Profesora: Melany Rondón
Este tipo tributo se utilizó por primera vez
ANTECEDENTES  De Europa se extendió hacia los Estados
Entre las reformas más significativas que ha tenido
la ley venezolana se puede mencionar la de 1993
que incluyó el ajuste por inflación fiscal y la de
1.999 que fue la que incluyo el concepto de renta
mundial, los precios de transferencia así como los
principios de transparencia fiscal internacional.
en el siglo XVIII en los países europeos,
quienes fueron los primeros en utilizarlo.
Unidos de América y hacia Canadá; a
comienzos del siglo XX, se inicia su
aplicación en algunos países
latinoamericanos, como: Argentina, Chile y
México; en Venezuela se promulgo la
primera Ley de Impuesto Sobre la Renta en
1942, que entró en vigencia a partir del 1º
de enero de 1943.
1942
La Ley se caracterizaba por estar estructurada bajo la forma de impuesto
cedular, es decir, se determinaban las tarifas en base a los distintos tipos
de actividad económica.

1944 Reformas y Derogaciones

1958
La nueva Ley se distanciaba de la estructura cedular del impuesto
consagrada en las leyes  anteriores, unificando la mayor parte de las

1966 rentas bajo un único tipo de tarifa progresiva, aunque aún se conservaban
algunas diferencias de acuerdo a ciertos tipos de renta. Esta versión, al
igual que las anteriores, se ocupaba además de temas tales como, reglas
de control fiscal, infracciones, recursos, prescripción, entre otros, que
posteriormente habrían de ser tratados por el Código orgánico Tributario
CONC E P T O
Es un impuesto nacional que grava los
enriquecimientos anuales, netos y disponibles, sea
que la causa o fuente de ingreso esté situada dentro
del país o fuera de él, obtenidos en  dinero  o en
especie.

Las personas sometidas al pago de este impuesto

son todas las personas naturales, las sociedades,
empresas de explotación de hidrocarburos y
cualquier otro establecimiento permanente.
IMPORTANCIA Es un impuesto productivo: Debido a que
produce un alto rendimiento a nivel fiscal.
Constituye uno de los instrumentos de mayor
obtención de ingresos no petroleros

El ISLR persigue el objetivo de ser destinado a

la justicia social

El ISLR contribuye con el crecimiento y

desarrollo de los países.
TIPOS DE
ISLR
•PROGRESIVO

•PLANO

•REGRESIVO
CARACTERISTICAS

DIRECTO CARACTER SUBJETIVO

PERSONAL

PROGRESIVO PERIÓDICO
SUJETOS

ACTIVO
•Poder Público Nacional.

PASIVO
Es toda PN o PJ, R o D en Venezuela, que genere
rentas de cualquier origen, sea que la causa o la
fuente de ingresos esté situada dentro del país o
fuera de él. Y las PN o PJ NR o ND en Venezuela
estarán sujetas al impuesto establecido en la ley del
I.S.L.R.
CONTRIBUYENTE
EN EL ÁMBITO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES Y
PAGO DE IMPUESTOS, EL CONTRIBUYENTE  ES LA
PERSONA FÍSICA O JURÍDICA QUE SOPORTA LA
CARGA DEL IMPUESTO, PERO NO
NECESARIAMENTE ES EL OBLIGADO AL PAGO DEL
IMPUESTO A LA HACIENDA PÚBLICA.
 FORMALES ORDINARIOS
TIPOS DE CONTRIBUYENTES

ORDINARIOS
ESPECIALES
OCACIONALES
Contribuyentes de
ISLR
Personas Naturales
Compañías Anónimas.
Las sociedades de personas.
Los titulares de enriquecimiento
derivados de la explotación minera, de
hidrocarburo o sus derivados.
Las asociaciones, fundaciones y
corporaciones.
Establecimientos permanentes o base
fija situados en el pais.
PRINCIPIOS
ENRIQUECIMIENTO NETO
RENTA MUNDIAL
ANUALIDAD
LEGALIDAD
GENERALIDAD
AUTONOMÍA DEL EJERCICIO
DISPONIBLE
ENRIQUECIMIENTO
SON LOS INCREMENTOS
DE PATRIMONIO QUE
NETO RESULTEN DESPUÉS DE
RESTAR DE LOS
INGRESOS BRUTOS, LOS
COSTOS Y DEDUCCIONES
PERMITIDOS EN LA LEY.
INGRESOS BRUTOS
SON LOS INCREMENTOS DE
PATRIMONIO QUE
RESULTEN DESPUÉS DE
RESTAR DE LOS INGRESOS
BRUTOS, LOS COSTOS Y
DEDUCCIONES PERMITIDOS
EN LA LEY.
COSTO S Y R E N T A
BRUTA
La Renta Bruta proveniente
de la venta de bienes y
servicios, se determinará
restando de los ingresos
brutos, los costos de los
producto enajenados y de
los servicios prestados en
el país.
 Deducciones y Enriquecimiento Neto

PARA OBTENER EL ENRIQUECIMIENTO NETO

GLOBAL SE HARÁ DE LA RENTA BRUTA LAS
DEDUCCIONES, LAS CUALES DEBERÁN
CORRESPONDER A EGRESOS CAUSADOS NO
IMPUTABLES AL COSTO, NORMALES Y
NECESARIOS, HECHOS EN EL PAÍS CON EL
OBJETO DE PRODUCIR ENRIQUECIMIENTO     .
RENTA MUNDIAL
SE DENOMINA  RENTA MUNDIAL A LA UTILIZACIÓN DE LA FUENTE COMO CRITERIO PRIORITARIO,
ENTENDIDO COMO RECONOCIMIENTO DEL DERECHO DEL PAÍS FUENTE A GRAVAR ESOS BIENES EN
PRIMER TÉRMINO Y CON DISCRECIONALIDAD, SIN PERJUICIO DE LAS LIMITACIONES QUE PUEDAN
CONVENIRSE EN LOS TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN, Y A GRAVAR
SUBSIDIARIAMENTE LAS RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA, RECONOCIENDO LOS CRÉDITOS POR
IMPUESTO PAGADO EN EL EXTRANJERO EN VIRTUD DEL PRINCIPIO DE LA FUENTE

FEL   R É G I M E N       DE RENTA MUNDIA L  ESTABLECE  QUE “SALVO DISP O S I C I O N E S     E N

CONT R A R I O     D E L A PRESENTE  LE Y,  TODA  PERSONA NATURAL  O J U R Í D I C A
RESID E N C I A D A     O   DOMICILIADA   EN  VENEZUELA, PAGARÁ  IMPUES T O S S O B R E S U S R E N T A S D E
CUALQ U I E R O R I GEN,  SEA QUE LA CAUSA, O LA FUENTE  DE INGRESO S     E S T É S I T U A D A D E N T R O
DEL P A Í S O F U E R A DE ÉL

PNR O PJD PNNR O PJND

Tributarán  por la totalidad de sus Tributaran por los ingresos obtenidos
enriquecimientos  obtenidos  dentro o dentro del terrintorio nacional
fuera  del país
ANUALIDAD
El ISLR grava los enriquecimientos obtenidos
por el contribuyente en el período de un año.
Sin embargo existen ejercicios excepcionales
que, por su condición, pueden ser menores al
período de un año.

P R I M ER EJERC I C I O D E L A El ejercicio fiscal puede conincidir con el año

S O C IEDAD
C U A NDO CAMBI A D E F O R M A
S O C IETARIA
C U A NDO CESA S E L I Q U I D A O
C E S A SU ACTIVI D A D E C O N Ó M I C A
En ningún caso puede ser mayor.
civil, o con cualquier otro período que sea de
doce meses. Una vez fijado no puede variarse
sin previa autorización de la Administración
Tributaria.
Personas Narutales ejercicio fiscal es el año
civil.
LEGALIDAD
SE DEBE ESTABLECER POR MEDIO DE LEYES, TANTO
DESDE EL PUNTO DE VISTA MATERIAL COMO
FORMAL, ES DECIR, POR MEDIO DE DISPOSICIONES
DE CARÁCTER GENERAL, ABSTRACTAS,
IMPERSONALES Y EMANADAS
DEL PODER LEGISLATIVO.

ESTE PRINCIPIO HALLA SU FUNDAMENTO EN LA

NECESIDAD DE PROTEGER A LOS CONTRIBUYENTES
EN SU DERECHO DE PROPIEDAD, POR CUANTO LOS
TRIBUTOS IMPORTAN RESTRICCIONES AL MISMO YA
QUE EN SU DEFECTO PARTE DE SU PATRIMONIO ES
TOMADO POR EL ESTADO.
GENERALIDAD
ESTE PRINCIPIO ALUDE AL CARÁCTER EXTENSIVO
DE LA TRIBUTACIÓN Y SIGNIFICA QUE CUANDO
UNA PERSONA FÍSICA O IDEAL SE HALLA EN LAS
CONDICIONES QUE MARCAN, SEGÚN LA LEY, LA
APARICIÓN DEL DEBER DE CONTRIBUIR, ESTE
DEBER DEBE SER CUMPLIDO,  CUALQUIERA QUE
SEA EL CARÁCTER DEL SUJETO, CATEGORÍA
SOCIAL, SEXO, NACIONALIDAD, EDAD O CULTURA.

LA GENERALIDAD SURGE DEL ARTÍCULO 133 DE

LA CONSTITUCIÓN NACIONAL QUE ORDENA QUE
SIN EXCEPCIÓN "TODA PERSONA TIENE EL DEBER
DE COADYUVAR A LOS GASTOS PÚBLICOS
MEDIANTE EL PAGO DE IMPUESTOS, TASAS Y
CONTRIBUCIONES QUE ESTABLEZCA LA LEY"
 AUTONOMIA DEL EJERCICIO
ESTE PRINCIPIO ESTABLECE QUE PARA EFECTOS DE LA
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL
EJERCICIO FISCAL DEBEN IMPUTARSE SÓLO LOS
INGRESOS, COSTOS Y GASTOS QUE HAYAN TENIDO
CAUSACIÓN U ORIGEN DENTRO DEL EJERCICIO QUE SE
ESTÁ DECLARANDO

SE PODRÁ IMPUTAR COMO INGRESO, COSTO O DEDUCCIÓN EN DETERMINADO

EJERCICIO GRAVABLE, LOS AJUSTES QUE SE OCASIONEN HASTA EN DOS
EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES, SIEMPRE Y CUANDO HAYA SIDO
IMPOSIBLE LA IDENTIFICACIÓN DE DICHO MONTO EN SU OPORTUNIDAD, Y
CUANDO SE TRATE DE OPERACIONES PRODUCTORAS DE ENRIQUECIMIENTO
DISPONIBLE.
DISPONIBILIDAD
LA DISPONIBILIDAD ES EL ELEMENTO QUE
DETERMINA CUANDO O EN QUE EJERCICIO FISCAL
UNA RENTA O ENRIQUECIMIENTO RESULTA
GRAVABLE, POR ENCONTRARSE A DISPOSICIÓN DEL
CONTRIBUYENTE.

SE PUEDE DEFINIR EN EL ISLR COMO "LA

OPORTUNIDAD EN LA CUAL EL TITULAR DE UN
ENRIQUECIMIENTO PUEDE HACER USO DEL MISMO
DESDE EL PUNTO DE VISTA LEGAL Y ECONÓMICO.
CUANDO PUEDE HACER USO DEL ENRIQUECIMIENO
TANTO DE HECHO COMO DE DERECHO.
 DISPONIBILIDAD
El concepto de Disponibilidad "tiende a presicar el momento en que la renta ya producida
viene a entrar en el dominio fiscal"

Es decir no estriba tanto en determinar la existencia de la renta, sino en fijar la oportunidad en

que se causa el impuesto y el ejercicio fiscal al cual debe atribuirse el productos de éste.

La ley de ISLR establece 3 momentos en que la Renta puede considerarse

disponible.

DESDE EL DESDE EL DESDE EL

MOMENTO EN QUE MOMENTO EN QUE MOMENTO EN QUE
SE PAGAN SE CAUSAN SE DEVENGAN
(RENTAS (RENTAS (RENTAS
COBRADAS) CAUSADAS) DEVENGADAS)
RENTAS COBRADAS
EL GRAVAMEN DE LA RENTA DEPENDE
DE QUE SE HAYA COBRADO EL PRECIO
O REMUNERACIÓN FIJADO POR EL
CONTRIBUYENTE
RECEPTOR DEL ENRIQUECIMIENTO.
NO BASTA ENTONCES QUE SE EMITA
LA FACTURA Y SE CONTABILICE LA
OPERACIÓN, SINO QUE ADEMAS, ES
NECESARIO QUE SE RECIBA LA
CONTRAPRESTACIÓN RESPECTIVA, EN
DINERO O ESPECIE.

Cesión del uso o goce de bienes.

Regalias
Dividendos
Ganancias fortuitas
 RENTA CAUSADA
Los enriquecimiento seran gravables desde el momento en que se realizan las
operaciones que los generan, lo que "significa que podrá gravarse el ingreso
aunque no este cobrado"

Esta regla es la que generalmente aplica, salvo que, por disposición expresa de la

Ley, los enriquecimiento se graven en el momeno del pago o devengo.

Es la disponibilidad mas común. En este caso los contribuyentes deben declarar

los ingresos aun cuando no estén pagados (cobrados) y podrán imputarle
también a tales ingresos, los costos y gastos bajo el requisito de estar causados.
RENTAS DEVENGADAS
DEVENGAR: ADQUIRIR DERECHO A ALGUNA PERCEPCIÓN O RETRIBUCIÓN POR
RAZON DE TRABAJO, SERVICIO Y OTRO TÍTULO.

A LOS FINES TRIBUTARIOS: ES, EN ESENCIA, ADQUIRIR EL DERECHO A UN BIEN;

DICHO EN OTRAS PALABRAS, INDICA EL MOMENTO EN QUE NACE EL DERECHO A
ALGO: DEVENGO ES INTERESES.

EJEMPLO: CESIONES DE CRÉDITO CUYO PRODUCTO SEA RECUPERABLE EN

VARIAS ANUALIDADES, CASOS EN LOS CUALES SE CONSIDERARÁ DISPONIBLE
PARA EL CESIONARIO EL BENEFICIO QUE PROPORCIONALMENTE CORRESPONDA
A CADA EJERCICIO, SIN IMPORTAL SI EL BENEFICIO FUE TOTALMENTE PAGADO
EN EL PRIMER EJERCICIO O NO.
EXENCIONES
LAS ENTIDADES VENEZOLANAS DE
CARÁCTER PÚBLICO.
AGENTES Y FUNCIONARIOS
DIPLOMÁTICOS EXTRANJEROS.
INSTITUCIONES BENÉFICAS Y DE
ASISTENCIA SOCIAL.
LOS TRABAJADORES POR LAS
INDEMNIZACIONES.
LOS ASEGURADOS POR LAS
INDEMNIZACIONES RECIBIDAS.
LOS PENSIONADOS.
LOS DONATARIOS, HEREDEROS Y
LEGATARIOS.
LOS AFILIADOS A CAJAS O
COOPERATIVAS DE AHORRO.
PERSONAS NATURALES POR
LOS INTERESES GENERADOS
POR DEPÓSITOS A PLAZO FIJO.
LAS INSTITUCIONES
DEDICADAS A ACTIVIDADES
RELIGIOSAS, ARTÍSTICAS,
CIENTÍFICAS, DE
CONSERVACIÓN, DEFENSA Y
MEJORAMIENTO DEL
AMBIENTE.
LOS FONDOS DE AHORRO.
LOS ENRIQUECIMIENTOS
PROVENIENTES DE LOS BONOS
DE LA DEUDA PUBLICA
NACIONAL.
LOS ESTUDIANTES BECADOS,
POR LOS MONTOS QUE RECIBAN
PARA CUBRIR SUS GASTOS DE
MANUTENCIÓN.
EXENCIONES
LAS INSTITUCIONES BENÉFICAS Y LAS
DEDICADAS A ACTIVIDADES RELIGIOSAS,
ARTÍSTICAS, ETC., DEBERÁN JUSTIFICAR
ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
QUE REÚNEN LAS CONDICIONES PARA EL
DISFRUTE DE LA EXENCIÓN, EN LA FORMA
QUE ESTABLEZCA EL REGLAMENTO. EN
CADA CASO, LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA OTORGARÁ LA CALIFICACIÓN
Y REGISTRO DE LA EXENCIÓN
CORRESPONDIENTE.