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Material - de - Formacion - AP3-1 PDF
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Tabla de contenido
Introducción........................................................................................................... 1
1. Requerimientos ................................................................................................. 1
Grupos de requerimientos.................................................................................... 1
5. Emplazamientos .............................................................................................. 14
Emplazamiento para declarar ............................................................................ 14
Emplazamiento para corregir ............................................................................. 14
Glosario ................................................................................................................ 16
Referencias .......................................................................................................... 17
Introducción
Mapa conceptual
1. Requerimientos
Grupos de requerimientos
1
A continuación se explica brevemente en qué consiste cada uno de ellos, de
acuerdo con las normas legales vigentes.
2. Requerimiento ordinario
2
Envío de un requerimiento ordinario
A continuación se citan los artículos 685 y 686 del Estatuto Tributario donde se
define el plazo para responder a los requerimientos:
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siguiente a su notificación, la persona o entidad emplazada, si lo considera
procedente, corrija la declaración liquidando la sanción de corrección
respectiva de conformidad con el Artículo 644. La no respuesta a este
emplazamiento no ocasiona sanción alguna.
Son muchas las opiniones sobre este tema, pero si se toma como base el Artículo
261 de la Ley 223 de 1995, en la que se dispone lo siguiente: “el plazo mínimo
para responder será de quince días calendario”.
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Es importante aclarar que si al requerimiento se le concede un plazo de once días,
sin especificar que son días calendario, se entenderá por días hábiles, que en la
práctica equivalen a 15 días calendario; este plazo está acorde con el Artículo 261
del E.T. Si por el contrario, en el requerimiento se habla de un plazo de 11 días
calendario, se está violando lo dispuesto en el Artículo 261 E.T. Por lo tanto, el
contribuyente puede hacer uso de los 15 días hábiles sin miedo a una posible
sanción por no informar a tiempo.
Para mayor claridad, a continuación se encuentran los artículos que clasifican este
requerimiento tomados en su totalidad del Estatuto Tributario del 2014:
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vencimiento del plazo señalado para declarar, determinar mediante una
liquidación de aforo, la obligación tributaria al contribuyente, responsable,
agente retenedor o declarante, que no haya declarado. (Estatuto Tributario,
2014)
3. Requerimiento especial
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privada, con las explicaciones a las razones en que se
sustenta, así como la cuantificación de los impuestos,
anticipos, retenciones y sanciones que se pretenden
adicionar, es decir, todos los renglones de la declaración
tributaria que la DIAN haya cuestionado y decretado
como inexactos y que deben ser sustentados.
Hasta por tres meses, si se realiza la inspección tributaria ordenada por la DIAN
de manera oficiosa.
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Clases de requerimientos especiales
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Artículo 824. Competencia funcional
Para exigir el cobro coactivo de las deudas por los conceptos referidos en
el artículo anterior, son competentes los siguientes funcionarios:
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todos los demás actos previos a la aplicación de sanciones con respecto a
las obligaciones de informar, declarar y determinar correctamente los
impuestos, anticipos y retenciones.
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de visita a la persona o entidad a sancionar, quien tendrá un término de un
(1) mes para responder.
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Corresponde a los funcionarios de esta unidad, previa autorización,
comisión o reparto del jefe de liquidación, adelantar los estudios,
verificaciones, visitas, pruebas, proyectar las resoluciones y liquidaciones y
demás actuaciones previas y necesarias para proferir los actos de
competencia del jefe de dicha unidad. (Estatuto Tributario, 2014)
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4. Pliego de cargos
Tipos de sanciones
De acuerdo con el Artículo 638 del Estatuto Tributario, la sanción prescribe dentro
de los dos años siguientes a la presentación de la declaración tributaria en la cual
se presentó la irregularidad, contando a partir del período en que se presentó.
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Cuando se trata de sanciones a
contadores por el incumplimiento de
su profesión, de acuerdo con la
normatividad vigente, prescribe en un
término de cinco años.
5. Emplazamientos
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dispone de un mes para decidir si corrige la
declaración o no; aunque no existe sanción por
no realizar la corrección sugerida por la DIAN, el
contribuyente deberá escribir las razones por
las cuales no corregirá la declaración tributaria,
para que no se inicie un proceso de
investigación.
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Glosario
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Referencias
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