal obligatorio • Básico : S/. 3 050,00
Calcularemos el valordelo percibidopor un • Bonicaciónporproduc-
trabajadorqueenelmesdesetiembrelaboró tividad : 500,00
ensudíadedescansounajornadaordinaria,y • Trabajoendíadedescanso
nodescansóotrodíadelasemana. semanal : 203,34
–––––––
S/. 3 753,34
1.1. Remuneración mensual –––––––
–––––––
• Básico : S/. 3 050,00
• Bonicaciónpor 2. Trabajador de remuneración semanal
productividad(1) : 500,00 Trabajadorquetieneunajornadadetrabajode
–––––––––– 6díasyfalta1díaenlasemanaytienecarga
Total : S/. 3 050,00
––––––––––
–––––––––– familiar.

(1) Según el artículo 4° del D.S. N° 012-92-TR 2.1. Datos

(03.12.92), para el pago del día de des- • Jornaldiario
canso semanal obligatorio del trabajador  – Básico : S/. 39,00
 se va a tomar en cuenta la remuneración – Asignación familiar : 1,83
ordinaria, es decir, no se tomarán en cuenta –––––
Total : S/. 40,83
 para la base de cálculo remuneraciones –––––
–––––
complementarias variables o imprecisas, así 
como aquellas otras de periodicidad distin- Descuento del día de
ta a la mensual. Por tanto, la bonifcación Días que descanso semanal
 por productividad no debe incluirse en el  Remuneración debió obligatorio o feriado
cálculo al no ser un pago de periodicidad  diaria trabajar por cada inasistencia
 mensual. –––––––
S/. 40,83 ÷
––––––
6 =
––––––––––––––––––
S/. 6,80
Remuneración Nº de días Remuneración 2.2. Descuentos por los días no laborados
mensual del mes (1)
diaria
–––––––––– –––––––– –––––––––
S/. 3 050,00 ÷ 30 = S/. 101,67 Remuneración Nº de días de
––––––––
–––––––– diaria inasistencias Total
–––––––––– –––––––––– –––––––
Poresedíadetrabajoeltrabajadorpercibirá S/. 40,83 x 1 = S/. 40,83
–––––––
losiguiente: ––––––-
• Remuneracióndeldía Descuento del día de
feriadoodeldíadedescanso descanso semanal
semanalobligatorio(incluido obligatorio o eriado Nº de días de
enlaremuneracióndelmes- por cada inasistencia inasistencia Total
Básico) : S/. 101,67 ––––––––––––––––– –––––––––– ––––––
• Remuneraciónporeltrabajo S/. 6,80 x 1 = S/. 6,80
––––––
––––––
realizado : 101,67
• Sobretasa (100%) : 101,67 Pordichasemana,laremuneraciónqueper-
–––––
S/. 305,01 cibiráeltrabajador, luegodelos descuentos
–––––
––––– correspondientes,eslasiguiente:

12
 Asesoría Laboral

– Remuneraciónsemanal 4.2. Remuneración mensual computable

(7 x 40,83) : S/. 285,81 (laque hubierapercibidodelaborartodo el
– Descuentopordíano mesdeenero2008)
laborado : ( 40,83) – Básico : S/. 1 303,00
– Descuentosrespectodel – Asignaciónpor
descansosemanal nacimientodehijo(*) : 350,00
obligatorio : (6,80) –––––––
––––– S/. 1 303,00
–––––––
–––––––
Total : S/. 333,44

3. Vacaciones completas
Enelpresentecasocalcularemoslaremuneración
 vacacionaldeuntrabajadorquehalaboradoun
añoenelcentrodetrabajoyhaobtenidoel
derechoavacaciones.
(*) Según el inciso g) del art. 19° del D.S.
N° 001-97-TR (01.03.97) este concepto no
es remunerativo, por tanto, no se debe
  incluir en el cálculo de la remuneración
vacacional.

3.1. Datos 4.3. Cálculo de vacaciones truncas

– Fecha de ingreso : 01.01.2003
– Períododeldescanso 4.3.1. Por los 6 meses
vacacional : del 01.04.2008
Remuneración Nº de meses Rem. vacacional
al 30.04.2008
mensual del año por mes
  = 30 días ––––––––– ––––––– –––––––––––––
– Fechadepagodela S/. 1 303,00 ÷ 12 = S/. 108,58
remuneraciónvacacional: 31.03.2008
Rem. vacacional Nº de meses
3.2. Remuneración mensual computable por mes a liquidar Total
(laquehubierapercibidoenelmesdeabril –––––––– –––––––– –––––––
S/. 108,58 x 6 = S/. 651,48
2008) ––––––––
––––––––
– Básico : S/. 2 800,00 4.3.2. Por los 15 días
– Asignación familiar : 55,00
– Alimentación principal : 500,00 Rem. vacacional Nº de días Rem. vacacional
–––––––– por mes del mes por día
Total : S/. 3 355,00 –––––––––––– –––––– –––––––––
––––––––
–––––––– S/. 108,58 ÷ 30 = S/. 3,62
3.3. Remuneración vacacional Rem. vacacional Nº de días
La remuneración vacacional,en este caso,será por día a liquidar Total
igualaunaremuneraciónmensual. –––––––––––– ––––––– –––––––
Porlotantolaremuneraciónvacacionalserá S/. 3,62 x 15 = S/. 54,30
–––––––
–––––––
deS/.3355,00.
4.3.3. Resumen
4. Vacaciones truncas – Vac.truncasporlos6meses: S/.651,48
En el siguienteejemplo calcularemoselmonto – Vac.truncasporlos15días : 54,30
quecorrespondepercibirauntrabajadorpor ––––––
conceptodevacacionestruncas,debidoaque Total : S/. 705,78
––––––
––––––
cesóantesdecumplirunañodelabor.
5. Trabajador que no goza del descanso vacacio-
4.1. Datos nal
– Fechadeingreso : 01.07.2007 Enestesupuestodeterminaremoselimporteque
– Fecha de cese :15.01.2008 correspondepagarauntrabajadorempleadoque
– Vacacionestruncas cumplióconelrécordvacacionalperonogozó
por liquidar : 6 meses y 15 días deldescansovacacionalrespectivodentrodel

13
 Asesoría Laboral

añosiguientedehabercumplidoelmencionado 6. Reducción de las vacaciones

récord,porloquelecorresponderápercibirla Enelpresenteejemplo,determinaremoslaremu-
indemnizaciónporvacacionesnogozadas. neraciónqueuntrabajadorempleadopercibirá
enelmesdeenero,teniendoencuentaquepese
5.1. Datos acorresponderlegozarelíntegrodeldescanso
– Fecha de ingreso : 22.01.2003  vacacionalendichomes,porunacuerdoconsu
– Períodovacacional empleadoreldescansorespectivosehareducido
computable : del 22.01.2003 aquincedías.
al 21.01.2004
= 1 año 6.1. Datos
– Períodoenquedebió – Fecha deingreso : 13.05.2001
gozardeldescanso – Períodovacacional
vacacional : del 22.01.2004 computable : del 13.05.2006
al 21.01.2005 al 12.05.2007
– Fecha de pago : abril 2008 = 1 año
– Remuneración - Descansovacacional : del01.06.2008
computable : abril 2008(*)   al 30.06.2008
= 30 días
(*) Se utiliza la remuneración vigente a la - Reducciónvacacional : del01.06.2008
echa de pago según lo señalado en el art. al 15.06.2008
 23º del D.Leg. Nº 713 (08.11.91). = 15 días (labo-
rados)
5.2. Remuneración mensual de abril 2007
– Básico : S/. 1 800,00 6.2. Remuneración mensual de enero 2008
– Asignación familiar : 55,00 – Básico : S/. 1 500,00
– Movilidad – IncrementosporAFP
(voluntariadelibre • 10,23% : 58,00
disposición) : 350,00  • 3% : 17,00
––––––– –––––––
Total : S/. 2 205,00 Total : S/. 1 575,00
–––––––
––––––– –––––––
–––––––
5.3. Cálculo de la remuneración total de abril 6.3. Remuneración total a percibir en enero
2008
– 1Remuneraciónmensual 6.3.1. Por el período vacacional
porlasvacaciones – Unaremuneraciónmensual :S/.1575,00
ganadas : S/. 2 200,00
– 1Remuneraciónmensual 6.3.2. Por los 15 días laborados
poreltrabajorealizado : 2200,00 – 1/2remuneraciónmensual=
– 1Remuneraciónmensual S/. 1 575,00 ÷ 2 :  787,50
–––––
–––––
como indemnización por
falta de goce vacacional : 2 200,00
–––––––
Total : S/. 6 600,00
–––––––
–––––––

14
 Asesoría Laboral

Compensaciónportiempodeservicios

1. TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN FIJA c. Importe a depositar

Trabajadorquepercibeunaremuneración bá- S/.3444,66÷12x6=S/.1722,33
sica,alimentaciónprincipal,asignaciónfamiliar
 ymovilidadconsideradadelibredisposición Elmontoquesedeberádepositarporconcepto
(pornoestarsujetoalaasistenciaalcentrode deCTSporelperíodomayo-octubreseráde:
labores). S/.1722,33.Debeserdepositadoenlacuenta
delaentidadbancariaelegidaporeltrabajador,
a. Datos dentrodelos15primerosdíasdelmesde
– Fecha de ingreso : 15.09.2005 noviembre.
– Tiempo computable : 6 meses
 (de01.05.2007al 2. DEPÓSITO DE CTS PARA UN TRABAJADOR RE-
31.10.2007) MUNERADO POR COMISIONES
– Remuneraciónmensual Trabajadorque percibeunbásicomás comi-
deoctubre2007 siones,conmásde6mesesdeservicios,ha
– Básico : S/. 2 300,00 recibidoenelsemestre4vecesunmontopor
– Alimentaciónprincipal(1):250,00 horasextras.
– Asignación familiar : 53,00
– Movilidad(delibre a. Datos
disponibilidaddel – Fecha de ingreso : 24.03.2001
trabajador)(2) : 350,00 – Tiempo computable : 6 meses
––––––– – Período a depositar : 6 meses
Total : S/. 2 953,00
(del01.011.2007
– Graticacióndejulio2007 :S/.2950,00 al30.04.2008)
– Remuneraciónmensual
(1) La alimentación principal sí se considera deabril2008
 remuneración computable para el cálcu- – Básico : S/. 500,00
lo de la CTS, de acuerdo con el artículo – Comisiones : 950,00
12° del D.S. N° 001-97-TR (01.03.97) y el  –––––––
artículo 5° de su reglamento el D.S. N°  Total : S/. 1 450,00
004-97-TR (15.04.97).
(2) En este supuesto la movilidad sí es compu- b. Inormación adicional
table por ser de libre disponibilidad para - Comisionespercibidasenelúltimosemes-
tre(1):
el trabajador.
Mayo 2007 : S/. 850,00
b. Remuneración computable Junio 2007 : 1 100,00
– Básico : S/. 2 300,00 Julio 2007 : 820,00
– Asignación familiar : 53,00 Agosto 2007 : 780,00
– Alimentaciónprincipal : 250,00 Setiembre 2007 : 860,00
– Movilidad(delibre Octubre 2007 : 950,00
–––––––
disponibilidaddel Total : S/. 5 360,00
trabajador) :  350,00
– 1/6delagraticación Promediodecomisiones:
de julio 2007 :  491,66 S/.5360,00÷6=S/.893,33
–––––––
Total : S/. 3 444,66 (1) Las comisiones son consideradas remune-

15
 Asesoría Laboral

 ración principal por lo que la remunera- 3. TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN VARIABLE

ción computable se obtiene promediando (DESTAJERO)
las comisiones percibidas en el semestre
 respectivo de acuerdo con el artículo 17º  a. Datos
del D.S. Nº 001-97-TR (01.03.97). – Fecha de ingreso : 23.10.95
– Período a depositar : 6 meses
– Graticacióndejulio2008: S/.1250,00 (del01.05.2008
al31.10.2008)
– Horasextras(2) – Remuneración
Mayo 2007 : -- mensualadestajode
Junio 2007 : 120,00 losúltimos6meses
Julio 2007 : 56,00 Mayo 2008 : S/. 950,00
Agosto 2007 : 98,00 Junio 2008 : 650,00
Setiembre 2007 : 110,00 Julio 2008 : 740,00
Octubre 2007 : -- Agosto 2008 : 870,00
––––– Setiembre 2008 : 820,00
Total : S/. 384,00
Octubre 2008 : 700,00
–––––––
Promediodelashorasextras: S/. 4 730,00
S/.384,00÷6=S/.64,00
– Promedioderemuneraciones
(2) Las horas extras son computables para S/.4730,00÷6=S/.788,33
determinar la CTS, siempre y cuando ha-
 yan sido percibidas por lo menos durante – Gratifcación de
 3 meses en el semestre respectivo. En este julio 2008 : S/. 890,00
caso el trabajador ha percibido horas ex-
tras en 4 meses, siendo base computable b. Cálculo de la remuneración computable
 para el cálculo de la CTS . – Promedioderemuneración
a destajo : S/.788,33
c. Remuneración computable – 1/6degraticaciónde
– Básico : S/. 500,00  julio2008(S/.890,00÷6) : 148,33
– Promedio de comisiones ––––––
Total : S/. 936,66
(S/. 5 360,00 ÷ 6) : 893,33
– 1/6 de graticación : 208,33 c. Cálculo de la CTS del semestre
(S/.1250,00÷6)
– Promediodehorasextras Remuneración N° de meses N° de meses Total a
(S/. 384,00 ÷ 6) : 64,00 Computable del año a depositar depositar
–––––––
Total : S/. 1 665,66 –––––––––
S/. 936,66 ÷
––––––
12 x
–––––––––
6
–––––––
= S/. 468,33
d. Importe a depositar Elmontoquesedeberádepositarporconcepto
deCTSdelsemestremayo-octubreseráde:
Remuneración N° de meses N° de meses Total a
S/. 468,33.Debeser depositadoenlacuenta
Computable del año a depositar depositar
––––––––– –––––– ––––––––– –––––––– delaentidadbancariaelegidaporeltrabajador,
S/. 1 665,66 ÷ 12 x 6 = S/. 832,83 dentrodelos15primerosdíasdelmesde
noviembre.
El montoque se deberá depositarpor con-
ceptodeCTSporelperíodomayo-octubre 4. Cálculo de la CTS al cese del trabajador
seráde:S/.832,83.Debeserdepositadoen
lacuentadelaentidadbancariaelegidapor a. Datos
eltrabajador,dentrodelos15primerosdías – Fecha de ingreso : 08.07.2007
delmesdenoviembre. – Período a depositar : 3 meses y

16
 Asesoría Laboral

(del 08.07.2008 24 días • Porlosdías:24

al31.10.2008)
– Remuneraciónmensual Remune- N° de N° de N° de Total
deoctubrede2008 ración meses días meses a a
– Básico : S/. 1 850,00 Computable del año del mes depositar depositar
– Asignaciónfamiliar :55,00 –––––––––
S/. 1 903,00 ÷
––––––
12 ÷
––––––
30 x
–––––––
24
–––––––
= S/. 126,87
–––––––
Total : S/. 1 905,00
Por los meses  los días:
b. Remuneración computable – CTS por los 3 meses : S/. 475,75
– Básico : S/. 1 850,00 – CTS por los 24 días : 126,87
– Asignación familiar :  55,00 ––––––
––––––– Total a depositar : S/. 602,62
Total : S/. 1 905,00
El montoque se deberá depositarpor con-
c. Cálculo del monto a depositar ceptodeCTSporelperíodojulio-octubre
seráde:S/.602,62.Debeserdepositadoen
• Porlosmesescompletos:3 lacuentadelaentidadbancariaelegidapor
eltrabajador,dentrodelos15primerosdías
Remuneración N° de meses N° de meses Total a delmesdenoviembre.
Computable del año a depositar depositar
–––––––––– –––––– ––––––––– ––––––––
S/. 1 903,00 ÷ 12 x 3 = S/. 475,75

17
 Asesoría Laboral

Participaciónenlasutilidades

TRABAJADORES CON JORNADAS DISTINTAS MAYO 20

JUNIO 21
Enelpresentecasoprácticoseutilizarácomo JULIO 21
ejemplolaempresa"QUEBRANTAS.R.L.".Éstase AGOSTO 21
dedicaalaelaboracióndemueblesdemadera.Por SETIEMBRE 21
otrolado,estásujetaalrégimenlaboraldelaacti- OCTUBRE 21
 vidadprivada,ygenerarentasdeterceracategoría, NOVIEMBRE 21
porloquecumpleconloestipuladoporelartículo DICIEMBRE 21
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1ºdelD.Leg.Nº892(11.11.96). Promedio 20.5 = 21
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Parasabersielpersonalde“QUEBRANTAS.R.L.", (*) El D.S. Nº 009-98-TR señala que si el número
tiene derecho a la participaciónde utilidades   resultante incluye una racción se aplicará el 
delejercicio2006,debemossaberelnúmerode   redondeo a la unidad superior, si la racción es
trabajadores que lahan integradodurantedicho  igual o mayor a 0,5.
período.Así,elpersonalquelaboraenlaempresa
eselsiguiente: Deacuerdoconelcuadro,laempresatuvo
– 1gerente. duranteelejercicio2006enpromedio,másde20
– 1secretaria. trabajadores.Debidoaello,estáobligadaarepartir
– 1contador. utilidades,lascualesseránpagadasdentrodelos30
– 13carpinteros(estenúmerovarióduranteelaño díasnaturalesdelapresentacióndelaDeclaración
2006).  JuradaAnualdelImpuestoalaRenta.
– 3vendedores. SeguidamentesevericarádelEstadodeGanan-
– 2supervisores. ciasyPérdidas,siexistierononoutilidadesycuánto
– 2empleadosdemantenimientoprovenientesde deéstascorrespondealostrabajadores.
empresasdeservicioscomplementarios.
– 2vigilantesprovenientesdeempresasdeservi- Estado de Ganancias  Pérdidas
cioscomplementarios. al 31 de diciembre de 2006
(En Nuevos Soles)
Comopodemosapreciar,hay4trabajadores
queprovienendeempresasintermediadoras.Yde Ventas Netas 910,345
acuerdoalartículo5ºdelD.Leg.Nº892(11.11.96) Costo de Ventas ( 510,100 )
–––––––
 yelartículo2ºdelD.S.Nº009-98-TR(06.08.98), Utilidad Bruta 400,245
ellosseencontraríanexcluidosdelaparticipación
enlasutilidades. Gastos de Venta ( 262,520 )
Ahorabien, yaqueduranteel2006havariado GastosdeAdministración (172,300 )
elnúmerodetrabajadoresenlaempresa,tenemos –––––––
quehallarunpromedio: Utilidad de Operación ( 34,575 )
Ingresos Diversos 105,690
PROMEDIO DE TRABAJADORES Ingresos Excepcionales 95,110
EN EL EJERCICIO 2006 (*) Ingresos Financieros 34,230
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
MES Nº de trabajadores Gastos Financieros ( 19,645 )
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Gastos Diversos ( 29,110 )
ENERO 19
FEBRERO 20 Gastos Excepcionales ( 55,340 )
––––––
MARZO 20 Utilidad antes de participa-
ABRIL 20 ciones e Impuestos 96,360

18
 Asesoría Laboral

(–)Participaciónalostrabajadores (13,140) (*) 1. Datos

–––––– – Nºdetrabajadores : 21
Utilidad antes de Impuestos 83,220
Impuesto a la Renta 30% ( 35,478 ) (**) – Utilidadesdel
–––––––– ejercicio 2006 : S/. 96,360
RESULTADO DEL EJERCICIO S/. 47,742 – Importe base de
Participación : S/. 131,400
Acontinuaciónsepresentanloscálculosreali- – Tipodeempresa : Fabricaciónde
zadosaefectosdedeterminarlaparticipaciónde muebles de madera
lostrabajadoresasícomoelImpuestoalaRenta – Porcentajedepart. : 10%
deTerceraCategoríacorrespondientealejercicio – Part.pordistribuir : S/.13,140
2006.
2. Participación en la distribución
A. Determinación de la Participación en las Uti-
lidades
[ ]
Participación (participaciónsegúnlosdíaslabo-
enlas = rados)+(participaciónsegún
Resultado Contable 96,330 utilidades lasremuneracionespercibidas)
Adiciones 61,130
Deducciones ( 26,090 ) 2.1. Distribución en unción de los días eectivos
–––––––
MontoBasedeParticipación 131,400 de trabajo

[(  ) ( )]
Participacióndelos Participa- 50%dela sutili dadespordistribuir Nºdedía s
trabajadores10% ció nsegún=  –––––––––––––––––––––––––– x laborados
(S/. 131,400 x 10%) ( 13,140 ) (*) los días Nº total de días laborados por cada
––––––– laborados portodoslostrabajadores trabajador
Renta Neta Imponible 118,260
50% de S/. 13,140 = S/. 6,570
B. Cálculo del Impuesto a la Renta 30%
ImpuestoalaRenta30% El cálculono sólo se hará en función de losdías
(S/. 118,260 x 30%) ( 35,478 ) (*)
efectivosdelabor,sinotambiénenfunciónde
–––––––
––––––– lashoraslaboradas,dadoquehaytrabajadores
Registro Contable de la participación de los quenocumplenconlajornadacompletadel
trabajadores centrodelabores.

–––––––––––x–––––––––– a. Total de horas laboradas por todos los

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– trabajadores (*)
89 RESULTADO DEL
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
EJERCICIO 13,140 Traba- Nº de días Jornada Total de
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
86 DISTRIBUCIÓN LEGAL   jador eectivos de trabajo horas
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Número de trabajo diario trabajadas
DE LA RENTA NETA 13,140
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––x–––––––––– 1 269 9 2,421
2 256 9 2,304
–––––––––––x––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 3 286 9 2,574
86 DISTRIBUCIÓN LEGAL 4 258 9 2,322
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 5 242 9 2,178
DE LA RENTA NETA 13,140 6 238 9 2,142
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
41 REMUNERACIÓN y  7 219 9 1,971
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 8 249 9 2,241
PARTICIPACIÓN POR 
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 9 288 9 2,592
PAGAR  13,140 10 223 9 2,007
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
413 Participación 11 265 9 2,385
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 12 273 9 2,457
por pagar
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––x–––––––––– 13 113 9 1,017

19
 Asesoría Laboral

Traba- Nº de días Jornada Total de Horas Participación

  jador eectivos de trabajo horas Trabajador Importe por laboradas según los
Número de trabajo diario trabajadas Número cada hora por cada días y horas
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– trabajador laboradas
14 182 8 1,456 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
15 197 8 1,576 18 0.154012049 1,208 186.046555
16 246 8 1,968 19 0.154012049 1,928 296.935230
17 228 8 1,824 20 0.154012049 2,024 311.720387
18 151 8 1,208 21 0.154012049 2,064 317.880869
19 241 8 1,928 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
TOTAL S/. 6,570
20 253 8 2,024
21 258 8 2,064
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 2.2. Distribució n en unción de las remu-
TOTAL 42,659 neraciones percibidas
(*) El total de horas laboradas por los trabajadores en

[( ) ( )]
el ejercicio no es el mismo, debido a que éstos no   50% de las utilidades
tenían una misma jornada de trabajo, además de por distribuir   Total de
 inasistencias, horas extras laboradas, etc. Participación = –––––––––––––––––– x remuneracio-
segúnlas Totalderemuneracio- nespercibidas
b. Importe por cada hora remuneracio- nes pagadas a todos porcada
nes percibidas lostrabajadores trabajador

(  ) (  )
Importe Participación Totaldehorasla-
por = a  ÷ boradas por todos 50% de S/. 13,140 = S/. 6,570
cadahora distribuir lostrabajadores
a. Total de remuneraciones abonadas a
S/. 0.154012049 = S/. 6,570 ÷ 42,659 todos los trabajadores

c. Participación según los días laborados Trabajador Remunerac. Asignación Gratif-

N° básica amiliar (1) cación TOTAL
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

(  ) (  ) (  )
Importe Totaldehoras  Participación 1 S/. 12,092 2,390 14,482
cadahora x laboradaspor = segúnlosdíasy 2 11,522 600 2,104 14,226
laborada cada trabajador horaslaboradas 3 11,272 600 2,168 14,040
4 10,022 600 2,523 13,145
Horas Participación 5 12,922 2,393 15,315
Trabajador Importe por laboradas según los 6 12,022 3,168 15,190
Número cada hora por cada días y horas 7 14,382 600 2,668 17,650
trabajador laboradas 8 11,272 600 1,868 13,740
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 9 11,172 3,068 14,240
1 0.154012049 2,421 S/. 372.863171 10 14,672 600 5,693 20,965
2 0.154012049 2,304 354.843761 11 15,152 4,588 19,740
3 0.154012049 2,574 396.427014 12 14,022 600 6,600 21,222
4 0.154012049 2,322 357.615978 13 13,385 5,519 18,904
5 0.154012049 2,178 335.438243 14 16,485 600 7,628 24,713
6 0.154012049 2,142 329.893809 15 15,158 6,689 21,847
7 0.154012049 1,971 303.557749 16 14,145 600 4,568 19,313
8 0.154012049 2,241 345.141002 17 15,322 600 5,868 21,790
9 0.154012049 2,592 399.199231 18 13,452 600 3,968 18,020
10 0.154012049 2,007 309.102182 19 16,388 4,168 20,556
11 0.154012049 2,385 367.318737 20 15,973 4,518 20,491
12 0.154012049 2,457 378.407604 21 14,454 600 7,408 22,462
13 0.154012049 1,017 156.630254 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
14 0.154012049 1,456 224.241543 TOTAL S/. 382,051
15 0.154012049 1,576 242.722989
16 0.154012049 1,968 303.095712 (1) En este caso no a todos los trabajadores les corres-
17 0.154012049 1,824 280.917977  ponde asignación amiliar.

20
 Asesoría Laboral

b. Importe por cada nuevo sol de las remu- 2.3. Total de la participación de cada trabaja-
neraciones percibidas dor

Participación Participaciónsegún Participaciónsegúnlas

(  ) (  ) (  ) [ ]
Importe Participa- Totalde remuneraciones
porcada = cióna ÷ percibidasenel2006 enlas = losdíaslaborados + remuneracionespercibi-
nuevosol distribuir portodoslostrabajadores utilidades por cada trabajador das por cada trabajador

0.17196657 = S/. 6,570 ÷ S/. 382,051 Nº Participación Participación según

Traba- según los días y las remuneracio- Total
c. Participación según las remuneraciones   jador horas laborados nes percibidas
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
percibidas 1 372.863171 249.041987 621.905157
2 354.843761 244.639642 599.483403
Trabajador Remuneración Importe por 3 396.427014 241.441064 637.868078
N° total cada nuevo sol Total 4 357.615978 226.050056 583.666034
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 5 335.438243 263.366802 598.805045
1 14,482 0.017196657 249.041987
6 329.893809 261.217212 591.111029
2 14,226 0.017196657 244.639642
7 303.557749 303.520996 607.078745
3 14,040 0.017196657 241.441064
8 345.141002 236.282067 581.423069
4 13,145 0.017196657 226.050056
9 399.199231 244.880396 644.079627
5 15,315 0.017196657 263.366802
10 309.102182 360.527914 669.630096
6 15,190 0.017196657 261.217212
11 367.318737 339.462009 706.780746
7 17,650 0.017196657 303.520996
12 378.407604 364.947455 743.355059
8 13,740 0.017196657 236.282067
13 156.630254 325.085604 481.715858
9 14,240 0.017196657 244.880396
14 224.241543 424.980984 649.222528
10 20,965 0.017196657 360.527914
15 242.722989 375.695365 618.418355
11 19,740 0.017196657 339.462009
16 303.095712 332.119037 635.214749
12 21,222 0.017196657 364.947455
17 280.917977 374.715156 655.633133
13 18,904 0.017196657 325.085604
18 186.046555 309.883759 495.930314
14 24,713 0.017196657 424.980984
19 296.935230 353.494481 650.429712
15 21,847 0.017196657 375.695365
20 311.720387 352.376699 664.097086
16 19,313 0.017196657 332.119037
21 317.880869 386.271301 704.152179
17 21,790 0.017196657 374.715156 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
18 18,020 0.017196657 309.883759 TOTAL 13,140
19 20,556 0.017196657 353.494481
20 20,491 0.017196657 352.376699 Total de utilidades a repartir por el ejercicio
21 22,462 0.017196657 386.271301 2006: S/. 13,140.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
TOTAL 6,570

21
 Asesoría Laboral

AportesyContribuciones

1. Cálculo del aporte al Essalud – Bonifcación por

Productividad(1) : 150,00
a. Datos –––––––
Total : S/. 2 055,00
• Fecha de ingreso : 17.03.2005 –––––––
–––––––
• Aporte del mes : junio
• Fechadepagodelaporte :14.11.2008(1) (1) Según el art. 9° del D.Leg. N° 886 (05.11.91)
• Tasa del aporte : 9% es computable sólo la remuneración perci-
 bida mensualmente por el trabajador. En
(1) La echa de pago del aporte se realiza este caso, la bonifcación por productividad,
conorme al último dígito del RUC.   no va a ser computable para el cálculo
de la prima, al no ser un concepto que se
b. Remuneración mensual computable  perciba todos los meses.
(laquesehadevengadoenelmesdejulio)
– Básico : S/. 1 850,00 c. Cálculo de la prima del seguro
– Asignación familiar : 55,00
––––––– Remuneración del trabajador Total prima
Total : S/. 1 905,00
–––––––
––––––– en octubre de 2007 Tasa mensual
–––––––––––––––––––––– ––––– –––––––
S/. 2 055,00 x 0,53% = S/. 10,89
c. Cálculo del aporte a EsSalud ––––––
––––––
Remuneración Tasa Total 2.2. Trabajador obrero
computable del aporte a pagar En el presente caso,el empleadordeseacalcular
–––––––––– ––––––––– –––––––– laprimadelsegurodevida,parauntrabajador
S/. 1 905,00 x 9% = S/. 171,45
obreroquecuentaconmásde4añosdeser-
2. Determinación de la prima mensual al seguro  vicios.Debemosconsiderarparaelcálculode
de vida laprimacorrespondientealmesdemarzodel
año2008laremuneracióndelmesanterior,en
2.1. Trabajador empleado estecasoladelmesdefebrero.
En el presentecaso,un empleadorquecuenta con
untrabajadorempleadoquetienemásde4años a. Datos
deserviciosdeseacalcularlaprimadelsegurode • Fecha de ingreso : 18.01.2001
 vida.Debemosconsiderarparaelcálculodela • Aporte del mes : marzo
primacorrespondientealmesdeagostodelaño • Tasa del aporte : 0,71%
2008laremuneracióndelmesanterior,eneste
casocorrespondealmesdeoctubre. b. Remuneración mensual computable
– Jornal diario : S/. 45,00
a. Datos – Asignación familiar : 1,83
––––
• Fecha deingreso : 25.09.2001 Total : S/. 46,83
• Aporte del mes : agosto ––––
––––
• Tasa del aporte : 0,53%
Jornal Nº de jornales
b. Remuneración mensual computable diario computables Total
––––––– –––––––––– –––––––––
- Básico : S/. 2 000,00 S/. 46,83 x 30 = S/. 1 404,09
– Asignación familiar : 55,00 ––––––––––
––––––––––

22
 Asesoría Laboral

c. Cálculo de la prima del seguro 4.1. Trabajador que percibe remuneración men-
sual
Remuneración del Total prima
trabajador en abril de 2006 Tasa mensual a. Datos
–––––––––––––––––––––– –––– –––––– • Fechadeingreso : 15.06.2001
S/. 1 404,09 x 0,71% = S/. 9,97
• Fechadeingreso : 08.03.94
3. Cálculo de la retención al SNP • Aportedelmes : noviembre
• Fechadepago
3.1. Trabajador con remuneración mensual del aporte : 07.12.2008(1)

a. Datos (1) La echa de pago del aporte se realiza

• Fechadeingreso : 15.06.2001   hasta el quinto día hábil del mes si-
• Aporte del mes : noviembre  guiente a aquel en que se devengaron
• Fechadepagodel las remuneraciones aectas, ya que el 
aporte : 11.12.2008(1)  pago se está realizando en eectivo.

(1) La echa de pago del aporte se realiza b. Remuneración mensual de noviembre 2008
conorme al último dígito del RUC. - Básico : S/. 2 307,50
- IncrementosporAFP
b. Remuneración mensual computable • 10,23% : 38,00
– Básico : S/. 2 500,00  • 3% : 17,00
–––––––
– Alimentación principal : 550,00 Total : S/. –––––––
2 362,50
– Asignaciónpor –––––––
nacimientodehijo(2) : 500,00
–––––––– c. Monto a pagar
Total : S/. 3 050,00 – Remuneraciónmensual :S/. 2362,50
––––––––
–––––––– – AportesAFP
(2) Según el inciso g) del art. 19° del D.S. N°  • 10%deS/.2362,50
al Fondo : (236,25)
001-97-TR (01.03.97) este concepto no
• 0,88%deS/.2362,50
es remunerativo, por tanto, no se debe
al seguro(2) :  (20,79)
 incluir en el cálculo de la remuneración
• 1,80%deS/.2362,50
computable.
comisión AFP(2) :  (42,53)
–––––––
c. Monto a pagar Neto a pagar : S/.2062,93
–––––––
–––––––
– Remuneraciónmensual : S/.3050,00
(–)13% SNP : (396,50)
–––––– (2) Datos estimados, ya que los porcentajes
Neto a pagar : S/.2 653,50 aplicables dependen de lo establecido
 por cada AFP (Ver la sección Indicadores
4. Cálculo de la retención al SPP Laborales).

23

casuística tributaria -
 casuística tributaria - cONtabLE - LabOraL
CAPÍTULO 8
caPítuLO 8

SUBSIDIOS

. cá  ssii  ii 

I. SubSIdIo por IncapacIdad
temporal rmió pmi  s t ssii
cm 12 úims mss ii
1. trabajador con derecho a deScanSo –––––––––––– –––––––––––––––– –––––––––––
médIco SubSIdIado cuyo empleador  S/. 25 200,00 ÷ 360 = S/. 70,00
aSume loS prImeroS 20 díaS de Incapa-
• Porlosdíassubsidiados: 3
cIdad
Total subsidio N° de días Total
En el mes de diciembre de 2008 un trabajador ii ssiis  g
ha surido una enermedad, ante lo cual ESSALUD ––––––––––––– ––––––––––– –––––––––
le ha concedido un descanso médico de 23 días. S/. 70,00 x 3 = S/. 210,00
El trabajador no ha gozado de descansos por in-
capacidad en el año, por tanto, los primeros 20 . t  g
días serán de cargo del empleador, quien deberá Porlos3días desubsidioelempleadorpagará
pagar la correspondiente remuneración, los 3 días asutrabajadorS/.210,00,loscualesposterior-
restantes serán subsidiados. mente serán reembolsados por ESSALUD.

. ds 2. trabajador con derecho a deScanSo

• Períododeincapacidad: 23días médIco SubSIdIado que no cuenta
(01.12.2008 al con 12 meSeS de aportacIÓn
23.12.2008)
En el presente caso el trabajador ha surido una
• Remuneracióncomputable enermedad, ante lo cual ESSALUD le ha conce-
– Noviembre 2008 : S/. 2 100,00 dido un descanso médico de 30 días en el mes
– Octubre 2008 : 2 100,00 de junio de 2009. El trabajador no ha gozado de
– Setiembre 2008 : 2 100,00 descansos por incapacidad en el año, por tanto,
– Agosto 2008 : 2 100,00 los primeros 20 días serán de cargo del empleador,
(1)
– Julio 2008 : 2 100,00 quien deberá pagar la correspondiente remune-
– Junio 2008 : 2 100,00 ración, los 10 días restantes serán subsidiados.
– Mayo 2008 : 2 100,00 Asimismo, este trabajador sólo cuenta con 7 meses
– Abril 2008 : 2 100,00 de aportes, por tanto el promedio para el cálculo
– Marzo 2008 : 2 100,00 del subsidio se determinará en unción del tiempo
– Febrero 2008 : 2 100,00 de afliación del asegurado.
– Enero 2008 : 2 100,00
(1)
– Diciembre 2007 . 2 100,00 . ds
––––––––
Total : S/. 25 200,00 • Períododeincapacidad: 30días
(01.06.2009 al
(1) De acuerdo con el numeral 8.1.2.a. de la 30.06.2009)
Resolución Nº 248-GG-ESSALUD-2001 • Remuneración
(16.08.2001), en la remuneración computa- computable:
ble para el cálculo del subsidio no se incluye – Mayo 2009 : S/. 1 450,00
las gratifcaciones de julio y diciembre. – Abril 2009 : 1 450,00

EDICIONES
C ABALLERO BUSTAMANTE 265
 subsiDiOs
CAPÍTULO 8

– Marzo 2009 : 1 450,00 • Remuneración

– Febrero 2009 : 1 450,00 computable:
– Enero 2009 : 1 450,00 – Marzo 2009 : S/. 1 250,00
(1)
– Diciembre 2008 : 1 450,00 – Febrero 2009 : 1 250,00
– Noviembre  2008 : 1 450,00 – Enero 2009 : 1 250,00
–––––––– – Diciembre 2008 : 1 100,00
Total : S/. 10 150,00
– Noviembre 2008 : 1 100,00
(1)
– Octubre 2008 : 1 100,00
. cá  ssii  ii  (1)
– Setiembre 2008 : 920,00
remuneaión pomedio de las 7 toal subsidio – Agosto 2008 : 920,00
comuable úlimas emuneaiones diaio – Julio 2008 : 870,00
–––––––––––– ––––––––––––––––––––– –––––––––––– – Junio 2008 : 870,00
S/. 10 150,00 ÷ 210 = S/. 48,33 – Mayo 2008 : 870,00
(2)
– Abril 2008 : 870,00
• Porlosdíassubsidiados: 10 ––––––––
Total : S/. 12 370,00
Total subsidio N° de días Total
ii ssiis  g (2) Remuneración que percibió con su
––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– empleador anterior.
S/. 48,33 x 10 = S/. 483,30

. t  g . cá  ssii  ii 

Porlos 10díasdesubsidioelempleador pagará
asutrabajadorS/.483,30,loscualesposterior- rmió pmi  s t ssii
mente serán reembolsados por ESSALUD. cm 12 úims mss ii
–––––––––––– ––––––––––––––– ––––––––––––
S/. 12 370,00 ÷ 360 = S/. 34,36
3. trabajador con derecho a deScanSo
médIco SubSIdIado, que en loS ÚltI- • Porlosdíassubsidiados: 7
moS 12 meSeS anterIoreS al meS en que
Se InIcIa la contInGencIa ha tenIdo
mÁS de un empleador y Su remunera- Total subsidio N° de días Total
cIÓn eS VarIable ii ssiis  g
––––––––––––– ––––––––––– –––––––––
S/. 34,36 x 7 = S/. 240,53
El trabajador ha surido una enermedad ante lo
cual ESSALUD le ha concedido un descanso médico
de 27 días. El trabajador no ha gozado de descansos . t  g
por incapacidad en el año, por tanto, los primeros Porlos7días desubsidioelempleadorpagará
20 días serán de cargo del empleador, quien deberá asutrabajadorS/.240,53,loscualesposterior-
pagar la correspondiente remuneración, los 7 días mente serán reembolsados por ESSALUD.
restantes serán subsidiados.
Asimismo, este trabajador ha tenido más de un II. SubSIdIo por maternIdad
vínculo laboral en el año calendario y respecto a
su remuneración, al ser variable, se debe sacar el
promedio de las 12 últimas remuneraciones. 1. trabajadora que Goza del SubSIdIo
por maternIdad
. ds
• Períododeincapacidad: 27días A una trabajadora embarazada se le ha otorgado
(10.04.2009 al el período de descanso por maternidad, el cual es
06.05.2009) de 90 días. La trabajadora ha cumplido con todos

EDICIONES
266 C ABALLERO BUSTAMANTE
 casuística tributaria - cONtabLE - LabOraL
CAPÍTULO 8

los requisitos legales para gozar del subsidio por cual es de 90 días. La trabajadora ha cumplido
maternidad durante este descanso. con todos los requisitos legales para gozar del
subsidio durante este descanso. Asimismo, esta
. ds trabajadora sólo cuenta con 10 meses de aportes,
• Períododeincapacidad: 90días por tanto el promedio para el cálculo del subsidio
(01.03.2009 al se determinará en unción del tiempo de afliación
29.05.2009) de la asegurada.
• Remuneracióncomputable
– Febrero 2009 : S/. 1 900,00 . ds
– Enero 2009 : 1 900,00 • Períododeincapacidad: 90días
– Diciembre 2008 : 1 900,00 (01.01.2008 al
– Noviembre 2008 : 1 900,00 30.03.2008)
– Octubre 2008 : 1 900,00 • Remuneracióncomputable:
– Setiembre 2008 : 1 900,00 – Diciembre 2008 : S/. 2 150,00
– Agosto 2008 : 1 900,00 – Noviembre 2008 : 2 150,00
– Julio 2008 : 2 500,00 – Octubre 2008 : 2 150,00
– Junio 2008 : 2 500,00 – Setiembre 2008 : 2 150,00
– Mayo 2008 : 2 500,00 – Agosto 2008 : 2 150,00
– Abril 2008 : 2 500,00 – Julio 2008 : 2 150,00
– Marzo 2008 : 2 500,00 (1) – Junio 2008 : 2 150,00
–––––––– – Mayo 2008 : 2 150,00
Total : S/. 25 800,00 – Abril 2008 : 2 150,00
– Marzo 2008 : 2 150,00
. cá  ssii  i ––––––––
Total : S/. 21 500,00
rmió pmi  s t ssii
. cá  ssii  i
cm 12 úims mss ii
–––––––––––– –––––––––––––––– –––––––––––
S/. 25 800,00 ÷ 360 = S/. 71,67 remuneaión pomedio de las 10 toal subsidio
comuable úlimas emuneaiones diaio
• Porlosdíassubsidiados:90
–––––––––––– ––––––––––––––––––––– –––––––––––
S/. 21 500,00 ÷ 300 = S/. 71,67
Total subsidio N° de días Total
• Porlosdíassubsidiados: 90
ii ssiis  g
––––––––––––– ––––––––––– –––––––––
S/. 71,67 x 90 = S/. 6 450,30 Total subsidio N° de días Total
ii ssiis  g
. t  g ––––––––––––– ––––––––––– –––––––––
S/. 71,67 x 90 = S/. 6 450,30
Porlos 90díasdesubsidioelempleador pagará
asutrabajadorS/.6450,30,loscualesposte-
. t  g
riormente serán reembolsados por ESSALUD.
Porlos 90díasdesubsidioelempleador pagará
asutrabajadorS/.6450,30,loscualesposte-
2. trabajadora que Goza del SubSIdIo riormente serán reembolsados por ESSALUD.
por maternIdad que no cuenta con
12 meSeS de aportacIÓn TratamientoContable:SubsidioporMaternidad
ParaefectosdelImpuestoalaRentalossubsi -
A una trabajadora embarazada se le ha otor- dios constituyen compensaciones que se eectúan
gado el período de descanso por maternidad, el ante estados de necesidad, para proteger a la perso-

EDICIONES
C ABALLERO BUSTAMANTE 267
 subsiDiOs
CAPÍTULO 8

na aectada (trabajadora) que no puede procurarse, dIVerSaS 6,450.30

durante este período, un sustento económico. Este –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
469 Otras cuentas por
monto proviene de la prestación de servicios de –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
pagar diversas
la trabajadora, por ello, este subsidio es pagado –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
 x/x Por la provisión del pago por
eectivamente por una entidad distinta del emplea- –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
subsidio de Maternidad pre y post
dor, situación que se produce cuando se realiza –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
natal.
una suspensión de las obligaciones emanadas del –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––x–––––––––––––
contrato de trabajo. Sin embargo, la Administración
Tributaria considera que el subsidio por maternidad ––––––––––––––x–––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
noseencuentragravadoconelImpuestoalaRen- 46 cuentaS por paGar
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
ta (renta de quinta categoría), tal como se señala dIVerSaS 6,450.30
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
en el literal e) del artículo 18º del TUO de la Ley 469 Otras cuentas por
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
delImpuestoalaRenta.Cabeseñalarquedicho pagar diversas
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
concepto ue incorporado por el artículo 7º del D. 10 caja y bancoS  6,450.30
Leg.Nº970,publicadoel24.12.2006yvigentea –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
104 Cuentascorrientes
partir del 01.01.2007. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
 x/x Por la cancelación a la
A continuación se presenta el registro contable –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
trabajadora.
que debe realizarse en el supuesto planteado en el –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
CasoNº2delTítuloII: ––––––––––––––x–––––––––––––
––––––––––––––x–––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
✍ reGIStro contable 10 caja y bancoS 6,450.30
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––x––––––––––––– 104 Cuentascorrientes
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
62 carGaS de perSonal 4,414.50 16 cuentaS por paGar
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
16 cuentaS por paGar dIVerSaS 6,450.30
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
dIVerSaS 6,450.30 168 Otras cuentas por
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
168 Otras cuentas por cobrar diversas
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
cobrar diversas  x/x Por el reembolso de Essalud.
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
46 cuentaS por paGar ––––––––––––––x–––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

EDICIONES
268 C ABALLERO BUSTAMANTE

CAPÍTULO 9
caPítuLO 9
INTERESES
I. INTERESES DE CTS
1. INTERESES GENERADOS POR CTS NO DE-
POSITADA
1.1. CASO Nº 1
La “Clínica Calenzani” líder en la rama odon-
tológica a nivel nacional, desea regularizar los
depósitos CTS semestrales del año 2007 de uno
de sus trabajadores, siendo la institución elegi-
da el Banco de Crédito en Moneda Nacional,
para tal fn se necesita calcular los intereses
para los dos depósitos. Primero: el período que
va del 16.05.2007 al 04.04.2008; y el segun-
do, del 16.11.2007 al 04.04.2008. Una vez
hallado el actor acumulado total se le resta la
unidad y se multiplica por 100, obteniéndose
el porcentaje para aplicar al monto.
Es importante precisar que para realizar los
cálculos es necesario contar con los datos de
las tasas de interés de dicha entidad para po-
der construir los actores de actualización.
Depósito Mayo 2007 - Banco de Crédito M/N
Monto a Regularizar: S/. 800,00
Del 16.05.2007 al 04.04.2008
Aplicando:
Factor 04.04.2008 15.74075
Acumu- = ––––––––– = –––––––– = 1.03195
lado 16.05.2007 15.25334
F.A. = 1.03195 – 1 x 100 = 3.20%
CTS Actualizada: S/. 825,60
Depósito Noviembre 2007 - Banco de Crédito
M/N
Monto a Regularizar: S/. 800,00
Del 16.11.2007 al 04.04.2008
Aplicando:
Factor 04.04.2008 15.74075
Acumu- = –––––––– = –––––––– = 1.01373
lado 16.11.2007 15.52752
EDICIONES
C ABALLERO BUSTAMANTE
casuística tributaria - cONtabLE - LabOraL
F.A. = 1.01373 – 1 x 100 = 1.37%
CTS Actualizada: S/. 810,96
1.2. CASO Nº 2
Una empresa comercializadora de plásticos
requiere ponerse al día con la Compensación
por Tiempo de Servicios de sus asalariados
por los períodos del 15 de mayo y 15 de
noviembre del 2007 y calcularle los intereses
del Banco de Crédito en Moneda Extranjera
al 04.04.2008.
Como se menciona líneas arriba estos porcen-
tajes se obtienen dividiendo el actor acumula-
do del banco en mención al momento actual
entre la echa de vencimiento del depósito, de
lo que resulta un nuevo actor que se resta la
unidad y se multiplica por cien, consiguién-
dose el porcentaje acumulado del período, que
aplicado al monto nos da la CTS actualizada.
Depósito Mayo 2007 - Banco de Crédito M/E
Monto a Regularizar: S/. 950,00
Del 16.05.2007 al 04.04.2008
Aplicando:
Factor 04.04.2008 2.22544
Acumu- = –––––––– = –––––––– = 1.01662
lado 16.05.2007 2.18905
F.A.= 1.01662 – 1 x 100 = 1.66%
CTS Actualizada: S/. 965,77
Depósito Noviembre 2007 - Banco de Crédito
M/E
Monto a Regularizar: S/. 950,00
Del 16.11.2007 al 04.04.2008
Aplicando:
Factor 04.04.2008 2.22544
Acumu- = –––––––– = –––––––– = 1.00721
lado 16.11.2007 2.20951
F.A.= 1.00721 – 1 x 100 = 0.72%
CTS Actualizada: S/. 956,84
269
 iNtErEsEs
II. INTERESES LEGALES LABORALES
Base Legal: Ley N° 25920 (03.12.92)
El incumplimiento por parte de los empleadores
del plazo para el pago de los benefcios sociales
genera el pago de intereses legales laborales.
Características
• Es fjado por el Banco Central de Reserva (BCR).
• No es capitalizable.
• Se devenga a partir del día siguiente a aquél
en que se produjo el incumplimiento y hasta
el día de su pago eectivo.
• Para su devengue no es necesario que el traba-
 jador exija el pago. Salvo el caso de las utilida-
des, en el cual para el devengo de los intereses
respectivos es necesario que el trabajador
requiera el pago por escrito al empleador.
• En caso de pagos parciales el pago debe atri-
buirse a los intereses devengados y después al
capital de la deuda.
• Es un interés moratorio que tiene la fnalidad
de indemnizar la mora en el pago.
Tasa de ILL acumulada =
[( de pago
Factor acumulado a la echa – Factor acumulado a la echa
El resultado de la operación anterior será la
Tasa de Interés Legal Laboral (TILL) acumulada y
devengada expresada en términos porcentuales;
la cual se aplicará sobre el importe adecuado
para hallar los intereses expresados en términos
monetarios.
1. INTERESES GENERADOS POR GRATIFICACIO-
NES NO PAGADAS
1.1. GRATIFICACIÓN POR FIESTAS PATRIAS 2006
a. Datos
• Derecho adeudado : Gratifcación por
Fiestas Patrias
• Importe adeudado : S/. 2 900,00
• Fecha de venci-
miento del pago : 15.07.2006
• Fecha de pago : 19.08.2006
270
CAPÍTULO 9
• El interés legal laboral (ILL) tanto en moneda
nacional como extranjera es publicado en
el Diario Ofcial El Peruano bajo la orma
de interés anual, actores diarios y actores
acumulados (Estos datos son publicados en la
página VIII de la sección Indicadores Labora-
les de Asesoría Laboral).
Cálculo del interés legal laboral
La tasa de interés legal laboral se obtiene
aplicando la tasa acumulada durante el período
que media entre la echa de vencimiento de la
obligación laboral adeudada y la echa de pago
eectivo de la misma.
La tasa de interés laboral se obtiene sobre la
base de los actores acumulados del ILL (publi-
cados diariamente en El Peruano). Para ello se
multiplica por cien al resultado de restar el actor
acumulado del ILL a la echa de pago menos el
actor acumulado del día de vencimiento de la
obligación (día anterior al de inicio del deven-
gamiento de los intereses).
) (
de vencimiento )] x 100
• Período del deven-
gamiento del interés : Del 16.07.2006 al
19.08.2006
b. Cálculo de TILL
– Factor acumulado a la
echa de pago (19.08.2006) : 1,62126
– Factor acumulado a la echa
de vencimiento (15.07.2006) : 1,61813
– TILL Acumulada
{ [(FACTOR ACUMULADO A LA
TILL FECHA DE PAGO) – (FACTOR
ACUMULADA = ACUMULADO A LA FECHA
DE VENCIMIENTO)] x 100 }
EDICIONES
C ABALLERO BUSTAMANTE
 casuística tributaria - cONtabLE - LabOraL
CAPÍTULO 9

TILL c. Cálculo del ILL

Acumulada = { [(1,62126) – (1,61813)] x 100 } Importe TILL
TILL Acumulada = 0,313 % adeudado Acumulada Intereses
––––––––––– –––––––––– ––––––––
S/. 2 534,50 x 0,406% = S/. 10,29
c. Cálculo del ILL
d. Total a pagar
Importe TILL – Gratifcación
adeudado Acumulada Intereses no pagada : S/. 2 534,50
––––––––––– –––––––––– –––––––– – Intereses : 10,29
S/. 2 900,00 x 0,313% = S/. 9,077 –––––––
Total a pagar : S/. 2 544,79
–––––––
–––––––
d. Total a pagar
– Gratifcación no pagada : S/. 2 900,00 2. INTERESES GENERADOS POR CTS NO PAGA-
– Intereses : 9,077 DA AL MOMENTO DEL CESE
––––––––
Total a pagar : S/. 2 907,08
––––––––
–––––––– 2.1. INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO DE CTS AL CESE
DEL TRABAjADOR
1.2. GRATIFICACIÓN POR NAVIDAD 2006 a. Datos
• Derecho adeudado : CTS devengada des-
a. Datos de el 01.05.2005 (la
• Derecho adeudado : Gratifcación CTS anterior ya había
por Navidad sido depositada al
• Importe adeudado : S/. 2 534,50 15.05.2005) hasta el
• Fecha de vencimiento 31.01.2007, echa de
del pago : 15.12.2006 cese del trabajador.
• Fecha de pago : 31.01.2007
• Período del deven- • Importe adeudado : S/. 3 350,00
gamiento del interés : Del 16.12.2006 • Fecha de venci-
al 31.01.2007 miento del pago : 02.02.2007
• Fecha de pago : 21.03.2007
• Período del
b. Cálculo de TILL devengamiento
– Factor acumulado a la del interés : Del 03.02.2007 al
echa de pago (31.01.2007) : 1,63603 21.03.2007
– Factor acumulado a la echa
de vencimiento (15.12.2006) : 1,63197 b. Cálculo de TILL
– TILL Acumulada – Factor acumulado a la
echa de pago (21.03.2007) : 1,64036
{ [(FACTOR ACUMULADO A LA – Factor acumulado a la echa
TILL FECHA DE PAGO) – (FACTOR de vencimiento (02.02.2007) : 1,63621
ACUMULADA = ACUMULADO A LA FECHA DE – TILL Acumulada
VENCIMIENTO)] x 100 }
{ [(FACTOR ACUMULADO A LA
TILL TILL FECHA DE PAGO) – (FACTOR
Acumulada = { [(1,63603) – (1,63197)] x 100 } ACUMULADA = ACUMULADO A LA FECHA DE
TILL Acumulada = 0,406% VENCIMIENTO)] x 100 }

EDICIONES
C ABALLERO BUSTAMANTE 271
iNtErEsEs
CAPÍTULO 9

TILL c. Cálculo del ILL

Acumulada = { [(1,64036) – (1,63621)] x 100 }
TILL Acumulada = 0,415% Importe TILL
adeudado Acumulada Intereses
c. Cálculo del TILL ––––––––––– ––––––––––– ––––––––
S/. 1 800,00 x 2,077% = S/. 37,386
Importe TILL
d. Total a pagar
adeudado Acumulada Intereses
––––––––––– ––––––––––– –––––––– – Vacaciones truncas
S/. 3 350,00 x 0,415% = S/. 13,90 no pagadas : S/. 1 800,000
– Intereses : 37,386
d. Total a pagar –––––––––
Total a pagar : S/. 1 837,386
– CTS no pagada : S/. 3 350,00 –––––––––
–––––––––
– Intereses : 13,90
––––––––
Total a pagar : S/. 3 363,90 4. INTERESES GENERADOS POR INDEMNIZA-
––––––––
–––––––– CIONES NO PAGADAS
3. INTERESES GENERADOS POR VACACIONES 4.1. INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO ARBITRARIO
TRUNCAS NO PAGADAS
a. Datos
3.1. VACACIONES TRUNCAS • Derecho adeudado : Inde mniz ac ión por
despido arbitrario por
a. Datos 3 años de servicios
• Derecho adeudado : Vacaciones truncas al (remuneración com-
cese del trabajador putable: S/. 1 300,00)
• Importe adeudado : S/. 1 800,00 ocurrido el 31.03.99
• Fecha de venci- • Importe adeudado : S/. 5 850,00 (remunera-
miento del pago : 01.04.2006 ción y media por cada
• Fecha de pago : 15.11.2006 año de servicios).
• Período del : Del 02.04.2006 • Fecha de venci-
devengamiento al 15.11.2006 miento del pago : 15.03.2006
del interés • Fecha de pago : 06.02.2007
• Período del : Del 15.03.2006
b. Cálculo de TILL devengamiento al 06.02.2007
– Factor acumulado a la del interés
echa de pago (15.11.2006) : 1,62928
– Factor acumulado a la echa b. Cálculo de TILL
de vencimiento (01.04.2006) : 1,60851
– TILL Acumulada – Factor acumulado a la
echa de pago (06.02.2007) : 1,63657
{ [(FACTOR ACUMULADO A LA – Factor acumulado a la echa
TILL FECHA DE PAGO) – (FACTOR de vencimiento (15.03.2007) : 1,63983
ACUMULADA = ACUMULADO A LA FECHA DE – TILL Acumulada
VENCIMIENTO)] x 100 }
{ [(FACTOR ACUMULADO A LA
TILL TILL FECHA DE PAGO) – (FACTOR
Acumulada = { [(1,62928) – (1,60851)] x 100 } ACUMULADA = ACUMULADO A LA FECHA DE
TILL Acumulada = 2,077% VENCIMIENTO)] x 100 }

EDICIONES
272 C ABALLERO BUSTAMANTE
 casuística tributaria - cONtabLE - LabOraL
CAPÍTULO 9

TILL TILL Acumulada = { [(1,62319) – (1,61408)] x 100 }

Acumulada = { [(1,63983) – (1,63657)] x 100 } TILL Acumulada = 0,911%
TILL Acumulada = 0,326%
c. Cálculo del ILL
c. Cálculo del ILL
TILL
Importe TILL
Saldo Acumulada Intereses
adeudado Acumulada Intereses ––––––––––– ––––––––––– ––––––––
––––––––––– ––––––––––– ––––––––
S/. 5 850,00 x 0,326% = S/. 19,071 S/. 3 250,00 x 0,911% = S/. 29,61

d. Total a pagar d. Total a pagar

– Indemnización no pagada : S/. 5 850,00 – Utilidades no pagadas : S/. 3 250,00
– Intereses : 19,07 – Intereses : 29,61
––––––– ––––––––
Total a pagar : S/. 5 859,07 Total a pagar : S/. 3 279,61
–––––––
–––––––
6. INTERESES GENERADOS POR REMUNERACIO-
5. INTERESES GENERADOS POR UTILIDADES NES NO PAGADAS
NO PAGADAS
6.1. REMUNERACIONES DEVENGADAS
5.1. PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES
a. Datos a. Datos
• Derecho adeudado : Pago por participación • Derecho adeudado : Reintegro de remune-
en las utilidades de la ración por mal cálculo
empresa del ejercicio en la determinación de
2005 las horas extras labora-
• Importe adeudado : S/. 3 250,00 das en junio de 2006
• Fecha de vencimiento • Importe adeudado : S/. 328,12
del pago : 01.06.2006 • Fecha de vencimiento
• Fecha de pago : 09.09.2006 del pago : 30.06.2006
• Período del : Del 01.06.2006 al • Fecha de pago : 31.01.2007
devengamiento 09.09.2006 (el devenga • Período del : Del 01.07.2006 al
del interés miento de los intereses devengamiento 31.01.2007
corre a partir del día del interés
siguiente del requeri-
miento por escrito que b. Cálculo de TILL
el trabajador eectuara – Factor acumulado a la
el 31.05.2006). echa de pago (31.01.2007) : 1,63603
b. Cálculo de TILL – Factor acumulado a la echa
– Factor acumulado a la de vencimiento (30.06.2006) : 1,61676
echa de pago (09.09.2006) : 1,62319 TILL Acumulada
– Factor acumulado a la echa
de vencimiento (01.06.2006) : 1,61408 {[(FACTOR ACUMULADO A LA
– TILL Acumulada TILL = FECHA DE PAGO) – (FACTOR
ACUMULADA ACUMULADO A LA FECHA
{[(FACTOR ACUMULADO A LA DE VENCIMIENTO)] x 100 }
TILL = FECHA DE PAGO) – (FACTOR
ACUMULADA ACUMULADO A LA FECHA TILL Acumulada = {[(1,63603) – (1,61676)] x 100}
DE VENCIMIENTO)] x 100 } TILL Acumulada = 1,927%

EDICIONES
C ABALLERO BUSTAMANTE 273
iNtErEsEs
CAPÍTULO 9

c. Cálculo del ILL b. Cálculo de TILL

– Factor acumulado a la echa
Importe TILL de pago (27.09.2006) : 0,58459
Adeudado Acumulada Intereses – Factor acumulado a la echa
––––––––––– ––––––––––– –––––––– de vencimiento (30.05.2006) : 0,57787
S/. 328,12 x 1,927% = S/. 6,32
TILL Acumulada
d. Total a pagar
– Remuneración no pagada : S/. 328,12 {[(FACTOR ACUMULADO A LA
– Intereses : 6,32 TILL = FECHA DE PAGO) – (FACTOR
–––––– ACUMULADA ACUMULADO A LA FECHA
Total a pagar : S/. 334,44 DE VENCIMIENTO)] x 100}
––––––
––––––
TILL Acumulada = {[(0,58459) – (0,57787)] x 100}
6.2. ADEUDOS LABORALES EN DÓLARES TILL Acumulada = 0,67%
a. Datos c. Cálculo del ILL
• Derecho adeudado : Bonifcación por ba-
lance 2005 pactada Importe TILL
en dólares Adeudado Acumulada Intereses
• Importe adeudado : $ 1 500,00 ––––––––––– ––––––––––– ––––––––
• Fecha de venci- $ 1 500,00 x 0,67% = $ 10,05
miento del pago : 30.05.2005
• Fecha de pago : 27.09.2006 d. Total a pagar
– Gratifcación no pagada : $ 1 500,00
• Período del deven-
– Intereses : 10,05
gamiento del interés : 01.06.2005 al ––––––––
27.09.2006 Total a pagar : $ 1 510,05

EDICIONES
274 C ABALLERO BUSTAMANTE
 casuística tributaria - cONtabLE - LabOraL
CAPÍTULO 10
caPítuLO 10

LIQUIDACIÓN DE BENEFICIOS SOCIALES

caso prÁctIco InteGral

I. trabajador con remuneracIón de – Gratifcación

perIodIcIdad mensual extraordinaria (1) : 1, 550,00
–––––––
Total computable : S/. 2 805,00
En el presente caso calcularemos cuáles son los
(1) De acuerdo con el artículo 19º del Decreto Su-
montos correspondientes a la liquidación de bene-  premo Nº 001-97-TR (01.03.97) la gratifcación
fcios sociales; es decir, Compensación por Tiempo extraordinaria no es considerada como un monto
de Servicios (CTS), Gratifcación por Navidad y remunerativo.
Vacaciones de un trabajador cuya remuneración es
de periodicidad mensual y en el año 2009 percibió – Comisiones
lo siguiente: • Enero (2) : S/. 750,00
• Febrero (2) : 810,00
– Fecha de ingreso : 09.03.2006 • Mayo (2) : 735,00
– Fecha de cese : 27.11.2009 • Julio : 830,00
– Remuneración fja • Agosto : 786,00
(Noviembre 2008) : S/. 2 750,00 • Octubre : 675,00
– Asignación amiliar : 55,00 –––––––––
– Gratifcación Total : S/. 2 291,00
extraordinaria : 1, 550,00 (2) Estos meses no se toman en cuenta para el cál-
culo de la gratifcación de navidad, en virtud a
– Comisiones que estos meses corresponden al período de la
• Enero :  S/. 750,00  gratifcación de Fiestas Patrias.
• Febrero : 810,00
• Mayo : 735,00 Promedio de las comisiones
• Julio : 830,00 S/. 2 291,00 ÷ 6 : S/. 381,83
• Agosto : 786,00
– Horas extras (3)
• Octubre : 675,00
• Marzo (2) : S/. 350,00
– Horas extras • Abril (2) : 330,00
• Marzo : S/. 350,00 • Junio (2) : 255,00
• Abril : 330,00 • Agosto : 410,00
• Junio : 255,00 • Octubre : 325,00
• Agosto : 410,00 • Noviembre : 260,00
• Octubre : 325,00 ––––––––
Total : S/. 995,00
• Noviembre : 260,00
(3) Las horas extras constituyen un concepto remu-
1. GratIIcacIón trunca por navIdad nerativo, pero tienen la naturaleza de un pago
complementario e impreciso. Para que ormen
– Fecha de ingreso : 09.03.2006  parte de la remuneración computable de las
 gratifcaciones, es necesario que el trabajador
– Fecha de cese : 27.11.2009 las haya realizado por lo menos en 3 meses
– Remuneración fja dentro del semestre correspondiente (julio -
(Noviembre 2009) : S/. 2 750,00 diciembre 2009). Una vez cumplido dicho
– Asignación amiliar : 55,00 requisito se integrará al cálculo.

EDICIONES
C ABALLERO BUSTAMANTE 275
LiQuiDaciÓN DE bENEFiciOs sOciaLEs
CAPÍTULO 10

Promedio de horas extras • Agosto : 786,00

S/. 995,00 ÷ 6 : S/. 165,83 •  Octubre (2) : 675,00
––––––––
Total : S/. 3 026,00
1.1. cá   gifi 
– Remuneración fja : S/. 2 805,00 Promedio de comisiones
– Remuneración variable S/. 3 026,00 ÷ 6 : S/. 504,33
(promedio de
comisiones) : 381,83 – Horas extras
– Remuneración • Marzo : S/. 350,00
complementaria e • Abril : 330,00
imprecisa (promedio • Junio (2) : 255,00
de horas extras) : 165,83 • Agosto : 410,00
–––––––––
Total : S/. 3 352,66 • Octubre : 325,00
• Noviembre (2) : 260,00
––––––––
remueaió nº de mee toal Total : S/. 1 250,00
compuable ompuable gaifaió
––––––––––––– ––––––––––––– ––––––––––––– Promedio de horas extras
S/. 3 352,66 ÷ 6 x 4 = S/. 2 235,11 S/. 1 250,00 ÷ 6 : S/. 208,33
1.2. t  gifi  (2) Para eectos de calcular la remuneración prin-
El monto que deberá pagar por concepto cipal y variable, así como la complementaria
y variable, únicamente se debe de tomar en
de gratiicación trunca de navidad será de cuenta el semestre inmediatamente anterior al 
S/. 3 352,66. A este monto se le debe agre-  goce vacacional.
gar el 9% de boniicación extraordinaria
dispuesto por la Ley Nº 29351. 2.1. cá   i
– Remuneración fja : S/. 2 805,00
2. vacacIones truncas – Remuneración variable
– Fecha de ingreso : 09.03.2006 (promedio de
– Fecha de cese : 27.11.2009 comisiones) : 504,33
– Vacaciones truncas – Remuneración
por liquidar : 7 meses y 17 días complementaria e
– Remuneración fja imprecisa (promedio
(Noviembre 2008) : S/. 2 750,00 de horas extras) : 208,33
––––––––
– Asignación amiliar : 55,00 Total : S/. 3 517,66
– Gratifcación
extraordinaria (1) : 1, 550,00 • Porlos7meseslaborados
–––––––––
Total computable : S/. 2 805,00
remueaió nº de mee toal de
(1) De acuerdo con el artículo 19º del Decreto Su-
 premo Nº 001-97-TR (01.03.97) la gratifcación
ompuable ompuable gaifaió
–––––––––––––– –––––––––––– ––––––––––––
extraordinaria no es considerada como un monto S/. 3 517,66 ÷ 12 x 7 = S/. 2 051,97
remunerativo.
• Porlosdíaslaborados
– Comisiones
• Enero : S/. 750,00 Remuneración Nºdemeses Nºdedías Nºdedías
• Febrero : 810,00 compuable compuables del mes a liquidar toal
• Mayo (2) : 735,00 –––––––––––– –––––––––––– ––––––––– –––––––––– –––––––
• Julio : 830,00 S/. 3 517,66 ÷ 12 ÷ 30 x 17 = S/. 166,11

EDICIONES
276 C ABALLERO BUSTAMANTE
 casuística tributaria - cONtabLE - LabOraL
CAPÍTULO 10

2.2. t  i  – Gratifcación

– Vacaciones truncas extraordinaria (2) : 1, 550,00
por los 7 meses : S/. 2 051,97 –––––––––
– Vacaciones truncas Total computable : S/. 2 805,00
por los 17 días : 166,11
––––––––– cá
Total : S/. 2 218,08
Remuneración Días
3. compensacIón por tIempo de servI-
compuable ompuable cts
cIos ––––––––––––– –––––––––––– –––––––––

S/. 2 805,00 ÷ 12 ÷ 30 x 27 = S/. 210,38

– Fecha de ingreso : 09.03.2006
– Fecha de cese : 27.11.2009 (1) Los depósitos de CTS de los períodos anteriores ya
– CTS por liquidar (1) : 27 días ueron eectuados. Así, sólo alta calcular y pagar
– Remuneración fja la CTS del 01.11.2009 al 27.11.2009.
(Noviembre 2008) : S/. 2 750,00 (2) La gratifcación extraordinaria no es computable
– Asignación amiliar : 55,00  para la CTS.

EDICIONES
C ABALLERO BUSTAMANTE 277
 casuística tributaria - cONtabLE - LabOraL
CAPÍTULO 11
caPítuLO 11

RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

En el mes de diciembre de 2008 se debió eec- – Remuneración de agosto : 3 100,00

tuar la regularización anual de la retención del – Remuneración de setiembre : 3 100,00
Impuesto a la Renta de quinta categoría, en virtud – Remuneración de octubre : 3 100,00
a que es el último mes del ejercicio económico. – Remuneración de noviembre : 3 100,00
Es así que, para determinar el monto de la reten- – Remuneración de diciembre : 3 100,00
––––––––
ción a eectuar, se sumarán todas las remuneraciones S/. 33 000,00
abonadas al trabajador, incuyendo las gratifcaciones
• Bonoportiempode
ordinarias y extraordinarias, asignaciones, comisio-
servicios otorgado
nes, bonifcaciones, etc. A dicha suma se le restará
en mayo de 2008 : S/. 1 850,00
las siete (7) Unidades Impositivas Tributarias a que
• Graticaciónpor
tiene derecho el trabajador como deducción anual,
Fiestas Patrias : S/. 2 500,00
según lo establecido por el artículo 46º del TUO del
• Graticaciónpor
Decreto Legislativo Nº 774, Ley del Impuesto a la
Navidad : S/. 3 100,00
Renta (LIR), aprobado mediante Decreto Supremo
• Graticaciónextraor-
Nº 179-2004-EF (08.12.2004), y a ese resultado se
dinaria otorgada en
le aplicará la tasa del impuesto según la escala es-
el mes de agosto : S/. 2 800,00
tablecida por el artículo 53º, es decir, el 15% hasta
• Indemnizaciónpor
27 UIT, el 21% de 27 UIT y hasta 54 UIT y 30%
vacaciones no gozadas (1)
sobre el exceso de 54 UIT. Al resultado obtenido se
otorgada en mayo : S/. 2 100,00
le deducirán las retenciones mensuales eectuadas
• Horas extras 2008 :
desde enero a noviembre y el saldo será el monto a – Marzo : S/. 436,00
retener en el mes de diciembre de 2008. – Julio : S/. 336,00
– Octubre : S/. 420,00
1. CálCulo del importe a retener por – Noviembre : S/. 544,00
renta de quinta Categoría al finali- ––––––––
S/. 1 736,00
zar el ejerCiCio 2008
Total : S/. 44 986,00
–––––––––
–––––––––
A continuación procederemos a eectuar el cál-
culo del importe a retener por renta de quinta cate- (1) Según lo señalado en el artículo 18º del D.S.
Nº 179-2004-EF, TUO de la Ley del Impues-
goría correspondiente al mes de diciembre de 2008 to a la Renta, se encuentra exonerada del 
con motivo de la regularización de fn de año. impuesto a la renta de quinta categoría la
indemnización por vacaciones no gozadas.
1.1. ds
• Remuneracionesabonadasduranteelaño 1.2. Cc   c   c
2008 - cb 2008
– Remuneración de enero : 2 500,00 . r B a : S/. 44 986,00
– Remuneración de ebrero : 2 500,00 b. dcc  : 7 UIT
– Remuneración de marzo : 2 500,00 La UIT ha sido fjada para
– Remuneración de abril : 2 500,00 el 2008 en S/. 3 500,00
– Remuneración de mayo : 2 500,00 S/. 3 500,00 x 7 : ( 24 500,00 )
– Remuneración de junio : 2 500,00 –––––––––
Renta Neta Anual : S/. 20 486,00
– Remuneración de julio : 2 500,00 ––––––––
––––––––
EDICIONES
C ABALLERO BUSTAMANTE 279
rENta DE QuiNta catEGOría
CAPÍTULO 11

Establecida la Renta Neta Anual, proce- (10 936,00) (15%)

deremos a calcular el impuesto a la renta (1 640,40 – 399,20) ÷ 9
correspondiente al año 2008, de acuerdo rc: S/. 137,91
con las tasas que, para el caso, establece el
artículo 53º del TUO del Decreto Legislativo maYo
Nº 774. De acuerdo con el presente ejemplo (2 500,00 x 8) + (5 000,00) + (10 000,00) +
la Renta Anual se ubica en la primera escala (436,00) + (1 850,00)
con la tasa del 15% del impuesto. (37 286,00) – (24 500,00)
(12 786,00) (15%)
c. is  (1 917,90 – 537,11) ÷ 8
– Renta Neta Anual : S/. 20 486,00 x rc: S/. 172,60
– Tasa del impuesto : 15%
–––––––
Total : S/. 3 072,90 junio
–––––––
––––––– (2 500,00 x 7) + (S/. 5 000,00) + (12 500,00)
+ (436,00) + (1 850,00)
1.3. rcs cs s  cb (37 286,00) – (24 500,00)
 2008 (12 786,00) (15%)
Retenciones eectuadas según el procedimien- (1 917,90 – 709,71) ÷ 8
to general de Retenciones de Quinta Categoría rc: S/. 151,02
cuando se perciben remuneraciones fjas.
julio
enero (2 500,00 x 6) + (5 000,00) + (15 000,00) +
(S/. 2 500,00 x 12) + (5 000,00) 436,00 + 1 850,00 + 336,00
(S/. 35 000,00) – (24 500,00) (37 622,00) – 24 500,00
(10 500,00)(15%) 13 122,00 (15%)
1 575,00 ÷ 12 (1 968,30 – 860,73) ÷ 8
rc: S/. 131,25 rc: S/. 138,45

feBrero agoSto
(2 500,00 x 11) + (5 000,00) + (2 500,00) (3 100,00 x 5) + (5 600,00) + 17 500,00 +
(35 000,00) – (24 500,00) 436,00 + 1 850,00 + 336,00
(10 500,00)(15%) (41 222,00) – (24 500,00)
1 575,00 ÷ 12 (16 722,00) (15%)
rc: S/. 131,25 (2 508,30 – 999,18) ÷ 5
rc: S/. 301,82
marzo
(2 500,00 x 10) + (5 000,00) + (5 000,00) + SetiemBre
(436,00) (3 100,00 x 4) + (5 600,00) + 20 600,00 +
(35 436,00) – (24 500,00) 436,00 + 1 850,00 + 336,00
(S/. 10 936) (15%) 41 222,00 - 24 500,00
1 640,40 ÷ 12 16 722,00 (15%)
rc: S/. 136,70 (2 508,30 – 1 301,00) ÷ 4
rc: S/. 301,75
aBril
(2 500,00 x 9) + (5 000,00) + (7 500,00) + oCtuBre
(436,00) (S/. 3 100,00 x 3) + (S/. 5 600,00) + (23 700,00)
(35 436,00) – (24 500,00) + 436,00 + 1 850,00 + 336,00 + 420,00

EDICIONES
280 C ABALLERO BUSTAMANTE
 casuística tributaria - cONtabLE - LabOraL
CAPÍTULO 11

41 642,00 – 24 500,00 2. CálCulo de la renta de quinta Cate-

17 142,00 (15%) goría de un traBajador que tuVo re-
(2 571,30 – 1 602,75) ÷ 4 duCCión de remuneraCión Y eStuVo de
rc: S/. 242,13 liCenCia Sin goCe de haBer por 2 meSeS

noViemBre A continuación realizaremos el cálculo de la

(3 100,00 x 2) + (S/. 5 600,00) + S/. 26 800,00 renta de quinta categoría de un trabajador que per-
+ S/. 436,00 + S/. 1 850,00 + S/. 336,00 + cibe inicialmente una remuneración de S/. 4 200,00
S/. 420,00 + S/. 544,00 y que luego se le disminuye la misma por acuerdo
42 186,00 – 24 500,00 con el empleador.
17 686,00 (15%) Asimismo, cabe precisar que este trabajador
(2 652,90 – 1 844,88) ÷ 4 estuvo con licencia sin goce de haber en los meses
rc: S/. 202,01 de noviembre y diciembre de 2008.
2.1. ds
1.4. i    cb  2008 • Remuneraciónduranteelaño2008
Para eectos de determinar el saldo a – Remuneración
retener en diciembre de 2008 por renta de enero : S/. 4 200,00
de quinta categoría, al total del impuesto – Remuneración
anual descontaremos las retenciones de de ebrero : 4 200,00
enero a noviembre del mismo año, eec- – Remuneración
tuadas a cuenta del impuesto anual que en de marzo : 4 200,00
deinitiva corresponde pagar. – Remuneración
de abril : 4 200,00
• Retencionesefectuadasacuentadelim- – Remuneración
puesto a la renta de quinta categoría de de mayo : 4 200,00
2008. – Remuneración
de junio : 4 200,00
– Enero : S/. 131,25 – Remuneración
– Febrero : 131,25 de julio : 4 200,00
– Marzo : 136,70 – Remuneración
– Abril : 137,91 de agosto : 3 800,00 (1)
– Mayo : 172,60 – Remuneración
– Junio : 151,02 de setiembre : 3 800,00
– Julio : 138,45 – Remuneración
– Agosto : 301,82 de octubre : 3 800,00
– Setiembre : 301,75 – Remuneración
– Octubre : 242,13 de noviembre : LICENCIA
– Noviembre : 202,01 – Remuneración
––––––– de diciembre : LICENCIA
Total : S/. 2 046,89 ––––––––
–––––––
––––––– S/. 40 800,00
• ImpuestoalaRentade (1) Reducción de remuneración por acuerdo
entre el empleador y el trabajador.
Quinta Categoría 2008 : S/. 3 072,90
• Retencionesefectuadas • Graticaciónde
a cuenta : ( 2 046,89 ) Fiestas Patrias : S/. 4 200,00
–––––––– • GratifcacióndeNavidad : 00,0 (2)
• Impuestoaretener ––––––––
en diciembre 2008 : S/. 1 026,01 Total : S/. 4 200,00
–––––––
––––––– ––––––––
––––––––

EDICIONES
C ABALLERO BUSTAMANTE 281
rENta DE QuiNta catEGOría
CAPÍTULO 11

(2) No le corresponde gratifcación de Navidad, marzo

 por no haber laborado en ese período. (S/. 4 200,00 x 10) + (8 400,00) + (8 400,00)
(58 800) – (24 500,00)
2.2. Cc   c   c (34 300,00) (15%)
- cb  2008 (5 145,00) ÷ 12
. r B a : S/. 45 000,00 rc: S/. 428,75
b. dcc  : 7 UIT aBril
La UIT ha sido fjada (S/. 4 200,00 x 9) + (8 400,00) + (12 600,00)
para el 2008 en (58 800) – (24 500,00)
S/. 3 500,00 (34 300,00) (15%)
S/. 3 500,00 x 7 : ( S/. 24 500,00) (5 145,00) – (1 286,25) ÷ 9
–––––––––
Renta Neta Anual : S/. –––––––––
20 500,00 rc: S/. 428,75
–––––––––
Una vez establecida la Renta Neta Anual,
maYo
(S/. 4 200,00 x 8) + (8 400,00) + (16 800,00)
procedemos a calcular el impuesto co-
(58 800,00) – (24 500,00)
rrespondiente al año 2008, de acuerdo
(34 300,00) (15%)
con las tasas que, para el caso, establece
(5 145,00 – 1 715,00) ÷ 8
el artículo 53º de la LIR.
De acuerdo con nuestro ejemplo la Renta
rc: S/. 428,75
Neta Anual se ubica en la primera escala
junio
con la tasa del 15% del impuesto.
(S/. 4 200,00 x 7) + (8 400,00) + (21 000,00)
(S/. 58 800,00) – 24 500,00
c. is a (S/. 34 300,00) (15%)
– Renta Neta Anual : S/. 20 500,00 x
(S/. 5 145,00 – 2 143,75) ÷ 8
– Tasa del impuesto : 15%
–––––––– rc: S/. 375,16
Total : S/. 3 075,00
––––––––
–––––––– julio
(S/. 4 200,00 x 6) + (8 400,00) + (25 200,00)
2.3. rcs cs s  cb
(S/. 58 800,00) – (24 500,00)
 2008
(34 300,00) (15%)
Retenciones eectuadas según el procedimien-
(5 145,00) – (2 518, 91) ÷ 8
to general de retenciones de quinta categoría
cuando perciben remuneraciones fjas.
rc: S/. 328,26

enero agoSto
(S/. 4 200,00 x 12) + (8 400,00) (S/. 3 800,00 x 5) + (7 600,00) + (29 400,00)
(58 800,00) – (24 500,00) (S/. 56 000,00) – (24 500,00)
(34 300,00) (15%) (S/. 31 500,00) (15%)
(5 145,00) ÷ 12 (S/. 4 725,00) – (2 847,17) ÷ 5
rc: S/. 428,75 rc: S/. 375,57

feBrero SetiemBre
(S/. 4 200,00 x 11) + (8 400,00) + (4 200,00) (S/. 3 800,00 x 4) + (7 600,00) + (33 200,00)
(58 800,00) – (24 500,00) (S/. 56 000,00) – (24 500,00)
(34 300,00) (15%) (S/. 31 500,00) (15%)
(5 145,00) ÷ 12 (S/. 4 725,00) – (3 222,74) ÷ 4
rc: S/. 428,75 rc: S/. 375,57
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282 C ABALLERO BUSTAMANTE