ASPECTOS BASICOS Y FUNDAMENTALES DEL IMPUESTO A LAS

VENTAS

El impuesto sobre las ventas, mas conocido como IVA, es un impuesto de carácter nacional, que

se aplica en las diferentes etapas del ciclo de producción, importación y distribución. El IVA se

cobra como un porcentaje de valor de una mercancía o servicio, y los consumidores deben

pagarlo al momento de comprar la mercancía o servicio (es un impuesto al gasto de las

personas). Este se conoce como impuestos indirectos, ya que no se imponen a las personas

directamente, esto quiere decir que, se cobran en la compra y venta de bienes y/o servicios y en

otro tipo de transacciones comerciales.

Estos impuestos no les importan la jerarquización económica de una persona, se cobran por

igual, sin importar el nivel de ingresos que tenga el consumidor final, esto influye mucho de

manera negativa a las personas de escasos recursos, por lo que también lo podemos denominar

impuesto regresivo. El cobro de este impuesto se ejecuta sobre el valor agregado, consta de que,

el impuesto solo se aplica en la diferencia entre el valor de las ventas de una empresa y el valor

de sus compras a otras empresas.

Todo impuesto cuenta con cinco (5) elementos:

- Sujeto pasivo: personas naturales, jurídicas, y/o similares que recaudan el impuesto, por

lo tanto, asumen obligaciones con la DIAN, en algunos casos del IVA se les cataloga

como responsables.

- Sujeto activo: este tiene la facultad de exigir el pago del impuesto y el cumplimiento de

las obligaciones del mismo.

- Hecho generador: son aquellas situaciones, ya previstas por la ley, que al ejecutarse

generan el impuesto.

- Base gravable: es el valor en el que se calcula el total a pagar del impuesto, al aplicarle la

tarifa legal correspondiente en cada caso, la base gravable es el precio del producto o

servicio, el cual es determinado por el vendedor para cubrir los costos de operaciones y

ocasionar utilidades.

- Tarifa: es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable, para calcular el impuesto,

en Colombia existen tres tipos de tarifas, la general, la diferencial y la especial, las cuales

van desde el 0% hasta el 19%.

La tarifa general del IVA es del 19% se aplica tanto en bienes como servicios, (en el

impuesto a las ventas se asume que todos los bienes y servicios están gravados con la

tarifa general)

La tarifa diferencial hace referencia al impuesto de ventas que gozan algunos productos o

servicios gravados.

La tarifa especial como su nombre lo indica, son casos que van aparte de la tarifa general

y se les da otro manejo.

No todos los bienes y servicios de una economía están gravados con el IVA.

Dependiendo del tipo de mercancía o servicio, el gobierno de un país decide

gravar o no con este impuesto las transacciones con dicha mercancía o servicio.
 En Colombia los libros no están gravados con dicho impuesto, pero la ropa y

electrodomésticos sí. El ultimo es una Imposición de orden nacional, y de fácil

recaudación.

Ejemplo:

Un almacén compra una camisa en $ 50.000, mas el 16% del iva, lo que quiere decir es

que pago $ 8.000 pesos de IVA, luego ese comerciante quiere vender la camisa por un

valor de $80.000, le agrego un valor de $ 30.000, esto hace que el IVA que cobra por la

camisa sea de $ 12.800 (80.000x16%), lo que nos da a entender que el comerciante pago

$ 8.000 de IVA al comprar la camisa, pero recogió $ 12.800 al momento de venderla, por

último, el comerciante solo le paga a la DIAN la diferencia entre el IVA que pago

primeramente ($ 8.000) y el que recogió al final ($ 12.800) lo que nos da un total de $

4.800

ASPECTOS BASICOS Y FUNDAMENTALES DEL IMPUESTO DE

INDUSTRIA Y COMERCIO EN COLOMBIA.

Es el gravamen establecido sobre las actividades industriales, comerciales y de

servicios, a favor de cada uno de los distritos y municipios donde ellas se

desarrollan, los contribuyentes deberán declarar y pagar dicho impuesto ante la

secretaria de hacienda correspondiente a su distrito o municipios en las fechas

establecidas. Los contribuyentes que están obligados a declarar y pagar el impuesto

de industria y comercio son todas aquellas personas, naturales o jurídicas, que

ejecuten actividades de carácter industrial, comercial o de servicios, ya sea que

cuenten o no con un establecimiento físico, Estos contribuyentes deben registrarse

en industria y comercio y pagar el impuesto según la tarifa correspondiente a su

actividad.

Según lo establecido en la Resolución Número DGC-000190, las personas que

deben pagar el ICA son los contribuyentes, sujetos pasivos que pertenecen al

régimen común del impuesto de industria y comercio, cuyo impuesto a cargo (FU),

correspondiente a la sumatoria de todo el año gravable, exceda de 391 UVT y

considerando que la UVT para 2020 es de 35.607 pesos, estamos hablando de

$13.922.337.

Existe una diferencia entre los que exceden el tope y los que no, son las fechas y

los plazos para declarar y pagar el ICA, mientras que quienes los excedan deberán

pagar bimestralmente según las fechas que corresponda, los que no excedan deben

presentar una única declaración anual por el año gravable correspondiente, a mas

tardar el tercer viernes de enero de cada año.

Las responsabilidades de contribuyentes que debe pagar el ICA se establecen

anualmente a través de resoluciones. Para el 2019, este punto está establecido en la

Resolución Número DDI-058903, de octubre 31 de 2018, mediante la cual se

establecen las personas naturales y jurídicas, consorcios, uniones temporales y/o

sociedades de hecho que deben declarar y pagar el Impuesto de Industria y

Comercio.

Según lo establecido en el Artículo 1º todas las personas jurídicas, las sociedades y

asimiladas, los consorcios y uniones temporales y las personas naturales

pertenecientes al régimen común, contribuyentes del impuesto de industria y

comercio que durante el año gravable 2018 que durante el año gravable 2018

hayan obtenido ingresos brutos iguales o superiores a 3.500 UVT, deberán

suministrar la siguiente información de las actividades no sujetas, deducciones o

exenciones registradas y declaradas en Bogotá respecto al Impuesto de Industria y

Comercio (ICA) durante el año gravable 2018:

- Vigencia

- Concepto de ingresos por actividades no sujetas, deducciones o exenciones.

- Valor total de la no sujeción, deducción o exención por cada concepto

Además, deberán presentar la siguiente información sobre compras de bienes y/o

servicios registrados y declarados durante el año gravable cuando el monto anual

acumulado de los pagos o abonos en cuenta sea igual o superior a $5.000.000:

1. Vigencia 8. Código ciudad o municipio

(codificación DANE)
2. Tipo de documento de

identificación 9. Código de departamento

(codificación DANE)
3. Número de documento de

identificación 10.Concepto del pago o abono en

cuenta
4. Nombre(s) y apellido(s) o

Razón social 11.Valor bruto acumulado anual

de las compras de bienes o

5. Dirección de notificación
servicios, sin incluir el IVA
6. Teléfono
12.Valor total de las devoluciones,
7. Dirección de correo electrónico
rebajas y descuentos.
(Email)