LA AUDITORÍA ÉTICA EN apropiada.
Generalmente, los dilemas
DESARROLLO DE LA
ORGANIZACIÓN
Por: Liliana Ramírez. Sergio moreno
centro agro-empresarial y turístico de los
andes -Sena
RESUMEN: Se suele entender que una
auditoría ética es una "evaluación
sistemática del programa y/o desempeño
ético de una organización para determinar
su efectividad"  Este concepto de
auditoría ética es bastante nuevo y pocas
empresas han llevado a cabo una auditoría
de ética. (1)
Básicamente consiste en revisar y evaluar
los comportamientos, procedimientos o
prácticas éticas de cualquier organización.
(2)
A BSTRACT: It is usually understood
that an audit ethics is a "systematic
evaluation of the program and/or ethical
performance of an organization to
determine its effectiveness" This concept
of auditing ethics is quite new and few
companies have carried out an audit of
ethics.  i. Honorarios y comisiones
It basically consists in reviewing and
evaluating the behaviors, procedures or
ethical practices of any organization.
KEY WORDS:(ética, efectividad,
compromiso, conducta, cumplimiento.)
INTRODUCCIÓN:
Con frecuencia las personas debemos
resolver rápidamente los dilemas éticos
que nos presenta la vida moderna. Un
dilema ético es una situación que enfrenta
una persona, y en la cual toma una
decisión sobre la conducta adecuada o
éticos comprenden situaciones en las
cuales el bienestar de uno o de más
individuos se ve afectado por los
resultados de la decisión.
Los dilemas éticos a los cuales se
enfrentan los auditores frecuentemente
tienen un efecto sobre el bienestar de un
número de individuos o grupos. Por
ejemplo, si un auditor toma una decisión
carente de ética sobre el contenido de un
informe de auditoría, el patrimonio de
miles de inversionistas y de acreedores
puede verse afectado.
Los dilemas éticos que se presentan con
mayor frecuencia dentro del ejercicio de
la profesión de contador público como de
la auditoría, están vinculados con los
aspectos siguientes:
a. Competencia profesional
b. Responsabilidad individual y
asociación de profesionales
c. Cuidado y diligencia profesional 
d. Control de calidad
e. Objetividad profesional 
f. Consultoría tributaria
g. Recursos del cliente
h. Confidencialidad
 
j. Publicidad y promoción
k. Solicitudes de clientes, etc.
¿Cómo hacer para solucionar los dilemas
éticos? Diversos marcos de referencia han
sido propuestos para solucionar los
dilemas éticos; sin embargo, el más
recomendado y utilizado es el marco de
referencia general para la toma de
decisiones, que consiste en seguir los
pasos siguientes:
1. Identificar el problema.
2. Identificar cursos de acción
posibles.
 3. Identificar las limitaciones
relacionadas con la decisión.
4. Analizar los efectos probables de
los cursos de acción posibles.
5. Seleccionar el mejor curso de
acción.(3)
Marco para una auditoría ética
Una auditoría ética puede abordar otras
consideraciones, entre las que se cuentan
las siguientes:
 ¿Qué tan amplia debe ser la
auditoría?
 ¿Con qué frecuencia debe
realizarse la auditoría?
 ¿Cómo comunicará la empresa los
resultados con sus electores?
Ahora bien, puesto que cada empresa
tiene necesidades particulares, cada
auditoría de ética debe ser única. No
obstante, es posible plantear un marco
general para una auditoría ética, según se
ilustra a continuación. Dicho marco puede
adaptarse por cada organización, de
acuerdo con sus propias necesidades y
circunstancias.
Paso 1 - Asegurar el compromiso de los
altos directivos y el Consejo de
Administración
Una organización actúa por medio de sus
representantes y son quienes deben
asumir la responsabilidad. Esencialmente,
la administración y la junta directiva son
responsables de la dirección de una
corporación. Si no hay compromiso de los
niveles superiores de una corporación, es
muy poco probable que una auditoría sea
exitosa.
Paso 2: establecer un comité para
supervisar la auditoría ética
El comité debe consistir en miembros que
estén bien informados sobre auditoría
ética y provengan de varios
departamentos. Puede ocurrir que las
empresas no tengan empleados internos
con las habilidades para trabajar en un
comité de auditoría ética. En tales
circunstancias, se pueden emplear
servicios de consultores externos, para
ayudar con la auditoría.
Paso 3: definir el alcance del proceso de
auditoría
Cada organización es única y, por tanto,
el alcance de cada auditoría ética diferirá
de una compañía a otra. El comité debe
establecer un alcance basado en los
riesgos de la compañía y cómo se
abordarán esos riesgos. El comité debe
monitorear el progreso de la auditoría
según el alcance definido.
Paso 4: Revisar la misión, los valores,
las metas y las políticas de la
organización y definir las prioridades
éticas
En este paso, el comité debe examinar y
revisar todas las políticas, procedimientos
y prácticas de la compañía relacionadas
con cualquier área definida en el alcance
del proceso de auditoría. Todos estos
elementos pueden o no estar indicados en
la declaración de la misión de la
compañía. En algunos casos, el comité
puede encontrar áreas donde se deben
establecer políticas y procedimientos
actualizados. Una auditoría de ética
efectiva debería revisar todas estas áreas y
evaluar sus fortalezas y debilidades.
Paso 5: recopilar y analizar la
información relevante
Este paso es donde se llevará a cabo la
mayor parte del trabajo de auditoría. El
comité debe revisar los documentos
internos y externos y, lo que es más
importante, recopilar comentarios de los
empleados, clientes y partes interesadas a
través de encuestas, por ejemplo. Como
los empleados son la clave para llevar a
cabo un programa de ética eficaz y para
las operaciones comerciales exitosas, es
crucial recopilar y comprender sus
comentarios. La percepción de la
compañía por parte de los clientes y las
partes interesadas también es crítica, por
lo que recopilar sus opiniones y
pensamientos ayudará a crear y mantener
la satisfacción del cliente y a mantener las
expectativas de los interesados.
Paso 6: Verificar los resultados
Los resultados recolectados en el Paso 5
deben ser verificados por una fuente
independiente, la cual verificará la
calidad, precisión e integridad de la
auditoría. Tener un tercero que verifique
esta información ofrece un nivel adicional
de seguridad a los interesados.
Paso 7: informar los hallazgos
El paso final del proceso es informar los
hallazgos a la gerencia y al consejo de
administración a través de un informe de
auditoría ética. El informe podría delinear
los seis pasos discutidos anteriormente e
identificar lo que el comité descubrió a lo
largo del proceso. En algunos casos, los
hallazgos pueden ser más significativos si
se combinan con algunas evaluaciones
comparativas de compañías similares en
la industria.
Beneficios de las auditorías éticas
Hay muchas razones por las cuales las
compañías realizan una auditoría ética. En
algunos casos, la administración puede
simplemente querer cumplir con
regulación local o la junta directiva puede
alentar el cumplimiento de estas pautas.
Desde una perspectiva empresarial, el
proceso de auditoría puede destacar las
tendencias, mejorar el aprendizaje
organizacional y facilitar la comunicación
y las relaciones de trabajo. Internamente,
las empresas pueden evaluar sus políticas
actuales y posiblemente encontrar formas
de aumentar la eficiencia en sus
operaciones.
Rol estratégico de la Auditoría Ética
La auditoría ética puede ser una
herramienta de gestión útil para ayudar a
una empresa a identificar iniciativas y
mejoras importantes. Al identificar tales
iniciativas, las empresas pueden priorizar
sus recursos para enfocarse en tales ideas.
La auditoría ética también puede ayudar a
las empresas a cumplir sus declaraciones
de misión e identificar las áreas donde
puede ser necesaria la mejora de las
prácticas operativas. En resumen, y
quizás lo más importante, el proceso de
auditoría puede demostrar el impacto
positivo de la conducta ética y convencer
a las personas, del valor de adaptar
prácticas comerciales éticas y socialmente
responsables
CODIGO DE ETICA PROFESIONAL
A través del Código de Ética se trata de
hacer efectivos los valores o principios
éticos de una organización. La ética en las
empresas debe apelar a los procesos que
determinan decisiones y comportamientos
de las organizaciones.
Mediante el respeto y cumplimiento de servicios.
los Códigos de Ética, se puede acabar con
prácticas corruptas que destruyen valor y
dañan la economía y la sociedad. Si se
estimula y fomenta la cultura
organizacional, con valores comunes que
sirvan como guía para los individuos que
conforman las organizaciones podríamos
dar mayores componentes éticos a una
empresa, generar confianza, lealtad y
sostenibilidad ante el mercado.
 Una de las razones de esa
La ética suele mejorar el funcionamiento inquietud es que la ética de las
de la empresa mediante varias vías:
empresas busca resolver los
 Reduce los conflictos de los dilemas éticos que surgen durante
miembros que la forman. el transcurso de su vida y
 Mejora la imagen exterior de sí proporciona los criterios para
misma.
 Facilita el comercio internacional tomar las decisiones correctas, que
 Agrega valor y confianza a la son aquellas que consultan los
actividad económica a la que se principios y las normas que deben
dedica
 Supone un componente esencial observar los dirigentes
del  concepto de “calidad total empresariales.
 Atrae a mejor capital humano  De acuerdo con lo anterior, en las
 Agrega valor a la comunidad
donde opera (4) empresas de cualquier naturaleza
hay ciertos niveles éticos que se
ETICA EMPRESARIAL: relacionan o se refieren a la
Actualmente el comportamiento ético honestidad que tiene que también
de las empresas en todas sus predominar en los actos y
actividades y negocios es una relaciones de la organización con
preocupación y un tema que ocupa no la sociedad, a la calidad de los
sólo al mundo empresarial sino a los bienes y servicios que la empresa
diferentes núcleos de la sociedad, suministra y a la responsabilidad
como al Estado, a la academia, a la empresarial como un instrumento
iglesia y, por supuesto, a quienes son necesario para su contribución al
los receptores de sus productos y bienestar general de la comunidad.
(5)
CONCLUSIONES:
 el papel de la auditoria es el control del riesgo ético y en la gestión de ética
corporativa es vital y es una obligación.
 Es un reto dar un aporte atraves de la auditoria de la ética para gestionar una ética
corporativa.
 Cada concepto está basado en estudios desarrollados en actividades realizados en
las organizaciones de acuerdo a la normatividad vigente logrando el cumplimiento
de los valores plasmados en dichas empresas.

Bibliografía:
(1) ttps://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5963-que-es-una-auditoria-
etica.
- Business Ethics: Ethical Decision Making and Cases, Ferrell, Fredric, Ferrell,
Eighth Edition, p. 243.
(2) https://www.incp.org.co/cuando-donde-la-auditoria-etica
-Business Ethics: Ethical Decision Making and Cases, Ferrell, Fraedrich,
Ferrell, Eighth Edition, p. 252

(3) http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/publicaciones/quipukamayoc/2001/seg
undo/etica_auditoria.htm

-Correspondiente al IX Congreso de la INTOSAI, celebrado en Lima.

Puede solicitarse a la Secretaría General de la INTOSAI, en Austria.
* Profesor Asociado de la Facultad de Ciencias Contables

(4) https://blog.ethicsglobal.com/la-importancia-del-codigo-de-etica-en-la-
empresa/
(5) https://www.usergioarboleda.edu.co/la-etica-empresarial/
- Ignacio Aguilar Zuluaga
Profesor de Ética de la Escuela de Administración de la Universidad Sergio
Arboleda.