RIESGOS DE AUDITORÍA

Existe en Genera
todo posibilidad
momento

un auditor emita una información errada

por el hecho de no haber

detectado errores o faltas
significativas .
 EL RIESGO GLOBAL DE AUDITORÍA

ES UN CONJUNTO DE
Aspectos
originados en
la naturaleza
Aspectos alcance y
atribuibles a los oportunidad de
sistemas de los
control, y la procedimientos
auditoria
Aspectos interna.
Aplicables
exclusivamente
al negocio
CUALITATIVOS FACTORES DETERMINANTES DEL RIESGO

CUANTITATIVOS
• Organización del
ente a auditar. • Significatividad o
importancia relativa
• Cantidad y calidad de la partida a
del personal. auditar respecto del
• Integridad de la conjunto de los
gerencia. estados contables.
• Volumen de
• Cambios en los transacciones
procedimientos realizadas por la
contables. entidad a auditar.
 TIPOS DE RIESGOS
• Este tipo de riesgo está fuera del control de un auditor por lo que
difícilmente se puede determinar o tomar decisiones para
desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la actividad
INHERENTE realizada por la empresa

• Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control

interno que estén implementados en la empresa y que en
circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la
CONTROL aplicación y detección oportuna de irregularidades.

• Está directamente relacionado con los procedimientos de

auditoría por lo que se trata de la no detección de la existencia de
DETECCIÓN erros en el proceso realizado.
 Es una
ADMINISTRACIÓN
DE RIESGOS condición del
mundo real.

conformada por
una combinación
de circunstancias donde hay
del entorno, posibilidad de
perdidas

Para ello es importante la identificación de Riesgos como elemento

fundamental para garantizar la calidad del servicio o del producto
final.
TÉCNICAS DE PROCEDIMIENTOS PARA ADMINISTRAR RIESGOS

•EVITAR RIESGOS •REDUCCIÓN DE

RIESGOS

Los riegos pueden

ser reducidos, por
ejemplo con:
Un riesgo es evitado programas de
cuando en la seguridad, guardias
organización no se de seguridad,
acepta. alarmas y estimación
de futuras pérdidas
con la asesoría de
personas expertas.

Cada organización debe

Cuando los riesgos decidir cuales riegos se
retienen, o se transfieren
son compartidos, la basándose en su margen
posibilidad de de contingencia, una
pérdida es transferida pérdida puede ser un
del individuo al desastre financiero para
grupo. una organización siendo
fácilmente sostenido por
otra organización.
•COMPARTIR •CONSERVACIÓN
RIESGOS DE RIESGOS
 ADMINISTRACIÓN DE RIESGO

Es una anticipando
aproximación
científica del posibles
comportamiento pérdidas
de los riesgos, accidentales

o el impacto
con el diseño e
financiero de las
implementación de
pérdidas que
procedimientos
puedan ocurrir.

que minimicen
la ocurrencia de
pérdidas
 MEDICIÓN Y EVALUACIÓN
DEL RIESGO

Al concebir los posibles Riesgos en la

ejecución de los diferentes
subprocesos de la Auditoría de una
organización interna o externa se
debe:
efectuarse la
evaluación de
con el fin de y el tratamiento que este
los mismos
conocer el requiere, así como la
Impacto Probabilidad de
Ocurrencia.
Luego de
conocer
a) Probabilidad de
los
ocurrencia del Riesgo
posibles
riesgos,
se debe
b) Impacto ante
tener en
la ocurrencia del
cuenta:
Riesgo.
 a) Probabilidad de
ocurrencia del Riesgo

Poco Frecuente (PF) el Riesgo ocurre sólo

en circunstancias
deberán excepcionales.
determinarse en: Moderado (M)
Ocurre en algún momento.
Frecuente (F)
Se espera que ocurra en la
mayoría de las
circunstancias.
b) Impacto ante la
ocurrencia del
Riesgo.
Baja pérdida financiera.
Leve (L)

Moderado (M) Pérdida financiera media

sería considerado de: Grande (G)

Alta pérdida financiera
 LA EVALUACIÓN DEL RIESGO SERÍA DE:

ACEPTABLE MODERADO INACEPTABLE

(Riesgo Medio)
(Riesgo Alto)
Se deben acometer
(Riesgo bajo) Deben tomarse de
acciones de
Cuando se inmediato acciones
reducción de daños de reducción de
pueden mantener y especificar las
los controles Impacto y
responsabilidades Probabilidad para
actuales, de su implantación atenuar la
siguiendo los y supervisión. gravedad del
procedimientos riesgo.
de rutina.
 EFECTOS DEL RIESGO DE AUDITORÍA SOBRE EL
TRABAJO DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

El riesgo de auditoría afecta el 1. RESPUESTAS

diseño y ejecución de los GLOBALES A LOS
procedimientos de auditoría que a RIESGOS EVALUADOS
continuación se detallan:

Serán las respuestas

globales que éste defina con
el propósito de minimizar las
Cuyo objetivo es posibilidades de emitir una
2. PRUEBAS DE comprobar la efectividad opinión errónea acerca de la
CONTROL tanto del diseño como de razonabilidad de los estados
la operación de los financieros sobre los cuales
sistemas de control dictamina.
implementados por la
entidad auditada.
 3. PRUEBAS SUSTANTIVAS

Tiene por objeto determinar si

las cifras de los estados
financieros están registradas,
valuadas, presentan y
reveladas de forma razonable
de acuerdo con las NIIF.

este deberá utilizar diversos

En el caso de que el auditor
procedimientos para comprobar
independiente haya
que el saldo de una partida de
determinado el nivel evaluado
los estados financieros está
de riesgo de auditoría como
razonablemente valuada y
alto,
presentada.
EL AUDITOR

Es el especialista que
escucha, interpreta,
revisa, analiza e
informa los
resultados, en una
auditoria
 PERFIL DEL AUDITOR

• Detalles de las características o rasgos

CONCEPTO que implican el modelo del profesional

• Cualidad fundamental como persona

PERFIL
BASICO
(parte humana) en un profesional

• Característica o rasgo cualidades y nivel

PERFIL
PROFESIONAL
de desarrollo dentro de una profesión
DESARROLLO DE HABILIDADES
Y DESTREZAS DEL AUDITOR

Habilidades
Competencias Capacidad para
Exigencia * Capacidad trabajar con el
s para
cerebro
Destreza
interactuar
Individuale eficaz mente
Capacidad para
trabajar con el
s con su medio cerebro y el cuerpo
Empresari * Amplio Actitudes

ales Y repertorio de Comportamientos

regulados por:
Sociales conocimientos y valore, normas,
habilidades intuición, juicio,
moral
CONOCIMIENTOS

Formación Académica
(Profesional)

Formación
Complementaria
(Especialización)

Formación Empírica
(Experiencias en
auditoria)
 HABILIDADES Y DESTREZAS

Capacidad
Actitud
Creatividad de
Positiva
observacion

Estabilidad Respeto a las

Iniciativa
Emocional ideas

Mente
Objetividad Etica
Analítica
 EXPERIENCIA
AREAS
SUSTANTIVAS
DE LA
ORGANIZACIO
N

BASADOS EN AREAS
ELEMENTOS ADJETIVAS DE
DIVERSOS LA
ORGANIZACIO
N
CONOCIMIENT
OS

CASOS ESFUERZOS
PRACTICOS ANTERIORES
(CAPACITACIO (OTRAS
N, TALLER) AUDITORIAS)
 Áreas • Experiencia por el contacto
sustantivas día a día con iniciativas o
de la programas orientado a la
organización producción de resultados

Áreas • Aplicación continua de las

adjetivas de medidas de orden
la administrativo.
organización

• Proceso de auditorias
Esfuerzos anteriores como producto de
anteriores conocimientos adquiridos.
 Casos • Capacitación o formación obtenida
a través de talleres.
prácticos

Basados • Liderazgo Formal

en • Liderazgo informal
• Inteligencia
elementos • Sentido común
diversos • Interés en aprender
 RESPONSABILIDAD PROFESIONAL

El auditor Capacidad Alcance

realiza su Inteligencia estrategias y
trabajo criterio técnicas

Evaluar Presentar
resultados informes
 FUNCIONES DEL AUDITOR
Determinar la exactitud de
los estados financieros de la
empresa.

Comprobar la actuación
responsable de la sociedad Analizar la aplicación del
en aspectos principio de empresa en
medioambientales y funcionamiento o
sociales. solvencia de la sociedad.

Cumplimiento por parte

de la sociedad de sus Determinar la existencia
de fraude en la empresa.
obligaciones legales.