NORMAS

INTERNACIONALES
DE AUDITORIA
NIA
 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITROIA
PLANEACION DE AUDITORIA – NIA 300

Esta NIA da a conocer la responsabilidad del auditor de

llevar una PLANEACION GENERAL DE AUDITORÍA EN LA
EMPRESA. La planeación establece una estrategia
general y desarrollar el plan de trabajo para que el
auditor pueda organizar y administrar el trabajo de
auditoría en forma eficiente. Le permite al auditor
contar con un equipo de trabajo competente y
capacidades necesarias para el desarrollo del trabajo.
La planeación de auditoria le brinda al auditor obtener
un CONOCIMIENTO PLENO sobre el marco legal de la
empresa y determinar procedimientos de evaluación
del riesgo.
ANALISIS PREVIOS A UNA PLANEACION
ANALISIS PREVIOS A UNA PLANEACION
En la planeación de la auditoría es vital lograr un
entendimiento total de la empresa, su actividad
que facilite la identificación de riesgos.

La cantidad de riesgos significativos identificados es

directamente proporcional al grado de
entendimiento del negocio, el ambiente externo y
la actividad. A mayor entendimiento, mayor es la
probabilidad de identificar riesgos significativos.

Los riesgos significativos son aquellos con una alta

probabilidad de ocurrencia y un impacto
significativo en los estados financieros
 PLANEACION DE AUDITORIA
El AUDITOR en la planeación, enfoca su trabajo en los
siguientes objetivos:
1. Identificar riesgos significativos del negocio y sus
implicaciones en los estados financieros (deterioro,
provisiones estados financieros y/o revelaciones)

2. Identificar riesgos significativos de fraude y sus

implicaciones en los estados financieros (malversación de
activos o información contable/financiera fraudulenta).

3. Determinar las transacciones significativas que se

registran en los estados financieros (rutinarias y no
rutinarias).
 PLANEACION DE AUDITORIA

4. Definir la materialidad de la planeación. El auditor

enfocara su trabajo en temas mas importante de los
estados financieros.

5. Dentro de la planeación, es recomendable efectuar

un recorrido por las instalaciones físicas con el fin de
comprender mejor el negocio y poder conocer el
personal clave en cada área.

6. Documentarse lo mejor posible mediante

información interna y externa.
 NIA 300. PLANEACION DE AUDITORIA

DE LA EMPRESA

DE LAS DEPENDENCIAS
MISION Y VISION
DE LA AUDITORIA INTERNA

DE LA REVISORIA FISCAL
 ORGANIGRAMA

MANUALES FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS

CONTRATOS LABORALES – CONTRATOS

PRESTACION DE SERVICIOS.
ACTAS ASAMBLEA, JUNTA DIRECTIVA Y
COMITES

INFORMACION INTERNA PAGINA WEB DE EMPRESA

CORRESPONDENCIA DE ABOGADOS

REQUERIMIENTOS ENTIDADES DE CONTROL

CERTIFICADO VIGENTE CAMARA COMERCIO

REGISTRO UNICO TRIBUTARIO RUT

NIA 300. PLANEACION DE AUDITORIA
ANALISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE
NIA 300. PLANEACION DE AUDITORIA
ANALISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE
NIA 300. PLANEACION DE AUDITORIA
ANALISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE
NIA 300. PLANEACION DE AUDITORIA
ANALISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE
NIA 300. PLANEACION DE AUDITORIA
ANALISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE
NIA 300. PLANEACION DE AUDITORIA
ANALISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE
NIA 300. PLANEACION DE AUDITORIA
ANALISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE
NIA 300. PLANEACION DE AUDITORIA
ANALISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE
La estructura organizacional de la empresa, esta diseñada de forma jerárquica como
se puede observar; Asamblea de Socios, junta directiva, Gerencia y jefes de áreas.
AUDITOR CLASICO
 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
FRENTE AL FRAUDE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
NIA 240
NIA 240: Esta norma presenta las responsabilidades del auditor
con respecto al fraude en auditorías de estados financieros.
Indica como se aplican las NIAs 315 y 330 para el manejo de
riesgos por errores en contabilidad, y le da al auditor una guía y
procedimientos que debe aplicar sobre hechos que son motivo
de sospecha o se determina que hay fraude.
El auditor debe identificar y evaluar los riesgos debidos a
fraude en los estados financieros, para obtener evidencia
suficiente diseñar procedimientos y responder a esa situación.
El fraude puede presentarse como resultado de la presión que
ejercen terceros sobre la administración o empleados para
cumplir otras metas sobrepasando el control interno y
principios y valores.
 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
FRENTE AL FRAUDE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS NIA 240
La administración (gerencia – juntad directiva), tienen la
responsabilidad de la prevención y detección de fraude.
Deben considerar que existe la posibilidad de que se
sobrepasen controles o haya influencias que pueden afectar
la información contable y se manipule presentando
información financiera falsa en los estados financieros.

El auditor debe obtener una seguridad razonable de que los

estados financieros como un todo, estén libres de
representaciones erróneas de importancia relativa debidas a
fraude o error, trabajando bajo los principios fundamentales
del código de ética.
 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
FRENTE AL FRAUDE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS NIA 240

El auditor en el ejercicio profesional debe tener carácter

para denunciar las irregularidades que cometan los
Directivos o Jefes de área para hacer correctivos.

El FRAUDE es intencional.

El ERROR es una acción involuntaria que afecta la

estructura financiera y administrativa de la empresa.

El auditor deberá indagar sobre hechos que puedan

afectar el patrimonio de la Entidad
 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
FRENTE AL FRAUDE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS NIA 240

MODALIDADES DE FRAUDE:

1-CORRUPCION: El gerente que se lleva a su casa los bienes, o el carro

de la empresa o a la empleada servicios generales para que le haga
aseo en su casa.

2-ABUSO DE AUTORIDAD: Usar bienes de empresa para otros fines.

3-DESFALCO O MALVERSACION: El empleado que se apropia de dinero a

diario en función de su puesto de trabajo. Conocido Jineteo de Fondos.

4- HURTO: Apropiarse de dinero a diario sin violencia.

5- ROBO: Es todo acto con violencia. Ejem violar chapas- puñaladas al

celador.
 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
FRENTE AL FRAUDE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS NIA
240

Ejem: Se pueden evitar modalidades de fraude, con la

POLIZA DE MANEJO. Igual con los PT del auditor en caso de
perdida de dinero. La Cia aseguradora reconocerá con el
SOPORTE DE ARQUEO DE CAJA

Ejem: El cajero con varios años de trabajo, amable y

servicial y muy apreciado, hizo un estudio a los clientes.
Compro con el tiempo carro lujoso y reloj fino. El cajero
puede tener vicios como drogas, alcohol, infidelidad con 3
amantes
 RIESGO DE AUDITORIA NIA 200
Esta NIA contienen objetivos, guía de aplicación que ayuda al auditor a
alcanzar una seguridad razonable. Requiere que el auditor aplique su
juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la
planificación y ejecución de la auditoría.

1- Identifique y valore los riesgos de incorrección material, debida a

fraude o error.

2- Obtenga evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si

existen incorrecciones materiales, mediante el diseño y la
implementación de respuestas adecuadas a los riesgos valorados.

3- Se forme una opinión sobre los estados financieros basada en las

conclusiones alcanzadas a partir de la evidencia de auditoría obtenida.
 IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE RIESGOS
CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
NIA 315

Alcance NIA 315: Esta Norma Internacional de

Auditoría trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de identificar y valorar los riesgos de
incorrección material en los estados financieros,
mediante el conocimiento de la entidad y de su
entorno, incluido el control interno de la entidad.
 PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION DE RIESGOS – NIA 315

El propósito de esta NIA 315 es proporcionar al

Auditor procedimientos para obtener evidencia para
identificar y evaluar riesgos:
1. Investigar sobre el control interno y procesos de
transacciones.
2.Aplicar procedimientos analíticos sobre
transacciones inusuales.
3. Hacer la inspección de documentos.
4. Indagar y preguntar a los asesores legales sobre la
gestión.
 CONOCIMIENTO DE ENTIDAD , SU ENTORNO Y EL CONTROL INTERNO.

1- CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD.
Aplicación NIA 300. (planeación auditoria).

2- CONOCER EL CONTROL INTERNO:

- Ambiente de Control. (Como el Entorno estimula personal.
Valores éticos, respeto o estímulos ).
- Evaluación Riesgos Entidad. (Identificar y corregir riesgos)
- Actividades de Control. (cumplimiento actividades diarias según
manuales).
- Información y comunicación.(Para controlar la entidad, tener
información suficiente).
- Monitoreo. (gerencia lleva procesos revisión sistemática)
 RIESGOS DE AUDITORIA

El RIESGO DE AUDITORIA, es aquel que existe en

todo momento, y pueda generar la posibilidad
de que el auditor emita una información errada
por el hecho de no haber detectado errores.

El objetivo del auditor es identificar y valorar

los riesgos de incorrección material, debida a
fraude o error, que afecte a los financieros como
al sistema de control interno.
 CLASES DE RIESGOS DE AUDITORIA

1. Riesgo inherente.

2. Riesgo de control.

3. Riesgo de detección.
1. RIESGO INHERENTE:
Es toda susceptibilidad de que el saldo de una cuenta
contable por error sea inmaterial o importante que
afecten a los estados financieros y el resultado final.
Ejemplos:
- Operaciones bancarias consignaciones.
- Cambios permanentes de firmas autorizadas.
- Varias transferencias electrónicas.
- Perdida de cartera.
- Malversación o robo de efectivo.
2. RIESGO DE CONTROL:
Es la posibilidad de que el Sistema de Control
Interno no evite o no corrija errores importantes
administrativos y de control. El auditor ajustará la
naturaleza, oportunidad y el alcance de los
procedimientos. Cuando el error no es detectado ni
corregido, los EF serán errados.
Ejemplos:
- Cuentas x cobrar sin conciliar.
- Doble facturación.
- Uso inapropiado del dinero.
- Inexistencia de pólizas.
- Garantías para otorgar créditos.
3. RIESGO DE DETECCION;
Cuando la labor del auditor no detecta un error
material, pueda expresar una OPINION errónea.
Ejemplo:
- Errores en la causación del gasto, costos o
ingresos.
 DETERMINACION RIESGOS DE AUDITORIA
Ejercicio: Determinar mediante el riesgo de auditoria la
diferencia entre el riesgo inherente y de control de la Empresa
ANDINA LTDA;
1. La gerencia ha decidido discontinuar la elaboración de un producto.
2. Un competidor ha decidido introducir un nuevo producto al mercado.
3. Se evidencia grandes devoluciones de mercancías a los proveedores.
4. Cambios frecuentas en las firmas autorizadas.
5. Uso inapropiado del dinero.
6. Otorgamiento créditos sin requisitos.
7. Inadecuada aplicación deterioro a cartera.
8. Deficiente soporte técnico de software.
9. Cambios permanentes en datos de nóminas.
10. Los fondos de efectivo no se cierran al final del dia.
11. Existen saldos de cartera por provisionar.
12. Complejidad en el calculo de los impuestos.
No FACTOR DE RIESGO TIPO RIESGO AREA AFECTADA
1 La gerencia ha decidido discontinuar inherente Almacén, ventas,
la elaboración de un producto. flujo caja
2 Un competidor ha decidido introducir Inherente Almacén, costos,
un nuevo producto al mercado. ventas
3 Se evidencia grandes devoluciones de De control Compras- Cuentas
mercancías a los proveedores. por pagar.
4 Cambios frecuentas en las firmas Inherente. Ventas- compras-
autorizadas contratos.

5 Uso inapropiado del dinero. De control. Gastos perdida

dinero.
6 Otorgamiento créditos sin requisitos De control Cartera incobrable.
Gastos pólizas
7 Inadecuada aplicación de deterioro a Inherente. Patrimonio -
cartera Descapitalización.
8 Deficiente soporte técnico de De control Gastos – Ingresos-
software. costos

9 Cambios permanentes en datos de De control Gastos – costos

nóminas. sanciones.

10 Los fondos de efectivo no se cierran De control Tesorería - Caja

al final del dia.

11 Existen saldos de cartera por De control Cartera - Gastos

provisionar.

12 Complejidad en el cálculo de los Inherente Gastos sanciones –

impuestos. Deudas fiscales.