REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD PRIVADA DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS
ESCUELA DE DERECHO

ANALISIS DE LA NO SUSPENSIÓN DE LOS EFECTOS DEL ACTO

ADMINISTRATIVO RECURRIDO MEDIANTE EL RECURSO JERARQUICO
TRIBUTARIO ESTABLECIDO EN EL DECRETO CON RANGO, VALOR Y
FUERZA DE LEY DEL CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO

Trabajo especial de grado para optar al título de abogado.

PRESENTADO POR:
ATENCIO C., MARIOLGA.
MARQUEZ A., IRWIN J.
URDANETA N., CAROL G.
VILLALOBOS N., JESUS A.

ASESORADO POR:
JESUS ARANAGA.
MARIELA CASTILLO.

MARACAIBO, JULIO DE 2016

i
 ANALISIS DE LA NO SUSPENSIÓN DE LOS EFECTOS DEL ACTO
ADMINISTRATIVO RECURRIDO MEDIANTE EL RECURSO JERARQUICO
TRIBUTARIO ESTABLECIDO EN EL DECRETO CON RANGO, VALOR Y
FUERZA DE LEY DEL CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO

ii
VEREDICTO

iii
VEREDICTO

iv
VEREDICTO

v
VEREDICTO

vi
 DEDICATORIA

A Dios, por ser la fuerza de cada uno de mis días, quien ha sabido darme
lo que merezco, tristezas, felicidades, logros y oportunidades.
Mis Padres y Hermanas, por ser pilares fundamentales en todo lo que soy,
ejes incondicionales de mi vida, los que han decidido pisar firme delante de
mí para construir y guiarme en el camino, a ellos los amo con mi vida, Mis
logros son de ustedes.
A mi familia, porque me han brindado su apoyo y por compartir conmigo
buenos y malos momentos.
Atencio, Mariolga.

A Dios por guiarme a lo largo de mi camino, por darme sabiduría y

entendimiento para culminar este logro, a mi hermana por su apoyo
fundamental llenos de amor y paciencia.
A mi abuela como muestra de que si se puede y que sin ella mi vida no
sería la misma
A mi familia, en especial a mis padres le agradezco su amor y
comprensión.
Irwin Márquez

A Dios, por bendecirme y ser mi guía en cada momento de mi vida; mis

padres y familia, que han estado siempre a mi lado, motivándome y
apoyándome en cada reto; a todas las personas que de forma alguna han
contribuido para ver cumplida esta meta.
Urdaneta, Carol G.

A Dios por guiarme a lo largo de mi camino, a Lino de las Mercedes Valle

por darme sabiduría y entendimiento para culminar este logro, a mi gran
guerrero Tatanka Iyotanka, por darme la fuerza necesaria para derrotar todo
obstáculo en mi camino.
A mis hijos y esposa por siempre apoyarme, en toda y cada una de las
aventuras que me embarque, por su amor incondicional y paciencia, por ser
ustedes mi motor y mi fuerza.
Finalmente dedico este esfuerzo a mi madre y a nuestro ángel en el cielo
por darme la vida y la tenacidad con la que me he caracterizado, a mis
hermanos, sobrinos, compadres y ahijados para que sirva de ejemplo al
esfuerzo, a la dedicación y constancia en cada unos de sus proyectos.
Villalobos, Jesús A

vii
 AGRADECIMIENTO

Ante todo queremos agradecer a Dios, quien fue nuestro guía y

fortaleza en medio de las distintas adversidades que se nos presentaron en

el desarrollo de nuestra carrera, por darnos la sabiduría, salud, protección y

el entendimiento necesario para la realización del mismo, además de su

infinita bondad y amor.

A nuestros padres quienes fueron el principal cimiento para la

construcción de nuestra vida profesional, fomentando en nosotros los deseos

de superación, inculcándonos valores, principios y enseñándonos a ser

perseverantes, por su incondicional apoyo, cariño, consejos y su comprensión.

A nuestros hermanos, familiares, amigos, compañeros, y a cada uno de

aquellos que siempre estuvieron con nosotros para apoyarnos y darnos

aliento, ayuda, y comprensión en todo momento.

A nuestros profesores que siempre estuvieron allí, brindándonos algo

más que su conocimiento académico, por su paciencia, comprensión y su

gran apoyo y motivación para la culminación de nuestros estudios

profesionales y para la elaboración de esta trabajo especial de grado; por

su tiempo compartido y por impulsar el desarrollo de nuestra formación

profesional, les dedicamos cada una de las páginas de esta investigación.

viii
Atencio, Mariolga, Marquez, Irwin, Urdaneta Carol, Villalobos, Jesús.
Análisis de la no Suspensión de los Efectos del Acto Administrativo
Recurrido mediante el Recurso Jerárquico Tributario establecido en el
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico
Tributario. Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacin. Facultad de
Ciencias Jurídicas y Políticas. Escuela de Derecho. Maracaibo. 2016.

RESUMEN

El objetivo de la investigación fue analizar la no Suspensión de los Efectos

del Acto Administrativo Recurrido mediante el Recurso Jerárquico Tributario
establecido en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código
Orgánico Tributario. Las bases teóricas se fundamentan en los autores
como: Rondon de Sanso (2011), Brewer (2010), Rodríguez (2006), Fraga
(2006), Moya (2003), Ortiz (1998), Villegas (1992), entre otros. La
metodología de la investigación fue de carácter documental. La población
estuvo conformada por material documental jurídico como leyes, códigos,
jurisprudencias y doctrinas. La técnica e instrumentos de recolección de
datos necesaria para el desarrollo de la presente investigación fue la
observación documental. La validez del contenido se efectuó por los expertos
que conforman el Comité Académico de Investigación de la Facultad de
Ciencias Jurídicas y Políticas, Escuela de derecho. El desarrollo de la
información, por tratarse la misma de tipo documental, fue estudiado
concretamente e interpretado. Los resultados, arrojaron que la no suspensión
de los efectos del acto administrativo a través del recurso jerárquico
establecido en el Código Orgánico Tributario, es violatorio del principio de
jerarquía de la norma cuando el órgano de la administración tributaria invade
competencias reservadas a la jurisdicción especial contenciosa tributaria; que
además es violatoria de la tutela judicial efectiva y por ende a el debido
proceso, y que finalmente esto coloca en indefensión y en desigualdad al
administrado con respecto a la Administración Tributaria cuando ésta se
vuelve juez y parte en el proceso.

ix
Palabras Clave: Suspensión, Actos Administrativos, Recurso Jerárquico.
Atencio, Mariolga, Marquez, Irwin, Urdaneta Carol, Villalobos, Jesús.
Analysis of the non-suspension of the effects of the Administrative
contested measure by the administrative appeal Tax established in
Decree with Rank, Value and Force of Law of the Tax Code. Private
University Dr. Rafael Belloso Chacin. Faculty of Laws and Politic
sciences. Law’s School. Maracaibo, 2016.

ABSTRACT

The investigation’s objective was analyze the non-suspension of the effects of

the Administrative contested measure by the administrative appeal Tax
established in Decree with Rank, Value and Force of Law of the Tax Cod.
The theoretic foundation is based in authors such as: Rondon de Sanso
(2011), Brewer (2010), Rodríguez (2006), Fraga (2006), Moya (2003), Ortiz
(1998), Villegas (1992), and others. The methodology of the investigation was
documentary. The population consisted of juridical documentary material like
codes, jurisprudence and doctrines. The technique and instruments of data
recollection necessary for the development of this research was the
documentary observation. The validity of the content was conducted by the
experts of the academic investigation committee of the faculty of laws and
politic sciences, Law’s school. The development of the information,because
the same its documentary, was studied concretely and analyzed. The results
showed that the non-suspension of the effects of the administrative act
through the hierarchical recourse established in the Tax Code , violates the
principle of hierarchy of the norm when the body of the tax administration
invade powers reserved to the special contentious jurisdiction tax ; which it is
also a violation of effective judicial protection and therefore to due process,
and ultimately this places on defenselessness and inequality to run with
respect to the tax authorities when it becomes judge and party in the process.

x
Key words: Suspension, administrative acts, Hierarchical Appeal.
ÍNDICE GENERAL

Pág.
VEREDICTOS...................................................................................................iii
DEDICATORIA................................................................................................vii
AGRADECIMIENTO.......................................................................................viii
RESUMEN........................................................................................................ix
ABSTRACT.......................................................................................................x
ÍNDICE GENERAL...........................................................................................xi
ÍNDICE DE CUADROS............................……………………………………….xv
INTRODUCCIÓN...............................................................................................1

CAPÍTULO I. EL PROBLEMA

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA...........................................................4

2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN.........................................................7
2.1. OBJETIVO GENERAL...............................................................................7
2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS......................................................................7
3. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN..................................................7
4. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN....................................................9

CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO

1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN………………………………...
2. FUNDAMENTOS LEGALES, DOCTRINALES Y JURISPRUDENCIAL
2.1. LA NO SUSPENSIÓN DE LOS EFECTOS DEL ACTO
ADMINISTRATIVO RECURRIDO MEDIANTE EL RECURSO JERARQUICO
TRIBUTARIO
2.1.1. MEDIOS DE IMPUGNACION DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
2.1.1.1. MEDIOS DE IMPUGNACION EN SEDE ADMINISTRATIVA
(A).RECURSO JERARQUICO

xi
(B).RECURSO DE REVISION

2.1.1.2. MEDIOS DE IMPUGNACION EN SEDE JUDICIAL

(A).RECURSO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO DE NULIDAD
(B).RECURSO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO DE PLENA
JURIDICCION

2.1.2. PRINCIPIOS Y GARANTIAS CONSTITUCIONALES CONTENIDO EN

LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS EMANADOS POR LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
2.1.2.1. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
(A) PRINCIPIO DE LEGALIDAD
(B) PRINCIPIO DE GENERALIDAD
(C) PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD
(D) PRINCIPIO DE NO RETROACTIVIDAD

2.1.2.2. GARANTIAS CONSTITUCIONALES

(A)GARANTIA DEL DEBIDO PROCESO
(a)DERECHO A LA NOTIFICACION
(b) DERECHO A LA FORMACION DEL EXPEIENTE Y
ACCESO AL MISMO
(c) DERECHO A SER OIDO
(d) DERECHO A LA DETERMINACION SOBRE BASE
CIERTA
(e) DERECHO A LA MOTIVACION DE LA DECISIÓN
(f) DERECHO DE LA CADUCIDAD DEL PROCEDIMIENTO
DETERMINATIVO
(g) DERECHO A INVOCAR LA PRESCRIPCION
(B) GARANTIA DE PRESUNCION DE INOCENCIA
(C)GARANTIA DE LA IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY
(D)GARANTIA DE LA TUTELA JUDICIAL EFECTIVA

xii
 (E)GARANTIA DE NO SER SANCIONADO DOS VECES POR
LOSMISMOS HECHOS
2.1.3. ALCANCE DE LAS DISPOSICIONES ESTABLECIDAS EN LOS
ARTICULOS 257 Y 270 DEL DECRETO CON RANGO VALOR Y FUERZA
DE LEY DEL CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO BAJO LA ESFERA DEL
DERECHO CONSTITUCIONAL
2.1.3.1.FACE OFICIOSA DE LA DETERMINACION TRIBUTARIA
(A)DECLARATIVA
(B)VERIFICATIVA
(C)ESTIMATIVA
(D)LIQUIDACIÓN
(E)NOTIFICACIÓN
(F)RECAUDACIÓN

2.1.3.2. EL DECAIMIENTO DEL PROCEDIMIENTOADMINISTRATIVO

2.1.4. CONDICIONES FUNDAMENTALES DE PROCEDENCIA DE LAS
MEDIDAS DE SUSPENSIÓN DE LOS EFECTOS DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVIOS RECURRIDOS
2.1.4.1. GENERALIDADES DE LA SUSPENSIÓN DE EFECTOS DE LOS
ACTOS ADMINISTRATIVOS
(A)INSTANCIA DE PARTES
(B) SUSPENSIÓN TOTAL O PARCIAL
(C) PELIGRO EN LA MORA
(D) PRESUNCION DE BUEN DERECHO
(E) PELIGRO INMINENTE DE DAÑO
(F)PONDERACION DE INTERES

3. SISTEMA DE CATEGORÍA
3.1. DEFINICIÓN NOMINAL
3.2. DEFINICIÓN CONCEPTUAL
3.3. DEFINICIÓN OPERACIONAL

xiii
CAPÍTULO III. MARCO METODOLÓGICO

1. TIPO DE INVESTIGACIÓN
2. POBLACIÓN
3. TÉCNICA DE OBSERVACIÓN
3.1. INSTRUMENTO
3.2. VALIDEZ

CAPÍTULO IV. RESULTADOS

1. PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS

1.1. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS

CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
ANEXOS
A. INSTRUMENTO DE VALIDEZ DE CONTENIDO

xiv
 INDÍCE DE CUADROS

CUADRO Pág.

1. Operacionalización de las categorías

2. Actos administrativos recurribles a través del recurso jerárquico según la
legislación venezolana.
3. El Recurso de Revisión.
4. Alcance del recurso contencioso administrativo de nulidad según Ley
Orgánica De La Jurisdicción Contencioso Administrativa 2010.
5. Alcance del recurso contencioso administrativo de plena jurisdicción según
la legislación venezolana.
6. Principios Constitucionales contenidos en los Actos Administrativos
Tributarios según la legislación venezolana.
7. El Debido Proceso.
8. La Tutela Judicial Efectiva.
9. Fase Oficiosa de la Determinación Tributa.
10. Efectos de los Actos Administrativos.
11. La Ejecutividad de los Actos Administrativos.
12. La Ejecutoriedad de los Actos Administrativos.
13. Decaimiento del Procedimiento Administrativo.
14. Cusas que producen el decaimiento del procedimiento administrativo.
15. Elementos que deben concurrir para que opere la suspensión de los
efectos del acto administrativo recurrido.

xv
xvi
 INTRODUCCIÓN

La investigación referida al análisis de la no Suspensión de los efectos del

acto administrativo recurrido mediante el recurso jerárquico tributario

establecido en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código

Orgánico Tributario, comienza a desarrollarse sobre la modificación que

sufrió el Articulo 275 en la Reforma del Código Orgánico Tributario publicada

en la Gaceta Oficial Extraordinaria No. 6.152 del 18 de noviembre del

2014.Reforma que llevo a la interrogante de que si esta no suspensión era

violatoria o no de principios y garantías constitucionales, y que si lesionaba o

no de forma irreparable el patrimonio de los administrados o contribuyentes.

De esta manera, los autores analizaran los medios de impugnación de los

actos administrativos tributarios, con la finalidad de poder determinarlos y

conocer sus elementos constitutivos.

Asimismo, se considera relevante analizar los principios y garantías

constitucionales que deben estar contenidos en los actos administrativos

emanados por la Administración Tributaria, según lo establecido en la

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.

Por otra parte, para los investigadores es necesario el análisis del alcance

de las disposiciones establecidas en los artículos 257 y 270 del Decreto con

1
Rango, Valor y Fuerza de Ley Código Orgánico Tributario, todo bajo la

espera del derecho constitucional.

En tal sentido, se hace imprescindible analizar las condiciones

fundamentales de procedencia de las medidas de suspensión de los efectos

de los actos administrativos.

Finalmente, atendiendo a cuestiones de índole metodológico, es

preciso establecer que el presente estudio se estructura en cuatro (4)

capítulos, distribuidos así: Capítulo I - El Problema, éste comprende el

planteamiento del problema, objetivos de la investigación, justificación de

la investigación y delimitación; Capítulo II - Marco Teórico, versa sobre los

antecedentes de la investigación, bases o fundamentación teórica-legal-

doctrinal, lo cual incluye las bases legales, jurisprudenciales y doctrinales,

sistema de categorías con definición nominal, conceptual y operacional, y

el cuadro operacional de las categorías.

El Capítulo III - Marco Metodológico, comprende el tipo de investigación,

población, técnica de observación, lo cual involucra instrumento y validez; y,

finalmente, Capítulo IV - Resultados, presenta de forma detalla los

resultados; presentando por último las conclusiones, referencias

bibliográficas y anexos.