PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Los auditores realizan procedimientos para obtener evidencia que les permita extraer
conclusiones razonables de si los estados financieros del cliente se ajustan a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

Los procedimientos les permiten sortear el riesgo de error material

en las siguientes formas:

1. Conocer al
cliente y su
ambiente a fin
de evaluar los
riesgos de
error material

4. Diseñar y
realizar
procedimientos
importantes a 2. Conocer el
PROCEDIMIENTO
fin de probar las control interno
afirmaciones DE AUDITORÍA del cliente
contenidas en
los estados
financieros

3. Diseñar y
realizar pruebas
de los controles
para verificar su
eficiencia
operativa en la
prevencion de
errores
 Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de
hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante
los cuales el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión

Costos de los procedimientos de auditoría: los contadores públicos

certificados no pueden prescindir del costo de los procedimientos,
cuando mayor sea el riesgo de errores materiales en la cuenta por
verificar más sólida será la evidencia requerida por ellos y más alto el
costo que están dispuestos a pagar

TÈCNICAS DE AUDITORIA

ESTUDIO GENERAL.-

• Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o las

operaciones, a través de sus elementos más significativos para elaborar las conclusiones se ha
de profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse. Esta apreciación se hace
aplicando el juicio profesional del Contador Público, que basado en su preparación y
experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a examinar.

ANÀLISIS.-

• Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta, de
tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas. El análisis
generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cómo se
encuentran integrados y son los siguientes:
 • Análisis de saldo:
• Análisis de movimiento:
Los movimientos en las cuentas son
compensaciones unos de otros Los saldos de las cuentas se
(balance general). Cuando lo forman por acumulación
separamos lo analizaremos mejor. (estado de resultados).
• Ejemplo:
      Saldo de una cuenta de activo fijo. (CUENTAS DE INGRESO Y
       Saldo de una cuenta por cobrar. GASTOS)

INSPECCIÒN.-
 Examen físico de los bienes materiales o de los documentos. Con el objeto de cerciorarse
de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados
financieros.

CONFIRMACIÒN.-

Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada y

que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación. 

INVESTIGACIÒN.-

Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia

empresa. Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre
algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa.

DECLARACIÒN.-

do de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. 

CERTIFICACIÒN.-

Leer más: http://www.monografias.com/trabajos92/procedimientos-de-auditoria/procedimientos-
de-auditoria.shtml#ixzz2yibLQL00
 OBSERVACIÒN.-

Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos. El auditor se cerciora de la

forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta ocularmente de la forma como el
personal de la empresa las realiza.
 CÀLCULO.-

Verificación matemática de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad que son resultado de
cómputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la corrección
matemática de estas partidas mediante el cálculo independiente de las mismas.

PASOS DE LA AUDITORIA EN FORMA GENERAL O FASES

FASES DE LA AUDITORIA
Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones que
se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.
La práctica de la Auditoria se divide en tres fases:

1. Planeación y programación
2. Ejecución de la Auditoría
3. Informe y Plan de Acción

Planeación y programación
En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, es el conocimiento global
de la empresa  por parte del auditor en donde se determina el alcance y objetivos. Se hace un
bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su organización, sistema contable, controles
internos, estrategias, metodologías y demás elementos que le permitan al auditor elaborar el
programa de auditoria que se llevará a efecto.

Planificación Preliminar.

Leer más: http://www.monografias.com/trabajos82/planificacion-auditoria/planificacion-
auditoria.shtml#planificaa#ixzz2zGc9rT4I
 Leer más: http://www.monografias.com/trabajos82/planificacion-auditoria/planificacion-
auditoria.shtml#planificaa#ixzz2zGd9oDkH

auditoria/planificacion-auditoria.shtml#planificaa#ixzz2zGdIP0Tg

auditoria.shtml#planificaa#ixzz2zGdaM900

Las principales técnicas utilizadas para desarrollar la planificación preliminar son

las entrevistas, las observaciones y la revisión selectiva dirigida a obtener o actualizar la
información importante relacionada con el examen.

La información necesaria para cumplir con la fase de planificación preliminar de la auditoria

contendrá como mínimo lo siguiente:

 Conocimiento del ente o área a examinar y su naturaleza jurídica.

 Conocimiento de las principales actividades, operaciones, instalaciones, metas u
objetivos a cumplir.
 Identificación de las principales políticas ambientales.
 Determinación del grado de confiabilidad de la información que la entidad
proporcionara en relación a sus políticas ambientales, prevención de riesgos laborales
y seguridad industrial.

Planificación Específica
de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la auditoria. Se fundamenta en
la información obtenida durante la planificación preliminar.

Leer más: http://www.monografias.com/trabajos82/planificacion-auditoria/planificacion-
auditoria.shtml#planificaa#ixzz2zGgcDEmZ

 Propósito principal evaluar el control interno

auditoria.shtml#planificaa#ixzz2zGhxBmfM

Seleccionar los procedimientos de auditoría a ser aplicados a cada componente en la fase

de ejecución mediante los programas respectivos.

Se deberán cumplir, entre otros, los siguientes pasos durante la planificación específica:
 Considerar el objetivo general de la auditoria y el reporte de la planificación preliminar
para determinar los componentes a ser evaluados.
 Obtener información adicional de acuerdo con las instrucciones establecidas en la
planificación preliminar.
 Evaluar la estructura de control interno del ente o área a examinar.
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Preliminar

Específico

Ejecución de la Auditoría
El objetivo de esta etapa es obtener y analizar toda la información del proceso que se audita, con
la finalidad de obtener evidencia suficiente, competente y relevante, es decir, contar con todos
los elementos que le aseguren al auditor el establecimiento de conclusiones fundadas en el
informe acerca de las situaciones analizadas en terreno, que entre otras incluyan: el nivel
efectivo de exposición al riesgo; las causas que lo originan; los efectos o impactos que se
 podrían ocasionar al materializarse un riesgo y, en base a estos análisis, generar y fundamentar
las recomendaciones que debería acoger la Administración.

Informe y Plan de Acción

Es el resultado de la información, estudios, investigación y análisis efectuados por los auditores
durante la realización de una auditoría, que de forma normalizada expresa por escrito su opinión
sobre el área o actividad auditada en relación con los objetivos fijados, señalan las debilidades
de control interno, si las ha habido, y formula recomendaciones pertinentes para eliminar las
causas de tales deficiencias y establecer las medidas correctoras adecuadas.

EL PROCESO DE UNA AUDITORIA

Documentos de solicitud

Después de notificar a la organización de la próxima auditoría, el auditor normalmente solicita los

documentos que figuran en una lista de comprobación preliminar. Éstos pueden incluir una copia del
informe de alguna auditoría anterior, las declaraciones bancarias originales, los recibos y libros de
contabilidad. Además, el auditor puede solicitar cartas de la organización, junto con copias de las actas de la
junta y del comité, así como copias de los estatutos y reglas permanentes.

Preparación de un plan de auditoría

El auditor consultará la información contenida en los documentos y planes para especificar la forma en que
la auditoría se llevará a cabo. Un taller de riesgo puede llevarse a cabo para identificar posibles problemas.
Un plan de auditoría se redactará en este momento.

Programar una reunión abierta

La alta gerencia y el personal administrativo clave serán invitados a una reunión abierta en la que se
presentará el alcance de la auditoría por parte del auditor. Debe determinarse un marco de tiempo, así como
cualquier otra cuestión que tenga que ver con este rubro, como el tema de las vacaciones programadas. Los
jefes de departamento pueden informar al personal sobre las entrevistas con el auditor.

Programar una reunión abierta

Programar una reunión abierta

El auditor tomará la información que ha obtenido de la sesión pública y puede usarla para finalizar el plan
de auditoría. El trabajo de campo se llevará a cabo con los miembros del personal, quienes deben revisar los
procedimientos y procesos. El auditor verificará el cumplimiento de las políticas y procedimientos. Los
UNIVERSIDAD PÒLITECNICA
SALESIANA
 AUDITORÌA
REALIZADO POR
r

MICHELLE MUÑOZ
STALIN POZO

AD4- 341

TEMA:
 PROCEDIMIENTOS DE LA
AUDITORIA
 TÈCNICAS DE AUDITORIA
 PASOS DE AUDITORIA EN FORMA
GENERAL O FASES