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Control Preventivo Fiscalizacionesbo PDF
Control Preventivo Fiscalizacionesbo PDF
38 Asamblea General
Tema 1
Bolivia
Cochabamba, Bolivia
08-11 marzo, 2004
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Ponencia
RESUMEN
El establecer una estrategia adecuada para una de las funciones más técnicas y
complejas de la Administración Tributaria, como es la de fiscalización, requiere de un
análisis integral y detallado a la vez, más aún considerando que la acción que induce o
persuade a los contribuyentes a declarar y pagar lo que efectivamente corresponde, es
la de fiscalización.
1. INTRODUCCIÓN
Para este propósito, reviste gran importancia el analizar las variables que componen el
contexto externo e interno que condicionan la gestión institucional, más aún
considerando que debido a que en la mayoría de los países se ha optado por implantar
los sistemas tributarios de declaración voluntaria, sin una intervención directa de la
Administración Tributaria y bajo la premisa de que la mayor parte de los contribuyentes
cumplen con sus obligaciones fiscales en función al riesgo que genera la
Administración Tributaria a través de las actuaciones de fiscalización y la sanción a los
incumplimientos detectados.
Expansión de Riesgo
Mayor Recaudación
a) Selección de Contribuyentes
b) Desarrollo de la Fiscalización
d) Presentación de Descargos
a) Características de la economía
c) Importancia Fiscal
En ese sentido, las estrategias de fiscalización que sean definidas deben ser
compatibles con el marco estratégico de la institución y en su contenido debemos
encontrar las respuestas las siguientes interrogantes.
Para lograr una acertada respuesta a esta pregunta debemos considerar los
siguientes aspectos.
1
Explicado en el punto 2.2.
10
Procesamiento de
Información
Selección de
Contribuyentes con
Mayores Indicios de
Fraude
4.3.2. Normativa
Hecho
Generador Conciencia
Tributaria
Contribuyente
Cumplimiento
Voluntario
Obligación
Tributaria
5.1. Antecedentes
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El 2 de agosto de 2003, se promulga el nuevo Código Tributario (Ley 2492) que establece nuevos
procedimientos para sancionar ilícitos tributarios.
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− Clínicas
Entre las modalidades definidas para este proceso, entre otras se tiene a
las siguientes:
− Compras Informadas vs. Ventas Declaradas.
− Facturas Duplicadas
− Tarjetas de Crédito
− Ventas declaradas vs. las Importaciones Efectuadas
− Control del débito fiscal por concepto de comisiones de importación
de agentes despachantes de aduana.
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El RC-IVA es un impuesto que grava a los ingresos de las personas naturales y sucesiones indivisas.
Este cumple la función del Impuesto a Renta de las Personas Físicas en otros países.
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a) Fiscalización Integral
b) Fiscalización Parcial
6. CONCLUSIONES
6.3. Para generar una adecuada sensación de riesgo las estrategias de fiscalización
deben ser integrales, desde la selección de contribuyentes a verificar, la
determinación consistente de los ilícitos tributarios, la sanción y cobro de los
adeudos tributarios.
6.8. Finalmente, se puede afirmar que en ningún caso las estrategias propuestas
son excluyentes sino más bien complementarias en su aplicación.