PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Título del trabajo

ESTUDIO DE CASOS SOBRE SANCIONES TRIBUTARIAS

Presenta:

LEYDI ALEJANDRA OCAMPO YELA

Docente

ALEXANDER PEREZ RAMIREZ

Mocoa – Putumayo

1
Estudio de casos sobre liquidación de sanciones tributarias

1. Determinar la sanción que proceda según el caso: la compañía XYZ LTDA,

con NIT 890.115.521-0, en su declaración de renta y complementarios del año
gravable 2016, presentada el día 28 de abril de 2017, no evidencia la firma del
representante legal. El 26 de octubre de 2017 decide corregirla de forma
voluntaria.

Datos de la declaración inicial

Impuesto sobre la renta gravable 140 000 000
Impuesto neto de renta 140 000 000
Total, impuesto a cargo 140 000 000
Saldo a favor del año 2015 sin solicitud de devolución o compensación 11 000 000
Otras retenciones 80 000 000
Total, retenciones año 2016 80 000 000
Saldo por pagar por impuesto 29 000 000
Total, saldo por pagar 49 000 000
Valor pago de impuesto 49 000 000

Impuesto por el año 2015 90 500 000

RTA

RTA: Las declaraciones tributarias deben ser firmadas por el representante legal y en
algunos casos, también debe ser firmada por el revisor fiscal o contador público. Si se
omite esta obligación, la declaración se considera como no presentada pero puede ser
corregida.

Como ya se dijo, incurrir en esta falta, implica que la declaración se considere como
no presentada según el literal de del artículo 580 del estatuto tributario, pero para que la
declaración sea considerada como no presentada, la Dian debe proferir un acto
administrativo que así lo declare, en consecuencia, mientras eso no suceda el contribuyente
puede corregirla.

El artículo 588 del estatuto tributario en su parágrafo 2, considera la posibilidad de

que el contribuyente corrija voluntariamente la declaración y enmendé su error pagando

2
una sanción por extemporaneidad reducida a un 2% siempre que no se haya notificado
sanción por no declarar.

2. A la compañía ABC LTDA, con NIT 900.190.440-5, después de la revisión de

su declaración de renta y complementarios del año gravable 2015, presentada
el día 23 de abril de 2016 y en la respectiva investigación de las operaciones
realizadas, se profiere el requerimiento especial No. 780 de enero 27 de 2017,
rechazándole costos por valor de $53 530 000, y omisión de ingresos por valor
de $25 000 000.

RTA/

Rta: Después de notificado el requerimiento especial, el contribuyente aún cuenta

con la posibilidad de corregir su declaración y con esto aplicar a la reducción de la
cuarta parte de la sanción de inexactitud; si decide corregir su declaración después
de notificada la liquidación de revisión la sanción se reducirá al 50 %. Cuando al
contribuyente se le notifica el requerimiento especial este cuenta con tres meses
para responderlo, si con motivo a dicha respuesta corrige una declaración que
previo a la modificación le había arrojado un menor valor a pagar o un mayor saldo
a favor, la sanción por inexactitud podrá reducirse a la cuarta parte, es decir, en un
75 % sobre los hechos que acepte; así lo estipula el artículo 709 del ET.

3. El 20 de febrero de 2017, en el término para dar respuesta al requerimiento

especial (3 meses siguientes a la notificación en debida forma de dicho acto), la
sociedad decide corregir aceptando los costos que le son rechazados para
acogerse a la reducción de la sanción (Art. 647 E.T.), en cuanto a los ingresos,
se procede a dar respuesta.

Datos de la declaración inicial

Impuesto sobre la renta gravable 90 000 000
Impuesto neto de renta 90 000
000
Total, impuesto a cargo 90 000
000
Saldo a favor del año 2015 sin solicitud de devolución o compensación 12 800
000
Otras retenciones 82 000 000
Total, retenciones año 2016 82 000 000

3
 O total saldo a favor 4 800 000

Impuesto por el año 2015 120 000 000

RTA/
Señala el artículo 707 del estatuto tributario:
Dentro de los tres (3) meses siguientes, contados a partir de la fecha de notificación del
requerimiento especial, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, deberá
formular por escrito sus objeciones, solicitar pruebas, subsanar las omisiones que permita la
ley, solicitar a la Administración se alleguen al proceso documentos que reposen en sus
archivos, así como la práctica de inspecciones tributarias, siempre y cuando tales
solicitudes sean conducentes, caso en el cual, éstas deben ser atendidas.»

4. Una persona jurídica obligada a presentar declaración de IVA bimestralmente

omite ingresos gravados del periodo inmediatamente anterior por valor de $10
000 000, con un IVA generado de $1 600 000; está dentro del plazo para
presentar el IVA del presente periodo. ¿Qué debe hacer para subsanar el
inconveniente presentado con la declaración anterior?

RTA/
El articulo 600 modificado por la ley 1607 de 2012 determina los nuevos periodos
gravables para el impuesto a las ventas, el no cumplirlos, puede acarrear la sanción
por corrección contemplada en el Art. 644 del Estatuto tributario, más los
correspondientes intereses moratorios sobre el valor dejado de pagar a la
administración de impuestos, de forma cuatrimestral o anual como lo exige la
norma en mención.

5. Una persona jurídica obligada a presentar declaración de IVA bimestralmente,

omite incluir en la declaración del IVA del periodo anterior un saldo a favor
por $3 000 000 y está dentro del plazo para presentar el IVA del presente
periodo. ¿Qué debe hacer para subsanar el inconveniente presentado con la
declaración anterior?
RTA/

Art. 815. Compensación con saldos a favor.

Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones
tributarias podrán:

4
a) Imputarlos dentro de su liquidación privada del mismo impuesto, correspondiente al
siguiente período gravable.
b) Solicitar su compensación con deudas por concepto de impuestos, anticipos, retenciones,
intereses y sanciones que figuren a su cargo.