IMPACTO FISCAL EN LA VINCULACIÓN DE TRABAJADORES

INDEPENDIENTES EN EMPRESAS AGRICOLAS EN CULTIVOS DE CAÑA

ANDREA MEDINA HERNANDEZ

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA SAN MARTIN

UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
PROGRAMA CONTADURIA PÚBLICA
PALMIRA (VALLE)
2017
 IMPACTO FISCAL EN LA VINCULACIÓN DE TRABAJADORES
INDEPENDIENTES EN EMPRESAS AGRICOLAS EN CULTIVOS DE CAÑA

ANDREA MEDINA HERNANDEZ

Trabajo de investigación para el curso de proyecto de Investigación Electiva VII

Presentado a: Jairo Andrés Londoño Jaramillo

Tutor

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA SAN MARTIN

UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
PROGRAMA CONTADURIA PÚBLICA
PALMIRA (VALLE)
2017
 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Con la promulgación de la Ley 1819 de 2016 de reforma tributaria, que estableció

los nuevos sistemas de determinación del impuesto sobre la renta, para personas
naturales residentes en el país, se ha afectado a las compañías principalmente las
de tipo agrícola o que desarrollan trabajos de campo como por ejemplo las
pertenecientes al sector azucarero, las cuales se ven obligadas a implementar
controles que permitan cumplir con las exigencias del Estado, ya que en adelante
al contratar servicios con personas naturales sin vínculo laboral se deben exigir
varios requisitos adicionales. Dichos controles usualmente se delegan en el área
de contratación externa y en el área de impuestos, áreas encargadas de verificar
cada mes que todos los contratos con este tipo de personas cumplan además de
los requisitos legales, también con el pago de la seguridad social en debida forma,
es decir, teniendo como ingreso base de cotización al sistema de pensiones, salud
y ARL el 40% del valor del contrato; y el segundo tenía bajo responsabilidad
establecer la categoría tributaria como son: Rentas de Trabajo, esto con base a
los datos diligenciados por las personas naturales contratadas, en los formatos ya
establecidos para tal fin, y con este análisis poder efectuar el cálculo de la
retención en la fuente de la forma correcta.

Sin embargo, a pesar de todos los controles establecidos, se evidencia que por
políticas internas de las compañías, en muchos casos se estaban quedando por
fuera de dichos controles, los pagos a personas naturales que son contratadas
directamente por otras áreas de la compañía o por directrices de la Gerencia
General.

Para la ejecución del trabajo más allá de consultar la norma se debe interiorizar la
problemática de las empresas para poder reunir la información pertinente que
permita clasificar y reconocer las afectaciones fiscales que inciden en forma
negativa para la empresa.

La pretensión del trabajo está enfocada en encontrar y formular las falencias de la

metodología aplicada y verificar que cumplan con los requerimientos del Estatuto
Tributario, definiendo pautas de control que optimicen el proceso favoreciendo a
trabajadores, empleados y personas independientes que se vinculen con las
empresas.

Se debe tener en cuenta que el hecho de no cumplir completamente con el

procedimiento implementado puede acarrear sanciones, esto ya que en trabajo de
campo se ha evidenciado afectaciones fiscales que pueden tener la compañía y se
dan una serie de recomendaciones que buscan mitigar y disminuir este riesgo
fiscal ante las entidades de control.
 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿Qué impacto fiscal genera la vinculación de trabajadores independientes en

empresas agrícolas dedicadas al cultivo de caña?
 DESARROLLO TEMÁTICO

a) VERIFICAR SI LOS EMPLEADOS ESTAN CUMPLIENDO CON LOS NUEVOS

REQUISITOS ESTABLECIDOS EN LAS EMPRESAS AGRICOLAS DEDICADAS
AL CULTIVO DE CAÑA.

Partiendo de la entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016 para la categorización

de personas naturales a partir del 01 de Marzo de 2017 quienes cumplieron con
las consideraciones para ser “empleados – Rentas de Trabajo Independiente”
tendrán el mismo tratamiento que los asalariados al momento de practicarles
retención en la fuente.

Los empleados deben efectuar cumplidamente los aportes a la seguridad social y

los prestadores de servicios catalogados como empleados realizan su aporte
sobre el 40% de los ingresos recibidos en forma mensualizada.

Imagen 1. Límite de los aportes a la seguridad social

VALOR INGRESO BASE DE
SUELDO Y VALOR
DESCRIPCIÓN MENSUALIZADO DEL COTIZACIÓN A LA
CONTRATO
CONTRATO SEGURIDAD SOCIAL
ASALARIADO 5,000,000 5,000,000 5,000,000

PRESTADOR DE SERVICIOS 48,000,000 4,000,000 1,600,000

Fuente propia

En esta nueva modalidad para el prestador de servicios catalogado en la categoría

Rentas de Trabajo Independiente después de realizar la depuración del 40% de
los ingresos percibidos mensualmente debe realizar los siguientes aportes a la
seguridad social:

Imagen 2. Valor de los aportes a la seguridad social de un prestador de servicios

catalogado como empleado en Rentas de trabajo
Ingreso Base cotizacion 1,600,000
Salud 12.5% 200,000
Pension 16% 256,000
No Aplica - Aplica a partir de $
Fondo de solidaridad 1% 2.950.868
ARL 1.044% 16,704
Total Aportes a la seguridad Social 472,704
Fuente propia
Si el empleado no efectúa sus aportes a la seguridad social, la empresa no podrá
restar en su declaración de renta los costos y gastos sobre los cuales no se
demuestre el pago de la seguridad social, lo que incrementa el impuesto de renta
en un 34%.

b) EVALUAR EL IMPACTO FISCAL DE LAS EMPRESAS AGRICOLAS

DEDICADAS AL CULTIVO DE CAÑA CUANDO NO SE CUMPLE CON LOS
REQUISITOS PARA LA CONTRATACIÓN DE PERSONAS NATURALES DE
ACUERDO A LA NORMA VIGENTE.

LAS EMPRESAS AGRICOLAS DEDICADAS AL CULTIVO DE LA CAÑA, no

tienen establecido el 100% de la contratación externa con las normativas
establecidas, ya que por decisiones administrativas algunos de los contratos no
les exigen un documento formal, como por ejemplo, todos los aplicadores de
fertilizantes que prestan su servicio por labor contratada y por la informalidad de
que estas personas viven cerca de la finca y no conocer de la normatividad, ponen
en un inminente riesgo de que estos pagos no cumplan con los requisitos exigidos
por la ley y que las compañías incursan en un error sancionable por el
desconocimiento de los costos y deducciones en su declaración de renta.
 JUSTIFICACION

Esta medida se debe a la nueva clasificación tributaria de los trabajadores

independientes que reglamentó el Gobierno Nacional, cambiando la forma en que
las Empresas realizaban la retención en la fuente de dichos contratistas. Ahora se
hace necesario que los trabajadores independientes anexen a sus cuentas de
cobro y/o facturas de venta, una serie de documentos para realizar la depuración
necesaria de que habla la norma y de esta forma poderlos clasificar según ordena
la ley. Por el índice de informalidad y analfabetismo que existe en estas zonas, se
hace muy dispendioso que los campesinos, que son los que en su mayoría se
dedican al trabajo de la tierra, puedan cumplir con estos requisitos.

A manera de ejemplo y para dar una muestra de lo que acontece en muchas

empresas en el país, se toma como ejemplo a la sociedad Agropecuaria Cuenca
S.A es una empresa de familia, fundada el 30 de Noviembre del año 2001 y
dedicada a la siembra, cultivo, recolección, adquisición y enajenación a cualquier
título, de cosechas de productos agrícolas obtenidas en tierras propias o ajenas,
además de la cría, levante engorde, adquisición y enajenación a cualquier título de
ganados de toda clase. Cuenta con 168 Hectáreas de Cultivo de Caña de Azúcar
la cual en su totalidad es vendida al Ingenio Manuelita, además del levante de
ganado con al menos 350 cabezas en la actualidad. El centro de operaciones
agrícolas es una hacienda de nombre “Hacienda Vilela” ubicada en el
departamento del Valle, a un lado de la carretera que comunica los municipios de
Palmira y Pradera, ya que en este lugar es donde se desarrollan las actividades de
caña de azúcar y ganado. Debido a esta ubicación se hace necesario contratar
personal que viva en Pradera o en los corregimientos vecinos, ya que la labor
agrícola comienza desde las 6 de la mañana.
 BIBLIOGRAFIA

COLOMBIA, CONGRESO DE LA REPÚBLICA. Ley 1819. (29, diciembre, 2016).

Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los
mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras
disposiciones. Diario Oficial. Bogotá, D.C., 2016.

ESTUPIÑAN HEREDIA, Francisco “Sector agropecuario, urge régimen laboral

especial”. {En línea}. {17 junio de 2017} disponible
en:(www.portafolio.co/opinion/redaccion-portafolio/sector-agropecuario-urge-
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PINO CASTILLO, Edinson “Requisitos para los costos y deducciones”. {En línea}.
{16 junio de 2017} disponible en:
(www.consultame.co/index.php/articulos/aspectos-contables-y-
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costos-y-deducciones).