[UNIVERSIDAD CRISTÓBAL

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Materia: Contabilidad para la toma decisiones

Tema Pág.
1. La contabilidad y la naturaleza de las 2
propiedades de la empresa
1.1. Campos de la contabilidad 2
1.2. Conceptos de contabilidad 5
1.3. Fines de la contabilidad 11
1.4. Etapas del proceso contable 14
Referencias 15

Facilitador: Maestra: Liduvina Valencia Márquez

Veracruz, Ver. Mayo de 2020.

MATERIA: Contabilidad Fiscal

OBJETIVO GENERAL DE LA ASIGNATURA:
Mtra. Liduvina Valencia Má rquez Pá gina 1
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Al término del curso, el alumno analizará los elementos de la

contabilidad fiscal de los impuestos y de los tributos empresariales en
los impresos oficiales y en el registro contable para cumplir con la
obligación fiscal correspondiente.

1. La contabilidad y la naturaleza de las propiedades de la

empresa
1.1. Campos de la contabilidad
CAMPO DE LA CONTABILIDAD
El campo de la contabilidad son las empresas.

El término empresa en contabilidad se tratará de definir de la

siguiente manera:

Es una organización con determinados fines de lucro de diversa

naturaleza jurídica y diversos objetivos de explotación
Clasificación de las empresas:

A. Civiles
B. Mercantiles. (Industriales y Comerciales)
C. Beneficencia

Las empresas civiles.- son aquellas que se establecen sin ánimo de

lucro, la finalidad primordial de estas empresas se encuentra en la
prestación misma del servicio que proporcionan a la sociedad o
comunidad. Se constituyen como Sociedades Civiles o asociaciones
Civiles y se rigen por el código Civil artículos 2670 al 2735

Las empresas de beneficencia.- son aquellas que se establecen sin

ánimo de lucro y con la finalidad primordial de prestar un servicio de
ayuda a la comunidad, como característica es que se sostienen a base
de donativos. Las rige el Código Civil, así como la Ley de Instituciones
de Beneficencia.

Mtra. Liduvina Valencia Má rquez Pá gina 2

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Las empresas mercantiles.- estas son aquellas que mediante la inversión

de capital se establecen con el animo de lucro. Se rigen por la Ley
General de Sociedades Mercantiles

a) Empresas Industriales.- son aquellas que mediante la

transformación de la materia prima obtienen un nuevo artículo
que posteriormente comercializan
b) Empresas comerciales.- Es aquella que compra artículos
terminados y sin modificar la naturaleza de dichos artículos tal
y como los compra los vende

1.1.1. Fundamentos legales

Jurídicamente las empresas mercantiles se pueden establecer de 2
maneras:
A.- como persona física ó
B.- Como persona moral

El código civil para el Estado de Veracruz nos define a cada una de ellas
de la siguiente manera:

Persona Física.- es aquel ser humano que es susceptible de contraer

derechos y obligaciones

Sus principales características son dos:

1.- la capacidad de goce.- la cual se adquiere por el nacimiento; pero
desde el momento en que un individuo es concebido, entra bajo la
protección de la ley y se le tiene por nacido para los efectos declarados
en el código civil y va más allá de la muerte ( capacidad jurídica ).
2.- La capacidad de ejercicio.- se adquiere hasta el momento de cubrir
ciertos requisitos como son:
1. Llegar a la mayoría de edad
2. Salud
3.- Además de los otros que marquen las leyes

Normalmente esta se extingue con la muerte.

Mtra. Liduvina Valencia Má rquez Pá gina 3

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Al nacer la persona física para ser reconocida legalmente debe ser

viable, para considerarse viable la persona física debe satisfacer alguno
de los siguientes requisitos que dispone el Código Civil:
A.- Que viva por lo menos 24 Horas ó
B.- Que sea presentado vivo al registro Civil antes de las 24 horas.

Por lo que para una empresa sea constituida como persona física, toda
la negociación deberá ser de dicha persona

PERSONA MORAL O SOCIEDAD

Una persona moral según el Código Civil es aquella entidad a la cual la

ley le reconoce una personalidad jurídica distinta a la de sus
componentes.

Por lo que una persona moral o sociedad es el resultado de la reunión de

varias personas físicas, de varias personas morales o de varias personas
morales o de varias personas físicas y personas morales.

Aun cuando las leyes reconocen que la sociedad posee una personalidad
jurídica distinta a la de sus componentes, esta no puede actuar por si
sola, por lo que necesita de personas físicas que la representen. Aun así
cuando una sociedad se crea o constituye esta persona adquiere
derechos y obligaciones.

En una sociedad los socios responden hasta por el monto de sus

aportaciones.

1.2. Conceptos de la contabilidad

Mtra. Liduvina Valencia Má rquez Pá gina 4

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Según el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados

(AICPA), establecen la Definición de Contabilidad, de la siguiente
manera: "La Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de
manera significativa y en términos de dinero, transacciones y eventos
que son en parte, por lo menos, de carácter financiero e interpretar los
resultados de estos"

I.M.C.P.- La define como una técnica que se utiliza para producir

sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada en
unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad
económica y de ciertos eventos económicos identificables y
cuantificables que la afectan, con objeto de facilitar a los diversos
interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad
económica.

Finalmente se presenta la definición de LA CONTABILIDAD de

acuerdo con NIF A-1, “es una técnica que se utiliza para el registro de
las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que
produce sistemática y estructuradamente información financiera. Las
operaciones que afectan económicamente a una entidad incluyen las
transacciones, transformaciones internas y otros eventos”. NIF A-1
Pág.9.

1.2.1. Tipos de contabilidad

De acuerdo con: Guajardo y Andrade (2008).Pág. 17-19

Mtra. Liduvina Valencia Má rquez Pá gina 5

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El propósito básico de la contabilidad es proveer información útil

acerca de una entidad económica, para facilitar la toma de decisiones de
sus diferentes usuarios accionistas, acreedores, inversionistas
potenciales, clientes, administradores, gobierno, etc. en consecuencia
como la contabilidad sirve a un conjunto de usuarios, se originan
diversas ramas o “subsistemas”:

Tipo de Subsistema Tipo de Contabilidad

Subsistema de información financiera Financiera
Subsistema de información fiscal Contabilidad fiscal
Subsistema de información administrativa Contabilidad
administrativa

Contabilidad financiera
Se conforma por una serie de elementos tales como las normas de
registro, criterios de contabilización, formas de presentación, etc. A
este tipo de contabilidad se le conoce como contabilidad financiera
debido a que expresa en términos cuantitativos y monetarios las
transacciones que realiza una entidad, así como determinados
acontecimientos económicos que le afectan, con el fin de proporcionar
información útil y segura a usuarios externos para la toma de
decisiones. Este tipo de contabilidad es útil para acreedores, accionistas,
analistas e intermediarios financieros, el público inversionista y
organismos reguladores entre otros, todos usuarios externos de la
información contable.

Contabilidad fiscal
Es un sistema de información diseñada para dar cumplimiento a
las obligaciones tributarias de las organizaciones respecto de un usuario

Mtra. Liduvina Valencia Má rquez Pá gina 6

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específico: el fisco. Como sabemos a las autoridades gubernamentales

les interesa contar con información financiera de las diferentes
organizaciones económicas para cuantificar el monto de la utilidad que
haya obtenido como producto de sus actividades y así poder determinar
la cantidad de impuestos que les corresponde pagar de acuerdo con las
leyes fiscales en vigor. La utilidad fiscal es útil sólo para las autoridades
gubernamentales.

Contabilidad administrativa
Todas las herramientas del subsistema de la información administrativa
se agrupan en la contabilidad administrativa, la cual es un sistema de
información al servicio de las necesidades internas de la administración,
orientado a facilitar las funciones administrativas, de planeación y
control, así como la toma de decisiones. Entre las aplicaciones más
típicas de una herramienta se cuentan la elaboración de presupuestos,
la determinación de costos de producción y la evaluación de la eficiencia
de las diferentes áreas operativas de la organización, así como el
desempeño de los distintos ejecutivos de la misma. Este
tipo de contabilidad es útil sólo para los usuarios internos de la
organización. Como directores generales, gerentes de área, jefes de
departamento, entre otros.

1.2.2. Diferencias entre la contabilidad financiera y la

contabilidad fiscal

Mtra. Liduvina Valencia Má rquez Pá gina 7

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Las principales diferencias entre estas contabilidades se refieren al

tipo de usuario en el que se enfocan y al tipo de regulación que le es
aplicable.
En lo referente al tipo de usuario, la contabilidad financiera está
organizada para producir información para usuarios externos a la
administración tales como, tales como acreedores bancarios,
accionistas, proveedores, acreedores diversos, clientes, empleados y
organizaciones reguladores. Por su parte la contabilidad fiscal está
organizada para generar la información requerida para una entidad
específica: el gobierno.
La otra diferencia principal se refiere a las reglas que le son
aplicables en la elaboración de la información. La contabilidad financiera
se elabora con base en Normas de Información Financiera emitidas, ya
sea a nivel internacional o a nivel local, mientras que la contabilidad
fiscal se encuentra regulada por los preceptos contenidos en las leyes
fiscales de cada país.

Diferencias en la conceptualización tanto de los

ingresos como de los gastos:

Contablemente:
Mtra. Liduvina Valencia Má rquez Pá gina 8
Ingresos
( - ) Gastos
(=) Utilidad contable
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Fiscalmente:
Ingresos acumulables
( - ) Deducciones autorizadas
(= ) Base gravable
( - ) Impuesto sobre la renta

Por lo tanto, se pueden resumir los conceptos de los tres

principales tipos de contabilidad de la siguiente manera:

CONTABILIDAD FINANCIERA.- Se basa en hechos históricos y en hechos

realmente sucedidos en la empresa está enfocada y dirigida a muchas
gentes. Se ampara en documentos llamados fuentes.

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA.- Va dirigida a un grupo de personas

que son los administradores, ayuda a la ejecución y el control de la
administración. Se divide en contabilidad de costos y presupuestos.

CONTABILIDAD FISCAL.- Es una continuación de las anteriores y va

dirigida un solo interesado conocido como fisco o gobierno para darle
cumplimiento a las obligaciones fiscales o tributarias

1.2.3. La profesión contable

Toda profesión nace primero como oficio. Empieza y evolucionar y
la presencia de dicha actividad en la sociedad se reviste de un estatus
cada vez más elevado hasta que adquiere el rango de profesión. En el

Mtra. Liduvina Valencia Má rquez Pá gina 9

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caso de profesión contable nace como un intento práctico de registrar

las operaciones comerciales, y en ello estriba precisamente la
justificación de la contabilidad en la sociedad de hoy.

El ejercicio profesional de la contabilidad se divide en dos

categorías generales:
a) Ejercicio profesional independiente
b) Ejercicio profesional dependiente.

Asociaciones profesionales de la contaduría pública

 Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

 International Federation of Accountants (IFAC)
 Asociación Interamericana de Contabilidad (AIC)
 American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)

Organismos responsables de la emisión de normas de información

financiera
La información financiera que generan los contadores públicos
debe cumplir con ciertas características y estándares. Para ello existen
organismos que se dan a la tarea de emitir normas con las cuales se
debe presentar la información financiera para que exista uniformidad y
estandarización de la misma y los organismos son:
• International Accounting Standards Board (IASB)
• Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de
Información financiera (CINIF)
• Financial Accounting Standards Board (FASB)

1.3. Fines de la contabilidad

Mtra. Liduvina Valencia Má rquez Pá gina 10

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La información financiera tiene como objetivo generar y comunicar

información útil de tipo cuantitativo para la oportuna toma de decisiones
de los diferentes usuarios externos de una organización económica.
Es conveniente aclarar qué en el caso de las organizaciones
lucrativas, uno de los datos más importantes para sus usuarios, el cual
es indispensable informar, es la cifra de la utilidad o pérdida de un
negocio, es decir, la cuantificación de los resultados (beneficios netos)
generados por la prestación de servicios a los clientes o por la
manufactura y venta de productos.

Marco conceptual de la información financiera

El marco conceptual de la información financiera está integrado

por cuatro componentes:
 Las características básicas de la información financiera
 Los postulados básicos de la información financiera
 Los conceptos básicos de la información financiera
 Los estados financieros básicos

1.3.1. Las características básicas de la información

financiera

Mtra. Liduvina Valencia Má rquez Pá gina 11

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La característica principal que persigue la contabilidad es preparar

información financiera de calidad. Para lograr esa calidad se debe
cumplir con una serie de características que le dan valor.

La característica fundamental de la contabilidad es LA UTILIDAD y

para que esta característica se cumpla, debe cumplir a su vez con 4
características: confiabilidad, relevancia, comprensibilidad y
comparabilidad

UTILIDAD.- La adecuación a las necesidades de los usuarios.

Por lo tanto, esta característica debe tener:

1) Confiabilidad.- Para que la información financiera y también la de
un periódico o revista sean confiables es necesario que el proceso
de integración y cuantificación de la información haya sido
objetivo, que las reglas bajo las cuáles se genera la información
sean estables y, adicionalmente, que exista la posibilidad de
verificar los pasos seguidos en el proceso de elaboración de la
misma, de tal forma que los usuarios puedan depositar su
confianza en esa información.
2) Relevancia.- La información contenida tanto en los estados
financieros cono en un periódico es relevante en la medida en que
influye en la toma de decisiones de las personas que la utilizan
3) Comprensibilidad.- en el caso de esta característica, la idea es de
que la información financiera debe ser fácilmente comprensible
para los usuarios, partiendo de la base de que éstos tienen un
conocimiento razonable de la economía y del mando del negocio.
4) Comparabilidad.- Esta característica se refiere al hecho de que la
información financiera suministrada a los usuarios, les permita
hacer comparaciones con otras entidades, con otros periodos y
contra ella misma en aspectos específicos.

A continuación se muestra en el siguiente cuadro una comparación

de las características básicas de la información financiera de

Mtra. Liduvina Valencia Má rquez Pá gina 12

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acuerdo con la normatividad internacional, a la de Estados Unidos

y a la de México.

COMPARACIÓN

Internacional Estados Unidos México

Características NIC:Marco conceptual FASB Accounting NIF A-4
cualitativas de para la preparación y concepts, no.2
la información presentación de los
financiera estados financieros
 Comprensibilidad  Relevance  Comprens
 Reliability
 Relevancia ibilidad
 Neutrality
 Fiabilidad  Comparability  Relevanci
 Comparabilidad  Materiality a
 Imagen  Costs and  Confiabilid
fiel/presentación benefits ad
razonable  Costo vs
beneficios

1.3.2. Postulado básicos de la información financiera

Para lograr que la información financiera de las organizaciones
económicas cumpla con las características que antes ya se explicaron,
los encargados de preparar y verificar que dicha información tienen
como marco de referencia una serie de supuestos o postulados básicos.

¿Qué son los POSTULADOS BÁSICOS DE LA INFORMACIÓN

FINANCIERA?
Son un conjunto de supuestos generalmente aceptados sobre los
que se basa el proceso de elaboración de información financiera. A nivel
internacional, los postulados básicos se incluyen en el marco conceptual
para la preparación y presentación de los estados financieros. En el caso
de México dichos postulados están contenidos en la NIC A-2 Emitida por
el CINIF y en Estados Unidos en el boletín Accounting Concepts núm.6.

Los postulados se agrupan en dos categorías:

PRIMERA:

Mtra. Liduvina Valencia Má rquez Pá gina 13

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LOS QUE CAPTAN LA ESENCIA ECONÓMICA, delimitan al ente y asumen

su continuidad: SUSTANCIA ECONÓMICA, ENTIDAD ECONÓMICA Y
NEGOCIO EN MARCHA.
SEGUNDA:
Postulados básicos que establecen las bases para el reconocimiento
contable de las operaciones y eventos económicos que afectan a la
entidad: DEVENGACIÓN CONTABLE, ASOCIACIÓN DE COSTOS Y
GASTOS CON INGRESOS, VALUACIÓN, DUALIDAD ECONÓMICA Y
CONSISTENCIA.

Ver el tema: Archivo de Postulados básicos se encuentra en

la siguiente liga:
Boletín de Postulados Básicos del IMCP.pdf
http://www.ccpm.org.mx/avisos/boletines/boletincontable25.
pdf

1.4. Etapas del proceso contable

1. Recolección de datos
2. Análisis de los datos
3. Registro de los datos
a) Libro Diario
b) Libro Mayor
4. Resumen de los datos. (Estados Financieros principales como
son:)
a) Estado de resultados
b) Estado de posición financiera
5. Análisis e interpretación del resumen de datos

Mtra. Liduvina Valencia Má rquez Pá gina 14

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REFERENCIAS:

Este material es una adaptació n realizada para cumplir con los objetivos
pedagó gicos de la universidad Cristó bal Coló n de la materia contabilidad
fiscal y está basada en el libro: Contabilidad financiera de los autores:
Gerardo Guajardo Cantú y Nora E. Andrade (2008)

 Guajardo, C. (2008). Contabilidad. Editorial.MC Graw Hill

 IMCP. (2015). Postulados básicos de contabilidad. Editorial. IMCP.

 Instituto Mexicano de contadores Públicos (2012). Normas de

Información Financiera. México. Editorial IMCP. Boletín A-1, A-2
Pág. 9, Definición de contabilidad

 Cámara de Diputados (2019). Código Civil Federal.

México.Recuperado de:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/2_030619.pdf

 Cámara de Diputados (2020). Ley General de Sociedades

Mercantiles. México. Recuperado de:
https://legalzone.com.mx/ley-general-de-sociedades-mercantiles-
2017-mexico/

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