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1. CONCEPTO
De acuerdo al Código de Comercio, es un libro obligatorio y
principal de foliación doble. Según las disposiciones legales
vigentes.
EI LIBRO CAJA Y BANCOS tiene por objeto registrar
mensualmente las operaciones que significan movimiento
de dinero en efectivo, cheques o valores representativos
de dinero.
2. ASPECTO LEGAL:
De acuerdo al Artículo 65° de la Ley del Impuesto a la
Renta están obligadas a llevar este libro todas las
personas jurídicas para efectos del impuesto a la
renta así como las personas naturales, bajo las
siguientes características:
1. Las personas jurídicas que llevan contabilidad
completa por lo tanto están en la obligación de llevar
el Libro Caja y Bancos.
2. Las personas naturales perceptoras de rentas de
3ra categoría están obligadas a llevar este libro en
base a las siguientes particularidades:
• Hasta 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Registro
de Ventas, Registro de Compras, Libro de Inventarios
y Balances y Libro Caja y Bancos.
• Más de 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales:
Contabilidad Completa.
Debe ser legalizado ante un Juez de paz letrado o ante un Notario Público para que tenga
los efectos que la ley le confiere.
La administración que se ejerce sobre el Libro de Caja y Bancos está supeditada al buen
control sobre el efectivo referente a lo que se da o recibe y la cuenta corriente referente a
pagos y cobros. Estos activos son para cubrir erogaciones previstas o imprevistas, por lo que
podríamos decir entonces que caja y Bancos representa el denominador común al cual
pueden reducirse todos los Activos Líquidos.
¿Qué es el efectivo?
Está compuesto por monedas (ya sea de metal o papel) de curso legal con los cuales se
pueden realizar pagos o depósitos de cuenta corriente o ahorros.
El efectivo representa el factor más importante que tiene toda empresa para consolidarse
como ente de éxito en el mercado.
Generalmente toda empresa a fin de proteger sus efectivos los transfiere a una cuenta
corriente de algún banco de sus preferencia y mediante la emisión de un cheque poder
cumplir son sus obligaciones.
Si es verdad que todo desembolso debe hacerse mediante la extensión de un cheque existen
también pagos menores que se realizan en base al sistema de fondos fijos, el cual consiste en
crear una Caja Chica para cumplir con ciertos pagos para compras imprevistas de menor
cuantía ya que sería poco práctico o demasiado costoso girar un cheque. El fondo de caja
chica se crea mediante el giro de un cheque contra las cuentas de la empresa. El efectivo
cobrado se coloca en una pequeña caja controlada por un empleado al que se le conoce como
el supervisor del fondo. Una vez agotado el mismo se volverá a solicitar una suma menor o
mayor que el anterior pedido, previa entrega de los gastos realizados anteriormente
sustentados con documentos permitidos por ley. Dichas operaciones mercantiles
posteriormente serán registrados en el Libro Caja y Bancos.
4. EL ESTADO DE CUENTA BANCARIA:
Las empresas suelen tomar varias cuentas bancarias. Cuando uno abre una cuenta bancaria se
firma unas tarjetas a fin de verificar la firma de los cheques remitidos para su pago.
¿Qué es un Cheque?
Es un documento firmado por el depositante, que ordena al banco pagar una cantidad de
dinero a una persona o entidad. Los cheques deben ser enumerados previamente, para que
tanto el banco como quien los expide puedan darle seguimiento con facilidad.
A través del sistema de cuenta bancaria existe un doble registro de las transacciones en
efectivo, una por parte de la empresa y otro por parte del Banco, como veremos más adelante
en el extracto Bancario
Cada uno de los formatos establecidos por Ley además de ¡os requisitos mínimos deben
contener como datos de cabecera:
a) Datos de Cabecera
Denominación de Libro
Periodo y/o RUC ejercicio a que corresponde la información registrada
o Numero de RUC de la Empresa o Nombre o Razón Social de la
Empresa
b) Registro de las operaciones
El sujeto obligado debe tener en cuenta las siguientes consideraciones:
Anotar las operaciones en forma cronológica
Registrar de manera legible, sin espacios, ni líneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras ni señales de haber sido alteradas.
Utilizar el plan contable general vigente a nivel de dígitos establecidos en dicho plan.
Anotar los valores en folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.
Totalizar sus importes.
7. LEGALIZACION
El libro caja y bancos considerado como integrante de la contabilidad completa debe ser
legalizado por un Notario o, a falta de estos, por un Juez de Paz Letrado o Juez de Paz, cuando
corresponda de la provincia en la que se encuentra ubicado el domicilio fiscal del deudor
tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao en cuyo caso la legalización
podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
El 20 de diciembre se paga en efectivo los servicios de Luz por SI. 400 más IGV según recibo
N° A-356 emitido por la sociedad Eléctrica del Sur SA
Servicio de luz SI. 400 IGV 19%= 76
5. El 26 de diciembre se vende en efectivo 1 Pantalón Marca Ranger a S/. 100 más IGV. Según factura
emitida N° 001-722
Pantalón S/. 100
PERIODO : 2011
RUC : 20714672911
IGV 19%= 19
Monto a Registrar S/. 119
Registrar
Dichos datos en el formato 1.1 Libro Caja y Bancos. Detalle de los movimientos de Efectivo
FORMATO 1.2.- LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA
CORRIENTE.
En este formato se registran todos los movimientos que la empresa realiza en cuenta corriente.
Los requisitos mínimos que deben fijarse para su registro son:
a. Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el número
6 del presente informe:
Nombre de la entidad financiera
Código de la cuenta corriente
b. Número correlativo del Registro o Código Único de la Operación
c. Fecha de Operación
EJEMPLO PRÁCTICO
Así el saldo de S/. 8,367 se registra en el Haber a fin de que las columnas del Debe y Haber
resulten iguales en S/. 11,104 de ésta forma los S/. 8,367 soles se fijan como saldo Deudor
para el próximo mes.
b. REAPERTURA DE CAJA
Una vez efectuado el cierre, al día siguiente se procede a efectuar la Reapertura de Caja
colocando en él Debe el saldo que queda del mes anterior que en este caso es de SI. 8,367 el
cual se convierte como saldo deudor inicial para el mes de enero y así sucesivamente se
cumple con el ciclo constante que se realiza cada mes.
El mismo procedimiento se puede realizar para el formato 1.1 Detalle de los movimientos de
efectivo.
13. CENTRALIZACIÓN EN EL LIBRO DIARIO
Se procede tan igual que los registros de compras y ventas tomando en cuenta solo los pagos y
cobros del mes, se exceptúa de su registro en el libro diario los saldos inicial y Final.
Centralizaremos en el Libro Diario los importes del formato 1.2 Detalle del movimiento de
cuenta corriente, perteneciente a la Empresa Acuarium S.A.
Para mejor entendimiento previamente registraremos sus importes en una especie de Caja
Tabular Columnar la cual se divide en 2 partes: En la parte izquierda se anotan los cargos
respecto al Debe y en la parte derecha se anotan los abonos respecto al Haber. Bien anotemos
los importes del Formato 1.2 Correspondiente a los movimientos de Cuenta Corriente.
De acuerdo a los resultados de Caja Tabular centralizamos sus importes en el Libro Diario, bajo la
siguiente modalidad:
1. Las sub cuentas que se encuentran cargadas en el Debe pasan al Libro Diario en su misma
posición, es decir también se cargan.
2. Las sub cuentas que se encuentran abonadas en el Haber pasan al libro diario en su misma
posición, es decir también se abonan
Así tenemos:
LIBRO DIARIO
Nº ASIENTO
OPERACIÓN
GLOSA
COD FOLIO DEL Nº DOC CO DENOMINACION DEBE HABER
MAYOR D
8,84
TOTALES 8,841
1
ITF - Bancarización
1. Impuesto a las Transacciones Financieras – ITF
Es el impuesto creado por la Ley N° 28194, que grava las operaciones en moneda nacional
o extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas
del sistema financiero, y las operaciones que trasmitan pagos de dinero cualquiera que
sea el medio que se utilice, excepto las operaciones exoneradas señaladas en el apéndice
de la citada ley.
La alícuota del impuesto es cero coma cero cinco por ciento (0,005%) vigente desde el 01 de abril
de 2011, conforme lo establece la ley 29667 publicada el 20 de febrero del mismo año.
Hasta el 31 de marzo de 2011, la tasa aplicable era de 0.05%, vigente desde el 1 de enero de 2010
1.- El impuesto que se determine por cada operación será expresado hasta con dos decimales.
2.- En caso el digito que corresponde al tercer decimal sea inferior, igual o superior a cinco (5) se
suprimirá.
3.- En caso el digito que corresponde al segundo decimal sea inferior a cinco (5) se ajustará a cero
(0) y si fuera superior a cinco (5) se ajustará a cinco (5)
4.- Cuando se trate de operaciones en moneda extranjera el procedimiento de redondeo del ITF se
aplicará antes de la conversión de este impuesto a moneda nacional: Informe N° 034-2011-
SUNAT/2B0000, emitido el 07 de abril de 2011.
06. Los agentes de retención o percepción
Los responsables del impuesto en calidad de agentes retenedores o perceptores, según el caso
son:
Surgirá la responsabilidad solidaria por la deuda tributaria, cuando se debiten pagos de una cuenta
en la que no existan los fondos suficientes para cubrir el impuesto o cuando el agente de retención
o percepción hubiera omitido la retención o percepción a que estaba obligado.
El impuesto es declarado por las empresas del sistema financiero, las empresas que realizan
transferencias de fondos y cualquier otra persona natural o jurídica dedicada a organizar sistemas
de pagos.
La declaración del impuesto, se realiza por estos agentes de retención o percepción del impuesto,
mediante declaración jurada de las operaciones en las que hubiera intervenido, realizada por cada
período tributario según el cronograma de vencimientos aprobado en el anexo N° 1 de la
Resolución de Superintendencia N° 340-2010/SUNAT. Al respecto, mediante Resolución de
Superintendencia N° 113-2011/SUNAT se ha prorrogado el plazo para la presentación de la
declaración jurada del ITF de los periodos tributarios de abril y mayo del 2011 hasta la fecha de
vencimiento correspondiente al periodo tributario junio de 2011.
10. Exoneraciones
Depósitos en cuenta
Giros
Transferencia de fondos.
Órdenes de Pago.
Tarjetas de débito
Tarjetas de crédito.
Cheques” no negociables”, “no a la orden” u otra equivalente.
Mediante decreto supremo se puede autorizar el uso de otros medios de pago considerando entre
otros, su frecuencia y uso en las empresas del sistema financiero o fuera de ellas.
Los pagos que se efectúen sin utilizar medios de pago no darán derecho a deducir gastos, costos o
créditos, a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor,
reintegros tributarios, recuperación anticipada y restitución de derechos arancelarios.