Normas de Auditoria y

Control

Sesión 17 y 18
Profesor: MBA Eduardo Rojas Sáenz

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Contenido
1. NIA 310

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 • Objetivo de la sesión: Que el alumno
comprenda las NIA 310 en su aplicación
en la auditoria financiera.

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 NIA 310: CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Propósito:
1. Establecer normas y proporcionar lineamientos
sobre lo que significa un conocimiento del negocio,
2. Por qué es importante para el auditor y los
miembros del personal de una auditoría que
desarrollan un trabajo,
3. Por qué es relevante para todas las fases de una
auditoría, y
4. Cómo obtiene y usa el auditor dicho conocimiento.

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 NIA 310

Al desarrollar una auditoría de estados financieros, el

auditor debería tener o adquirir un conocimiento del
negocio suficiente para que le sea posible identificar y
comprender los eventos, transacciones y prácticas
que, a su juicio, puedan tener un efecto importante
sobre los estados financieros o en el examen o en el
dictamen de auditoría.

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 NIA 310: Ejemplo
• El conocimiento del negocio es usado por el auditor al
evaluar los riesgos inherentes y de control al
determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de
los procedimientos de auditoría.
• El nivel de conocimiento del auditor para un trabajo
incluiría un conocimiento general de la economía y la
industria dentro de la que la entidad opera, y un
conocimiento más particular de cómo opera la
entidad. El nivel de conocimiento requerido por el
auditor ordinariamente sería, sin embargo, menor
que el poseído por la administración

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 NIA 310: Obtención del conocimiento
• Antes de aceptar el trabajo, el auditor deberá obtener
un conocimiento preliminar de la industria y de los
dueños, administración y operaciones de la entidad
que va a ser auditada, y considerará si pudo obtener
un nivel de conocimiento del negocio adecuado para
desarrollar la auditoría.
• Una vez aceptado el trabajo, se obtendrá información
adicional y más detallada. Al grado que sea factible, el
auditor obtendrá el conocimiento requerido al
principio del trabajo. A medida que avanza la
auditoría, esa información será evaluada y actualizada
y se obtendrá más información.
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 NIA 310
• La obtención del conocimiento requerido del negocio
es un proceso continuo y acumulativo de recolección
y evaluación de la información y de relacionar el
conocimiento adquirido con la evidencia de auditoría
e información en todas las etapas de la auditoría. Por
ejemplo, aunque la información se reúne en la etapa
de planeación, ordinariamente se afina y
complementa en etapas posteriores de la auditoría al
ir conociendo más los auditores y auxiliares sobre el
negocio.

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 NIA 310 en Auditorias Recurrentes
El auditor actualizará y revaluará la información
obtenida previamente, incluyendo la información de los
papeles de trabajo del año anterior. El auditor también
desarrollará procedimientos diseñados para identificar
cambios importantes que hayan ocurrido desde la
última auditoría.

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 NIA 310: Fuentes para conocer el negocio
El auditor puede obtener un conocimiento de la
industria y de la entidad de varias fuentes. Por ejemplo:
– Experiencia previa con la entidad y su industria.
– Discusión con personas de la entidad (directores y personal
operativo senior).
– Discusión con personal de auditoría interna y revisión de
sus informes.
– Discusión con otros auditores y con asesores legales o de
otro tipo que hayan proporcionado servicios a la entidad o
dentro de la industria.

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 NIA 310: Fuentes para conocer el negocio
– Discusión con personas familiarizadas con la industria fuera
de la entidad (por ejemplo, economistas de la industria,
entes reguladores de la industria, clientes, proveedores,
competidores).
– Publicaciones relacionadas con la industria (por ejemplo,
estadísticas de gobierno, encuestas, textos, revistas de
comercio, informes preparados por bancos y corredores de
valores, periódicos financieros).
– Legislación y reglamentos que afecten en forma importante
a la entidad.
– Visitas a los locales de la entidad y a las instalaciones de sus
plantas.

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 NIA 310: Fuentes para conocer el negocio
– Documentos producidos por la entidad (por ejemplo,
minutas de juntas, material enviado a accionistas, o
presentado a autoridades reguladoras, literatura
promocional, informes anuales y financieros de años
anteriores, presupuestos, informes internos de la
administración, informes financieros intermedios, manual
de políticas de la administración, manuales de sistemas de
contabilidad y control interno, plan de cuentas, manual de
funciones, planes de mercadotecnia y de ventas).

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 NIA 310: Uso del conocimiento

El conocimiento del negocio es un marco de referencia

dentro del cual el auditor ejerce su juicio profesional.
Comprender el negocio y usar esta información
apropiadamente ayuda al auditor para:
– Evaluar riesgos e identificar problemas.
– Planear y desarrollar la auditoría en forma efectiva y
eficiente.
– Evaluar evidencia de auditoría.
– Proporcionar mejor servicio al cliente.

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 NIA 310: Uso del conocimiento

El auditor hace juicios sobre muchos asuntos en el

transcurso de la auditoría en los que el conocimiento
del negocio es importante. Por ejemplo:
– Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control.
– Considerar los riesgos del negocio y la respuesta de la
administración al respecto.
– Desarrollar el plan global de auditoría y el programa de
auditoría.
– Determinar un nivel de importancia relativa y evaluar si el
nivel que se escogió sigue siendo apropiado.

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 NIA 310: Uso del conocimiento
• Evaluar la evidencia de auditoría para establecer si es
apropiada y la validez de las aseveraciones
relacionadas de los estados financieros.
• Evaluar las estimaciones contables y las
representaciones de la administración.
• Identificar áreas donde pueden ser necesarias una
consideración y habilidades de auditoría especiales.
• Identificar partes relacionadas y transacciones entre
partes relacionadas.

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 NIA 310: Uso del conocimiento
• Reconocer información conflictiva (por ejemplo,
representaciones contradictorias).
• Reconocer circunstancias inusuales (por ejemplo,
fraude e incumplimiento con leyes y reglamentos,
relaciones inesperadas de datos estadísticos de
operación con los resultados financieros reportados).
• Hacer averiguaciones con el personal y evaluar la
razonabilidad de las respuestas.
• Considerar lo apropiado de las políticas contables y
de las revelaciones de los estados financieros.

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 NIA 310: Procedimientos esenciales
• El auditor deberá asegurarse que los auxiliares
asignados a un trabajo de auditoría obtengan
suficiente conocimiento del negocio para ser
capaces de desarrollar el trabajo de auditoría
delegado a ellos.
• El auditor se asegurará también que comprendan la
necesidad de estar alertas para obtener información
adicional y la necesidad de compartir esa información
con el auditor y los auxiliares.

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 NIA 310: Procedimientos esenciales

• Para hacer un uso efectivo del conocimiento del

negocio, el auditor deberá considerar cómo afecta a
los estados financieros considerados en conjunto y si
las aseveraciones de los estados financieros son
consistentes con el conocimiento del auditor del
negocio.

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 NIA 310: CONOCIMIENTO DE LA ACTIVIDAD DEL
CLIENTE. CUESTIONES A TENER EN CUENTA

A) Factores económicos generales: - Estado de la

situación económica (por ejemplo, recesión,
expansión).
 Tipos de interés y disponibilidad de fuentes de
financiación.
 Inflación, estado de la moneda.
 Políticas gubernamentales: monetaria, fiscal, impuesto de
sociedades y otros, incentivos fiscales (por ejemplo,
programas de ayuda del gobierno), aranceles,
restricciones con la moneda extranjera.
 Tipos y controles en relación con la moneda extranjera.

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 NIA 310
B) El sector. Circunstancias significativas que afectan a
la actividad del cliente:
- Mercado y competencia;
- Tipo de actividad: cíclica o estacional.
- Cambios en la tecnología del producto;
- Riesgo de la actividad (por ejemplo, por tecnología muy
avanzada, dependencia de modas, facilidad de acceso de
competidores al negocio, etc);
- Situación de la actividad: en declive o en expansión;
- Posibles circunstancias adversas (por ejemplo, disminución
de la demanda, exceso de capacidad, fuerte competencia
en precios, etc);
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 NIA 310
C) La entidad
1. Dirección y propiedad. Características importantes.
- Naturaleza de la entidad: privada, pública, empresa estatal, etc
(incluyendo cambios recientes o previstos);
- Partes del capital o accionistas privilegiados (locales o extranjeros,
reputación y experiencia);
- Estructura del capital (incluyendo cambios recientes o previstos);
- Estructura organizativa;
- Objetivos, estilo y planes estratégicos de la dirección;
- Adquisiciones, fusiones o cesiones de actividades o partes de la
empresa (en proyecto o ejecutadas recientemente);
- Fuentes y formas de financiación (actuales y pasadas);

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 NIA 310

- Consejo de Administración:
• Composición;
• Reputación mercantil y experiencia de sus miembros;
• Independencia de la dirección y control sobre la misma; •
Frecuencia de reuniones;
• Existencia de comité de auditoría y, en caso afirmativo,
alcance de sus actividades;
• Existencia de control del comportamiento de la empresa;
• Cambios en los asesores profesionales (por ejemplo, en los
jurídicos de carácter externo);

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 NIA 310
- Dirección:
• Experiencia y reputación;
• Rotación y cambios;
• Personas claves en la actividad financiera y su situación en la
organización;
• Personas claves en la actividad financiera y situación en la
organización;
• Personal del departamento de contabilidad;
• Incentivos y planes de compensación mediante acciones como
parte de la remuneración;
• Utilización de pronósticos y presupuestos;
• Posibles presiones sobre la dirección (por ejemplo, ámbito
excesivo, dominio por un individuo;
• Sistemas de información gerencial;
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 NIA 310

- Auditoría interna (existencia y calidad de la misma);

- Actitud en relación con el control interno del entorno.

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 NIA 310
2. Actividad de la entidad. Productos, mercados, proveedores, gastos,
operaciones:
- Naturaleza de la actividad (fabricación, venta al por mayor,
servicios financieros, importación-exportación, etc.);
- Localización de las plantas de producción, almacenes, oficinas;
- Personal (situación, oferta, niveles salariales, actividad sindical,
compromisos en pensiones, regulación gubernamental, etc);
- Productos o servicios y mercados (por ejemplo, clientes
principales y contratos, modalidad de cobro, márgenes de
beneficios, cuota de mercado, competidores, exportaciones,
política de precios, reputación de los productos, garantías
postventa, tendencias, estrategia y objetivos de marketing,
proceso de fabricación, etc);

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 NIA 310
- Proveedores significativos de bienes y servicios (por ejemplo,
contratos de larga duración, estabilidad de la prestación, modalidad
de pago, importes, manera a realizar los pedidos, etc);
- Existencias (por ejemplo, localización de almacenes, volumen de las
mismas); - Licencias, patentes, concesiones;
- Clases significativas de gastos; - Investigación y desarrollo;
- Activos, pasivos y transacciones en moneda extranjera;
- Legislación y regulación administrativa que afecta significativamente
a la entidad;
- Sistemas de información actuales y previsión de cambios en los
mismos;
- Estructura de las fuentes de financiación, incluidas condiciones y
restricciones de los respectivos contratos.

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 NIA 310

3. Comportamiento financiero. Factores relativos a la

situación financiera y rentabilidad de la entidad: -
Ratios básicos y estadísticas operativas; - Tendencias;
4. Entorno en el que se preparan los estados
financieros. Influencias externas que pueden afectar a
la dirección en este sentido.

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 NIA 310
5. Legislación:
- Regulación y requisitos administrativos;
- Fiscalidad;
- Normativa o criterios específicos a la actividad concreta de la entidad
en cuanto a valoración y prestación de información financiera;
- Requisitos específicos del informe de auditoría;
- Usuarios de los estados financieros.

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