Tesis de Papeles de Auditoria

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA
UNAN-LEÓN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES
“Propuesta de papeles de trabajo para ser utilizados en la auditoría de

Proveedores, Cuentas por Pagar y Obligaciones Financieras, desarrollados en
Microsoft Excel 2010, durante el primer trimestre del año 2015”
Trabajo monográfico para optar al título de Licenciados en Contaduría Pública y

Finanzas
Elaborado por:
Br: Igdania Margarita Rodríguez Marenco
Br: Welmer Josué Salmerón Delgado
Tutor: MSc. Manlio Benito Reyes Díaz
León, 08 de mayo de 2015
¡A LA LIBERTAD POR LA UNIVERSIDAD!

Dedicatoria
A Dios
Ser supremo, por permitirme llegar a este momento tan especial, por haberme dado la
inteligencia y perseverancia necesaria, por ser mi guía y por los triunfos y momentos
difíciles que me han enseñado a amarlo cada día más.
A mis padres
Rosa Marenco y Justo Rodríguez, por su amor, trabajo y sacrificio en todos estos años,
por su apoyo incondicional tanto moral como económico, lo cual me permitió el logro de
esta meta.
A mi hermana
Cristhiam Rodríguez, por su apoyo incondicional, cariño y comprensión en esta etapa

tan importante de mi vida.
Igdania Margarita Rodríguez Marenco

Dedicatoria
A Dios el creador de los Cielos y la Tierra
Por permitirme la vida, salud, fuerza, fortaleza y sabiduría, para culminar con éxito mis
estudios, a él primero que todo porque siempre ha estado conmigo en los momentos más
difíciles, importantes e inolvidables de mi vida y hasta aquí me ha sostenido su poderosa
mano.
A mi madre Socorro Delgado Morán de manera muy especial, quien con su esfuerzo y
amor siempre me brindó su apoyo moral y económico para hoy poder alcanzar este
peldaño en mi vida.
A mis hermanos Marcia, Andrés, Celika, Silda que de una o de otra forma contribuyeron
para llevar a cabo esta meta.
A mi abuelito Marcos Delgado, quien con sus consejos y oraciones supo guiarme siempre
hacia el camino que nos lleva a la Verdad.
Welmer Josué Salmerón Delgado.

Agradecimiento
Agradecemos de manera muy especial y única a Dios por brindarnos la oportunidad de

culminar con este trabajo monográfico, lo cual es imprescindible en nuestra formación y
futuro profesional.
A nuestras familias que con voluntad y sacrificio nos ayudaron en la realización de

nuestros estudios.
A todos nuestros profesores que a lo largo de la carrera compartieron con nosotros sus
conocimientos, valores morales y humanos así como también su ética profesional.
Agradecemos de manera muy especial, a nuestro tutor Master Manlio Benito Reyes Díaz
quien entregó todo su empeño, dedicación, voluntad y apoyo en la realización de nuestro
trabajo y en la coordinación del mismo.
A todas aquellas personas que de una u otra manera colaboraron para la realización de
este trabajo.

Tema:
“Propuesta de papeles de trabajo para ser utilizados en la auditoría de Proveedores,
Cuentas por Pagar y Obligaciones Financieras, desarrollados en Microsoft Excel 2010,
durante el primer trimestre del año 2015”

Contenido
1. Introducción .............................................................................................................. 1
2. Antecedentes ............................................................................................................. 3
3. Planteamiento del Problema .................................................................................... 4
4. Justificación .............................................................................................................. 5
5. Objetivos .................................................................................................................... 6
5.1 Objetivo General .................................................................................................... 6
5.2 Objetivos Específicos ............................................................................................. 6
6. Marco Teórico ............................................................................................................ 7
6.1 Definición de Auditoría ........................................................................................... 7
6.1.1 Auditorías Específicas o Especial .................................................................... 7
6.1.2 Auditoría financiera .......................................................................................... 7
6.1.2.1Fases de la auditoría financiera ..................................................................... 7
6.2 Papeles de Trabajo de Auditoría.......................................................................... 13
6.2.1 Objetivos de los papeles de Trabajo.............................................................. 14
6.2.2 Naturaleza y características........................................................................... 15
6.2.3 Propiedad y confidencialidad ......................................................................... 16
6.2.4 Clasificación de los papeles de trabajo. ......................................................... 17
6.2.5 Formulación de las cédulas de trabajo .......................................................... 20
6.2.6 Estructura de las cédulas de auditoría ........................................................... 21
6.2.7 Índices de auditoría ....................................................................................... 22
6.2.8 Marcas de auditoría ....................................................................................... 23
6.3 Pasivos Corrientes ............................................................................................... 24
6.3.1 Objetivos de la auditoría del Pasivo Corriente ............................................... 24
6.4 Hoja electrónica ................................................................................................... 24

6.5 Instructivo o Manual ............................................................................................. 28
6.5.1 Pasos para crear un instructivo. .................................................................... 28
7. Diseño Metodológico .............................................................................................. 29
8. Resultados ............................................................................................................... 30
9. Conclusiones ........................................................................................................... 94
10. Recomendaciones................................................................................................. 95
11. Bibliografía ............................................................................................................ 96
12. Anexos ................................................................................................................... 97

Propuesta de papeles de trabajo para ser utilizados en la auditoría de Proveedores,
Cuentas por Pagar y Obligaciones Financieras, desarrollados en Excel 2010.
1. Introducción
La auditoría de cuentas ha asumido un papel muy relevante en la sociedad de nuestros
días. En la actualidad, la información suministrada por los auditores ya no sólo es de
interés de las propias empresas en las que se realizan estos servicios, sino que también
es sumamente importante para los agentes externos que mantienen relaciones
económicas con esas empresas, o pueden mantenerlas en el futuro.
En toda Auditoría es necesario la elaboración de papeles de trabajo, en los cuales se

plasman las evidencias recopiladas por el auditor, para sustentar la opinión sobre la
razonabilidad de los saldos de las cuentas de los Estados Financieros.
En la última década debido a los adelantos tecnológicos, los papeles de trabajo del
auditor constan en medios electrónicos que pueden ayudar a ahorrar tiempo en la
auditoría, simplificar el proceso y que haya menos interrupciones en la ejecución de la
misma; ya que poco papeleo está involucrado, se ocupa menos tiempo para revisión y
recuperación de información. Con las computadoras se nos permite usar fácilmente los
papeles de trabajo electrónicos, ya que podemos identificar y corregir con facilidad los
errores que se hayan cometido en la elaboración de dichos papeles, por lo tanto, se
reduce significativamente el tiempo empleado en el proceso.
Una de los grandes programas para elaborar papeles de trabajos electrónicos de

Auditoría es Excel, que es la hoja de cálculo electrónica más extendida y usada a nivel
global. Hoy en día el trabajo de cualquier ingeniero, financiero, matemático, físico o
contable sería muy diferente sin la aplicación de cálculo Excel.
Por tal motivo este trabajo se basa en la creación de una herramienta en hojas
electrónicas de Microsoft Excel que permita realizar una auditoría a los Proveedores,
Cuentas por Pagar y Obligaciones Financieras del Balance General, y un manual
instructivo que explica el funcionamiento de la misma para que el usuario pueda
entenderla.
Se ha estructurado de la siguiente manera:
Introducción, antecedentes, planteamiento del problema, justificación, objetivos, marco

teórico, diseño metodológico, resultados, conclusión, recomendación y anexos.
Elaborado por: Br. Igdania Margarita Rodríguez Marenco Página 1
Br. Welmer Josué Salmerón Delgado
La herramienta se constituye de tres cuentas: Proveedores, Cuentas por Pagar y

Obligaciones Financieras. En la cuenta de proveedores figura un programa de auditoría,
sumaria de proveedores, cédula analítica, control de confirmaciones y aclaración de
confirmaciones de Proveedores. En lo que respecta a Cuentas por Pagar esta se
constituye de un programa, sumaria de acreedores, cédula analítica, control de
confirmaciones, aclaración de confirmaciones de Acreedores, gastos acumulados por
pagar y análisis de gastos acumulados; por último, las Obligaciones Financieras se
componen por: un programa de auditoría, sumaria de préstamos bancarios, análisis de
las obligaciones y análisis de los intereses.

2. Antecedentes
Con el transcurso del tiempo la auditoría ha ido evolucionando en cuanto a su objetivo,
como consecuencia del desarrollo y tecnificación del Control Interno, que a la vez ha ido
impactando la extensión del examen o de la verificación
Hasta la Revolución Industrial (1760-1840) la economía se desarrollaba en base a una

estructura de empresa familiar, por tanto, no sentían ninguna necesidad de la auditoría
independiente ni tampoco se les imponía por normativa legal. A finales del siglo XIX la
auditoría trataba de descubrir fraudes.
Sin abandonar las funciones primitivas, la auditoría acomete un objetivo más amplio:
determinar la veracidad de los estados financieros de las empresas.
En pleno siglo XXI los procesos de auditoría se hacen indispensables, debido a que
vivimos en un mundo que cambia cada segundo, y la tecnología va demandando
cambios en el manejo de los sistemas de información; además la información financiera
se ha convertido en uno de los principales insumos del desarrollo del comercio
internacional, al momento de tomar decisiones financieras y económicas. Es por esto
que surgen las normas internacionales de Auditoría, un estándar internacional emitido
por el comité IASSB (International Auditing and Assurance Standards Board) de la IFAC
(International Federation of Accounts), el cual se considera un conjunto de requisitos y
cualidades personales y profesionales que debe tener un Contador Público y Auditor al
realizar su trabajo de Auditoría. Están vigentes desde el 15 de Diciembre de 2009.
En la Auditoría se elaboran los Papeles de Trabajos en el que el auditor registra los datos
y la información obtenida durante la ejecución de la misma, los resultados y las pruebas
realizadas, estos mismos han sufrido transformaciones por el mundo tecnológico en el
que se está viviendo, pudiendo elaborarse de manera digital a través de software y
herramientas en Microsoft Excel.
En la Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales de la UNAN- León, no existe

algún trabajo realizado sobre las trasformaciones al elaborar los papeles de trabajo de
forma manual a digitales.

3. Planteamiento del Problema

Los Papeles de Trabajo son la evidencia documental más importante de la Auditoría, la
calidad de los mismos, su confección, los requisitos, los atributos y las propiedades
deben cumplirse con el fin de lograr una documentación pertinente y competente.
Los equipos de auditoría dedican una gran cantidad de tiempo a la elaboración material
de los papeles de trabajo, incluso muchas veces que tras terminar el trabajo de campo
se dedican horas, días, a depurar, ordenar y referenciar los papeles de trabajo.
En la actualidad la falta de conocimiento y uso de los medios electrónicos impiden que

la ejecución de la auditoría sea más rápida y que en la elaboración de los papeles de
trabajo se puedan enmendar errores.
Con la implementación de papeles de trabajo electrónicos la forma de trabajar cambia

radicalmente, ya que permite que los miembros del equipo trabajen sin interrupciones
por parte de los jefes de la auditoría, cuando éstos revisen o supervisen el trabajo los
papeles estarán disponibles digitalmente susceptibles a cambios o mejoras.
Tomando en cuenta los planteamientos realizados en torno al objeto de estudio, el

presente trabajo centra su formulación de su problemática en la siguiente interrogante.
¿Cómo contribuyen a la eficacia y eficiencia del proceso de auditoría, los papeles

de trabajos electrónicos que son utilizados en el transcurso de recolección de
evidencias por parte del auditor?

4. Justificación
Dado a nuestro enfoque académico hemos optado por trabajar este tema como es
diseñar papeles de trabajos en hojas electrónicas de Excel para Auditar los Proveedores,
Cuentas por pagar y Obligaciones Financieras.
Este trabajo es de gran importancia y beneficio para nosotros ya que al elaborar una
herramienta para auditar los pasivos corrientes, pondremos en práctica los
conocimientos alcanzados a lo largo de la carrera, específicamente en el área de
auditoría, entender los conceptos y actividades de manera práctica y sencilla que se
desarrollan en la ejecución de esta profesión.
Por otro lado nos permite profundizar y desarrollar los conocimientos en Microsoft Excel.
Desde el punto de vista práctico este trabajo radica en proporcionar una herramienta que
le permita al auditor o cualquier usuario realizar las cédulas de auditoría de una manera
moderna, práctica y rápida, permitiendo corregir errores lo que no genera costos caso
contrario de realizarlos a mano. Esta se constituye como un instrumento de apoyo para
la unidad de auditoría o de los contadores de una entidad para modernizar, cambiar y
producir los mejores resultados con eficacia y eficiencia.
Por último el trabajo escrito permitirá verificar los procedimientos investigativos, así como
el uso de técnicas, métodos, y herramientas de carácter científico, sirviendo de guía para
futuros estudios del tema.

5. Objetivos
5.1 Objetivo General
¾ Diseñar papeles de trabajo con sus correspondientes instructivos para efectuar
Auditoría Financiera a los Proveedores, Cuentas por Pagar y Obligaciones
Financieras, utilizando Microsoft Excel, con la finalidad de dotar de eficacia y
eficiencia al proceso de recolección de pruebas suficientes y competentes que
permitan al auditor emitir una opinión referida a los Estados Financieros
5.2 Objetivos Específicos

¾ Recopilar, analizar y estudiar toda la base teórica que fundamenta el proceso de
auditoría y que origina los papeles de trabajo como sustento de la opinión del
auditor.
¾ Elaborar la propuesta de papeles de trabajo electrónicos que sirvan para la
recopilación de las pruebas suficientes y competentes del proceso de auditoría
¾ Crear los manuales explicativos que faciliten la comprensión del tratamiento y
funcionalidad de los instrumentos

6. Marco Teórico
6.1 Definición de Auditoría
La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de

personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona,
organización.
Aunque hay muchos tipos de auditoría, la expresión se utiliza generalmente para

designar a la “auditoría externa de estados financieros”, que es una auditoría realizada
por un profesional experto en contabilidad, de los libros y registros contables de una
entidad, para opinar sobre la razonabilidad de la información contenida en ellos y sobre
el cumplimiento de las normas contables.
6.1.1 Auditorías Específicas o Especial

La auditoría específica está orientada a la revisión de una o varias cuentas o áreas
específicas y emitir un dictamen independiente sobre sus resultados.
6.1.2 Auditoría financiera

Es el examen (constancia o evidencia soporte dejada técnicamente en los papeles de
trabajo) que se realiza a los estados financieros básicos por parte de un auditor distinto
del que preparó la información contable y del usuario, con la finalidad de establecer su
razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen mediante un dictamen u
opinión, a fin de aumentar la utilidad que la información posee. (James A. Cashin, P. D
Enciclopedia de la Auditoría)
6.1.2.1Fases de la auditoría financiera

1. Planeación.
2. Ejecución.
3. Informe.
Planeación
En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar
alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su

organización, sistema contable, controles internos, estrategias y demás elementos que

le permitan al auditor elaborar el programa de auditoría que se llevará a efecto.
Elementos principales de esta fase
1. Conocimiento y comprensión de la entidad.
2. Objetivos y alcance de la auditoría.
3. Análisis preliminar del Control Interno.
4. Análisis de los riesgos y la materialidad.
5. Planeación específica de la auditoría.
6. Elaboración de programas de auditoría.
1) Conocimiento y comprensión de la entidad a auditar: Previo a la elaboración del

plan de auditoría, se debe investigar todo lo relacionado con la entidad a auditar, para
poder elaborar el plan en forma objetiva. Este análisis debe contemplar: su naturaleza
operativa, su estructura organizacional, giro del negocio, capital, estatutos de
constitución, disposiciones legales que la rigen, sistema contable que utiliza, volumen de
sus ventas, y todo aquello que sirva para comprender exactamente cómo funciona la
empresa.
Para el logro del conocimiento y comprensión de la entidad se deben establecer

diferentes mecanismos o técnicas que el auditor deberá dominar y estas son entre otras:
1. Visitas al lugar.
2. Entrevistas y encuestas.
3. Análisis comparativos de Estados Financieros.
4. Análisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas).
5. Análisis Causa-Efecto.
6. Árbol de objetivos.
7. Árbol de problemas.
2) Objetivos y alcance de la auditoría: Los objetivos indican el propósito por lo que es
contratada la firma de auditoría, qué se persigue con el examen, para qué y por qué, si
es con el objetivo de informar a la gerencia sobre el estado real de la empresa, o si es
por cumplimiento de los estatutos que mandan efectuar auditorías anualmente, en todo
caso, siempre se cumple con el objetivo de informar a los socios, a la gerencia y resto

de interesados sobre la situación encontrada para que sirvan de base para la toma de
decisiones.
El alcance tiene que ver por un lado, con la extensión del examen, es decir, si se van a
examinar los estados financieros en su totalidad, o solo uno de ellos, o una parte de uno
de ellos, o más específicamente solo un grupo de cuentas (Activos Fijos, por ejemplo) o
solo una cuenta (cuentas x cobrar, o el efectivo, etc.).
Por otro lado el alcance también puede estar referido al período a examinar: puede ser
de un año, de un mes, de una semana, y podría ser hasta de varios años.
3) Análisis preliminar del Control Interno: Este análisis reviste de vital importancia en
esta etapa, porque de su resultado se comprenderá la naturaleza y extensión del plan de
auditoría y la valoración y oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el
examen.
4) Análisis de los riesgos y la materialidad: El riesgo en auditoría representa la

posibilidad de que el auditor exprese una opinión errada en su informe debido a que los
estados financieros o la información suministrada a él estén afectados por una distorsión
material o normativa. La norma internacional de auditoría 315 presenta la
responsabilidad del auditor de identificar y evaluar los riesgos de error material en los
Estados Financieros, mediante el entendimiento de la entidad, su entorno y control
interno. (Norma Internacional de Auditoría 315)
En auditoría se conocen tres tipos de riesgo: Inherente, de Control y de Detección.
El riesgo inherente es la posibilidad de que existan errores significativos en la información

auditada, al margen de la efectividad del control interno relacionado; son errores que no
se pueden prever.
El riesgo de control está relacionado con la posibilidad de que los controles internos no
prevén o detecten fallas que se están dando en sus sistemas y que se pueden remediar
con controles internos más efectivos.
El riesgo de detección está relacionado con el trabajo del auditor, y es que éste en la
utilización de los procedimientos de auditoría, no detecte errores en la información que
le suministran.

La Materialidad es el error monetario máximo que puede existir en el saldo de una cuenta
sin dar lugar a que los estados financieros estén sustancialmente deformados.
A la materialidad también se le conoce como Importancia Relativa.
5) Planeación Específica de la Auditoría: La norma internacional de auditoría 300

presenta la responsabilidad del auditor de planear una auditoría de Estados Financieros.
La planeación involucra establecer la estrategia general y desarrollar el plan de trabajo
para la auditoría, lo que le permite al auditor organizar y administrar de manera apropiada
el trabajo de auditoría garantizando un trabajo eficiente y efectivo. (Norma Internacional
de Auditoría 300)
6) Elaboración de programa de auditoría: Dentro de la planeación de la auditoría están

la elaboración de los programas que son guías detalladas sobre los procedimientos y
pruebas a realizar y la extensión de las mismas para cumplir con los objetivos y
propósitos de la auditoría. Son elaborados por el auditor responsable de su aplicación,
además sirven como medio de control para la adecuada ejecución y supervisión de la
auditoría.
Su elaboración requiere de un amplio conocimiento de la entidad, área, proceso, cuenta

o actividad objeto de examen, por lo que su diseño se realiza con anticipación, en la
etapa de planeación de la auditoría, y debe ser de contenido flexible y sencillo. Además
de tener en cuenta normas y técnicas de auditoría, experiencias de anteriores auditorías
y experiencias de terceros.
Estos programas no son estáticos y por el contrario deben ser actualizados

permanentemente en razón al cambio de los procesos, la normatividad, las estructuras,
el tipo de entidad, constituyéndose en un documento especializado sobre la labor objeto
a examen.
Los programas de auditoria y sus resultados se desarrollan y hacen parte integral de los
papeles de trabajo, cada cuenta que a través de marcas y referencias se indica la
ubicación y prueba realizada, proporcionando metodológicamente una organización
sobre los soportes contentivos de los hallazgos.

Los programas de auditoría, deben ir acompañados de cuestionarios de control interno,

los que de alguna manera proporcionan el ambiente de control que la organización, área,
o proceso presenta al momento de la auditoría; cuestionario que resuelto direcciona de
alguna manera la criticidad o normalidad de lo evaluado, lo cual debe ser corroborado
con pruebas sustantivas y de cumplimiento, anotadas en los programas respectivos
Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área de los
Estados Financieros que se examinan. Cada sección del programa de auditoría debe
comprender:
• Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma

los procedimientos de contabilidad de la compañía.
• Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la revisión de
la sección.
• Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para
alcanzar los objetivos señalados anteriormente.
• Debe tener columnas para indicar la rúbrica de quien efectúa el trabajo, la fecha
en que se realizó y referencias cruzadas a las planillas o cédulas donde se realiza
el trabajo.
(James A. Cashin, P. D.Enciclopedia de la Auditoría)
Ejecución
En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los Estados Financieros
para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los
resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos; se elaboran las conclusiones y
recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada.
Aunque las tres fases son importantes, esta fase viene a ser el centro de lo que es el
trabajo de auditoría, donde se realizan todas las pruebas y se utilizan todas las técnicas
o procedimientos para encontrar las evidencias de auditoría que sustentarán el informe
de auditoría.
Elementos de la fase de ejecución:

1. Las Pruebas de auditoría.

2. Evidencias de auditoría.
3. Papeles de trabajo.
4. Hallazgos de auditoría.
1. Las Pruebas de auditoría: La norma internacional de auditoría 520 expone la

responsabilidad del auditor de efectuar procedimientos analíticos sustantivos durante la
auditoría y al final de la auditoría para ayudar a formar la conclusión general sobre los
Estados Financieros y son de dos tipos:
a) Procedimientos analíticos sustantivos ; y
b) Pruebas de detalles de transacciones
Los procedimientos analíticos pueden impactar en la naturaleza y alcance de las pruebas
de detalle y nos pueden ayudar a identificar áreas de riesgo en aumento, y el
aseguramiento obtenido de los procedimientos analíticos reducirá la cantidad de
aseguramiento necesario de otras pruebas. (Guía de Auditoría de Procedimientos
sustantivos Auditool.org)
2. Evidencia de auditoría: La evidencia de auditoría es toda la información que utiliza
el auditor para llegar a las conclusiones sobre las cuales se basa la opinión acerca de la
razonabilidad de los estados financieros auditados; por lo tanto, es el soporte principal
de la opinión y del informe del auditor. (Norma Internacional de Auditoria 500)
3. Hallazgos de auditoría: El término hallazgo es empleado en un sentido crítico y se
refiere a debilidades en el sistema control interno detectadas por el auditor. El hallazgo,
abarca hechos y otra información obtenida por el auditor que merece ser comunicados a
los empleados y funcionarios de la organización auditada y a otras personas interesadas.

Informe
El informe de auditoría debe contener al menos:
1. Dictamen sobre los Estados Financieros o del área administrativa auditada.

2. Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad.
3. Conclusiones y recomendaciones resultantes de la auditoría.
4. Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.
La norma internacional de auditoría 700 define las responsabilidades que tiene el auditor
para constituir una opinión sobre los Estados Financieros, incluyendo parámetros como
la forma y el contenido del dictamen que emite producto del resultado de una auditoría
de los Estados Financieros de propósito general de una entidad, basados en las normas
internacionales de auditoría, las cuales presentan una guía para lograr una consistencia
en el dictamen, lo que implica credibilidad y fácil entendimiento por parte del lector.
El informe final del auditor, debe estar elaborado de forma sencilla y clara, ser
constructivo y oportuno. (James A. Cashin, P. D. Enciclopedia de la Auditoría)
6.2 Papeles de Trabajo de Auditoría

La norma internacional de Auditoría 500 presenta la responsabilidad del auditor de
diseñar y realizar procedimientos de auditoría para obtener la suficiente y apropiada
evidencia de auditoría, explicando lo que constituye la evidencia de auditoría de estados
financieros. Esta norma trata de toda la evidencia de la auditoría, a diferencia de las
normas 200, 230, 315, 520, y 570 que presentan aspectos específicos relacionados con
la evidencia de auditoría.
El auditor debe diseñar y realizar los procedimientos de auditoría necesarios para

obtener la suficiente y apropiada evidencia, que le permitan obtener conclusiones
razonables que soportan su opinión sobre los Estados Financieros. (Norma
Internacional de Auditoría 500)
Durante el transcurso de la Auditoría, el auditor obtendrá una serie de datos que le
permitirán emitir su opinión sobre los Estados Financieros tomados en conjunto.
Estos datos obtenidos en cada una de las fases del trabajo, no pueden ser almacenados
solamente en la memoria del auditor, sino que deben ser consignados por algún medio
que permita su consulta en forma rápida y eficiente, y que sirvan en forma posterior para
cualquier persona interesada en constatar la forma en que se llegó a la opinión sobre los
Estados Financieros.
Por esta razón el auditor elabora u obtiene una serie de cédulas y documentos en los
cuales se deja el rastro de las condiciones encontradas, las técnicas y procedimientos
aplicados, su extensión y la oportunidad de aplicación, así como los datos que le
permitieron llegar a las conclusiones sobre cada área de trabajo examinada y a la
conclusión global sobre los Estados Financieros tomados.
En auditoría se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas aquellas cédulas y
documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por él durante el transcurso
de cada una de las fases del examen.
Los papeles de trabajo son la evidencia de los análisis, comprobaciones, verificaciones

e interpretaciones en que se fundamenta el Contador Público, para dar sus opiniones y
juicios sobre el sistema de información examinado. (Ormaechea, D. J. (2005). Auditoría
y Control Interno)
Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros de contabilidad
de la empresa que se examina y los informes que proporciona el auditor
Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio auditor, y se denominan

Cédulas, otros son obtenidos por medio de su cliente o por terceras personas (cartas,
certificaciones, estado de cuentas, confirmaciones, etc.) pero al constituirse en pruebas
o elementos de comprobación y fundamentación de la opinión, se incorporan al conjunto
de evidencia que constituyen en general, los papeles de trabajo. (Ormaechea, D. J.
(2005). Auditoría y Control Interno)
6.2.1 Objetivos de los papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:
• Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y

actividades realizados por el auditor.
• Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.
• Proporcionar la base para la rendición de informes.

• Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
• Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.
• Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que el
trabajo se efectuó de conformidad con las Normas de Auditoría del órgano de
control y demás normatividad aplicable.
• Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría para
próximas revisiones.
6.2.2 Naturaleza y características

Los papeles de trabajo deberán:
• Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa

deberá relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.
• Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cédulas y
resúmenes que sean necesarios.
• Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.
• Ser supervisados e incluir constancia de ello.
• Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del trabajo
realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones que se
presenten en el informe de auditoría.
• Redactarse con brevedad, pero con tanta precisión y claridad que no requieran
explicaciones adicionales.
• Ser pertinentes, por lo cual sólo deberán contener la información necesaria para
el cumplimiento de los objetivos de la auditoría.
• Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos,
notas y comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan ineficiencia y
permiten dudar de la calidad del trabajo realizado).
En cuanto a la “evidencia” contenida en los papeles de trabajo, estos deberán cumplir

los siguientes requisitos:

Suficiencia. Será suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste para sustentar
los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe de auditoría.
Competencia. Para que sea competente, la evidencia deberá ser válida y confiable, es
decir, las pruebas practicadas deberán corresponder a la naturaleza y características de
las materias examinadas.
Importancia. La información será importante cuando guarde una relación lógica y

patente con el hecho que se desee demostrar o refutar.
Pertinencia. La evidencia deberá ser congruente con los resultados, conclusiones y

recomendaciones de la auditoría. (Guía de Auditoría 011de Auditool.org)
6.2.3 Propiedad y confidencialidad

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, sin embargo, el derecho de propiedad
sobre los papeles de trabajo está sujeto a aquellas limitaciones impuestas por la ética
profesional, establecidas para prevenir la revelación indebida por parte del auditor sobre
asuntos confidenciales relativos al negocio del cliente.
La confidencialidad está ligada al cuidado y diligencia profesional con que deberán

proceder los auditores del órgano de control, por contener información confidencial, el
uso y consulta de los papeles de trabajo estarán prohibidos por el secreto profesional a
personas ajenas a los auditores, salvo requerimiento o mandato de autoridad
competente.
Con objeto de que los papeles de trabajo estén debidamente resguardados y archivados,
se formarán tantos expedientes como sean necesarios, que se archivarán en
compiladores tamaño carta.
Cada documentación incluirá un índice para facilitar la localización de las cédulas y

demás papeles de trabajo. (Guía de Auditoría 011, Auditool.org)
Los papeles de trabajo de auditorías terminadas deberán conservarse por un período de

cinco años, en el archivo general a cargo del centro de informática, documentación y
archivo con excepción de aquellos que, por no haberse solventado alguna
recomendación, permanezcan en la oficina del auditor especial y/o en la Dirección de

auditoría correspondiente, quienes serán responsables de custodiarlos. (Norma

Internacional de Auditoría 230 en el antepenúltimo párrafo)
6.2.4 Clasificación de los papeles de trabajo.

Los papeles de trabajo, pueden clasificarse desde dos puntos de vista: Por su uso y su
contenido.
POR SU USO
De acuerdo a la utilización que tengan los papeles de auditoría en el período examinado

o en varios períodos se clasifican en Archivo de Auditoría y Archivo Continuo o
Permanente de Auditoría.
• Archivo de auditoría
Son papeles de uso limitado para una sola auditoría; se preparan en el transcurso de la
misma y su beneficio o utilidad solo se referirá a las cuentas, a la fecha o por período a
de que se trate. El contenido del archivo de la auditoría puede ser:
1. Estados financieros del período sujeto a examen y el período anterior.

2. Hojas de trabajo de los estados financieros sujetos a examen.
3. Cédulas sumarias de los rubros de los estados financieros.
4. Cédulas analíticas y subanalíticas de las cédulas sumarias.
5. Resultados de las circularizaciones.
6. Análisis de las pruebas de auditoría practicadas.
7. Documentos preparados por el cliente utilizado en la auditoría.
• Archivo continuo de auditoría

Como su nombre lo indica, son aquellos que se usarán continuamente, siendo útiles para
la comprobación de las cuentas no sólo en el período en el que se preparan, sino también
en ejercicios futuros; sus datos se refieren normalmente al pasado, al presente y al futuro.
Este expediente debe considerarse como parte integrante del conjunto de papeles de
trabajo de todas y cada una de las auditorías a las cuales se refieran los datos que
contiene, también se conoce como el archivo permanente. El contenido del archivo
permanente puede ser:

1. Historia de la compañía.
2. Contratos y convenios a largo plazo.
3. Sistema y políticas contables.
4. Estados Financieros de los últimos años.
5. Estado tributario.
6. Conclusiones y recomendaciones de las últimas auditorías.
7. Hojas de trabajo de la última auditoría.
POR SU CONTENIDO
De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo, estos se clasifican en Hojas de

Trabajo, Cédulas Sumarias, Cédulas Analíticas y Cédulas Sub-analíticas.
• Hoja de trabajo
Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de mayor

con los saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y guía o índice de las restantes
cédulas que se refieran a cada cuenta, estos papeles representan los estados financieros
en conjunto.
Cada rubro de la Hoja de Trabajo estará representado por una Cédula Sumaria. Es de
advertir que no necesariamente el rubro debe representar una cuenta de mayor, pues a
criterio del Auditor, este puede agrupar dos o más si así se le facilita el examen.
Las hojas de trabajo contendrán los saldos del ejercicio anterior con el fin de hacer
comparaciones. También se anotarán en estas hojas de trabajo los Ajustes y
Reclasificaciones que resulten de la revisión, para obtener en ellas las cifras finales o de
auditoría que son las referidas en el dictamen.
Es importante destacar que la columna que contiene los saldos a examinar representa
el primer término de la ecuación de auditoría, es decir, la evidencia primaria. Estos saldos
son la primera evidencia que el auditor tiene acerca de los estados financieros a
dictaminar, por tanto él debe comprobar la razonabilidad de estos saldos para emitir su
opinión, en otras palabras debe obtener evidencia corroborativa de esta evidencia
primaria para encontrar la evidencia suficiente y competente que le exige la norma
relativa a la ejecución del trabajo.
La obtención de evidencia corroborativa, constituye en sí el trabajo de campo es la labor

más dispendiosa de la auditoría. Esta evidencia corroborativa se obtiene por medio de
técnicas y procedimientos de auditoría, las cuales tienen el propósito de convencer al
auditor y sólo al auditor de la razonabilidad o no de los saldos sometidos a examen. Dado
que estas técnicas y procedimientos de auditoría solo buscan convencer al auditor, este
tiene la plena autonomía de determinar las técnicas a aplicar y el alcance de las mismas,
cualquier interferencia en la aplicación de las técnicas y procedimientos que el auditor ha
decidido se constituye en una limitación al alcance del examen y amerita una salvedad
en el informe, en el párrafo del alcance, la cual puede tener trascendencia en el párrafo
de la opinión si el auditor por medio de otras técnicas y procedimientos alternativos no
logra obtener evidencia suficiente y competente.
• Cédulas sumarias o de resumen
Son aquellas que contienen el primer análisis de los datos a uno de los renglones de las
hojas de trabajo y sirven como nexo entre esta y las cédulas de análisis.
Las cédulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o comprobaciones; pero

conviene que en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el auditor como resultado
de su revisión y de comprobación de la o las cuentas a la que se refiere.
Las cédulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros correspondientes a un

grupo homogéneo, que permita el análisis de manera más eficiente, para cada sumaria
debe existir un rubro en la Hoja de Trabajo.
• Cédulas analíticas o de comprobación

En estas cédulas se detallan los rubros contenidos en las cédulas sumarias, y contienen
el análisis y la comprobación de los datos de estas últimas, desglosando los renglones o
datos específicos con las pruebas o procedimientos aplicados para la obtención de la
evidencia suficiente y competente. Si el estudio de la cédula analítica lo amerita, se
deben elaborar sub-cédulas.
• Cédulas sub-analíticas

En algunas cuentas se requiere elaborar cédulas adicionales a las analíticas para

examinar otras cuentas que se desagregan de estas últimas. Tienen similitud con la
cédulas analíticas pues son la mínima unidad de análisis y en ellas se deben
obligatoriamente describir todas y cada una de las técnicas y procedimientos de auditoría
que se aplicaron en la cuenta. Las pruebas aplicadas originan documentos que deben
indexarse utilizando el índice de la sub-analítica adicionándole números
Por medio de las cédulas subanalíticas, se analizan con detalle los datos contenidos en
una cédula analítica, el auditor puede considerar la elaboración de una cédula sub- sub
analítica que muestre un análisis a profundidad de la cuenta a examinar.
(Eunicauca.edu.com)
6.2.5 Formulación de las cédulas de trabajo
Para diseñar las cédulas y su integración ordenada, es preciso considerar las

necesidades de la revisión en función de los objetivos planteados y de las probables
conclusiones a que se pretenda llegar, con objeto de que constituyan elementos
prácticos para estructurar la información, su proceso y los resultados de los
procedimientos aplicados.
A continuación se describen las cualidades que debe reunir una cédula para cumplir su
contenido:
• Objetiva: es decir, la información debe ser lo suficientemente amplia para que el

lector pueda formarse una opinión.
• De fácil lectura: para lo cual su contenido se integrará de manera lógica, clara y
sencilla.
• Completa: en cuanto a la naturaleza y alcance del trabajo de auditoría realizado,
y sustentar debidamente los resultados, conclusiones y recomendaciones.
• Relacionar claramente: los cruces entre las distintas cédulas (sumarias, analíticas
y subanalíticas, de tal manera que los índices y marcas remitan al lector otros
datos con facilidad.
• Ser pertinente: por lo cual sólo deberá contener la información necesaria para
cumplir el objetivo propuesto.(Eunicauca.edu.com)
6.2.6 Estructura de las cédulas de auditoría

Las cédulas que elabora el auditor pueden tener variadas formas de acuerdo a su criterio,
pero en la práctica común se utilizan hojas multicolumnares manuales o electrónicas las
cuales llevan la siguiente estructura formal: encabezado, cuerpo y pie o calce.
1. Encabezado: El encabezado es la parte superior de la cédula y debe contener los

siguientes datos:
• Clave o índice de la cédula, la cual permite clasificar y ordenar de manera lógica

los papeles de trabajo.
• Siglas del Órgano de Fiscalización Superior y de la Dirección a cargo de la
auditoría; y nombre del ente fiscalizador.
• Cuenta Pública revisada. (Periodo o ejercicio)
• Tipo de cédula.
• Procedimiento o técnica de auditoría aplicada, junto con una descripción de su
contenido y del alcance de la prueba.
• Iniciales de quienes formularon, revisaron y supervisaron la cédula, y sus firmas
o rúbricas, a fin de deslindar responsabilidades.
• Fecha de elaboración de la cédula, con objeto de delimitar responsabilidades en
caso de que durante la auditoría se presenten sucesos que modifiquen lo
asentado en la cédula.
2. Cuerpo. El cuerpo de la cédula es la parte donde se asienta la información
obtenida por el auditor y los resultados de la revisión. Regularmente, se incluirá
los siguientes elementos:
• Cifras y conceptos sujetos a revisión.
• Datos de los libros de contabilidad o de los elementos de control establecidos en
el ente fiscalizado.
• Referencias.
• Observaciones respecto a las irregularidades o deficiencias detectadas.
• Hechos e irregularidades detectados por prácticas omitidas o incumplimiento de
los controles establecidos por el ente auditado.

• Conclusiones debidamente fundamentadas con el desglose y determinación del

monto de los hechos e irregularidades detectados.
• Marcas y cruces que indiquen en forma sistematizada las pruebas realizadas y
remitan a otras cédulas relacionadas o complementarias.
3. Pie o calce. El pie o calce es la parte inferior de la cédula; en ella se asientan

principalmente los siguientes datos:
• Notas para aclarar o complementar algún concepto asentado en el cuerpo de la

cédula, para aclarar o ampliar información o para señalar situaciones especiales.
• Marcas de auditoría empleadas y su significado (si no se elabora una cédula
especial para ello).
• Fuente de los datos asentados en el cuerpo de la cédula.
• Normalmente se anotará la preposición DE en color rojo, y enseguida la fuente de
información (auxiliares, Balance General etc.) (Wikipedia)
6.2.7 Índices de auditoría

Los índices son claves convencionales de tipo alfabético, numérico o alfa-numérico, que
permiten clasificar y ordenar los papeles de trabajo de manera lógica y directa para
facilitar su identificación, localización y consulta.
Para relacionar los papeles de trabajo entre sí, los índices de auditoría se utilizan a
manera de cruces o referencia cruzada; con esta se podrá vincular la información
contenida en dos o más cédulas.
Los índices persiguen los siguientes propósitos:
• Simplificar la revisión de los papeles de trabajo, porque se presentan en forma
ordenada y permiten ir de lo general a lo particular.
• Evitar la duplicación del trabajo, puesto que al asignar un lugar específico a cada
cédula se elimina el riesgo de que ésta se elabore nuevamente.
• Interrelacionar dos o más cédulas de auditoría.
• Facilitar la elaboración del informe, pues permiten localizar en cédulas específicas
las irregularidades y deficiencias detectadas en la revisión.

6.2.8 Marcas de auditoría

Las marcas de auditoría son símbolos que indican en forma resumida la operación o
trabajo realizado en cada planilla en desarrollo de un programa de trabajo.
Los procedimientos de auditoría efectuados se indican mediante símbolos de auditoría.

Dichos símbolos o marcas deben ser explicados en los papeles de trabajo. Aunque no
exista un sistema de marcas estándar, a menudo se utiliza una escala limitada de
estandarización de símbolos para una línea de auditoría o para grupos específicos de
cuentas, mediante el uso de leyendas o marcas en cédulas determinadas.
Esta es una técnica que ahorra tiempo, elimina la necesidad de explicar los
procedimientos de auditoría que son similares más de una vez, y elimina la necesidad
que el supervisor recorra para atrás y para adelante los papeles de trabajo para encontrar
la leyenda estándar.
Algunos requisitos y características de las marcas son los siguientes:
• Las marcas deben ser distintivas y en color diferente al utilizado en la elaboración

del papel de trabajo para facilitar su ubicación.
• Se deben evitar los símbolos superpuestos complejos o similares; los números o
letras simplemente rodeadas por un círculo proporcionan un orden secuencial y
fácil de seguir.
• La explicación de las marcas debe ser específica y clara y se debe realizar en la
parte inferior de cada hoja de trabajo.
• Los procedimientos de auditoría efectuados que no se evidencian con base en
marcas, deben ser documentados mediante explicaciones narrativas, análisis, etc.
• Una misma marca de auditoría no se debe utilizar en una misma hoja de trabajo
con significado distinto.
• En el evento que la prueba requiera varias planillas se pueden explicar las marcas
utilizadas en una sola planilla y referenciar las demás planillas a la hoja de
explicación.
• El tamaño de las marcas debe ser razonable

• Si la planilla contiene un número elevado de marcas estas deben ser explicadas

en una cédula aparte con la respectiva referenciación.
• Todos los papeles de trabajo que han sido elaborados por el cliente deben llevar
la marca PPC (Papel preparado por el cliente), si se recibe o toma del sistema del
cliente, debe indicarse la fuente o nombre del archivo.
• La marca de N/A (No aplica), debe ir acompañada de la razón por la cual el auditor
la consideró.
El equipo auditor en mesa de trabajo define las marcas de auditoría que serán utilizadas
en la auditoría. (Guía de Auditoría 011, www.Auditool.org)
6.3 Pasivos Corrientes

Los pasivos corrientes son aquellos que deben ser cancelados dentro del período
corriente o ciclo de operaciones del negocio, el cual por lo general no debe exceder de
un año. Para la los pasivos corrientes generalmente se utilizan recursos del activo
corriente.
6.3.1 Objetivos de la auditoría del Pasivo Corriente
1. Evaluar si es adecuado el control interno que se tenga sobre estos pasivos.

2. Determinar si existen procesos adecuados para su trámite y pago.
3. Obtener las evidencias en forma satisfactoria para verificar que los pasivos
corrientes hayan sido convenientemente autorizados y contabilizados
correctamente.
4. Verificar que exista una presentación adecuada de dichos pasivos del balance
general. (Wikipedia)
6.4 Hoja electrónica

Es un programa de computación que permite efectuar cálculos sencillos y complejos con
rapidez y precisión.
El programa que veremos será Excel.
Es un software, o lo que es lo mismo un programa informático, que sirve para realizar

cálculos numéricos o matemáticos, es una hoja de cálculo para el registro de números,

datos y texto; si bien sus utilidades y funciones son muy amplias, ya que con Excel se
puede realizar desde una simple suma, hasta resolver integrales, pasando por crear
gráficos, ordenar y agregar información no numérica, resolver programas matemáticos.
Hoja de cálculo
Una hoja de cálculo es un programa, más precisamente una aplicación, que permite
manipular datos numéricos y alfanuméricos dispuestos en forma de tablas compuestas
por celdas (las cuales se suelen organizar en una matriz bidimensional de filas y
columnas). La celda es la unidad básica de información en la hoja de cálculo, donde se
insertan los valores y las fórmulas que realizan los cálculos, habitualmente es posible
realizar cálculos complejos con fórmulas funciones y dibujar distintos tipos de gráficas.
Una hoja de cálculo permite la manipulación de datos arreglados en filas y columnas.

Las columnas están representadas por letras y las filas por números. La intersección de
la columna y la fila se conoce como la celda. La dirección de la celda es la letra (o las
letras) de la columna con el número de la fila.
Una celda puede contener texto, un número o una fórmula que establece una relación
con otras celdas, o sea que, puede trabajar con datos alfanuméricos, numéricos y
lógicos. Cada vez que se cambia el contenido de una celda, la hoja electrónica libera de
lo tedioso de hacer calcular nuevamente a mano, ahorrando una gran cantidad de
tiempo. (Excel Total.com)
6.4.1 Operaciones aritméticas básicas en plantillas de cálculo

Cada vez que se insertan datos en una celda, es posible observar que, por ejemplo, los
datos literales o de texto se alinean a la izquierda de la celda mientras que un dato tipo
numérico (entero o con decimales) se alinea a la derecha de la celda de forma
automática.
Sin embargo, puede decirse que cada vez que se necesita hacer uno o más cálculos en
una celda, es necesario escribir el cálculo de un modo diferente.
Existen operadores aritméticos básicos como la suma, la diferencia, el producto y el

cociente que permiten realizar dichos cálculos, existen además funciones

predeterminadas para dicho fin. En todos los casos, debe anteponerse el signo igual (=)
a todos estos tipos de cálculos para que la plantilla “reconozca” a ese dato como una
operación aritmética o función sobre determinado dato o grupo de datos. (Excel
total.com)
6.4.2. Operadores
Los operadores son un elemento básico de las fórmulas en Excel. Un operador es un
símbolo que representa una determinada operación.
Las fórmulas lógicas se diferencian de las fórmulas, en que estas últimas devuelven un
resultado numérico, en tanto que las primeras entregan un resultado lógico, es decir:
verdadero o falso. (Excel Total.com)
6.4.2.1 Operadores aritméticos

Los siguientes operadores matemáticos se usan para realizar operaciones:
Operador Ejemplo de Operación

+ Suma (3 + 3)
- Resta (3 - 1)
* Multiplicación (3 * 3)
/ División (12 / 4)
% Porcentaje ( 25% )
6.4.2.1.1 Operadores de comparación
Permite comparar entre si dos valores, el resultado es un valor lógico: VERDADERO o

FALSO.
Operador Ejemplo de Operación

= Igual a: (A1 = B1)
> Mayor que: (A1 > B1)
< Menor que: (A1 < B1)
>= Mayor o igual que: (A1 >= B1)
<= Menor o igual que: (A1<= B1)

<> Distinto de: (A1<> B1)
6.4.2.1.2. Operador de concatenación de texto
Se utiliza para unir o concatenar una o varias cadenas de texto, se utiliza el signo (&
"ampersand"), con el fin de generar un solo elemento de texto.
Operador Significado Ejemplo

de Texto
& Concatena o une "sierra"&"nevada"
dos valores para
("y" produce el valor "sierra nevada"
generar uno nuevo
comercial)
valor de texto
A3&B3
continuo.
Crea un nuevo valor de texto formado por el valor de texto que contiene la celda A3
concatenado o unido con el valor de texto que contiene la celda B3. (Excel Total.com).
6.4.3. Formatos condicionales y validación de datos

Formato condicional
El formato condicional se utiliza para ofrecer una mejor visualización de los datos
numéricos en las hojas de cálculo sin necesidad de recurrir a los gráficos.
Validación de datos:
La validación de datos es una herramienta extremadamente útil especialmente cuando

compartimos un archivo de Excel con diferentes usuarios y necesitamos limitar las
opciones de datos que se deben ingresar en las celdas, o también se busca limitar la
posibilidad de cifras incorrectas.
Por ejemplo, que Excel muestre un mensaje de error cuando el número ingresado está
fuera de los parámetros deseados.
En estos casos, validación es la herramienta que resuelve el problema.
6.4.4. Funciones lógicas

Las funciones lógicas en Excel se utilizan en la toma de decisiones. En base al resultado

de una función decidiremos si ejecutar o no cierta acción requerida.
Las funciones lógicas sirven para realizar la comparación lógica entre valores o
referencias de celdas. Excel tiene varias funciones lógicas que permiten evaluar datos.
La mayoría de las funciones lógicas retornan como resultado VERDADERO o FALSO.
(Excel Total.com)
6.5 Instructivo o Manual

El instructivo es una serie de explicaciones e instrucciones que son agrupadas,
organizadas y expuestas de diferente manera para darle a un individuo la posibilidad de
actuar de acuerdo a cómo sea requerido para cada situación.
6.5.1 Pasos para crear un instructivo.

1. Decidir qué procedimientos documentar, hay que hacer una lista de problemas
operativos que podrías resolver con procedimientos claramente definidos.
2. Recopilar información.
3. Determinar el formato del manual
4. Escribir un borrador.
(Wikipedia)

7. Diseño Metodológico
Tipo de Investigación:
Este estudio es exploratorio, ya que el tema no ha sido lo suficientemente estudiado por

otras personas y da lineamientos para futuros estudios del tema.
Tipo de Estudio
Nuestro estudio es de tipo descriptivo, ya que éste busca especificar las características,
recolectar y evaluar datos sobre diferentes aspectos, para la creación de una herramienta
en Microsoft Excel.
Unidad de Análisis
En este trabajo no hay una población de estudio, por lo tanto no tenemos una muestra
ya que está basado en un diseño de papeles de trabajos electrónicos, dirigido a cualquier
usuario o auditor que tenga interés en estos.
Instrumentos de Aplicación: Para la elaboración de la herramienta utilizamos Microsoft
Excel y Microsoft Word.
Fuentes de Información
Fuente secundaria: utilizamos las siguientes:
Libros
¾ James A. Cashin, P. D. Enciclopedia de la Auditoría . Barcelona, España: Grupo Editorial

Oceano
¾ Ormaechea, D. J. (2005). Auditoría y Control Interno. Madrid, España: Grupo Cultural
Internet
¾ www.Auditool.org
¾ Excel Total
¾ Eunica.com
¾ Wikipedia

8. Resultados


Manual instructivo del uso de los papeles de
trabajo para auditar los Proveedores,
Cuentas por Pagar y Obligaciones
financieras desarrollados en Excel 2010.

Enero-Abril de 2015

OPERACIÓN DEL INSTRUMENTO DE EXCEL PARA AUDITAR LOS

PROVEEDORES, CUENTAS POR PAGAR Y OBLIGACIONES FINANCIERAS.
Introducción
El presente manual fue creado para enseñarle como utilizar los papeles de trabajo
electrónicos en Excel para Auditar los Pasivos Corrientes, dirigido a todas aquellas
personas que tengan conocimientos en Auditoría Financiera y Excel Avanzado.
Los Papeles de Trabajo son de gran importancia en el proceso de Auditoría, ya que la

evidencia soporte es dejada técnicamente en dichos papeles, estos son elaborados por
un auditor distinto del que preparó la información contable y del usuario, con la finalidad
de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen mediante
un dictamen u opinión, a fin de aumentar la utilidad que la información posee.
Para desarrollar la Auditoría a los Proveedores, Cuentas por Pagar y Obligaciones

Financieras, hemos creado una herramienta en Excel 2010, que fue diseñada de la
siguiente forma:
Se establecieron criterios que es fundamental conocerlos para lograr comprender como

funcionará la herramienta para Auditar los Pasivos Corrientes.
La herramienta consta de diecinueve hojas vinculadas entre sí, estas se nombraron de

la siguiente forma:
• Catálogo de Índices
• Catálogo de Marcas
• BG-2( Balance General segunda parte)
• AA-Programa (de proveedores)

• AA (Sección de Proveedores)
• AA-1 (Relación de Proveedores)
• AA-1-1 (Confirmación de Proveedores)
• AA-1-1-1 (Aclaración de Confirmación de Proveedores)

• BB-Programa (de Cuentas por Pagar)

• BB (Sección de Cuentas por Pagar)
• BB-1 (Relación de Acreedores)
• BB-1-1 (Confirmación de Acreedores)
• BB-1-1-1 (Aclaración de confirmación de Acreedores)
• BB-2 (Gastos Acumulados por Pagar)
• BB-2-1 ( Análisis de Gastos Acumulados por Pagar)
• CC-Programa (de Obligaciones Financieras)

• CC (Sección de Obligaciones Financieras)
• CC-1 (Análisis de Obligaciones Financieras)
• CC-1-1(Análisis de los Intereses de las Obligaciones Financieras)
A demás esta herramienta está vinculada con un libro de Excel denominado “Base de
Datos” el cual consta de dos páginas nombradas:
• Base de Datos de Proveedores

• Base de Datos de Acreedores
¿Cómo Funciona la Herramienta?
En la primera hoja del instrumento se encuentra el catálogo de índice, que está

hipervinculado con todas las hojas de la herramienta, permitiendo al usuario conocer y
desplazarse con facilidad en todas las hojas o ir directamente a la que le interesa,
además sirve para nombrar los programas de auditoría, las Cédulas sumarias, analítica
y sub-analítica.
Seguidamente se encuentra el catálogo de marcas que son aquellos símbolos

convencionales que el Auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar
constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de la auditoría.
Si se encuentra en cualquiera de las otras hojas de la herramienta, puede mandar a

llamar la marca que necesite.

Observe la siguiente imagen.
1. Hoja BG-2 (Balance General segunda Parte)
Es una hoja multicolumnar, en la cual se listan agrupamientos de cuentas de mayor con

los saldos sujetos a examen. Esta sirve de resumen y guía de las restantes cédulas que
se refieran a cada cuenta, aquí se inicia la técnica del análisis, pues se empieza a
descomponer el todo en unidades de estudio más pequeñas.
Esta hoja de trabajo contiene los saldos del ejercicio anterior con el fin de hacer
comparaciones también se anotarán los Ajustes y Reclasificaciones que resulten de la
revisión, para obtener en ellas las cifras finales que son las referidas en el dictamen.
El objetivo de esta hoja es proporcionar evidencia del trabajo realizado y de los resultados
obtenidos, constituir una fuente de información concerniente a detalles de saldo de
cuentas, rubros de los Estados Financieros y otros datos obtenidos en relación con el
examen, y suministrar la base para los informes y opiniones del auditor independiente.

En la hoja BG-2 (Balance General segunda Parte), en este se plasman las cuentas del
pasivo corriente, fijo y el Capital, en la columna D se ubica el índice de cada una de las
cuentas (mandado a llamar del catálogo de índices) el que ayuda a identificar las
secciones en que se divide el pasivo circulante, posteriormente en la columna E y G se
ubican los saldos de las cuentas de los períodos a Auditar, en la columna F y H aparece
la marca 3lo que significa que esos saldos fueron verificados en el Mayor General, en
la columna I se encuentra la diferencia entre los saldos de los periodos a auditar, en

donde se utilizó la fórmula de una resta sencilla, cuya sintaxis es G13-E13, el resultado
de esta resta indica el aumento o disminución que han tenido las cuentas de un periodo
a otro. Las columnas J y K contienen los ajustes y reclasificaciones que se realizan a
juicio del auditor, estos son mandados a llamar de las cédulas sumarias de cada sección,
utilizando el signo “+” que permite traer un dato de cualquier hoja, estos ajustes y
reclasificaciones se verán reflejado en la diferencia final, en el caso de que el ajuste o
reclasificación sea al “Debe”, el saldo auditado se verá disminuido y por lo tanto la
diferencia final disminuye si el ajuste o reclasificación es al “Haber” el saldo auditado
aumenta y por consiguiente la diferencia final.
En la columna L se encuentran los saldos auditados que no es más que el saldo del
periodo actual “+ ó –” cualquier ajuste o reclasificación que haya realizado el auditor,
utilizando para ello la siguiente fórmula G13+K13-J13, en la columna M se encuentra la
diferencia final, esto es la diferencia del saldo auditado menos el saldo del periodo
anterior, para encontrar dicha diferencia se hizo uso de la fórmula L13-E13. Por último
en las columnas N, O y P se encuentran las OBSERVACIONES en la que se puede
escribir cualquier situación que el auditor considere conveniente aclarar.
De la columna E hasta la M fila 19 muestra la suma de los montos de dichas columnas,

utilizando para ello la Función SUMA, que tiene la siguiente sintaxis
=SUMA(E13:E14)+E17
En las celdas L39 y M39 se utilizó una fórmula para comprobar la exactitud de los
cálculos en los Saldos Auditados, la cual tiene la siguiente sintaxis SI(G36-
J36+K36=L36,"OK","ERROR") que expresa que si el saldo del periodo actual menos el
Debe más el Haber de los ajustes y reclasificaciones es igual al saldo auditado, entonces
que muestre OK, de lo contrario ERROR y en la Diferencia Final se utilizó la misma
función SI, con la siguiente sintaxis SI(L36-E36=M36,"OK","ERROR"), que indica que
si el saldo auditado menos el saldo del periodo anterior es igual a la diferencia final,
entonces que muestre OK, de lo contrario ERROR.

2-. AA-programa
Contiene el objetivo de la Auditoría y todas las instrucciones escritas que le indican al

auditor las pruebas, los exámenes y los análisis que debe realizar en la verificación de
dichas partidas, con el fin de que se cumpla a cabalidad con las normas y procedimientos
de auditoría.
En la columna F nombrada Referencia, el auditor tendrá que digitar el índice de la hoja

en la que se aplicará el procedimiento señalado, en caso de que el procedimiento no se
aplique deberá digitar N/A.
3-. AA sumaria de Proveedores
El objetivo de esta cédula es agrupar las diferentes obligaciones con los proveedores
que tiene que cubrir la empresa sujeta a la auditoría, además que en ellas aparezcan las
conclusiones a que llegue el auditor como resultado de su revisión y de comprobación
de la o las cuentas a la que se refiere.
Esta y las demás sumarias han sido programadas con las mismas fórmulas del BG-2.
En las celdas C12, D12, E12 y F12 los datos aparecen de manera automática ya que
estas celdas están vinculadas al BG-2 y no es necesario digitar ningún valor.

En la celda G12, se encuentra la diferencia entre los saldos de los periodos a auditar
donde se utilizó la fórmula de una resta sencilla cuya sintaxis es F12-E12, el resultado
de esta resta indica el aumento o disminución que ha tenido la cuenta de un periodo a
otro.
En las celdas H12 e I12 contienen los ajustes y reclasificaciones que se realizan a juicio
del auditor los que son mandados a llamar de la cédula donde el auditor haya realizado
el ajuste o reclasificación.
En la celda J12 se encuentra el saldo auditado que no es más que el saldo del periodo
actual “+ ó -” cualquier ajuste o reclasificación que haya hecho el auditor, utilizando para
ello la siguiente fórmula G13+K13-J13, en la celda M12 se refleja la diferencia final, esto
es la diferencia del saldo auditado menos el saldo del periodo anterior, para hallar dicha
diferencia se hizo uso de la fórmula L13-E13 y por último en las columnas L, M y N se
encuentran las OBSERVACIONES en la que se puede escribir cualquier situación que el
auditor considere conveniente aclarar.
En la celda J17 se utilizó una fórmula para comprobar la exactitud de los cálculos en los
Saldos Auditados, la cual tiene la siguiente sintaxis SI(F14+I14-
H14=J14,"OK","ERROR") que expresa que si el saldo del periodo actual menos el Debe
más el Haber de los ajustes y reclasificaciones es igual al saldo Auditado, entonces que
muestre OK, de lo contrario ERROR y en la celda K17 de la Diferencia Final se digitó
una fórmula, con la siguiente sintaxis SI(J14-E14=K14,"OK","ERROR"), que indica que
si el saldo Auditado menos el saldo del periodo anterior es igual a la diferencia final,
entonces que muestre OK, de lo contrario ERROR, estas dos fórmulas son utilizadas de
igual forma en todas las sumarias de esta herramienta.
4-. AA-1 Relación de proveedores

El objetivo de esta cédula es hacer un detalle de cómo está conformado el monto de los
proveedores que aparece en la Sumaria y verificar este monto con el Mayor General y
Mayor Auxiliar.

De la fila 11 a la 30 de la columna C aparecerán los nombres de los proveedores, en la

columna D se refleja la fecha en que se originó la obligación, seguidamente en la columna
E aparecerá el monto de cada uno de los Proveedores, todos estos datos se transfieren
de manera automática al llenar la Base de Datos de Proveedores, ya que dicha base
está vinculada a la hoja AA-1. La base de Datos tiene una capacidad para 20
proveedores, en caso de que el usuario tenga más de 20 proveedores, tendrá que anexar
filas a la base de datos y correr las fórmulas que contiene la hoja AA-1.
Por último la celda E31 muestra el total del monto de los Proveedores el cual es verificado
con el Libro Mayor General.
5-.AA-1-1 Control de Confirmación de Proveedores
Para la elaboración de esta cédula es necesario hacer una circularización masiva o

confirmación de saldo a los proveedores, que es un procedimiento de auditoría que tiene
por objeto confirmar y verificar la información registrada en los libros de la entidad

auditada, mediante la obtención de un testimonio por escrito (circular), directamente a

una tercera parte.
A efecto de facilitar la respuesta de los proveedores, se acostumbra acompañar la carta

de confirmación de un sobre que lleva impresa la dirección a la que se debe responder,
la cual para efectos de auditoría corresponde a la del auditor o firma de Auditoría (e-mail,
fax)
La circularización masiva se realiza de la siguiente manera:
Teniendo una plantilla de circular en Microsoft Word seleccionar la pestaña

correspondencia, luego seleccionar el destinatario y dar un clic en “usar una lista
existente”.
Donde pide seleccionar la base de datos a utilizar, tendrá que seleccionar la unidad
donde tenga guardada la base de Datos de Proveedores, luego que ha seleccionado
dicha base seleccionar la tabla “Base de Datos de Proveedores”, cabe recordar que es
necesario llenar la base datos de Proveedores antes de realizar la circularización.

Una vez realizado este proceso dar clic en la pestaña Insertar campo combinado en
donde tendrá que seleccionar los campos que utilizará en la circularización o carta.

Por último dar clic en la opción Finalizar y combinar, en donde se despliega una lista,
seleccionar “editar documentos individuales”, luego seleccionar la opción Todos, y
Aceptar.

Hecho todo este proceso automáticamente se elaboraran las circularizaciones de

acuerdo al número de proveedores que tenga en la base de datos y con los campos que
haya seleccionado.
Una vez recibida la confirmación de saldo de los Proveedores se procede a elaborar la

Cédula de Control de Confirmación de Proveedores, a como se muestra en la imagen
siguiente.

En la columna C y D que corresponde a los proveedores y monto según libro se ha

digitado una fórmula que al momento de llenar la hoja AA-1 (Relación de Proveedores)
aparecen automáticamente los datos ya que estas hojas están vinculadas a la base de
Datos de Proveedores. En las columnas G, H e I, se digitan los saldos contestados ya
sea conforme, inconforme o no contestados, esta digitación se hace escribiendo
número 1 si el saldo del proveedor es conforme al de la empresa, número 2 si el saldo
del proveedor no coincide con el de la entidad y número 3 para aquellos proveedores
que no respondieron a la circularización enviada.

Si en las columnas G, H e I digitara un número distinto a los mencionados anteriormente,

mostrará un mensaje de error, ya que estas celdas fueron validadas con números
específicos, a como se muestra a continuación.
En La columan J deberá digitar el saldo según el Proveedor de acuerdo al monto recibido

por la circularizacion.
La celda D31, muestra el saldo total de los Proveedores, en la celda D33 se insertó una
fórmula con la siguiente sintaxis SUMAR.SI(G11:G30,1,D11:D30), la que permite sumar
todos los montos de la columna D, con la condicion de que en la columna G se haya
digitado el número 1, en la celda D34 se utilizó la misma fórmula
SUMAR.SI(H11:H30,2,D11:D30) la que suma todos los montos de la columna D, con la
condicion de que en la columna H se haya digitado el número 2 y en la celda D35 se
repite el mismo proceso que sume todos los montos de la columna D, con la condición
de que en la columna I se haya digitado el número 3.

De la fila 33 a la 35 de la columna E se calcula el porcentaje del monto que representan

los saldos, ya sean conforme, inconforme o no contestados, la suma de estos tres
porcentajes debe ser igual a 100%, para esto se utilizó una fórmula en la celda E31 con
la siguiente sintaxis.
SI(Y(E33="",E34="",E35=""),"",+SI(SUMA(E33:E35)=100%,100%,"ERROR")) la que
muestra que si no hay valores de las celdas E33 a la E35, entonces que no muestre
ningún valor , de lo contrario que si al sumar de las celdas E33 a la E35 es igual a 100%,
entonces que muestre ese mismo valor, o que exprese“ERROR”,en caso de que esta
celda mustre Error, recomendamos verificar las columnas G, H e I en donde es probable
que no haya digitado ningún número o a digitado dos números en la misma fila del saldo
de un mismo proveedor, lo cual no es posible ya que solamente puede decir si el saldo
del proveedor es conforme, inconforme o no contestado pero nunca decir que un
Proveedor está conforme y no contesto.
6-. AA-1-1-1 Aclaración de Confirmación de Proveedores
El objetivo de esta cédula es hacer una aclaración de las confirmaciones de los

Proveedores ya sea que los saldos enviados por estos sean conformes o inconforme
respecto a los de la empresa, además poder comparar estos montos y si resulta una
diferencia, plantear el respectivo asiento de ajuste o reclasificación a juicio del auditor

De la fila 11 a la 30 de la columna C, aparecerá el nombre de los Proveedores que

respondieron ya sea que el saldo enviado este conforme o inconforme al registrado en
los Libros de la empresa que esta siendo auditada, estos aparecerán de manera
automática ya que se programó con la siguiente fórmula SI(Y('AA-1-1'!G11="",'AA-1-
1'!H11=""),"",'AA-1-1'!C11) la que indica que si en la hoja de confirmación de saldo AA-
1-1 en la columna G y H de la fila 11 a la 30 no se ha digitado ningun dato, entonces que
en la hoja AA-1-1-1 en la columna C no aparezca ningún valor , de lo contrario que
muestre el nombre del Proveedor.

En la columna D deberá digitar el número de factura que será enviado por el proveedor
En las columnas E y F muestra el saldo Según Empresa y Saldo según Proveedor para
esto se creó una fórmula como la que se utlizó en la celda C11, en la que muestra el
nombre de los proveedores, a diferencia de la condición, ya que lo que interesa que
muestre es el saldo según empresa y el saldo según Proveedor de las columnas D y J
de la hoja AA-1-1
En la columna G muestra la diferencia entre el saldo según empresa y el saldo según

proveedor en la que se digitó la siguiente fórmula SI(Y(E11="",F11=""),"",E11-F11),
esta indica que si en las celdas de la columna E y F no existen valores digitado, entonces
que no muestre ningún valor, de lo contrario que muestre la diferencia del saldo según
empresa y el saldo según proveedor.
La columna H llamada anotación, esta servirá para que el auditor señale con alguna
marca si resultare una diferencia.
7-. BB-programa
Contiene el objetivo de la auditoría y todas las instrucciones escritas que le indican al

auditor las pruebas, los exámenes y los análisis que debe realizar en la verificación de
dichas partidas, con el fin de que se cumpla a cabalidad con las normas y procedimientos
de auditoría.
8-. BB sumaria de Cuentas por Pagar

El objetivo de esta cédula es agrupar las diferentes obligaciones con los acreedores que
tiene que cubrir la empresa sujeta a la auditoría, así como los gastos acumulados por
pagar en el corto plazo, además que en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el
auditor como resultado de su revisión y de comprobación de la o las cuentas a la que se
refiere.

En la Columna C, D, E y F los datos aparecen de manera automática ya que estas celdas

están vinculadas al BG-2 y no es necesario digitar ningún valor.

En las celdas G12 y G14, se encuentra la diferencia entre los saldos de los periodos a
auditar donde se utilizó la fórmula de una resta sencilla cuya sintaxis es F12-E12, el
resultado de esta resta indica el aumento o disminución que ha tenido la cuenta de un
periodo a otro
actual “+ ó -” cualquier ajuste o reclasificación que haya hecho el auditor, utilizando para
ello la siguiente fórmula G13+K13-J13, en la celda M12 se refleja la diferencia final, esto
es la diferencia del saldo Auditado menos el saldo del periodo anterior, para hallar dicha
auditor considere conveniente aclarar.
más el Haber de los ajustes y reclasificaciones es igual al saldo Auditado, entonces que
9-.BB-1 Relación de acreedores
El objetivo de esta cédula es hacer un detalle de cómo está conformado el monto de los
acreedores que aparece en la Sumaria y ser verificado con el Mayor General y Mayor
Auxiliar

La hoja BB-1 relación de acreedores en la que se plasman los nombres de los

acreedores, fecha de la obligación y monto, para esta hoja se ha utilizado una base datos
de acreedores, en donde se tiene que digitar los datos que le solicite, dicha base está
vinculada a la hoja BB-1, de manera que al llenar la Base de Datos se transfieren
automáticamente los datos a BB-1.
De la fila 11 a la 30 de la columna C aparecerán los nombres de los acreedores, en la

columna D se refleja la fecha en que se originó la obligación, seguidamente en la columna
E aparecerá el monto de cada uno de los acreedores, todos estos datos se transfieren
de manera automática al llenar la Base de Datos. Esta base de Datos tiene una
capacidad para 20 acreedores, en caso de que el usuario tenga más de 20 acreedores,
tendrá que anexar filas a la base de datos y correr las fórmulas que contiene la hoja BB-
1.
Por último la celda E31 muestra el total del monto de los acreedores el cual es verificado
con el Libro Mayor General.
10-. BB-1-1 Control de Confirmación de Acreedores
Para la elaboración de esta cédula es necesario hacer una circularización masiva o

confirmación de saldo a los acreedores, que es un procedimiento de auditoría que tiene
por objeto confirmar y verificar la información registrada en los libros de la entidad
auditada, mediante la obtención de un testimonio por escrito (circular), directamente a
una tercera parte.
A efecto de facilitar la respuesta de los Acreedores, se acostumbra acompañar la carta

de confirmación de un sobre que lleva impresa la dirección a la que se debe responder,
la cual para efectos de auditoría corresponde a la del auditor o firma de auditoría (e-mail,
fax). Para realizar la circularización masiva se sigue el mismo proceso que para la
circularización de los proveedores.
Una vez recibida la confirmación de saldo de los Acreedores se procede a elaborar la

Cédula de Control de Confirmación de Acreedores a como se muestra en la siguiente
imagen.

En la columna C y D que corresponde a los acreedores y monto según libro se ha

digitado una fórmula que al momento de llenar la hoja BB-1 (Relación de Acreedores)
aparecen automáticamente los datos ya que estas hojas están vinculadas a la base de
Datos. En las columnas G, H e I, se digitan los saldos contestados ya sea conforme,
inconforme o no contestados, esta digitación se hace escribiendo número 1 si el saldo
del acreedor es conforme al de la empresa, número 2 si el saldo del acreedor no coincide
con el de la entidad y número 3 para aquellos acreedores que no respondieron a la
circularización enviada.
.

Si en las columnas G, H e I se digitara un número distinto a los mencionados

anteriormente, se mostrará un mensaje de error, ya que estas celdas fueron validadas
con números específicos, a como se muestra a continuación.
En la columna J deberá digitar el saldo según el Acreedor de acuerdo al monto recibido

de la circularizacion.
La celda D31, muestra el saldo total de los acreedores, en la celda D33 se insertó una
fórmula con la siguiente sintaxis SUMAR.SI(G11:G30,1,D11:D30), la que permite sumar
los montos de la columna D, con la condición de que en la columna G se haya digitado
el número 1, en la celda D34 se utilizó la misma fórmula SUMAR.SI(H11:H30,2,D11:D30)
la que suma los montos de la columna D, con la condición de que en la columna H se
haya digitado el número 2 y en la celda D35 se repite el mismo proceso que sume los
montos de la columna D, con la condición de que en la columna I se haya digitado el
número 3.
De la fila 33 a la 35 de la columna E se calcula el porcentaje del monto que representan

los saldos, ya sean conforme, inconforme o no contestados, la suma de estos tres

porcentajes debe ser igual a 100%, para esto se utilizó una fórmula en la celda E31 con
la siguiente sintaxis.
SI(Y(E33="",E34="",E35=""),"",+SI(SUMA(E33:E35)=100%,100%,"ERROR")) la que
expresa que si no existen valores de las celdas E33 a la E35, entonces que no muestre
ningún valor , de lo contrario que si al sumar de las celdas E33 a la E35 es igual a 100%,
entonces que muestre ese mismo valor, o que exprese “ERROR”,en caso de que esta
celda mustre Error, recomendamos verificar las columnas G, H e I en donde es probable
que no haya digitado ningún número o a digitado dos números en la misma fila del saldo
de un mismo acreedor, lo cual no es posible ya que solamente puede decir si el saldo
del acreedor es conforme, inconforme o no contestado pero nunca decir que un acreedor
está conforme y no contesto.
11- BB-1-1-1 Aclaración de Confirmación de Acreedores
El objetivo de esta cédula es hacer una aclaración de las confirmaciones de los

Acreedores ya sea que los saldos enviados por estos sean conforme o inconforme
respecto a los de la empresa, además poder comparar estos montos y si resulta una
diferencia, plantear el respectivo asiento de ajuste o reclasificación a juicio del auditor.

De la fila 11 a la 30 de la columna C, aparecerá el nombre de los acreedores que

respondieron ya sea que el saldo enviado este conforme o inconforme al registrado en
los Libros de la empresa que esta siendo auditada, estos aparecerán de manera
automática ya que se programó con la siguiente fórmula SI(Y('BB-1-1'!G11="",'BB-1-
1'!H11=""),"",'BB-1-1'!C11) la que indica que si en la hoja de confirmación de saldo BB-
1-1 en la columna G y H de la fila 11 a la 30 no se ha digitado ningun dato, entonces que
en la hoja BB-1-1-1 en la columna C no aparezca ningún valor , de lo contrario que
muestre el nombre de los Acreedores.
En la columna D deberá digitar el número de factura que será enviado por el acreeedor
En las columnas E y F muestra el saldo Según Empresa y Saldo según Acreedor para
esto se creó una fórmula como la que se utlizó en la celda C11, en la que muestra el
nombre de los acreedores, a diferencia de la condición, ya que lo que interesa que
muestre es el saldo según empresa y el saldo según acreedor de las columnas D y J de
la hoja BB-1-1
En la columna G muestra la diferencia entre el saldo según empresa y el saldo según

acreedor en la que se digitó la siguiente fórmula SI(Y(E11="",F11=""),"",E11-F11), esta
función indica que si en las celdas de la columna E y F no existen valores digitado,
entonces que no muestre ningún valor, de lo contrario que muestre la diferencia del saldo
según empresa y el saldo según acreedor.
La columna H llamada anotación, esta servirá para que el auditor señale con alguna
marca si resultare una diferencia.
12-. BB-2 Gastos Acumulados por pagar
Esta cédula tiene como propósito comprobar, mediante la revisión de evidencia

satisfactoria, que los gastos contabilizados sean razonables y estén debidamente
justificados.


La hoja BB-2 contiene la provisión de los gastos acumulados por pagar, en la columna
C fila 11, se detallan las provisiones de los diferentes gastos (Gastos de venta, gastos
de administración y gastos financieros), de la celda E11 a la E13, deberá digitar los
montos de la provisión de los gastos acumulados. La columna F, contiene un check que
indica que esos montos son verificados con el mayor general.
Las columna G, H e I, contiene las observaciones, en ellas el auditor podrá plasmar los
asuntos que considere necesario resaltar o bien dar sugerencias de algo.
En la celda E14, se encuentra la sumatoria de los montos de la provisión de gastos, para

ello se utilizó la función SUMA, cuya sintaxis es SUMA (E11:E13), este resultado
muestra el monto de gastos acumulados por pagar, el símbolo T, indica que estos
montos fueron sumados verticalmente.

13-. BB-2-1 Análisis de Gastos Acumulados
El propósito de esta hoja es hacer un detalle de los montos que conforman los gastos
acumulados por pagar que la empresa esta en la obligacion de cancelar en el corto plazo.

De la celda C12 a la C57, contienen el detalle de los gastos de administración, de ventas

y financieros, en las que se han figurados los gastos más conocidos de los diferentes
departamentos, en caso de que el usuario considere anexar otro gasto, lo puede hacer
anexando filas de acuerdo a los gastos que va integrar.
De la celda D12 hasta la D57, excluyendo la celda C35 y C56, se digitan los montos que
conforman dichos gastos.
En la columna E se encuentra el símbolo (Ω) lo cual indica que estos saldos fueron
verificados con el mayor auxiliar.
En las celdas G12, G35 y G56, aparecerá el monto de los gastos que conforman cada
rubro, utilizando para ello la función SUMA, la cual tiene la siguiente sintaxis =SUMA
(D12:D34), esta suma todos los gastos de venta, y así sucesivamente se utiliza la misma
fórmula para los demás gastos.
En la columna H se plasmará el saldo Según la Auditoría y en la columna I se calculará

automáticamente la diferencia entre el saldo según Libro y el Saldo Según Auditoría y si
existiera diferencia el auditor planteará a su jucio el ajuste o reclasificación
correspondiente.
14-.CC Programa de Obligaciones Financieras
CC programa, contiene el programa de las obligaciones financieras, donde se detalla los

objetivos de auditoría y los procedimientos a seguir para auditar las obligaciones
financieras.
15-.CC Sumaria de Obligaciones Financieras
El objetivo de esta cédula es agrupar las diferentes obligaciones financieras al corto

plazo, que tiene que cubrir la empresa sujeta a la auditoría, además que en ellas
aparezcan las conclusiones a que llegue el auditor como resultado de su revisión y de
comprobación de la o las cuentas a la que se refiere

En las Columnas C, D, E y F los datos aparecen de manera automática ya que estas

celdas están vinculadas al BG-2 y no es necesario digitar ningún valor.
En la celda G12, se encuentra la diferencia entre los saldos de los periodos a auditar
donde se utilizó la fórmula de una resta sencilla cuya sintaxis es F12-E12, el resultado
de esta resta indica el aumento o disminución que ha tenido la cuenta de un periodo a
otro.
actual “+ ó -” cualquier ajuste o reclasificación que realizó el Auditor, utilizando para esto
la siguiente fórmula G13+K13-J13, en la celda M12 se refleja la diferencia final, esta es
la diferencia del saldo auditado menos el saldo del periodo anterior, para hallar dicha


Auditor considere conveniente aclarar.
más el Haber de los ajustes y reclasificaciones es igual al saldo auditado, entonces que
16-. CC-1 Análisis de las Obligaciones Financieras
El objetivo de esta hoja es mostrar un detalle de las Obligaciones Financieras que tiene
la empresa, mostrando los acuerdos establecidos en el contrato.

En esta cédula se hace un detalle del préstamo que incluye: nombre de la fuente de
financiamiento, monto, fecha de adquisición, plazo, tasa de interés, frecuencia de pago
y modalidad de pago.
En la columna G se debe especificar el plazo en años, en esta solo se puede digitar el

número 1 ya que estas obligaciones son a Corto Plazo.
En la frecuencia de pago de la columna I se despliegan varias opciones, en el que se

puede seleccionar uno
En la columna J correspondiente a la modalidad de pago se despliegan dos opciones

donde podrá elegir una de las dos, de acuerdo al método aplicado por la Institución
Financiera con la que la empresa haya contraído la obligación.
17-.CC-1-1 Análisis de los intereses de las Obligaciones Financieras
El objetivo de esta hoja consiste en comprobar que los pagos realizados se ajusten a los
términos de los documentos y verificar mediante cálculos matemáticos, que las sumas
pagadas o cargadas a cuentas de gastos, son correctas

Esta hoja muestra un detalle de la amortización del financiamiento. En la columna D de

la fila 12 a la 16 aparecerán automáticamente los valores ya que están vinculados con la
hoja CC-1, con estos valores se calculan la amortización, el interés y la cuota
correspondiente a cada mes de acuerdo al método seleccionado en la hoja CC-1. En
estas celdas se ha utilizado una fórmula que tiene la siguiente sintaxis SI ('CC-
1'!F10="","",'CC-1'!F10), la cual indica que si en la hoja CC-1, la celda donde se plasma
el monto está vacío, entonces que muestre vacío, de lo contrario que exprese ese valor
y así sucesivamente se utiliza la misma fórmula para la fecha de adquisición, plazo en
años, tasa de interés mensual y periodo en meses. Cabe aclarar que esta herramienta
está diseñada para financiamiento con plazo de un año, en caso mayor deberá insertar
filas a la herramienta y modificar fórmulas.

En la columna E de la fila 11 hasta la 23, contienen los periodos en meses, de la celda

F12 hasta F23 contiene el saldo inicial del préstamo, el cual es el saldo final de un
periodo. En esta celda de ha digitado la fórmula +SI(J11="","",J11), la cual indica que si
el saldo final es vacio, entonces que de no muestre ningun valor de lo contrario que
muestre ese valor.
En la columna G de la fila 12 a la 23, contienen las cuotas que se tienen que realizar al
préstamo, en estas celdas se ha digitado una fórmula con la funcion SI la cual tiene la
siguiente sintaxis=+SI('CC-1'!$J$10="Cuota Nivelada",PAGO('CC-1-1 '!$D$15,'CC-1-
1 '!$D$16,-'CC-1-1 '!$D$12),+SI('CC-1'!$J$10="Cuota Decreciente",'CC-1-1
'!I12+'CC-1-1 '!H12,""))), indicando que si en la hoja CC-1 Celda J10 es igual a Cuota
nivelada, entonces que utilice la función pago para calcular la cuota nivelada
correspondiente, o si en la hoja CC-1, en la Celda J10, se eligiera la opcion cuota
decreciente, entonces que sume los intereses mas la amortización para obtener dicha
cuota, de lo contrario que muestre vacio.
De las celdas I12 hasta la celda I23, se encuentra la amortización del préstamo, en estas
celdas se utilizó la función Si la cual tiene la siguiente sintaxis: =SI('CC-
1'!$J$10="Cuota Nivelada",'CC-1-1 '!G12-'CC-1-1 '!H12,+SI('CC-1'!$J$10="Cuota
Decreciente",'CC-1-1 '!$D$12/'CC-1-1 '!$D$16,""))), indicando que si en la hoja CC-1
Celda J10, se elige la opción cuota nivelada, la amortización será igual a la cuota menos
los intereses (G12-H12), y si se elige Cuota Decreciente, entonces la amortización, será
igual al monto del préstamo entre el número de periodos, de no existir ningún valor que
muestre vacío.
En la Celda J12 se encuentra el saldo final, para hallar este monto se utilizó una fórmula
cuya sintaxis es =+SI(F12="","",F12-I12), la cual indica que si la celda del saldo inicial
está vacío, entonces que muestre vacío, de lo contrario que reste el saldo inicial menos
la amortización.
En la celda K11 se encuentra el saldo según libro, este saldo es el que tiene la empresa
sujeta a revisión en sus libros y la celda L11 muestra el saldo según los cálculos del
auditor, los que realmente deberían de ser. En la Celda M11, se encuentra la diferencia

de los gastos financieros según libro y los gastos financieros según auditor, utilizando
para esto la fórmula de una resta sencilla, la cual tiene la siguiente sintaxis: =+L11-K11.
En caso de que existiera más de una Obligación Financiera el usuario de esta

herramienta tendrá que duplicar las hojas y modificar fórmulas.

Circularización de Proveedores
Cuidad, Fecha
Señores
Nombre del proveedor.
Estimados señores:
En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoría anual de sus
estados financieros a diciembre 31 del año 200xx, la cual es realizada por la firma
(Nombre de la firma de Auditoría) (Dirección de dicha firma).
Por esta razón, nos permitimos solicitarles modestamente, se sirvan enviar con la mayor
brevedad posible a estos últimos, el volante adjunto en el cual se solicitan una serie de
datos relativos al saldo de su apreciable cuenta con (Nombre de la compañía), anexando
el número de factura, cortado a diciembre 31 de 200xx, utilizando el sobre porteado que
también se anexa, a la siguiente dirección (Dirección de la firma de auditoría, fax y correo,
nombre del gerente de la firma de Auditoría).
Favor dirigir cualquier inquietud a (Nombre de la firma de Auditoría), y no devolver este

formulario al que suscribe ni a funcionarios de la Compañía.
Nombre del gerente.

(Nombre de la compañía)
_____________________________________________________________________
Señores Fecha:
Nombre firma Auditoría

Auditoría Externa
El saldo a que nos adeuda (Nombre de la Compañía). Al (día, mes, año) es de C$
___________.
Atentamente,
Firma Autorizada y Sello

Nombre del gerente de la empresa Proveedora.
Nombre de la Empresa proveedora.

Circularización de Acreedores
Cuidad, Fecha
Señores
Nombre de la empresa o persona acreedora.
Estimados señores:
En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoría anual de sus
estados financieros a diciembre 31 del año 200xx, la cual es realizada por la firma
(Nombre de la firma de Auditoría) (Dirección de dicha firma).
Por esta razón, nos permitimos solicitarles modestamente, se sirvan enviar con la mayor
brevedad posible a estos últimos, el volante adjunto en el cual se solicitan una serie de
datos relativos al saldo de su apreciable cuenta con (Nombre de la compañía),
incluyendo el número de factura, cortado a diciembre 31 de 200xx, utilizando el sobre
porteado que también se anexa, a la siguiente dirección (Dirección de la firma de
auditoría, fax y correo, nombre del gerente de la firma de Auditoría)
Favor dirigir cualquier inquietud a (Nombre de la firma de Auditoría), y no devolver este

formulario al que suscribe ni a funcionarios de la Compañía.
Nombre del gerente.

(Nombre de la compañía)
_____________________________________________________________________
Señores Fecha:
Nombre firma Auditoría

Auditoría Externa
El saldo a que nos adeuda (Nombre de la Compañía). Al (día, mes, año) es de C$
___________.
Atentamente,
Firma Autorizada y Sello

Nombre del gerente de la empresa acreedora.
Nombre de la Empresa Acreedora.
Circularización de Obligaciones Financieras
Ciudad, fecha.
Señores
Nombre del Banco
Nombre del gerente
Teléfono
Estimados señores:
Nuestros Auditores, (Nombre de la firma de Auditoría), están llevando a cabo el examen

de los estados financieros por el año que terminó el (día, mes, año), solicito el favor de
enviar directamente a ellos, (dirección) o al fax, Atn. (Nombre del gerente de la
compañía,) o al correo electrónico (correo del gerente de la compañía), la siguiente
información relacionada con nuestras obligaciones financieras por pagar a ustedes:
Número de la Obligación
Fecha de emisión
Fecha de vencimiento
Monto del Capital original
Garantías
Tasa de interés
Intereses pagados durante el año
Saldo a pagar separando lo correspondiente a intereses y saldo de la obligación al (fecha
de la auditoría).
Con el fin de asegurar la efectividad de este procedimiento de auditoría, favor dirigir

cualquier inquietud a (Nombre de la firma de auditoría) y no devolver este formulario al
que suscribe ni a funcionarios de la Compañía.
Atentamente,
(Firma y Nombre del funcionario, Área financiera)

Cuestionario de control interno de Respuestas

proveedores
Preguntas SI NO N/A OBSERVACIONES
¿El pasivo por compras se captura en un

documento en el momento en que se
reciben las mercancías, verificando por
conteo u otro medio la cantidad recibida?
¿Ese documento anterior esta
prenumerado?
¿Los documentos anteriores se valúan en
base al precio acordado?
¿Se sumarizan los documentos
anteriores y el total se registra en mayor?
¿Los cheques se sumarizan y los totales
se registran en mayor?
¿Las compras se autorizan (dejando
evidencia ejemplo en copia de orden
de compra por un funcionario). La
decisión de autorización se puede
basar en un requisición del
departamento, reposición de stock,
programa de compras, etc?
¿El documento donde se capturó la
mercancía entregada (compras) se firma
de recibido por la persona que efectuó el
conteo (o su supervisor)?
Las facturas para pago se revisan contra:
a) ¿Documento de captura de la
mercancía recibida?
b) ¿Qué el documento anterior este
firmado de recibido
c) ¿precio según factura vs. Precio
acordado (ejemplo, orden de compra)
d) ¿Aplicaciones de notas de créditos
(por devoluciones o reclamaciones)?

e) ¿Qué la compra fue autorizada

(ejemplo, firma en orden recompra)?
f) ¿Se deja evidencia de que los pasos
anteriores se siguieron (ejemplo,
utilizando sellos iniciando los pasos,
firmando, etc)?
¿Los Cheques se preparan una vez que
la documentación ha sido revisada y
autorizada para pago?
¿En el momento de la firma se tiene la
documentación enfrente y se examina
(concuerde el importe y beneficiario)?
Quien revisa las facturas para pago es
diferente de quien:
a) ¿autoriza las compras?
b) ¿prepara los documentos de captura
de la mercancía recibida?
c) ¿codifica, sumariza y registra los
documentos anteriores?
¿Quién prepara los documentos de
captura de la mercancía recibida es
diferente de quien autoriza la compra?
¿Los cheques una vez firmados se
envían o se entregan a los beneficiarios?
Quien prepara y firma los cheques
(incluyendo traspasos bancarios) es
diferente a quien:
a)¿prepara los documentos donde se
capturan las mercancías recibidas?
b)Revisa las facturas para pago
c)Prepara las nóminas
d) ¿autoriza pagos de facturas?
Cuestionario de control interno de Respuestas
cuentas por pagar

1. ¿Se cuenta con la segregación

adecuada de las funciones de
autorización, compra, recepción,
verificación de documentos, registro y
pago?
2. ¿Opera la autorización a diferentes
niveles para contraer pasivos y
garantizarlos?
3. ¿Hay un uso y control efectivo de
órdenes de compra y notas de
recepción prenumeradas para todo
gasto y compra?
4. ¿Se revisan las facturas, precios,
cálculos y cotejo contra las órdenes de
compra y notas de recepción?
5. ¿El cálculo y el pago de los
impuestos, se revisa constantemente?
6. ¿Hay ajustes importantes y
relacionadas con los pasivos
7. ¿La liquidación y pago
frecuentemente?
8. ¿Se revisan y comparan los estados
de cuentas que envían los proveedores
con las cuentas por pagar
contabilizadas?
9. ¿Se revisan y se tiene un control
adecuado sobre los saldos “débitos” de
las cuentas por pagar?
10. ¿Existe algún sistema de control
que garantice que las facturas sean

pagadas dentro del periodo de

descuento? de intereses es revisada
Cuestionario de Control Interno Respuestas

Obligaciones Financieras
1. ¿Están todas las obligaciones
bancarias autorizadas por la junta
directiva (consejo de administración o
directorio)?
2. ¿La responsabilidad de las
obligaciones financieras está a cargo
de una sola persona?
3. ¿Está centralizada la
responsabilidad de los pagos de
personas?
4. ¿Están las funciones dentro de la
sección de obligaciones financieras
segregada de tal modo que faciliten el
máximo control interno para la
empresa?
5. ¿Las cuentas de obligaciones
financieras son reconciliadas
regularmente por la Empresa?
6. ¿Se comparan los duplicados de
todas las obligaciones financieras para
asegurarse de que los ingresos son
depositados en las mismas especies
en que fueron recibidos?
7. ¿Los extractos bancarios y los
soportes financieros se entregan

directamente en sobre cerrados a los

Empleados que preparan las
revisiones y controles?
8. Las transacciones de obligaciones
financieras sin excepción, se registran
en la fecha en que:
a. ¿Se recibe el dinero?

b. ¿Se expiden los
cheques?
9. ¿Se lleva a cabo revisiones
periódicas a las obligaciones bancarias
ya sea por el departamento de
auditoría interna o por otra persona
independiente de las labores de la
contabilidad?
10. ¿La práctica de que todos los
empleados tengan acceso a la
información financiera de la empresa
está prohibida?






40 b. Para las confirmaciones no recibidas realizar un segundo envío y/o contactar al tercero para 40

41 solicitarle la respuesta. 41
42 c. Realizar confirmación telefónica del envío de la confirmación por parte del tercero (Esto se 42
43 hace para evitar que nos lleguen confirmaciones falsas) 43

44 d. Determinar por parte del auditor las diferencias entre la confirmación recibida y la información 44
45 de los registros contables del cliente. 45

46 e. Comunicar al cliente los resultados del proceso de confirmación y para los casos en donde se 46
47 presentan diferencias se solicita al cliente investigar las partidas conciliatorias y determinar si 47
48
son necesarios ajustes (El cliente es el responsable de determinar las causas de las diferencias y 48
49 sus implicaciones en los estados financieros, el auditor evalúa y determina la validez de las de‐ 49
50 cisiones que tome el cliente sugiriendo ajustes). 50

51 f. Cuando no se obtiene la confirmación del proveedor es necesario realizar pasos alternos. (Ej. 51
52 Revisión de facturas). 52

53 8. Procedimientos sustantivos de revision analitica para cuentas por pagar. 53
54 a. Examinar la documentación (por ejemplo, facturas, autorizaciones, contratos y acuerdos) 54
55 b. Evaluar si es necesario, considerar confirmar con terceros los anticipos. 55

56 9. Probar cuentas por pagar con pagos posteriores. 56
57 10. Verificar la conversiòn los saldos en la conversion de moneda extranjera. 57

58 11. Prueba de pasivos no registrados. 58
59 12. Revision de provisiones o contingencias 59

60 11. Realice un análisis de tendencias de entre los gastos de administración y ventas más signifi‐ 60
61 cativo del periodo objeto de auditoría y compárelo contra los mismos gastos del período inme‐ 61
62 diatamente anterior. Determine las causas de las variaciones importantes mediante la revisión 62

63 de documentación soporte. 63
64 Para el análisis de tendencias se sugiere elaborar un cuadro con los gastos mensuales de los dos 64

65 periodos comparados, mes por mes, Con base en este cuadro elaboré una gráfica lineal del com‐ 65
66 portamiento de los gastos entre los dos períodos. 66

67 11. Realice un análisis de tendencias de entre los gastos de administración y ventas más significa‐ 67
68 tivo del periodo objeto de auditoría y compárelo contra los mismos gastos del período inmedia‐ 68
69 tamente anterior. 69

70 Determine las causas de las variaciones importantes mediante la revisión de documentación so‐ 70
71 porte. 71

73 periodos comparados, mes por mes, Con base en este cuadro del comportamiento de los gastos 73
74 ntre los dos períodos. Elaboré una gráfica lineal 74

75 12. Para gastos de administración y ventas en donde se considere que no ha obtenido evidencia 75
76 suficiente y adecuada en los puntos 4 y 10, revisar el registro del gasto contra documentación 76

77 soporte (factura original a nombre de la compañía, orden de compra aprobada, etc.). Posterior‐ 77
78 mente seleccione una muestra a criterio del auditor y verifique contra documentación soporte su 78

79 validez. 79
80 13. Para ___ documentos realice corte de egresos y causaciones. 80
81 14. Realizar un comparativo de la cuenta de proveedores del periodo objeto de auditoría y del 81

82 del periodo anterior, compararlo y en caso de tener variaciones superiores a XX % debe solicitar 82
83 a la administración la explicación de dichas diferencias. 83

84 15. Si las cuentas de proveedores son clasificadas en corto y largo plazo, verificar su adecuada 84
85 clasificación. 85













44 d. Determinar por parte del auditor las diferencias entre la confirmación recibida y la informa‐ 44

45 ción de los registros contables del cliente. 45
46
e. Comunicar al cliente los resultados del proceso de confirmación y para los casos en donde se 46
47 presentan diferencias se solicita al cliente investigar las partidas conciliatorias y determinar si 47
48 son necesarios ajustes (El cliente es el responsable de determinar las causas de las diferencias y 48
49 sus implicaciones en los estados financieros, el auditor evalúa y determina la validez de las deci‐ 49
50 siones que tome el cliente sugiriendo ajustes). 50
51 f. Cuando no se obtiene la confirmación del proveedor es necesario realizar pasos alternos. (Ej. 51
52
Revisión de facturas). 52
53 8. Procedimientos sustantivos de revision analitica para cuentas por pagar. 53

54 a. Examinar la documentación (por ejemplo, facturas, autorizaciones, contratos y acuerdos) 54
55
b. Evaluar si es necesario, considerar confirmar con terceros los anticipos. 55
56 9. Probar cuentas por pagar con pagos posteriores. 56
57 10. Verificar la conversiòn los saldos en la conversion de moneda extranjera. 57
58 11. Prueba de pasivos no registrados. 58
59 12. Revision de provisiones o contingencias 59
60 11. Realice un análisis de tendencias de entre los gastos de administración y ventas más signifi‐ 60

61 cativo del periodo objeto de auditoría y compárelo contra los mismos gastos del período inme‐ 61
62
diatamente anterior. Determine las causas de las variaciones importantes mediante la revisión 62
63 de documentación soporte. 63
65 periodos comparados, mes por mes, Con base en este cuadro elaboré una gráfica lineal del com‐ 65
66 portamiento de los gastos entre los dos períodos. 66
67 12. Para gastos de administración y ventas en donde se considere que no ha obtenido evidencia 67

68 suficiente y adecuada en los puntos 4 y 10, revisar el registro del gasto contra documentación 68
69

soporte (factura original a nombre de la compañía, orden de compra aprobada, etc.). Posterior‐ 69
70 mente seleccione una muestra a criterio del auditor y verifique contra documentación soporte 70
71 su validez. 71
72 13. Para ___ documentos realice corte de egresos y causaciones. 72
73 14. Realizar un comparativo de la cuenta de proveedores del periodo objeto de auditoría y del 73
74 periodo anterior, compararlo y en caso de tener variaciones superiores a XX % debe solicitar a la 74
75
administración la explicación de dichas diferencias. 75
76 15. Si las cuentas de proveedores son clasificadas en corto y largo plazo, verificar su adecuada 76

77 clasificación. 77
78
16. Amarre y cierre la sumaria Cuentas por Pagar 78

















37 Procedimiento 37

38 38
39 Determinar Resultados con documentos soportes 39

40 13. Obtener el listado de préstamos para determinar: 40
41
a. Exactitud de valores. 41
42 b. Comparar los acuerdos de préstamos con las partidas obtenidas. 42

43 c. Investigar variaciones que se presenten en las partidas. 43
44 d. Verificar si son correctas las conversiones para transacciones de moneda extranjeras. 44

45 14. Para Verificar los nuevos préstamos se debe: 45
46 a. Revisar y comparar el listado de Prestamos. 46

47 b. Revisar cada detalle en los acuerdos para el préstamo. 47
48 c. Revisar exactitud de valores. 48

49 d. Comparar con documentación soporte, teniendo en cuenta, Costos de emisión, descuen‐ 49
50
tos y Primas. 50
51 15. Para Cancelación de Prestamos Obtenidos verificar y comparar con: 51

52 a. Listado de todos los prestamos. 52
53 b. Acuerdos de préstamo , Montos y fechas de pago. 53

54 c. Desembolsos y documentación soporte. 54
55 d. Exactitud de valores. 55

56 16. para saber con detalle los prestamos vigentes durante el periodo que incluye garantías, 56
57

Vencimientos, Cumplimiento de cláusulas, entre otras es necesario recurrir directamente a 57
58 los prestamistas en la entidad financiera. 58
59
17. Realizar la confirmación de saldos para Obligaciones Financieras. 59
60 18. Verificar el cumplimientos de las clausulas Respectivas. 60

61 19. Amarre y cierre la sumaria de Obligaciones financieras. 61








9. Conclusiones
Nuestro trabajo tiene su fundamento en la elaboración de papeles de trabajo apoyado
con Microsoft Excel, este trabajo nos llevó a las siguientes conclusiones:
Se recopiló toda la base material de estudio que proporcionara las pautas necesarias
para la propuesta de los papeles de trabajo en Excel, podríamos considerar que la
principal herramienta para la formulación de los mismos fueron los programas de trabajo
por área.
Elaboramos la propuesta de papeles de trabajo, tomando en consideración varios

factores entre los que podemos mencionar la facilidad de manejo así como los insumos
que proporcionan para que estos sirvan de apoyo a las conclusiones del auditor.
En conjunto y de forma paralela a la elaboración de los papeles de trabajo, se preparó

un descriptor de cómo funcionan todos y cada uno de los instrumentos propuestos,
donde se explica detalladamente como utilizar las cédulas, que datos podemos ingresar
y en que columna, que fórmulas han sido digitadas y con qué propósito, además se
señalan las limitaciones que tiene cada hoja, y se da la opción al usuario de modificarlas
de acuerdo a sus necesidades.

10. Recomendaciones
Para mantener actualizadas las hojas de cálculos propuestas se requiere de una

constante actualización de las normas financieras y de auditoría.
La cédula análisis de Intereses se ha diseñado para calcular los intereses de un solo

préstamo, en caso de existir más de un préstamo, el usuario tendrá que duplicar las hojas
y modificar las fórmulas, proceso que recomendamos que lo realice una persona que
tenga amplios conocimientos en Microsoft Excel.
Teniendo una comprensión de la funcionabilidad y de las posibles limitaciones que

contienen cada uno de las cédulas electrónicas propuestas es necesario que el usuario
pueda realizar los ajustes que este considere siempre y cuando tenga una combinación
de conocimientos, tanto de auditoría financiera como de Microsoft Excel

11. Bibliografía
AUDITOOL.ORG. (s.f.). Recuperado el 23 de Enero de 2015, de http://www.auditool.org/-
papeles-de-trabajo-en-auditoria
AUDTOOL.ORG. (s.f.). Recuperado el 25 de Enero de 2015, de http://www.auditool.org/-

programa-de-auditoria
EXCEL TOTAL. (s.f.). Recuperado el 22 de Enero de 2015, de

http://exceltotal.com/funciones/logicas/
James A. Cashin, P. D. (s.f.). Enciclopedia de la Auditoria. Barcelona, España: Grupo

Editorial Oceano.
Ormaechea, D. J. (2005). Auditoria y Control Interno. Madrid, España: Grupo Cultural.
Roberto Hernández Sampieri, C. F. (1997). Metodologia de la Investigación. Mexico:

McGRAW - HILL INTERAMERICANA DE MÉXICO, S.A. de C.V.
UNICAUCA. (s.f.). Recuperado el 18 de Enero de 2015, de http://fccea.unica.uca.edu.co
Wikipedia. (s.f.). Recuperado el 12 de Enero de 2015, de

http://es.wikipedia.org/wiki/Auditor
Wikipedia. (s.f.). Recuperado el 15 de Enero de 2015, de

http://www.monografias.com/sobre-procedimientos-de-auditoria


12. Anexos

Ejemplo para probar el funcionamiento de la Herramienta
Balance General comparativo del año xx al año xx+1
Pasivos Corriente
Año xx Año xx+1

Proveedores C$ 15,000.00 C$ 18,000.00
Cuentas por Pagar C$ 19,000.00 C$ 15,000.00
Acreedores diversos C$ 9,000.00 C$ 7,000.00
Gastos Acumulados por Pagar C$ 10,000.00 C$ 8,000.00
Obligaciones Financieras C$ 20,000.00 C$ 20,000.00
TOTAL PASIVOS CORRIENTE C$ 59,000.00 C$ 53,000.00
MAYOR AUXILIAR DE PROVEEDORES MUESTRA LOS SIGUIENTES SALDOS
PROVEEDOR MONTO
EL BUEN PASTOR C$ 3,000.00
SALINSA S.A C$ 4,000.00
FERROMAX C$ 7,000.00
SINSA C$ 4,000.00
MAYOR AUXILIAR DE ACREEDORES MUESTRA LOS SIGUIENTES SALDOS

JUAN PEREZ C$ 1,000.00
CARLOS SALAZAR C$ 2,000.00
PEDRO MARTINEZ C$ 4,000.00
EL MAYOR GENRAL MUESTRA LOS SIGUIENTES SALDOS DE GASTOS

PROVISIONADOS
GASTOS DE VENTA C$ 20,000.00
GASTOS DE ADMINISTRACION C$ 23,000.00
GASTOS FINANCIEROS C$ 1,300.00
EL MAYOR AUXILIAR MUESTRA EL SALDO DE LOS GASTOS

PROVISIONADOS
GASTO DE VENTA
Sueldos C$ 5,000.00
Gratificaciones al Personal C$ 2,000.00
Vacaciones C$ 5,000.00
Aguinaldo C$ 5,000.00
Indemnización C$ 3,000.00
GASTO DE ADMINISTRACION

Sueldos C$ 8,000.00
Gratificaciones al Personal C$ 4,000.00
Vacaciones C$ 3,000.00
Aguinaldo C$ 3,000.00
Indemnización C$ 5,000.00
GASTO FINANCIERO
Intereses por Obligaciones C$ 1,300.00
Financieras
En una de las cláusulas del contrato que la empresa tiene con el banco de la Producción
BANPRO expresa que la obligación la contrajo el día 15 de marzo del 2014,por un monto
de C$ 20,000.00 (Veinte mil Córdobas netos) con una tasa de interés del 12% anual,
pagadero en cuotas decrecientes mensuales a un plazo de 1 año.


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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES

“Propuesta de papeles de trabajo para ser utilizados en la auditoría de

Trabajo monográfico para optar al título de Licenciados en Contaduría Pública y

Br: Igdania Margarita Rodríguez Marenco

Br: Welmer Josué Salmerón Delgado

Tutor: MSc. Manlio Benito Reyes Díaz

León, 08 de mayo de 2015

¡A LA LIBERTAD POR LA UNIVERSIDAD!

Cristhiam Rodríguez, por su apoyo incondicional, cariño y comprensión en esta etapa

Igdania Margarita Rodríguez Marenco

A Dios el creador de los Cielos y la Tierra

Welmer Josué Salmerón Delgado.

Agradecemos de manera muy especial y única a Dios por brindarnos la oportunidad de

A nuestras familias que con voluntad y sacrificio nos ayudaron en la realización de

3. Planteamiento del Problema .................................................................................... 4

5.1 Objetivo General .................................................................................................... 6

5.2 Objetivos Específicos ............................................................................................. 6

6. Marco Teórico ............................................................................................................ 7

6.1 Definición de Auditoría ........................................................................................... 7

6.1.1 Auditorías Específicas o Especial .................................................................... 7

6.1.2 Auditoría financiera .......................................................................................... 7

6.1.2.1Fases de la auditoría financiera ..................................................................... 7

6.2 Papeles de Trabajo de Auditoría.......................................................................... 13

6.2.1 Objetivos de los papeles de Trabajo.............................................................. 14

6.2.2 Naturaleza y características........................................................................... 15

6.2.3 Propiedad y confidencialidad ......................................................................... 16

6.2.4 Clasificación de los papeles de trabajo. ......................................................... 17

6.2.5 Formulación de las cédulas de trabajo .......................................................... 20

6.2.6 Estructura de las cédulas de auditoría ........................................................... 21

6.2.7 Índices de auditoría ....................................................................................... 22

6.2.8 Marcas de auditoría ....................................................................................... 23

6.3 Pasivos Corrientes ............................................................................................... 24

6.3.1 Objetivos de la auditoría del Pasivo Corriente ............................................... 24

6.4 Hoja electrónica ................................................................................................... 24

6.5 Instructivo o Manual ............................................................................................. 28

6.5.1 Pasos para crear un instructivo. .................................................................... 28

7. Diseño Metodológico .............................................................................................. 29

8. Resultados ............................................................................................................... 30

9. Conclusiones ........................................................................................................... 94

10. Recomendaciones................................................................................................. 95

11. Bibliografía ............................................................................................................ 96

12. Anexos ................................................................................................................... 97

En toda Auditoría es necesario la elaboración de papeles de trabajo, en los cuales se

Una de los grandes programas para elaborar papeles de trabajos electrónicos de

Se ha estructurado de la siguiente manera:

Introducción, antecedentes, planteamiento del problema, justificación, objetivos, marco

La herramienta se constituye de tres cuentas: Proveedores, Cuentas por Pagar y

Elaborado por: Br. Igdania Margarita Rodríguez Marenco Página 2

Hasta la Revolución Industrial (1760-1840) la economía se desarrollaba en base a una

En la Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales de la UNAN- León, no existe

Elaborado por: Br. Igdania Margarita Rodríguez Marenco Página 3

3. Planteamiento del Problema

En la actualidad la falta de conocimiento y uso de los medios electrónicos impiden que

Con la implementación de papeles de trabajo electrónicos la forma de trabajar cambia

Tomando en cuenta los planteamientos realizados en torno al objeto de estudio, el

¿Cómo contribuyen a la eficacia y eficiencia del proceso de auditoría, los papeles

Elaborado por: Br. Igdania Margarita Rodríguez Marenco Página 4

Elaborado por: Br. Igdania Margarita Rodríguez Marenco Página 5

5.2 Objetivos Específicos

Elaborado por: Br. Igdania Margarita Rodríguez Marenco Página 6

La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de

Aunque hay muchos tipos de auditoría, la expresión se utiliza generalmente para