NIA 700 FORMACIÓN DE UNA OPINIÓN Y DICTAMEN

SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Define las responsabilidades que tiene el
auditor para constituir una opinión sobre
lo sestados financieros, incluyendo
parámetros como la forma y el contenido
del dictamen que emite producto del OBJETIVOS
resultado de una auditoria de los estados
financieros de propósito general de una
entidad

Establecer una opinión sobre los

estados financieros con base en
una evaluación de las
REQUISITOS conclusiones generadas a partir
de la evidencia obtenida durante
el desarrollo de la auditoria
.

LA INFORMACION DE LAOPINION
incluir si la obtenidos seguridad
razonable sobre silos estados
financieros están libres de error
material , ya sea debido a fraude
o error
.
Una vez establecida la opinión, el
auditor deberá expresarla con
claridad en un dictamen escrito
que manifiesta la base y el
sustento para dicha opinión.
 EL TIPO DE OPINION NO MODIFICADA
" incluye que los estados financieros
están preparados, en todos
los aspectos materiales.
MODIFICADA:
los estados financieros están libres de
error material por lo cual tiene que
modificar la opinión.
LA RELACION CON OTRA
INFORMACIONCOMPLEMENTARIA
Sino es requerida por la estructura y es
acuerdo con las formas internacionales de auditoria. Dichas
presentada con los estados financieros,
el auditor tiene que evaluar si se
encuentra claramente diferenciada de
los estados financieros auditados.
una auditoria implica realizar procedimientos para
obtener evidencia de auditoria sobre los montos y
revelaciones en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen
del juicio del auditor, incluyendo la valoración de
los riesgos de representación errónea, materiales
de los estados financieros, ya sea por fraude
o error
EL CONTENIDO DEL REPORTE
titulo, destinatario, párrafo
introductorio, responsabilidad de la
admón., responsabilidad del auditor,
opinión del auditor, responsabilidades
de presentación, firma de revisor fiscal,
fecha y dirección.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
expresar una opinión sobre estos estados financieros con
base en nuestra auditoria realizamos nuestra auditoria de
normas exigen que cumplamos con requisitos éticos y que
la auditoria sea planeada y realizada para obtener
seguridad razonable sobres i los estados financieros están
libres de representación errónea material
Al hacer esas valoraciones de riesgos, el auditor
considera el control interno relevante parala
preparación y presentación razonable de los
estados financieros por la entidad, con el fin de
diseñar los procedimientos de auditoria que sean
apropiados en las circunstancias, pero no para
expresar una opinión sobre la efectividad del
control interno de la entidad.
 • Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de emitir un
informe de acuerdo en función de las circunstancias, cuando al
formarse una opinión de conformidad con la NIA 700, concluya
que es necesaria una opinión modificada sobre los estados
financieros.

•• Trata del modo

Expresar con en que la estructura
claridad una opinióny el modificada
contenido deladecuada
informe desobre los estados
auditoria se ven afectados cuando el auditor expresa una opinión
financieros:
NIA 705 modificada.
• El auditor concluya que, sobre la base de la evidencia de auditoria obtenida, los
OPINIÓN estados financieros en su conjunto no están libre de incorrección material.
MODIFICADA EN
EL INOFRME DE • El auditor no pueda obtener evidencia e auditoria suficiente y adecuada para
AUDITORÍA • concluir que generalizados
Sus efectos los estados financieros en su conjunto
sobre los estados están
financieros libresque,
aquellos de incorreción
a juicio del
EMITIDO POR material.
auditor, no se limitan a elementos, cuentas o partidas específicos de los estados
UN AUDITOR financieros en caso de limitarse podrían representar una parte sustancial de los
INDEPENDIENTE estados financieros.
• Opinión modificada: con salvedades, opinión desfavorable (adversa) o denegación
(abstención) de opinión sobre los estados financieros.
 REQUERIMIENTOS: El auditor expresara una opinión modificada en el informe de auditoria cuando:

 Concluya, sobre la base de la evidencia de auditoria obtenida, que los estados financieros en su conjunto no están libres de incorreción material.
 No pueda obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada para concluir que los estados financieros en su conjunto están libres de incorreción material.

OPINIÓN CON OPINIÓN DENEGACIÓN

DETERMINACIÓN:
SALVEDADES DESFAVORABLE (ADBSTENCIÓN)
El auditor denegara la
DETERMINACIÓN:
(ADVERSA). DE
opinión OPINIÓN.
cuando no pueda
obtener evidencia de
El auditor expresará una
opinión desfavorable auditoría suficiente y
DETERMINACIÓN:
cuando, habiendo obtenido adecuada en la que basar su
--Habiendo obtenido evidencia de opinión y concluya que los
auditoria suficiente y adecuada evidencia de auditoria
concluya que las incorreciones son suficiente y adecuada posibles efectos no
materiales pero no generalizadas. concluya que las detectados podrían ser
-- El auditor no pueda obtener incorreciones materiales y generalizados.
evidencia de suficiente y adecuada individualmente o de forma En circunstancias que
en la que basar su opinión. supongan la existencia de
agregada, son materiales y
generalizadas en los estados auditoria suficiente y
EJEMPLO: financieros. adecuada que , a pesar de
EJEMPLO:
Informe de auditoria con una EJEMPLO: haber obtenido evidencia hay
opinión con salvedades Informe de auditoria
incertidumbres y no con
es
Informe de auditoria con denegación de opinión
posible formarse debido
una opinión
debido a que el auditor no ha una opinión desfavorable
podido obtener evidencia de a quesobre
el auditor no ha podido
los estados
debido a una incorreción obtener evidencia de auditoria
financieros.
auditoria suficiente y material en los estados
adecuada en relación con una suficiente y adecuada en
financieros consolidados. relación con múltiples
asociada extranjera.
elementos de los estados
financieros.
 ALCANCE
** Trata de las comunicaciones
adicionales en el informe de
auditoria cuando el auditor
considere necesario llamar la
atención del usuario para que
comprendan los estados
financieros y la responsabilidad
del auditor.
** Establece requerimientos y
proporciona orientaciones cuando
al auditor considere que existen
cuestiones clave de auditoria y las
comunica en el informe de
auditoria.
** Establece requerimientos y
proporciona orientaciones sobre la
NIA 706
comunicación PÁRRAFOS
en el informe de DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EN EL
auditoria en relación
INFORMEcon la
DE AUDITORÍA EMITIDO POR
Empresa en funcionamiento.
OBJETIVO
Una vez formada una opinión
sobre los estados financieros es
llamar la atención de los usuarios
cuando sea necesario, por medio
de una clara comunicación
adicional en el informe.
**Una cuestión que resulte
fundamental para que los usuarios
comprendan los estados
financieros.
**Cualquier otra cuestión para que
los usuarios comprendan la
auditoria, las responsabilidades del
auditor o el informe de auditoria.
. UN AUDITOR INDEPENDIENTE
DEFINICIONES
Párrafo de énfasis: Se refiere
a una cuestión presentada o
relevada de forma adecuada en los
estados financieros y que a juico
del auditor, es de tal importancia
para que los usuarios comprendan
los estados financieros.
Párrafo sobre otras
cuestiones: Párrafo incluido en
el informe de auditoria que a juicio
del auditor es relevante para que
los usuarios comprendan la
auditoria, las responsabilidades del
auditor o el informe de auditoria.
 EJEMPLO: Un hecho posterior
al cierre que sea significativo y
que ocurra entre la fecha de los
estados financieros y la fecha
del informe de auditoria.

PÁRRAFOS DE ÉNFASIS EN EL
INFORME DE AUDITORÍA
Resulta fundamental para que los
usuarios comprendan los estados
financieros, incluirá un párrafo de
énfasis en el informe de auditoria
siempre que:
 Como resultado dela cuestión no
se requeriría que el auditor exprese
una opinión modificada de
conformidad con la NIA 705.
PÁRRAFOS SOBRE OTRAS
CUESIONES EN EL INFORME
DE AUDITORÍA
Si el auditor considera necesario
comunicar una cuestión distinta de las
presentadas deberá incluir un párrafo
REQUERIMIENTOS sobre otras cuestiones siempre que:
 No este prohibido por una
disposición legal o reglamentaria.

 Cuando es aplicable la NIA 701, no  Cuando es aplicable la NIA 701, no

se haya determinado que la se haya determinado que la
cuestión es una cuestión clave de cuestión es una cuestión clave de
auditoria que se debe comunicar la auditoria que de deba comunicar
en el informe. EJEMPLO: El auditor no pueda
renunciar a un cargo, a pesar de en el informe de auditoria.
que el posible efecto de la
imposibilidad de obtener
evidencia de auditoria suficiente,
debido a una limitación al
alcance de la auditoria impuesta
por la dirección sea
generalizado.
 INFORMACIÓN COMPARATIVA:
CIFRAS CORRESPONDIENTES A
PERIODOS ANTERIORES Y ESTADOS
NIA 710
FINANCIEROS COMPARATIVOS
• Las responsabilidades que tiene
el auditor en relación con la
información comparativa en una
auditoría de estados financieros.
Alcance
Objetivo
• Obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada sobre si la
información comparativa incluida en
los estados financieros se presenta,
en todos los aspectos materiales, de
conformidad con los requerimientos
del marco de información financiera
aplicable relativos a la información
comparativa y emitir un informe de
conformidad con las
responsabilidades del auditor.
 DEFINICIONES (NIA 710)
Información comparativa

Información

periodos anteriores
Cifras correspondientes a
Importes e

comparativos
Estados financieros
Información
información a comparativa comparativa
revelar incluidos en consistente en consistente en
los estados importes e importes e
información revelada información a
financieros y del periodo anterior
relativos a uno o que se incluyen
revelar del periodo
más periodos como parte anterior que se
anteriores. integrante de los incluyen a efectos
estados financieros de comparación
del periodo actual, con los estados
con el objetivo de financieros del
que se interpreten periodo actual o
exclusivamente en anterior.
relación con los
importes e
información revelada
del periodo actual.
 REQUERIMIENTOS (NIA 710)
• Cuando se presenten cifras correspondientes a periodos
anteriores, la opinión del auditor no se referirá a dichas cifras
correspondientes a periodos anteriores, excepto:
Cifras A) Si el informe de auditoría del periodo anterior fue una
opinión modificada y no se ha resulto, tendrá que omitirse una
correspondientes a opinión modificada.
periodos anteriores B) Si el auditor obtiene evidencia de auditoría de que existe
una incorrección material del periodo anterior y las cifras
correspondientes no han sido corregidas, el auditor expresará
una opinión con salvedades o una opinión desfavorable.

Estados financieros • Estados financieros del periodo anterior auditados por un

auditor predecesor
comparativos • Estados financieros del periodo anterior no auditados

• Reafirmar que las manifestaciones escritas, previamente

realizadas, con respecto al periodo anterior siguen siendo
Manifestaciones adecuadas.
• El auditor solicita una manifestación escrita específica con
escritas respecto a cualquier re expresión que se haya realizado para
corregir una incorrección material en los estados financieros
del periodo anterior y que afecte a la información comparativa.
 NIA 720
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR CON RESPECTO A OTRA
INFORMACIÓN INCLUIDA EN LOS DOCUMENTOS QUE CONTIENEN LOS
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

ALCANCE:

Responsabilidades adicionales, derivadas de requerimientos legales o reglamentarios,

en relación con otra información.

OBJETIVO:

Responder adecuadamente cuando los documentos que contienen los estados

financieros auditados y el correspondiente informe de auditoría incluyen otra
información que pueda menoscabar la credibilidad de los estados financieros y del
informe de auditoría.
 DEFINICIONES (NIA 720)
Otra información:
Información financiera y no financiera (distinta de los estados financieros y del
informe de auditoría correspondiente) incluida, por las disposiciones legales o
reglamentarias .

Incongruencia:

Contradicción entre la información contenida en los estados financieros

auditados y otra información.

Incorrección en la descripción de un hecho:

Otra información no relacionada con cuestiones que aparecen en los estados

financieros auditados, que esté incorrectamente expresada o presentada.
 REQUERIMIENTOS (NIA 720)
Examen de otra
información
• El auditor examinará la otra
información con el fin de
identificar incongruencias
materiales.
• El auditor dispondrá lo necesario
con la dirección o con los
responsables del gobierno de la
entidad para obtener la otra
información antes de la fecha del
informe de auditoría.
Incongruencias
materiales
• Si, en su examen de la otra
información, el auditor identifica
una incongruencia material,
determinará si es necesario
modificar los estados financieros
auditados o la otra información.
• Si es necesaria la modificación
de los estados financieros
auditados y la dirección rehúsa
hacerlo, el auditor expresará una
opinión modificada.
• Si es necesaria la modificación
de la otra información y la
dirección rehúsa hacerlo, el
auditor comunicará dicha
cuestión a los responsables del
gobierno de la entidad.
Incorrecciones
materiales en la
descripción de un
hecho
• Si, como resultado del examen
de la otra información el auditor
detecta una manifiesta
incorrección material en la
descripción de un hecho,
discutirá la cuestión con la
dirección.
• Si, después de dicha discusión,
el auditor aún considera que
existe una aparente incorrección
material solicitará a la dirección
que consulte a un tercero
cualificado.
• Si el auditor concluye que en la
otra información existe una
incorrección material que la
dirección rehúsa corregir, el
auditor adoptará cualquier
medida adicional que considere
adecuada.